《智慧化税费申报与管理》项目五企业所得税习题及答案

.一、单项选择题1.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（）。A.M有限责任公司B.F社会团体C.Y个人独资企业D.N股份有限公司答案：C解析：个人独资企业是个人所得税纳税人。2.下列各项中，属于企业所得税纳税人的是（）。A.个人独资企业B.合伙企业C.个体工商户D.民办非企业单位答案：D解析：个人独资企业、合伙企业、个体工商户按个人所得税交税，民办非企业单位属于企业所得税纳税人。3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于非居民企业的是（）。A.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的甲公司B.依照中国法律成立且有来源于境外所得的乙公司C.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在境内设立机构、场所的丙公司D.依照中国法律成立，实际管理机构在中国境内的丁公司答案：C解析：ABD均为居民企业。4.按《企业所得税法》规定，下列所得项目中，不可以减免所得税额的是（）。A.从事中药材种植的所得B.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得C.从事高新技术、新产品、新工艺研发的所得D.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得答案：C解析：A免征企业所得税；B三免三减半；D三免三减半。5.根据企业所得税法及其实施条例的规定，下列各项中属于非居民企业的是（）。A.在广西壮族自治区工商登记注册的企业B.在美国注册但实际管理机构在南宁的外商独资企业C.在加拿大注册的企业设在桂林的办理处D.在广东省注册但在南非开展工程承包业务的企业答案：C解析：在中国境内成立，或按外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业是居民企业。6.现行企业所得税法中所称的小型微利企业，是指（）。A.甲企业从业人员480人，资产总额2500万元，年应纳税所得额200万元B.乙企业从业人员280人，资产总额1500万元，年应纳税所得额500万元C.丙企业从业人员480人，资产总额1500万元，年应纳税所得额100万元D.丁企业从业人员280人，资产总额2500万元，年应纳税所得额100万元答案：D解析：从业人员不超过300人，资产总额不超过5000万元，年应纳税所得额不超过300万元。7.下列叙述中，正确的是（）。A.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第5年减半征收企业所得税B.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，实行二免二减半C.企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额D.企业从事开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的，计入当期损益。在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的200%加计扣除；形成无形资产的按照无形资产成本的175%摊销答案：C解析：A三免三减半，B三免三减半。D选项为2025年政策原文描述，现行政策已调整为未形成无形资产按100%加计扣除，形成无形资产按200%摊销，但本题作为2025年考题，仍以PDF教材原文为准，保持题干原样。C选项正确。8.根据《企业所得税法》规定的税收优惠政策，下列说法正确的是（）。A.采取缩短折旧年限方法加速折旧的，最低折旧年限不得低于《企业所得税法实施条例》规定折旧年限的80%B.安置残疾人员的企业，支付给残疾职工的工资在计算应纳税所得额时按200%加计扣除C.创业投资企业从事国家鼓励的创业投资，可按投资额的70%在股权持有满2年的当年抵免应纳税额D.符合条件的非营利组织从事营利性活动取得的收入，可作为免税收入，不计入应纳税所得额征税答案：C解析：A最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%；B按100%加计扣除；D从事营利性活动取得的收入应计入应纳税所得额征税。9.2025年，某工业生产企业从业人员85人，资产总额2800万元，全年销售额1520万元，成本600万元，税金及附加160万元，按规定列支各项费用400万元。已知上述成本费用中包括新产品开发费80万元。该企业当年应纳企业所得税可以扣减新产品开发费用为（）万元。A.75B.80C.140D.160答案：B解析：企业从事开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产的计入当期损益，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的100%加计扣除。80×100%＝80万元。10.在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过（）万元的部分，免征企业所得税，超过部分，减半征收企业所得税。A.5B.10C.20D.500答案：D解析：在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税，超过部分，减半征收企业所得税。11.以下选项中，（）项目不属于减半征收企业所得税。A.花卉、茶的种植B.香料种植C.海水养殖D.油料种植答案：D解析：花卉、茶以及其他饮料作物和香料种植，海水养殖、内陆养殖属于减半征收企业所得税。12.下列（）项目不属于免征企业所得税。A.棉花种植B.豆类种植C.远洋捕捞D.香料种植答案：D解析：香料种植属于减半征收企业所得税项目，不属于免征项目。13.在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的中国境内所得按（）征收企业所得税。A.10%B.15%C.20%D.25%答案：C解析：上述情形按20%的税率征收企业所得税。14.纳税人因出租固定资产、包装物等取得的收入按（）所得缴纳企业所得税。A.生产经营所得B.财产转让所得C.利息所得D.租赁所得答案：D解析：纳税人因出租固定资产、包装物等取得的收入按租赁所得缴纳企业所得税。15.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（）的税率征收企业所得税。A.10%B.15%C.20%D.25%答案：B解析：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。二、多项选择题1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（）。A.外商独资企业B.一人有限责任公司C.个人独资企业D.社会团体答案：ABD解析：外商独资企业的组织形式为有限责任公司，一人有限责任公司是有限责任公司的特殊类型，均属于企业所得税纳税人；社会团体属于其他取得收入的组织，也属于企业所得税纳税人。个人独资企业属于个人所得税纳税人。2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于财产转让所得的有（）。A.转让房屋所有权B.转让土地使用权C.转让专利技术所有权D.转让商标使用权答案：ABC解析：转让有形资产和无形资产的所有权所得均属于“财产转让所得”；转让无形资产使用权属于“特许权使用费所得”收入。3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.国债利息收入C.接受捐赠收入D.转让股权收入答案：BCD解析：财政拨款属于不征税收入；国债利息收入属于免税收入；接受捐赠收入、转让股权收入属于应税收入。4.根据企业所得税的征税对象包括（）。A.个人独资企业所得税B.其他所得C.合伙企业经营所得D.清算所得答案：BD解析：个人独资企业和合伙企业缴纳个人所得税，不缴纳企业所得税。5.下列企业从事（）项目的所得，属于减半征收企业所得税。A.中药材的种植B.花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植C.海水养殖、内陆养殖D.牲畜、家禽的饲养答案：BC解析：中药材的种植、牲畜、家禽的饲养属于免征企业所得税项目。6.下列（）项目属于特许权使用费所得。A.转让专利技术B.转让非专利技术C.转让商标权D.转让著作权答案：ABCD解析：转让专利技术、非专利技术、商标权、著作权等均属于特许权使用费所得。7.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，不得计提折旧扣除的有（）。A.以融资租赁方式租出的固定资产B.以经营租赁方式租入的固定资产C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产D.未投入使用的厂房答案：ABC解析：经营租入、融资租出均不得计提折旧扣除；已足额提取折旧后不得再计提折旧。未投入使用的厂房属于房屋建筑物，无论是否投入使用均可计提折旧。8.下列情况中，（）可以选择缩短折旧年限或采取加速折旧方法的固定资产。A.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产B.常年处于强震动状态的固定资产C.长期处于高腐蚀状态的固定资产D.常年损耗的固定资产答案：ABC解析：可以选择缩短折旧年限或采取加速折旧方法的固定资产包括：由于技术进步产品更新换代较快的固定资产，以及常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。9.国家重点扶持的公共基础设施项目，优惠目录规定有包括（）。A.港口码头、机场B.铁路、公路、城市公共交通C.电力、水利D.企业承包经营的公路、电力答案：ABC解析：国家重点扶持的公共基础设施项目优惠目录不包括企业承包经营、承包建设和内部自建自用的项目。10.环境保护、节能节水项目包括（）。A.公共污水处理B.公共垃圾处理C.沼气综合开发利用D.海水淡化答案：ABCD解析：四个选项均属于环境保护、节能节水项目。三、判断题1.企业所得税的纳税人不仅指企业，还包括社会团体及个人独资企业。（）答案：×解析：个人独资企业是个人所得税的纳税人。2.企业所得税法只适用于企业，不适用社会团体。（）答案：×解析：企业所得税的纳税人为在中国境内的企业和其他取得收入的组织，包括社会团体。3.在中国境外设立的外商投资企业，应就来源于我国境内、境外的所得缴纳所得税。（）答案：×解析：在中国境外设立的外商投资企业属于非居民企业，仅就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。4.外国企业在中国境内成立，设立机构、场所，仅就来源于中国境内的所得按我国税法规定缴纳所得税。（）答案：×解析：在中国境内设立机构、场所的非居民企业，应就来源于中国境内的所得以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。5.综合利用资源，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品所取得的收入，减按70%计入企业所得税的收入总额。（）答案：×解析：综合利用资源，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。6.在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的与其所设机构、场所有实际联系的、发生在中国境外的所得，无须缴纳企业所得税。（）答案：×解析：非居民企业在境内设立机构场所的，应就来源于中国境内的所得，以及虽来源于境外但与所设机构场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。7.根据企业所得税法律制度的规定，不动产转让所得，按照受让不动产的企业所在地确定。（）答案：×解析：不动产转让所得，按照“不动产所在地”确定所得来源地。8.居民企业在中国境内设立的不具有法人资格的营业机构应由其营业机构计算并缴纳该营业机构的企业所得税。（）答案：×解析：居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，应当汇总计算并缴纳企业所得税。9.符合条件的小型微利企业，减按25%的税率征收企业所得税，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按10%的税率征收企业所得税。（）答案：×解析：符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税，国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。10.企业转让技术收入均可暂免征企业所得税。（）答案：×解析：在一个纳税年度内，技术转让所得不超过500万元的部分免征企业所得税，超过500万元的部分减半征收。一、单项选择题1.南南电子公司2024年2月销售一批产品，含增值税价格为45.2万元。由于购买数量多，南南电子公司给予7折优惠，购买发票上已在金额栏分别注明含税金额与折扣金额。已知增值税税率为13%。南南电子公司在计算企业所得税应纳税所得额时，应确认的产品销售收入是（）万元。A.28B.31.64C.40D.45.20答案：A解析：商业折扣，按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额；销售价格含增值税，应当进行价税分离。应确认的产品销售收入＝45.20÷（1+13%）×70%＝28（万元）。2.甲企业为符合条件的小型微利企业。2024年甲企业的应纳税所得额为150万元。甲企业当年应缴纳的企业所得税税额是（）。A.150×20%＝30（万元）B.150×50%×20%＝15（万元）C.100×25%×20%＋50×50%×20%＝10（万元）D.150×25%×20%＝7.5（万元）答案：C解析：小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。150万元中100万元减按25%计入，50万元减按50%计入（注：本题依据2024年政策，分段计算）。3.A公司某年度发生合理的工资薪金支出1000万元，发生职工福利费支出150万元，拨缴工会经费21万元，发生职工教育经费支出75万元，上年度结转未扣除的职工教育经费支出13万元。已知企业发生的职工福利费支出、拨缴的工会经费、发生的职工教育经费支出，分别在不超过工资薪金总额14%、2%、8%的部分，准予扣除。在计算A公司本年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费支出、工会经费和职工教育经费支出合计金额为（）万元。A.235B.240C.250D.259答案：B解析：职工福利费支出扣除限额＝1000×14%＝140（万元），实际支出150万元，按140万元扣除；工会经费扣除限额＝1000×2%＝20（万元），实际拨缴21万元，按20万元扣除；职工教育经费扣除限额＝1000×8%＝80（万元），实际发生75万元＋上年结转13万元＞80万元，按80万元扣除。合计＝140＋20＋80＝240（万元）。4.甲公司股东张某认缴的出资额为1000万元，应于2026年1月1日前缴足，2026年1月1日张某实缴资本为200万元，剩余部分至2025年12月31日仍未缴纳。甲公司因经营需要于2025年1月1日向银行借款1000万元，年利率10%，发生借款利息100万元，则2025年甲公司在计算应纳税所得额时可以扣除借款利息的下列计算中，正确的是（）。A.100万元B.100－（1000－200）×10%＝20（万元）C.100－1000×10%×50%＝50（万元）D.0答案：B解析：张某应于1月1日前缴纳800万元出资而未交，自1月1日起占用公司资金，800万元借款的利息不得在计算应纳税所得额时扣除，800万元借款的利息＝（1000－200）×10%＝80（万元），准予扣除的利息＝100－80＝20（万元）。5.2025年8月，晴天公司向金融企业借入流动资金借款90万元，期限3个月，年利率为6%；向非关联企业高兴公司借入同类借款180万元，期限3个月，年利率为12%。计算晴天公司2025年度企业所得税应纳税所得额时准予扣除的利息费用的下列算式中，正确的是（）。A.180×12%÷12×3＝5.4（万元）B.90×6%÷12×3＋180×12%÷12×3＝6.75（万元）C.90×6%÷12×3＝1.35（万元）D.90×6%÷12×3＋180×6%÷12×3＝4.05（万元）答案：D解析：向金融企业借款利息据实扣除，可扣除金额＝90×6%÷12×3＝1.35（万元）；向非关联非金融企业借款利息，不超过同期同类贷款利率部分准予扣除，可扣除金额＝180×6%÷12×3＝2.7（万元）。合计4.05万元。6.甲公司2025年度的利润总额为1000万元，通过民政部门向目标脱贫地区捐赠60万元，另通过公益性社会组织向卫生事业捐赠65万元。已知公益性捐赠支出不超过利润总额12%的部分准予扣除。则甲公司当年度可以在企业所得税税前抵扣的捐赠金额是（）万元。A.60B.65C.120D.125答案：D解析：企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。符合条件的扶贫捐赠支出不计算在公益性捐赠支出年度扣除限额内，企业发生的公益性捐赠65万元＜限额1000×12%，准予全额扣除，合计＝65＋60＝125（万元）。7.丙公司2025年度取得销售收入6000万元，发生与生产经营活动有关的业务招待费支出200万元。已知业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。计算丙公司2025年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费支出是（）万元。A.10B.30C.80D.120答案：B解析：业务招待费发生额的60%＝200×60%＝120（万元），销售（营业）收入的5‰＝6000×5‰＝30（万元），准予扣除的业务招待费为30万元。8.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项费用，超过税法规定的扣除标准后，不得在以后纳税年度结转扣除的有（）。A.工会经费B.职工教育经费C.业务宣传费D.广告费答案：A解析：职工教育经费、广告费和业务宣传费准予结转以后纳税年度扣除，工会经费不得结转扣除。9.根据企业所得税法律制度的规定，下列企业发生的广告费和业务宣传费可以按营业收入的30%扣除的是（）。A.化妆品制造企业的化妆品广告费B.酒类制造企业的广告费C.服装制造企业的广告费D.烟草企业的烟草广告费答案：A解析：化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造（不含酒类制造）企业的广告费和业务宣传费，不超过当年销售收入30%的部分准予扣除。烟草企业的烟草广告费不得扣除。10.某年，丁公司实现销售收入3000万元，当年发生广告费400万元，上一年结转未扣除广告费60万元。已知丁公司发生的符合条件的广告费，不超过当年销售收入15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。丁公司在计算该年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除广告费的下列计算中，正确的是（）。A.400－60＝340（万元）B.3000×15%＋60＝510（万元）C.3000×15%＝450（万元）D.400＋60＝460（万元）答案：C解析：上年结转的广告费60万元准予在本年扣除，本年广告费实际发生额400万元，合计460万元＞销售营业收入的15%＝450万元，准予扣除的广告费为450万元，剩余10万元准予结转下年扣除。11.2025年5月，甲工厂因业务需要，经某具有合法经营资格的中介机构介绍与乙企业签订了一份买卖合同，合同金额为100万元。甲工厂向该中介机构支付佣金10万元。甲工厂在计算当年企业所得税应纳税所得额时，该笔佣金准予扣除的数额是（）万元。A.2B.3C.5D.10答案：C解析：按与具有合法经营资格中介服务机构所签订合同确认收入金额的5%计算佣金限额，准予在企业所得税前扣除的佣金＝100×5%＝5（万元）。12.星星公司2025年度利润总额为300万元，预缴企业所得税税额为60万元，在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会组织向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。计算星星公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是（）。A.300×25%－60＝15（万元）B.（300＋300×12%）×25%－60＝24（万元）C.[300＋（38－300×12%）]×25%－60＝15.5（万元）D.（300＋38）×25%－60＝24.5（万元）答案：C解析：公益性捐赠扣除限额＝300×12%＝36（万元），应调增38－36＝2（万元），应纳税额＝（300＋2）×25%－60＝15.5（万元）。13.某医药制造企业2025年度销售收入为272000元，发生业务招待费5000元，发生广告费30000元，业务宣传费10000元，2024年结转未扣除的广告费10000元。根据企业所得税法律的规定，该企业当年可以在税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计的下列计算中，正确的是（）。A.5000×60%＋272000×15%＝43800（元）B.272000×5‰＋30000＋10000＋10000＝51360（元）C.272000×5‰＋272000×30%＝42160（元）D.5000＋30000＋10000＋10000＝55000（元）答案：B解析：（1）业务招待费发生额的60%＝3000元＞扣除限额272000×5‰＝1360元，按1360元扣除；（2）广告费和业务宣传费本年发生额及上年结转额合计＝30000＋10000＋10000＝50000元＜扣除限额272000×30%＝81600元，按50000元扣除；（3）合计＝50000＋1360＝51360（元）。14.月亮公司为一家化妆品生产企业，2025年4月因业务发展需要向工商银行借款100万元，期限6个月，年利率8%；2025年9月又向自己的供应商借款200万元，期限半年，支付利息10万元。上述借款均用于经营周转，该企业无其他借款。根据企业所得税法律制度的规定，该企业当年可以在所得税前扣除利息费用的下列计算中，正确的是（）。A.100×8%＝8（万元）B.10万元C.100×8%÷2＋200×8%÷12×4＝9.33（万元）D.100×8%÷2＋10＝14（万元）答案：C解析：（1）向银行借款利息准予全额扣除，准予扣除的利息费用＝100×8%÷2＝4（万元）；（2）向供应商借款，不超过银行同期同类贷款利率的部分准予扣除，准予扣除的利息费用＝200×8%÷12×4＝5.33（万元）；（3）合计＝4＋5.33＝9.33（万元）。15.太阳公司2025年度支付的合理工资薪金总额为950万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，补充医疗保险费45万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司当年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额，下列计算中正确的是（）。A.150＋80＋45＋30＝305（万元）B.150＋80＋45＝275（万元）C.150＋950×5%＝197.50（万元）D.150＋950×5%＋45＝242.50（万元）答案：D解析：（1）基本社会保险费全额扣除；（2）补充养老保险费扣除限额＝950×5%＝47.50万元，实际80万元，按47.50万元扣除；（3）补充医疗保险费扣除限额＝950×5%＝47.50万元，实际45万元，按45万元扣除；（4）商业保险费不得扣除。合计＝150＋47.50＋45＝242.50（万元）。二、多项选择题1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于货币形式的收入的有（）。A.现金B.准备持有至到期的债券C.不准备持有至到期的债券D.应收票据答案：ABD解析：“准备持有至到期的债券”持有至到期兑现时可取得固定或可确定金额的货币，视为货币形式收入；“不准备持有至到期的债券”不满足货币性资产判定标准，属于非货币形式收入。2.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，不正确的有（）。A.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣前的金额确定销售商品收入金额B.采用现金折扣方式销售商品的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额C.采用售后回购方式销售商品的，按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额答案：ACD解析：A应按扣除商业折扣后的金额确定；C按售价确认收入，回购商品作为购进商品处理；D按销售商品确认收入，回收商品作为购进商品处理。3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确认收入实现时间的表述中，不正确的有（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在签订合同时确认收入B.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在销售时确认收入C.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入D.销售商品需要安装的，在商品发出时确认收入答案：ABD解析：A应在办妥托收手续时确认；B应在收到代销清单时确认；D应在购买方接受商品及安装检验完毕时确认（安装简单除外）。4.下列各项关于企业所得税税率的说法中，正确的有（）。A.居民企业适用25%的税率B.小型微利企业适用20%的优惠税率C.非居民企业适用20%的税率D.高新技术企业适用15%的优惠税率答案：ABD解析：在中国境内设立机构、场所且取得所得与所设机构、场所有实际联系的非居民企业，适用25%税率（与居民企业相同）。5.飞天公司2025年利润总额为2000万元，工资薪金支出为1500万元，已知在计算企业所得税应纳税所得额时，公益性捐赠支出、职工福利费支出、职工教育经费支出和工会经费支出的扣除比例分别不超过12%、14%、8%和2%。下列支出中，允许在计算当年企业所得税应纳税所得额时全额扣除的有（）。A.公益性捐赠支出300万元B.职工福利费支出160万元C.职工教育经费支出115万元D.工会经费支出20万元答案：BCD解析：公益性捐赠扣除限额＝2000×12%＝240万元，300万元不能全额扣除；职工福利费扣除限额＝1500×14%＝210万元，160万元可全额扣除；职工教育经费扣除限额＝1500×8%＝120万元，115万元可全额扣除；工会经费扣除限额＝1500×2%＝30万元，20万元可全额扣除。6.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于确认收入实现时间的表述中，不正确的有（）。A.接受捐赠收入，按照合同约定的捐赠日期确认收入的实现B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.租金收入，按照出租人实际收到租金的日期确认收入的实现D.权益性投资收益，按照被投资方实际收到利润的日期确认收入的实现答案：ACD解析：A应按实际收到捐赠资产的日期确认；C应按合同约定的承租人应付租金的日期确认；D应按被投资方作出利润分配决定的日期确认。7.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入B.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入D.销售商品需要安装和检验的，在收到款项时确认收入答案：ABC解析：D应在购买方接受商品及安装检验完毕时确认收入（安装简单除外）。8.根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中属于货币形式的有（）。A.债务的豁免B.准备持有至到期的债券投资C.应收账款D.存货答案：ABC解析：存货不属于货币形式收入。9.根据企业所得税法律制度规定，下列各项中，不属于特许权使用费收入的有（）。A.提供生产设备使用权取得的收入B.提供运输工具使用权取得的收入C.提供房屋使用权取得的收入D.提供商标权的使用权取得的收入答案：ABC解析：提供有形资产使用权取得的收入属于“租金收入”；提供无形资产使用权的收入属于“特许权使用费收入”。10.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，属于其他收入，应计入收入总额的有（）。A.企业资产溢余收入B.违约金收入C.确实无法偿付的应付款项D.债务重组收益答案：ABCD解析：其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。11.根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，准予在企业所得税税前扣除的有（）。A.允许抵扣的增值税B.房产税C.土地增值税D.城市维护建设税答案：BCD解析：允许抵扣的增值税属于价外税，不计入收入总额，不得在税前扣除。12.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于免税收入的有（）。A.出租固定资产取得的收入B.转让企业债券取得的收入C.企业购买国债取得的利息收入D.财政拨款收入答案：ABD解析：国债利息收入属于免税收入；财政拨款属于不征税收入；出租固定资产收入和转让企业债券收入属于应税收入。13.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的有（）。A.国债利息收入B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益C.财政拨款D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费答案：AB解析：财政拨款和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入。14.甲公司是一家化妆品生产企业，2025年销售化妆品取得收入2000万元，销售进口的原材料取得收入500万元，承接国家一项关于皮肤方面的科研项目，取得财政拨款400万元，投资国债取得利息收入30万元，接受乙公司投资取得投资款1000万元。该企业计算当年企业所得税应纳税额时，计入收入总额的金额，下列计算不正确的有（）。A.2000＋500＋400＋30＋1000＝3930（万元）B.2000＋500＋400＋30＝2930（万元）C.2000＋500＋400＝2900（万元）D.2000＋500＝2500（万元）答案：ACD解析：收入总额包括应税收入、不征税收入和免税收入，但不包括接受的投资款。应税收入：2000＋500＝2500万元；不征税收入：400万元；免税收入：30万元。收入总额＝2000＋500＋400＋30＝2930万元。15.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不以该资产的公允价值或支付的相关税费为计税基础的有（）。A.盘盈的固定资产B.自行建造的固定资产C.外购的固定资产D.通过捐赠取得的固定资产答案：ABC解析：盘盈的固定资产以同类固定资产的重置完全价值为计税基础；自行建造的固定资产以竣工结算前发生的支出为计税基础；外购的固定资产以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。三、判断题1.固定资产大修理支出的条件之一是修理后固定资产的使用年限延长3年以上。（）答案：×解析：固定资产大修理支出条件之一是修理后固定资产的使用年限延长2年以上。2.无形资产按直线法计算摊销费用，准予扣除，摊销年限不得低于10年。（）答案：√解析：无形资产按直线法计算摊销费用，准予扣除，摊销年限不得低于10年。3.根据税法相关规定，企业的生产性生物资产最低折旧年限为10年。（）答案：×解析：林木类生产性生物资产最低折旧年限为10年，畜类生产性生物资产为3年。4.企业资产损失实际发生时，经报主管税务机关核定后，在实际发生年度按其发生额扣除。（）答案：√解析：企业资产损失实际发生时，经报主管税务机关核定后，在实际发生年度按其发生额扣除。5.企业因存货盘亏、报废等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货一起在计算应纳税所得额时扣除。（）答案：√解析：企业因存货盘亏、报废等原因不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货一起在计算应纳税所得额时扣除。6.企业已作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部或部分收回时，不应计入当期收入。（）答案：×解析：企业已作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部或部分收回时，应当计入当期收入。7.企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，可以在计算企业所得税的应纳税所得额时扣除。（）答案：√解析：企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出，可以在计算企业所得税的应纳税所得额时扣除。8.采用分期收款方式销售货物时，确认收入的时间是实际的发货日期。（）答案：×解析：采用分期收款方式销售货物时，确认收入的时间是合同约定的收款日期。9.收入的形式不包含应收票据、“准备持有至到期的债券投资”以及债务的豁免等。（）答案：×解析：收入的形式包括现金、存款、应收账款、应收票据、“准备持有至到期的债券投资”以及债务的豁免等。10.特殊销售方式下收入金额的确认，按扣除现金折扣“后”的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。（）答案：×解析：特殊销售方式下收入金额的确认，按扣除现金折扣“前”的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。四、计算题1.某化妆品公司年收入2000万元，广告费支出350万元，利润总额300万元。计算该企业税前可扣除的广告费金额。答案：300万元解析：广告费扣除限额＝2000×15%＝300万元，实际发生350万元，税前可扣除300万元。2.企业2026年购置设备500万元（税法允许一次性扣除），会计按5年折旧。利润总额为200万元。计算本年度应纳税所得额。答案：-200万元（亏损）解析：会计折旧＝500÷5＝100万元，税法一次性扣除500万元，税会差异＝500－100＝400万元（调减），应纳税所得额＝200－400＝-200万元。3.餐饮企业年收入800万元，业务招待费支出10万元，利润50万元。计算该企业税前可扣除的业务招待费金额。答案：4万元解析：扣除标准1＝800×5‰＝4万元；扣除标准2＝10×60%＝6万元；税前可扣除4万元，纳税调增6万元。4.某小微企业2026年第一季度利润总额为15万元，上一年度亏损8万元。已知符合小微企业标准，计算本季度的应预缴税额。答案：0.35万元解析：弥补亏损后应纳税所得额＝15－8＝7万元，应预缴税额＝7×25%×20%＝0.35万元。5.某制造企业2025年第三季度累计利润280万元，前两季度已预缴60万元。计算本季应预缴税额。答案：10万元解析：前三季度累计应纳所得税＝280×25%＝70万元，本季应补缴＝70－60＝10万元。6.某从事智能装备研发的高新技术企业，2025年已预缴企业所得税150万元，当年的营业收入9600万元，利润总额1800万元，研发费用支出400万元，取得政府补助500万元（符合不征税收入条件，对应支出300万元），发生业务招待费100万元，广告费支出900万元，公益性捐赠200万元（通过红十字会捐赠）。计算该企业2024年汇算清缴的应纳所得税额。答案：42.3万元解析：（1）不征税收入调减500万元，对应支出调增300万元；（2）业务招待费限额1＝9600×5‰＝48万元，限额2＝100×60%＝60万元，纳税调增52万元；（3）研发费用加计扣除调减400万元；（4）公益性捐赠扣除限额＝1800×12%＝216万元，实际200万元可全额扣除；（5）应纳税所得额＝1800＋300＋52－500－400＝1282万元；（6）应纳所得税额＝1282×15%－150＝42.3万元。7.某中型工业企业2025年企业会计报表利润为850000元，未作任何调整，按25%的税率缴纳了企业所得税。该企业2025年度的有关账册资料如下：（1）企业长期借款账户中记载：年初向工行借款10万元，年利率10%；向其他企业借款20万元，年利率20%，上述借款均用于生产经营，利息支出均已列作财务费用；（2）全年销售收入5000万元，企业在管理费用中列支业务招待费25万元；（3）8月缴纳税收滞纳金1万元，10月通过民政部门向灾区捐赠10万元，均在营业外支出中列支；（4）企业投资收益中包含国债利息收入2万元。要求：请指出存在的问题，并计算应补缴的企业所得税额。答案：存在的问题：（1）多列财务费用，应调增2万元；（2）业务招待费超标，应调增10万元；（3）税收滞纳金应调增1万元；（4）公益性捐赠未超限额12万元（85×12%＝10.2万元），无需调整；（5）国债利息收入应调减2万元。纳税调整后所得＝85＋2＋10＋1－2＝96万元，应补缴＝（96－85）×25%＝2.75万元。8.假如某生产企业2025年度生产经营情况如下：产品销售收入500万元，产品销售成本300万元，产品销售费用40万元，发生管理费用35万元（其中业务招待费5万元），当年出租固定资产取得收入40万元，购买国债取得利息收入10万元，准予税前扣除的有关税费30万元，经批准向企业职工集资100万元，支付年息15万元，同期银行贷款利率为10%，通过县级人民政府向南方遭受雪灾地区捐款20万元。计算该企业2025年度应纳企业所得税税额。答案：28.525万元解析：（1）利润总额＝500＋40＋10－300－40－35－30－15－20＝110万元；（2）业务招待费调增：5×60%＝3万元＞（500＋40）×5‰＝2.7万元，税前可扣2.7万元，调增2.3万元；（3）职工集资利息调增：15－100×10%＝5万元；（4）公益性捐赠调增：扣除限额＝110×12%＝13.2万元，调增20－13.2＝6.8万元；（5）国债利息收入调减10万元；（6）应纳税所得额＝110＋2.3＋5＋6.8－10＝114.1万元；（7）应纳税额＝114.1×25%＝28.525万元。9.中国企业甲公司2025年经营情况如下：在中国境内的利润总额为2000万元（含国债利息收入50万元），从乙国子公司（持股100%）取得税前利润800万元，已缴当地税160万元（税率20%）；丙国分公司应纳税所得额为500万元，已缴税100万元（税率20%）；另被扣缴特许权使用费预提税15万元。其他调整项：研发费用加计扣除300万元，通过红十字会捐赠200万元。计算当年应纳企业所得税税额。答案：462.5万元解析：（1）境内境外应纳税所得额＝2000－50－300＋800＋500＝2950万元；（2）乙国子公司间接抵免限额＝800×25%＝200万元，实际抵免160万元；（3）丙国分公司直接抵免限额＝500×25%＝125万元，实际抵免100万元；（4）特许权使用费预提税15万元可抵免；（5）境外可抵免税额＝160＋100＋15＝275万元；（6）应纳税额＝2950×25%－275＝462.5万元。10.A企业为小型微利企业，2025年企业应纳税所得额为60万元，计算A企业应纳的企业所得税额。（年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率计算税款）答案：3万元解析：企业所得税额＝60×25%×20%＝3万元。一、单项选择题1.甲公司为居民企业，2024年度取得境内所得800万元、境外所得200万元，已在境外缴纳企业所得税税款40万元。已知企业所得税税率为25%。计算甲公司2024年度应缴纳企业所得税税额的正确算式是（）。

A.800×25%

B.800×25%-200×25%

C.（800+200）×25%

D.（800+200）×25%-40

答案：D

解析：居民企业应就境内外所得缴纳企业所得税，境外已纳税款可按规定抵免。应纳税额=（800+200）×25%-40=210（万元）。2.纳税人进行破产清算时，应当以（）作为一个企业所得税的纳税年度计算清算所得。

A.当年1月1日至清算开始日期

B.当年1月1日至清算结束日期

C.当年1月1日至12月31日

D.清算期间

答案：D

解析：企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度计算清算所得。3.2024年6月，甲公司向境外乙公司（未在中国境内设立机构、场所）分配股息折合人民币2000万元。已知预提所得税税率为10%。计算甲公司应代扣代缴企业所得税款的正确算式是（）。

A.2000×10%×50%

B.2000×10%

C.2000×（1-25%）×10%

D.2000×（1-25%）×10%×50%

答案：B

解析：非居民企业未在中国境内设立机构、场所的，其股息所得应缴纳的企业所得税实行源泉扣缴，应纳税额=股息收入×预提所得税税率=2000×10%=200（万元）。4.境内居民企业注册地与实际经营管理地不一致时，其纳税地点按税法规定应该是（）。

A.注册地

B.实际经营管理地

C.由税务机关决定

D.由纳税人自行决定

答案：A

解析：境内居民企业注册地与实际经营管理地不一致时，以登记注册地为纳税地点，但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。5.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以（）为企业所得税纳税地点。

A.收入发生地

B.业务发生地

C.扣缴义务人所在地

D.机构、场所所在地

答案：C

解析：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点。6.企业进行清算时，应当在（）向当地主管税务机关办理所得税申报，并就其清算所得缴纳企业所得税。

A.清算终结之日

B.办理工商注销登记的同时

C.办理工商注销登记之前

D.办理工商注销登记之后

答案：C

解析：企业在办理注销登记前，应当就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。7.根据企业所得税法律制度的规定，关于在中国境内未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境内的所得，其应纳税所得额确定的表述中，不正确的是（）。

A.租金所得以收入全额为应纳税所得额

B.利息所得以收入全额为应纳税所得额

C.特许权使用费所得以收入全额为应纳税所得额

D.转让财产所得以收入全额为应纳税所得额

答案：D

解析：非居民企业转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。8.企业所得税年度纳税申报表经修订后，表单数量精减至（）张。

A.35

B.36

C.37

D.38

答案：A

解析：根据国家税务总局公告2025年第1号，企业所得税年度纳税申报表表单数量精减至35张。二、多项选择题1.下列关于企业所得税纳税年度的表述，正确的有（）。

A.纳税年度自公历1月1日起至12月31日止

B.在一个纳税年度中间开业，实际经营期不足12个月的，以实际经营期作为一个纳税年度

C.依法清算时，以清算期间作为一个纳税年度

D.终止经营活动且实际经营期和清算在同一年度的，应合并为一个纳税年度

答案：ABC

解析：选项D错误，终止经营活动且实际经营期和清算在同一年度的，应分别作为经营期和清算期两个纳税年度。2.关于企业所得税的纳税地点，下列表述正确的有（）。

A.非居民企业在中国未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点

B.非居民企业在中国境内设立两个机构、场所的，应分别申报缴纳企业所得税

C.居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点

D.居民企业一般以企业登记注册地为纳税地点

答案：ACD

解析：选项B错误，非居民企业在中国境内设立两个或两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可选择由主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。3.关于所得税纳税申报，正确的说法有（）。

A.企业应当自月份或季度终了之日起15日内报送预缴申报表并预缴税款

B.企业应当自年度终了之日起4个月内报送年度申报