《智慧化税费申报与管理》课件 项目八 税收征收管理法律制度

项目八

税收征收管理法律制度税款征收012税务检查02税务行政复议与诉讼03法律责任04

CONTENTS2目录CONTENTS任务一

税款征收目录CONTENTS税款征收方式01税款征收的保障措施02税款的追征0301税款征收方式查账征收适用对象查账征收适用于财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况的纳税人。这类纳税人能够正确计算应纳税款并如实履行纳税义务，税务机关依据其报送的纳税申报表、财务会计报告等资料，按适用税率计算应缴税款。查定征收适用条件查定征收适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全，但能控制原材料或进销货的小型厂矿和作坊。税务机关根据其从业人员、生产设备、原材料等因素，核定产品销售额并据此征收税款。查验征收适用范围查验征收适用于财务制度不健全、生产经营不固定、零星分散、流动性大的税源。税务机关通过查验纳税人应税商品数量，按市场一般销售单价计算销售收入并征税。定期定额征收适用主体定期定额征收适用于生产、经营规模小，达不到设置账簿标准的个体工商户及个人独资企业。税务机关对其应纳税经营额或所得额进行核定，以此为计税依据确定应纳税额。代扣代缴、代收代缴优势代扣代缴、代收代缴方式有利于加强税收源泉控制，减少税款流失，降低税收成本，手续简单。负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人，按税法规定对纳税人应缴税款进行扣缴或代缴。委托征收适用情况委托征收适用于一些零星、分散难以管理的税收。税务机关委托有关单位或个人代为征收税款，以提高税收征管效率。02税款征收的保障措施责令缴纳02期限规定责令限期缴纳税款是税务机关对未按规定期限缴纳税款的纳税人等发出限期缴纳税款通知书的行政措施，最长期限不得超过15日。纳税人未按期缴纳税款的，从滞纳税款之日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。特殊情形对未办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；税务机关认为纳税人有逃避纳税义务行为的，可在纳税期之前责令限期缴纳应纳税款。01责令提供纳税担保担保范围与方式纳税担保范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用。担保方式有纳税保证、纳税抵押、纳税质押。适用情形纳税人有逃避纳税义务行为且有转移、隐匿财产迹象；欠缴税款、滞纳金的纳税人或其法定代表人需要出境；纳税人与税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款需申请行政复议；其他规定情形。采取税收保全措施前提条件税务机关有根据认为纳税人有逃避纳税义务行为；该行为发生在纳税期之前及责令限期缴纳限期内；责成纳税人提供纳税担保后，纳税人不能提供；经县以上税务局（分局）局长批准。措施与期限措施包括书面通知金融机构冻结存款、扣押查封财产；不适用税收保全的财产有维持生活必需的住房和用品等；保全措施期限一般不超过6个月，重大案件需延长应报批。解除条件纳税人在规定期限内缴纳税款，税务机关必须立即解除保全措施；限期期满仍未缴纳税款，经批准终止保全措施，转入强制执行。采取强制执行措施措施与限制措施包括强制扣款、拍卖变卖财产；不包括维持生活必需的住房和单价5000元以下的其他生活用品。适用情形纳税人、扣缴义务人未按期缴纳税款，纳税担保人未按期缴纳担保税款，经责令限期缴纳逾期仍未缴纳，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可采取强制执行措施。03税款的追征税务机关责任导致少缴税款追征期限与滞纳金因税务机关责任致纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款，税务机关在三年内可要求补缴，但不得加收滞纳金。纳税人失误导致少缴税款追征期限与滞纳金因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款，累计数额不超过10万元，税务机关在三年内可追征税款、滞纳金；累计数额超10万元，追征期可延长至五年。偷税、抗税、骗税行为追征时效与处罚对偷税、抗税、骗税行为，税务机关追征未缴或少缴税款、滞纳金或所骗税款不受常规追征期限制。5年内发现的，可追缴税款、滞纳金并处罚款；超5年发现的，可无限期追征税款、滞纳金，但不能罚款。税收违法行为追征时效与处罚种类理解要点只有被明确界定为偷税、抗税、骗税的行为，才能突破常规追征期实现无限期追征税款和滞纳金；5年内发现的可追缴税款、滞纳金并处罚款，超5年发现的可无限期追征税款、滞纳金，但不能罚款。任务引例解析小明理解错误申报义务法律后果逾期未申报属于违反《税收征管法》的行为，税务机关可责令限期改正并处以罚款。小明认为无销售收入就不用申报纳税是错误的。即使企业当月无收入，仍需按规定进行纳税申报（零申报）。感谢您的观看THANKYOUFORWATCHING汇报人:Kimi任务二

税务检查税务机关的检查权内容：检查范围：账簿、凭证、报表等资料。生产经营场所及货物。询问涉税问题。检查托运、邮寄物品单据。关键权限：查询存款账户：企业账户：经县以上税务局局长批准。涉案人员储蓄账户：经设区的市、自治州以上税务局局长批准。调取账簿：以前年度：经县以上局长批准，3个月内退还。当年账簿：经设区的市、自治州以上局长批准，30日内退还。被检查人义务：依法接受检查。如实提供资料。配合检查人员工作。纳税缴费信用管理：级别：A、B、M、C、D五级。修复：失信行为纠正后，可在次年年度评价前申请修复，15个工作日内完成。失信主体公布：重大税收违法失信主体信息将被公布，公布期3年。任务三

税务行政复议和行政诉讼税务行政复议内容：范围：征税行为（复议前置）、行政许可、处罚、保全措施等。管辖：一般向上一级税务机关申请。程序要点：申请期限：知道具体行政行为之日起60日内。复议前置：对征税行为不服，必须先复议，且需先缴纳税款或提供担保。审理与决定：一般60日内作出决定，可延长30日。税务行政诉讼内容：原则：合法性审查原则。不适用调解原则。起诉不停止执行原则。税务机关负举证责任原则。起诉期限：经复议的案件：收到复议决定书之日起15日内。直接起诉：6个月内。判决类型：维持判决、撤销判决、履行判决、变更判决。01违反日常税收管理的法律责任02直接妨害税款征收的法律责任03妨害发票管理的法律责任04首违不罚与首罚不刑目录CONTENTS任务四法律责任税收法律责任定义税收法律责任按主体分为征税主体、纳税主体和其他主体责任，明确主体有助于精准追究责任。责任主体分类按责任性质分为税收行政责任和刑事责任，行政责任如罚款，刑事责任如判刑，二者共同维护税收秩序。责任性质分类纳税人违法行为主要分为违反日常税收管理、直接妨害税款征收、妨害发票管理三类，分类清晰便于理解和监管。违法行为分类010203违反日常税收管理的法律责任01纳税人规定纳税人未按时办理税务登记、变更或注销，税务机关可责令限期改正，情节轻处二千元以下罚款，重则一万元以下。未按规定办理税务登记未按规定设置、保管帐簿或记帐凭证，税务机关责令改正，情节轻二千元以下罚款，重则一万元以下。未按规定设置保管帐簿未报送财务会计制度或核算软件，税务机关责令改正，情节轻二千元以下罚款，重则一万元以下。未报送财务会计资料扣缴义务人规定扣缴义务人未按规定设置、保管代扣代缴帐簿或记帐凭证，税务机关责令改正，情节轻二千元以下罚款，重则五千元以下。未设置保管代扣代缴帐簿未按时报送代扣代缴报告表和资料，税务机关责令改正，情节轻二千元以下罚款，重则一万元以下。未报送代扣代缴资料应扣未扣、应收未收税款，税务机关追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款百分之五十以上三倍以下罚款。应扣未扣税款010203直接妨害税款征收的法律责任02偷税（逃税）行为偷税是纳税人通过伪造账簿、虚假申报等手段不缴或少缴税款，严重损害国家税收利益。偷税行为描述追缴税款、滞纳金，处以税款百分之五十以上五倍以下罚款，严厉打击偷税行为。偷税行政责任构成逃税罪，数额较大且占应纳税额10%以上，处三年以下有期徒刑；数额巨大且占应纳税额30%以上，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。偷税刑事责任欠税行为欠税是纳税人通过转移或隐匿财产，妨碍税务机关追缴欠税，影响国家税收正常征收。欠税行为描述追缴税款、滞纳金，处以税款百分之五十以上五倍以下罚款，维护税收征管秩序。欠税行政责任构成逃避追缴欠税罪，妨碍追缴税款在一万元以上十万元以下，处三年以下有期徒刑；十万元以上，处三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金。欠税刑事责任抗税行为抗税行为描述抗税是以暴力、威胁方法拒不缴纳税款，严重扰乱税收征管秩序。抗税行政责任追缴税款、滞纳金，处以税款一倍以上五倍以下罚款，保障国家税收权益。抗税刑事责任构成抗税罪，处三年以下有期徒刑；情节严重的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。010203骗税行为骗税是以假报出口或其他欺骗手段骗取出口退税款，损害国家税收利益。骗税行为描述追缴税款、滞纳金，处以税款一倍以上五倍以下罚款，防止国家税款流失。骗税行政责任构成骗取出口退税罪，数额较大处五年以下有期徒刑；数额巨大或有其他严重情节，处五年以上十年以下有期徒刑；数额特别巨大或有其他特别严重情节，处十年以上有期徒刑或无期徒刑，并处罚金或没收财产。骗税刑事责任妨害发票管理的法律责任03虚开发票行为虚开发票按行为主体、行为方式、发票种类、刑法罪名分类，明确分类有助于精准打击违法行为。虚开发票分类虚开增值税专用发票会直接导致国家增值税税款流失，严重破坏税收征管秩序。虚开增值税专用发票虚开普通发票可能被用于虚增成本、减少利润，从而逃避企业所得税等其他税种的缴纳，或用于其他非法目的。虚开其他发票虚开增值税专用发票法律责任没收违法所得，虚开1万以下的，处5万以下罚款；虚开1万以上的，处5-50万罚款，严厉打击虚开行为。行政责任虚开增值税专用发票，处三年以下有期徒刑或拘役，并处罚金；数额较大或情节严重，处三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金；数额巨大或情节特别严重，处十年以上有期徒刑或无期徒刑，并处罚金或没收财产。刑事责任虚开其他发票法律责任没收违法所得，虚开1万以下的，处5万以下罚款；虚开1万以上的，处5-50万罚款，维护发票管理秩序。行政责任虚开其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。刑事责任首违不罚与首罚不刑04首违不罚“首违不罚”是行政处罚法上的容错机制，对首次违法且危害后果轻微的违法行为给予改正机会，体现处罚与教育相结合原则。制度内涵国家税务总局制定《税务行政处罚“首违不罚”事项清单》，内容与违反日常税收管理的违法行为基本重叠，推进税务领域“放管服”改革。清单内容首罚不刑《中华人民共和国刑法》规定，纳税人逃税经税务机关追缴通知后，补缴税款、缴纳滞纳金并受行政处罚的，不予追究刑事责任，但五年内因逃税受过刑事处罚或二次以上行政处罚的除外。逃税罪规定直接妨害税款征收的其他三类犯罪及妨害发票管理的十四类犯罪行为没有首罚不刑的前置程序，明确界限有助于精准执法。其他犯罪行为案例背景南宁市老友竹木制品有限责任公司销售额增长，转为增值税一般纳税人，应纳税所得额将超300万元，不再享受小微企业税收优惠政策。公司情况大股东王某要求小明找发票虚列成本，通过股东个人银行卡代收收入隐瞒收入，承诺出问题自己负责。股东要求法律