2026年会计职称考试中级财务会计重点难点押题卷

2026年会计职称考试中级财务会计重点难点押题卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.2023年1月1日，甲公司支付价款2,000万元购入乙公司当日发行的5年期公司债券，票面利率5%，面值2,000万元，按年付息，到期一次还本。甲公司将其分类为以摊余成本计量的金融资产。已知该债券的实际利率为4%。不考虑其他因素，2023年12月31日，甲公司确认的利息收入为（）。A.100万元B.80万元C.120万元D.1,800万元2.2023年1月1日，甲公司以银行存款2,500万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司实施重大影响。当日，乙公司可辨认净资产公允价值为8,000万元，账面价值为7,500万元，其中一项固定资产公允价值大于账面价值300万元（尚可使用5年，预计净残值0，采用年限平均法计提折旧）。2023年度，乙公司实现净利润800万元，未派发现金股利。不考虑其他因素，2023年12月31日，甲公司长期股权投资的账面价值为（）。A.2,590万元B.2,600万元C.2,640万元D.2,670万元3.2023年1月1日，甲公司向其20名高管每人授予100份限制性股票，授予价格为每股5元。当日股价为5元。职工服务2年后即可行权。2024年12月31日，甲公司预计将有5名高管离职。不考虑其他因素，2024年12月31日，甲公司应确认的股份支付费用为（）。A.0万元B.50万元C.100万元D.150万元4.2023年6月1日，甲公司购入丙公司发行的面值总额为1,000万元的公司债券，支付价款1,050万元，另支付交易费用2万元。甲公司根据管理该金融资产的业务模式和合同现金流量特征，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。不考虑其他因素，2023年6月30日，该金融资产的账面价值为（）。A.1,050万元B.1,052万元C.1,054万元D.1,058万元5.下列各项中，关于企业以盈余公积转增资本的会计处理表述正确的是（）。A.应当按照盈余公积的账面余额贷记“盈余公积”科目B.应当按照转增资本后的实收资本（或股本）的账面余额贷记“实收资本”科目C.应当按照转增资本后的实收资本（或股本）的账面余额借记“盈余公积”科目D.应当按照转增资本后的实收资本（或股本）的账面余额借记“股本”科目6.甲公司2023年度发生的有关交易或事项中，会计处理正确的是（）。A.因采购原材料签发银行承兑汇票支付的手续费计入财务费用B.向投资者分配股票股利，按照股票面值总额确认股本C.因持有交易性金融资产期末公允价值上升计入其他综合收益D.自行研发无形资产研究阶段发生的支出全部费用化计入当期损益7.2023年1月1日，甲公司以一项固定资产换取乙公司的一项无形资产，双方协议不涉及补价。已知该固定资产原值500万元，已提折旧100万元，公允价值400万元；无形资产原值300万元，已提摊销50万元，公允价值400万元。不考虑相关税费，该交易对甲公司当期损益的影响金额为（）。A.0万元B.50万元C.100万元D.150万元8.2023年10月1日，甲公司向客户销售商品一批，售价200万元，增值税税额26万元。合同约定，客户应于2023年12月31日支付货款。该商品控制权于交付时转移。不考虑其他因素，甲公司确认收入的时点及金额正确的是（）。A.2023年10月1日确认收入200万元B.2023年12月31日确认收入200万元C.2023年10月1日确认收入226万元D.2023年12月31日确认收入226万元9.某项固定资产原值为100万元，预计使用年限5年，预计净残值4万元。采用双倍余额递减法计提折旧，则第4年计提的折旧额为（）。A.9.6万元B.12万元C.19.2万元D.8万元10.下列各项中，不属于政府补助中与资产相关的政府补助的是（）。A.政府对企业购建固定资产给予的财政拨款B.政府对企业购建无形资产给予的拨款补助C.政府对企业研发新工艺给予的补贴D.政府对企业建造厂房给予的贷款贴息11.2023年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司发行的分期付息、到期还本债券，票面利率4%，面值1,000万元，实际利率6%，期限3年，每年年末付息。甲公司将其分类为债权投资。不考虑其他因素，2023年12月31日，甲公司确认的利息收入为（）。A.40万元B.60万元C.1,000万元D.940万元12.甲公司于2023年1月1日融资租入一台设备，租赁期为3年，租赁资产原账面价值为500万元，最低租赁付款额的现值为480万元，租赁期届满时，甲公司将向出租人支付购买选择权价格10万元。不考虑其他因素，2023年1月1日，甲公司确认的租赁负债为（）。A.480万元B.490万元C.500万元D.510万元13.下列各项中，关于企业确认递延所得税资产表述正确的是（）。A.可抵扣暂时性差异产生递延所得税资产B.应纳税暂时性差异产生递延所得税资产C.已确认的递延所得税资产永远不得转回D.资产的账面价值大于其计税基础产生递延所得税负债14.2023年度，甲公司销售商品确认主营业务收入2,000万元，结转主营业务成本1,500万元；确认其他业务收入100万元，结转其他业务成本80万元；确认营业外收入50万元。不考虑其他因素，甲公司2023年度利润表中的“营业利润”金额为（）。A.500万元B.520万元C.550万元D.570万元15.2023年6月1日，甲公司以银行存款500万元购入乙公司10%的股权，对乙公司不具有重大影响，甲公司将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2023年12月31日，该金融资产的公允价值为600万元。不考虑其他因素，2023年12月31日，甲公司应确认的公允价值变动损益为（）。A.借记100万元B.贷记100万元C.借记50万元D.贷记50万元二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于以摊余成本计量的金融资产的有（）。A.企业持有的其他公司的债券B.企业从二级市场购入的固定利率国债C.企业持有的普通股股票D.企业购入的贷款和应收款项2.下列各项中，关于固定资产折旧的会计处理表述正确的有（）。A.提前报废的固定资产不再补提折旧B.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应按估计价值计提折旧C.融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费，应当计入当期损益D.自行建造固定资产达到预定可使用状态前，所发生的应当予以资本化的借款费用计入在建工程3.下列各项中，应当确认为无形资产的有（）。A.企业购入的商标权B.企业自行研发并取得专利权的非专利技术C.企业自创商誉D.企业购入的土地使用权4.下列各项中，关于政府补助的会计处理正确的有（）。A.与资产相关的政府补助，企业应当先确认为递延收益，然后在资产使用寿命内平均分配计入当期损益B.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益C.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益D.企业取得与资产相关的政府补助，总额法下应当一次性计入当期损益5.下列各项中，属于让渡资产使用权收入的有（）。A.委托贷款收取的利息B.出租固定资产收取的租金C.出售固定资产收取的价款D.转让商标权收取的使用费6.下列各项中，影响当期营业利润的有（）。A.出售无形资产净损失B.计提的存货跌价准备C.公允价值变动损益D.管理费用7.下列各项中，关于长期股权投资权益法核算表述正确的有（）。A.投资方按应享有被投资方实现净利润的份额确认投资收益B.投资方按应享有被投资方宣告分派的现金股利的份额调整长期股权投资的账面价值C.被投资方其他综合收益变动，投资方相应调整长期股权投资的账面价值D.被投资方除净损益、其他综合收益和利润分配以外的其他所有者权益变动，投资方调整长期股权投资的账面价值8.下列各项中，关于企业外币货币性项目期末汇兑差额处理正确的有（）。A.资产类项目，采用资产负债表日即期汇率折算B.负债类项目，采用资产负债表日即期汇率折算C.资产类项目，采用交易发生日即期汇率或近期的即期汇率折算D.负债类项目，采用交易发生日即期汇率或近期的即期汇率折算9.下列各项中，关于收入确认时点的说法正确的有（）。A.售货返利符合条件时应当在确认销售商品收入时确认销售费用B.客户取得商品控制权时确认收入C.属于在某一时段内履行的履约义务，应当在客户取得相关商品控制权时确认收入D.附有销售退回条款的销售，应当在客户取得相关商品控制权时确认收入10.下列各项中，应当计入当期损益的有（）。A.以摊余成本计量的金融资产公允价值变动B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值变动C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产公允价值变动D.债权投资利息收入三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不答的不得分也不扣分。）1.企业在资产负债表日，应当对资产和负债的账面价值与其计税基础进行比较，确定应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异，并据此确认递延所得税资产和递延所得税负债。2.企业在编制现金流量表时，购买子公司支付的现金或现金净额，应当在投资活动产生的现金流量中列示。3.企业已计提减值准备的可供出售金融资产，在持有期间价值回升的，应当通过“资产减值损失”科目转回。4.企业以库存商品进行非货币性资产交换，该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，应当以换出资产的公允价值和应支付的相关税费，作为换入资产的成本。5.企业向职工提供离职后福利的，应当在职工提供服务的当期，根据职工提供服务的受益对象，将应确认的职工薪酬(包括离职后福利)计入相关资产成本或当期损益。6.企业发行债券筹集的资金，必须直接用于国家批准的专门用途，否则不能计入“在建工程”或“财务费用”。7.合并报表中，母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中享有的份额应当相互抵销。8.企业在资产负债表日，如果某项资产发生了减值迹象，应当计算其可收回金额，如果可收回金额低于其账面价值，应当计提减值准备。9.企业接受投资者投入的资本，无论投入资本的形式如何，在法律上都属于企业的所有者权益，在会计核算上一般不通过“实收资本”或“股本”科目核算。10.企业采用计划成本法核算存货时，月末需要将发出存货的计划成本调整为实际成本。四、计算分析题（本类题共2小题，每小题11分，共22分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位数字。）1.甲公司适用的所得税税率为25%。2023年有关所得税资料如下：（1）2023年利润总额为8,000万元。（2）2023年1月1日，某项固定资产账面原价为1,000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，账面价值为700万元。税法规定的计税基础为900万元。（3）2023年，当期确认国债利息收入50万元，税法规定，国债利息收入免税。（4）2023年，发生广告费支出1,000万元，发生时已税前扣除。税法规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售收入的15%部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2023年销售收入为5,000万元。（5）期末确认对乙公司长期股权投资公允价值上升200万元，计入其他综合收益。（6）无其他纳税调整事项。要求：（1）计算2023年应纳税暂时性差异；（2）计算2023年可抵扣暂时性差异；（3）计算2023年递延所得税资产和递延所得税负债的发生额；（4）计算2023年应交所得税；（5）计算2023年所得税费用。2.甲公司为增值税一般纳税人，2023年1月1日，甲公司与乙公司签订一项为期3年的不可撤销合同，向乙公司销售一台大型机器设备。合同约定，设备总售价为1,000万元，增值税税额为130万元。设备将于2023年5月31日交付。合同还约定，乙公司如在2023年8月31日前支付全部款项，则可享受5%的现金折扣（不考虑增值税）。2023年5月31日，甲公司发出设备，开具增值税专用发票，价款1,000万元，增值税税额130万元。甲公司该设备成本为600万元。不考虑其他因素。要求：（1）计算甲公司2023年5月31日确认的收入金额；（2）编制甲公司2023年5月31日销售设备的会计分录；（3）编制甲公司2023年8月31日收到款项的会计分录。五、综合题（本类题共2小题，第1小题20分，第2小题28分。凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位数字。）1.甲公司2023年度与长期股权投资相关的资料如下：（1）2023年1月1日，甲公司以银行存款3,000万元取得丙公司30%的股权，能够对丙公司实施重大影响。当日，丙公司可辨认净资产公允价值为10,000万元，账面价值为9,000万元，其中一项固定资产公允价值为2,000万元（账面价值为1,000万元），预计尚可使用年限为10年，净残值0，采用年限平均法计提折旧。（2）2023年度，丙公司实现净利润1,200万元，提取盈余公积120万元，未分派现金股利。（3）2023年10月5日，丙公司向甲公司销售一批商品，售价为500万元，成本为300万元。甲公司将该批商品作为存货管理。至2023年年末，甲公司已对外出售该批商品的80%。（4）2023年12月31日，甲公司对丙公司的投资进行减值测试，确定其可收回金额为2,900万元。要求：（1）计算2023年1月1日长期股权投资的初始投资成本，并编制相关