《智慧化税费申报与管理》课件 项目四 关税税务处理

关税税务处理关税基本税收知识012关税应纳税额的计算02关税的纳税申报03目录01关税基本税收知识PART01关税基础概念010203关税定义关税历史演变国际关税发展关税是海关对进出境货物、物品征收的税，货物是贸易性商品，物品是个人携带或邮递的非贸易性物品。关税起源早，中国西周就有类似征税行为，新中国成立后关税制度不断发展，2024年《中华人民共和国关税法》施行。国际关税从单边保护主义到多边自由贸易协定转变，如GATT和WTO推动全球贸易自由化。关税征税对象进口关税进口关税是对进入我国关境的货物征收的关税，如企业进口的机器设备等，目的是调节国内供需、保护本国产业。出口关税出口关税是对从我国关境运输出去的货物征收的关税，如对部分资源性产品征收出口关税，以调节资源输出。过境关税过境关税是对通过我国关境的货物征收的关税，但目前我国不征收过境关税，主要通过监管确保货物合法过境。123进口货物收货人进口货物的收货人是关税纳税人，如企业进口货物用于生产销售，需承担关税缴纳义务。出口货物发货人出口货物的发货人是关税纳税人，如企业将货物出口到国外，需按规定缴纳出口关税。进境物品携带人或收件人进境物品的携带人或收件人是关税纳税人，如旅客携带行李入境或个人接收邮寄物品，需按规定缴纳关税。关税纳税人关税税率010203进口关税税率出口税率暂定税率我国进口关税税率有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率和关税配额税率等，不同税率适用于不同国家或地区、不同类型的进口货物。出口关税税率是对出口货物征收关税时适用的税率，我国目前仅对少数资源性产品及部分半制成品征收出口关税。暂定税率是在海关进出口税则规定的税率基础上，对部分货物在一定期限内实施的更为优惠的关税税率。02关税应纳税额的计算PART02关税计税依据进口货物计税价格出口货物计税价格进口货物的计税价格以成交价格以及该货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费为基础确定，需符合一定条件。出口货物的计税价格以成交价格为基础，若成交价格非FOB价，需换算为FOB价，海关也可依法估定计税价格。关税应纳税额计算方法010203从价税计算从量税计算复合税计算从价税根据商品的价格征收关税，应纳税额=计税价格×从价税率，适用于大部分进口商品。从量税根据商品的数量、重量等征收关税，应纳税额=货物数量×单位从量税额，适用于一些数量固定、易于计算的商品。复合税结合从价税和从量税的优点，同时考虑商品的价格和数量来征收关税，适用于一些需要特殊处理的商品。跨境电子商务零售进口税收政策01税收政策概述跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买个人作为纳税义务人，电子商务企业等可作为代收代缴义务人。02交易限值与税率目前单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元，在限值以内进口的商品，关税税率暂设为0%。03关税的纳税申报PART03关税税收优惠国务院规定的免征额度内的一票货物、无商业价值的广告品和货样等免征关税，体现了关税政策的灵活性和对特定情况的照顾。免征关税情形在海关放行前遭受损坏的货物、进境物品等可减征关税，旨在减轻纳税人的负担，促进贸易发展。减征关税情形关税征收管理010203纳税申报时间纳税期限纳税争议解决进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，出口货物在货物运抵海关监管区后、装货前的24小时内，纳税人或扣缴义务人应向海关申报。纳税人、扣缴义务人应自完成申报之日起十五日内缴纳税款，特殊情况可延期缴纳，但最长不得