《智慧化税费申报与管理》项目六任务二习题

.一、单选题1.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于专项扣除的是（）。A.按国家规定缴纳的基本医疗保险费B.按国家规定缴纳的住房公积金C.按国家规定缴纳的基本养老保险费D.首套住房贷款利息支出答案：D解析：专项扣除，包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。选项D，属于专项附加扣除。2.甲公司高级工程师李某于2026年2月取得一项特许权使用费收入3000元。李某取得该项收入应预缴个人所得税税额的下列计算中正确的是（）。A.（3000－800）×20％＝440元B.（3000－800）×（1－20％）×20％＝352元C.3000×（1－20％）×20％＝480元D.3000×20％＝600元答案：A解析：特许权使用费所得以收入减除费用后的余额为收入额，每次收入额为预缴应纳税所得额，预缴税额＝预扣预缴应纳税所得额×预扣率＝（3000－800）×20％＝440（元）。3.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项扣除的是（）。A.个人缴纳的基本养老保险B.子女教育支出C.继续教育支出D.赡养老人支出答案：A解析：选项BCD，属于专项附加扣除。4.李女士在一次个人消费中，取得单张有奖发票奖金所得1000元，其税务处理正确的是（）。A.不纳税B.按照100元乘税率纳税C.按照200元乘税率纳税D.按照1000元乘税率纳税答案：D解析：个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；超过800元的，应全额按照个人所得税规定的"偶然所得"税目征收个人所得税。5.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于个人所得税免税项目的是（）。A.个人领取原提存的住房公积金B.福利彩票中奖所得C.保险赔款D.救济金答案：B解析：个人购买福利彩票，一次中奖收入在1万元以下（含1万元）的暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。6.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项所得中，应当征收个人所得税的是（）。A.外籍个人以现金形式取得的住房补贴B.个人取得的保险赔款C.个人无偿受赠父母的房屋D.个人取得的拆迁补偿款答案：A解析：选项A，外籍个人以非现金或实报实销形式取得的住房补贴暂免征收个人所得税，以现金形式取得的不能免税；选项B，保险赔款免征个人所得税；选项C，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹的，对当事人双方不征收个人所得税；选项D，对被拆迁人按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。7.某上市公司职工李某，2026年2月份取得工资薪金16000元，无其他所得，也无专项附加扣除。已知李某1月份预缴税额330元，计算李某2月份应预扣预缴个人所得税的下列算式中，正确的是（）。A.（16000×2－5000×2）×3%－330＝330元B.（16000×2－5000×2）×3%＝660元C.（16000×2－5000）×3%－330＝480元D.（16000－5000）×3%＝330元答案：A解析：李某2月份应预扣预缴的个人所得税＝（16000×2－5000×2）×3%－330＝330（元）。8.2025年初李某将自有商铺对外出租，不含税租金8200元/月。在不考虑其他税费的情况下，计算李某每月租金应缴纳个人所得税是（）元。A.528B.656C.1312D.1640答案：C解析：应缴纳个人所得税＝8200×（1－20%）×20%＝1312（元）。9.中国公民李某任职于国内甲企业，2025年出版一部著作取得稿酬20000元，当年添加印数而追加稿酬3000元，计算李某因稿酬应预扣预缴个人所得税的下列算式中，正确的是（）。A.[20000×（1-20%）+（3000－800）]×70%×20%=2548（元）B.（20000+3000）×（1-20%）×70%×20%=2576（元）C.20000×（1-20%）×70%×20%=2240（元）D.（20000+3000）×（1-20%）×20%=3680（元）答案：B解析：个人每次以图书，报刊方式出版，发表同一作品（文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品），不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。10.根据个人所得税法律制度的规定，下列支出不可以从其应纳税所得额中扣除的是（）。A.通过境内非营利的社会团体向教育事业的捐赠B.购买符合规定的商业健康保险产品的支出C.通过国家机关向农村义务教育的捐赠D.直接向公益性青少年活动场所的捐赠答案：D解析：选项A，个人通过境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠，准予在个人所得税前全额扣除；选项B，对个人购买符合规定的商业健康保险产品的支出，允许在当年（月）计算应纳税所得额时予以税前扣除，扣除限额为2400元/年（200元/月）；选项C，个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在税前的所得额中全额扣除；选项D，直接向公益性青少年活动场所的捐赠不得扣除。二、多选题1.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征个人所得税的有（）。A.银行储蓄存款利息B.保险佣金C.按照国务院规定发给的政府特殊津贴D.退休工资答案：ACD解析：选项B，保险赔款属于免税项目，保险佣金照章纳税；保险营销员、证券经纪人取得的佣金收入按照"劳务报酬所得"计征个人所得税。2.个体工商户的生产经营所得在计算个人所得税时，准予扣除其所发生的成本、费用，下列各项中，准予在计算个人所得税前全额扣除的有（）。A.支付个体工商户业主的工资10万元B.支付雇员的工资25万元C.合理的业务招待费D.支付工商银行的经营性贷款利息答案：BD解析：选项A，个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除；选项C，个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照实际发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。3.根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按"劳务报酬所得"项目征收个人所得税的有（）。A.某编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费B.某公司高管从大学取得的讲课费C.某作家拍卖自己的小说手稿原件取得的收入D.某大学教授从企业取得的咨询费答案：BD解析：选项AC，按特许权使用费所得项目征收个人所得税。4.根据个人所得税法律制度的规定，下列选项按照特许权使用费所得缴纳个人所得税的有（）。A.个人提供专利权的使用权取得的所得B.个人提供著作权的使用权取得的所得C.个人出版图书取得的所得D.个人转让专利权的使用权取得的所得答案：ABD解析：选项C，按照稿酬所得缴纳个人所得税。5.赵某持有的上市公司股票取得的下列股息中，减按50%计入应纳税所得额的有（）。A.赵某持有A上市公司的限售股，解禁前取得的股息红利B.赵某持有B上市公司股票时间3年，取得的股息红利C.赵某持有C上市公司股票时间1年，取得的股息红利D.赵某持有D上市公司股票时间1个月，取得的股息红利答案：AC解析：选项A，对个人持有的上市公司限售股，解禁前取得的股息红利继续暂减按50%计入应纳税所得额；选项B，个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税；选项C，持股期限在1个月以上至1年（含1年）的，暂减按50%计入应纳税所得额；选项D，持股期限在1个月以内（含1个月）的，其股息红利所得全额计入应纳税所得额。6.下列关于财产租赁所得应纳税额计算的相关说法中，正确的是（）。A.个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税B.计算房屋出租所得可扣除的税费中不包括本次出租缴纳的增值税C.个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金，在计算转租所得时予以扣除D.个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的增值税额，在计算转租所得时不得扣除答案：ABC解析：个人转租房屋的，其向房屋出租方支付的租金及增值税额，在计算转租所得时予以扣除。7.根据个人所得税法律制度的规定，下列关于财产原值表述不正确的是（）。A.有价证券为买入价B.建筑物为购进价格C.土地使用权为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用D.机器设备、车船，为购进价格答案：ABD解析：财产原值按照下列方法计算：（1）有价证券，为买入价以及买入时按照规定交纳的有关费用；（2）建筑物，为建造费或者购进价格以及其他有关费用；（3）土地使用权，为取得土地使用权所支付的金额、开发土地的费用以及其他有关费用；（4）机器设备、车船，为购进价格、运输费、安装费以及其他有关费用。其他财产，参照前款规定的方法确定财产原值。8.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照"特许权使用费所得"税目计缴个人所得税的有（）。A.作家公开拍卖自己的小说手稿原件取得的收入B.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬C.专利权人许可他人使用自己的专利取得的收入D.商标权人许可他人使用的商标取得的收入答案：ACD解析：作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬按照"稿酬所得"税目计缴个人所得税。9.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按"财产转让所得"税目计征个人所得税的有（）。A.转让机器设备所得B.提供著作权的使用权所得C.转让股权所得D.提供非专利技术使用权所得答案：AC解析：选项BD属于特许权使用费所得。10.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照"财产转让所得"项目计缴个人所得税的有（）。A.个人取得专利赔偿所得B.个人转让新三板挂牌公司原始股取得的所得C.个人通过竞拍购置债权后，通过司法程序主张债权而取得的所得D.个人通过网络收购玩家的虚拟货币，加价后向他人出售取得的所得答案：BCD解析：选项A，个人取得专利赔偿所得应按"特许权使用费所得"项目征收个人所得税。三、判断题1.个人所得税专项附加扣除，一个纳税年度扣除不完的，可以结转以后年度扣除。（）答案：×解析：专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除，以居民个人一个纳税年度的应纳税所得额为限额。一个纳税年度扣除不完的，"不结转"以后年度扣除。2.财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。（）答案：√解析：财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。3.市级政府颁发的环境保护奖金不需缴纳个人所得税。（）答案：×解析：只有省级以上政府、国务院部委、军级以上单位或国际组织颁发的奖金才能免税，市级政府奖金不符合免税条件。4.个人持有的企业债券利息可享受个人所得税免税优惠。（）答案：×解析：仅国债和国家发行的金融债券利息免税，企业债券利息需按20%税率纳税。5.纳税人子女在境外接受本科教育，可以享受每月2000元的子女教育专项附加扣除。（）答案：√解析：境外学历教育支出可扣除，但需保留录取通知书、留学签证等证明材料备查。6.夫妻双方在省会城市租房，若主要工作城市相同，可由双方分别扣除住房租金支出。（）答案：×解析：夫妻主要工作城市相同的，只能由签订租赁合同的一方扣除住房租金（省会城市标准为每月1500元），不得双方分摊。7.因台风灾害导致重大损失的家庭，经省级政府批准可减征个人所得税。（）答案：√解析：自然灾害造成重大损失属于法定减税情形，减征幅度由省级政府规定。8.利息、股息、红利，偶然所得和其他所得，以每次收入额扣除费用后的余额为应纳税所得额。（）答案：×解析：利息、股息、红利，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用。9.退休人员再任职取得的收入，按"劳务所得"应税项目缴纳个人所得税。（）答案：×解析：退休人员再任职取得的收入，在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后，按"工资、薪金所得"应税项目缴纳个人所得税。10.个人出租居住用房取得的租赁所得，在计算个人所得税时可按10%的税率计算，且应税收入中不含增值税。（）答案：√解析：个人出租居住用房暂减按10%征收个人所得税；同时，应税收入需剔除增值税部分。四、计算题1.张某2026年1-3月每月应发工资为10000元，社保等累计专项扣除1500元，张某在偿还首套房贷款利息支出，没有其他减税和免税的情况。请计算2026年1-3月每月应预扣预缴个人所得税税额？答案：首套房贷款利息支出为专项附加扣除，按照每月1000元的标准定额扣除。1月份：(10000-5000-1500-1000）×3%=75元；2月份：(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75=75元；3月份：(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3）×3%-75-75=75元；解析：本期应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额；累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除。2.居民个人陈某2024年1－10月累计工资收入150000元，累计专项扣除27000元，累计专项附加扣除10000元。陈某1－9月工资、薪金所得累计已预扣预缴个人所得税税额3150元。请计算陈某当年10月工资、薪金所得应预扣预缴个人所得税税额？答案：1至10月的个人所得税累计数：（150000－5000×10－27000－10000）×10％－2520＝3780（元）1－9月工资、薪金所得累计已预扣预缴个人所得税税额3150元10月工资、薪金所得应预扣预缴个人所得税税额=3780-3150=630（元）解析：（1）本期应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额；累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除。（2）累计预扣预缴应纳税所得额超过36000元至144000元的部分，预扣率为10％，速算扣除数为2520。3.王某2025年每月工资收入为12000元，其中含差旅费津贴2000元，托儿补助费500元，已知王某每月缴纳社会保险费和住房公积金1800元，子女教育专项附加扣除每月2000元。请计算王某2025年1－6月应累计预缴个人所得税税额？答案：王某2025年1－6月应累计预缴个人所得税税额：（12000－2000－500－5000－1800－2000）×6×3％＝126元解析：（1）差旅费津贴、托儿补助费不属于工资薪金性质的补贴，不予征收个人所得税。（2）累计预扣预缴税额＝（累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除）×预扣率－速算扣除数。（3）累计预扣预缴应纳税所得额不超过36000元的，适用3％预扣率。4.某公司职员张某2024年全年每月取得工资收入为25000元。当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为：基本养老保险8%，基本医疗保险2%，失业保险0.5%，住房公积金12%。社保部门核定的张某2024年社会保险缴费工资基数为20000元。假设张某无专项附加扣除。同年12月张某从中国境内取得年终奖金53100元，全年一次性奖金选择单独计税，请计算张某2024年全年应缴纳的个人所得税税额？答案：（1）全年累计收入：25000×12=300000（元）累计减除费用：5000×12=60000（元）累计专项扣除：20000×(8%+2%+0.5%+12%)×12=54000（元）累计应纳税所得额：300000−60000−54000=186000（元）应纳税额：186000×20%−16920=20280（元）（2）取得全年一次性奖金，单独计税的，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额确定适用税率和速算扣除数，全年一次性奖金收入乘以适用税率计算应纳税额。53100÷12＝4425（元），已知应纳税所得额超过3000元至12000元的部分，适用税率10％，速算扣除数210。则：取得年终奖金应缴纳个人所得税税额：53100×10％－210＝5100（元）（3）全年应缴纳的个人所得税税额=20280+5100=25380（元）解析：（1）此处计提的社会保险和住房公积金不能按照张某的工资收入，须按照社保部门核定的工资基数计提，故计数采用20000元作为社保和公积金的基数；计算全年应纳税额，应参照综合所得税率表，税率为20%，速算扣除数为16920。（2）居民个人取得全年一次性奖金，单独计税的，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额确定适用税率和速算扣除数，全年一次性奖金收入乘以适用税率计算应纳税额。53100÷12＝4425（元），已知应纳税所得额不超过3000元的部分，适用税率3％，超过3000元至12000元的部分，适用税率10％，速算扣除数210。应纳个人所得税＝53100×10％－210＝5100（元）。5.中国公民王某2024年收入情况如下：全年工资薪金收入为36万元，"三险一金"等专项扣除为4500元/月，全年享受专项附加扣除共计2.4万元，全年取得劳务报酬收入3万元，稿酬收入2万元。已知王某2024年工资薪金收入、劳务报酬收入、稿酬收入已分别预缴税额27480元、5200元、2240元。不考虑其他因素，请计算王某汇算清缴多退少补的个人所得税税额。答案：（1）应纳税所得额＝36+3×(1-20%)+2×(1-20%)×70%-0.5×12-0.45×12-2.4=25.72（万元）（2）全年应纳个人所得税额＝257200×20%-16920=34520（元）（3）汇算清缴应退或应补税额＝34520-27480-5200-2240=-400（元）所以汇算清缴时应退税400元。解析：工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得均属于综合所得，应合并纳税。6.程某为非任职的某公司设计了一个平面广告，取得设计收入20000元。为设计该广告发生住宿费1000元。请计算程某取得设计收入应预缴个人所得税税额？答案：劳务报酬所得每次收入4000元以上的，以收入减除20％的费用后的余额为收入额，则20000×（1－20％）×20％＝3200元解析：劳务报酬所得每次收入4000元以上的，以收入减除20％的费用后的余额为收入额，其他费用不允许扣除。7.2026年3月，赵某将自己的一套三居室出租，年租金55200元，当月发生修缮费用1200元，不考虑房屋出租过程中的其他相关税金，请计算赵某2026年3月应缴纳的个人所得税税额？答案：（1）财产租赁所得按次纳税，以一个月取得的收入为一次。2026年3月租金收入＝55200÷12＝4600（元）（2）发生的房屋修缮费用准予扣除，但每月扣除额最多不超过800元（3）判定是否超过4000元的收入额＝4600－0（相关税费）－800（修缮费用）＜4000，费用扣除标准为800元；（4）2026年3月应缴纳的个人所得税税额=（4600－800－800）×10％＝300元解析：（1）财产租赁所得按次纳税，以一个月取得的收入为一次，每次收入额不超过4000元的，减除800元费用，超过4000元的，减除20%的费用；（2）本月租金收入＝55200÷12＝4600（元）；（3）发生的房屋修缮费用准予扣除，但每月扣除额最多不超过800元；（4）判定是否超过4000元的收入额＝4600－0（相关税费）－800（修缮费用）＜4000，费用扣除标准为800元；（5）个人出租居住用房暂减按10％计算征收个人所得税，应纳税额＝（4600－800修缮费用－800费用扣除）×10％＝300（元）。8.2025年1月，林某将一套三年前购入的普通住房出售，取得收入160万元，该住房原值120万元，售房中发生合理费用0.5万元。已知财产转让所得个人所得税税率为20％，计算林某出售该住房应缴纳个人所得税税额？答案：（160－120－0.5）×20