《智慧化税费申报与管理》项目二增值税习题及答案

.一、单项选择题1.增值税的计税依据是（）。

A.商品销售总额

B.商品流转中的增值额

C.企业利润总额

D.生产成本总额

答案：B

解析：增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税，其计税依据正是各个环节产生的增值额。2.我国现行增值税的类型是（）。

A.生产型增值税

B.收入型增值税

C.消费型增值税

D.混合型增值税

答案：C

解析：我国自2009年1月1日起全面推行消费型增值税，核心特征是允许企业抵扣购进的固定资产所含的进项税额。3.我国增值税属于（）。

A.价内税

B.价外税

C.财产税

D.行为税

答案：B

解析：增值税是典型的价外税，其税款独立于商品的销售价格，在开具发票时需要分别列明金额和税额，最终由消费者负担。4.关于增值税的特点，下列说法正确的是（）。

A.增值税是价内税

B.税款由生产者最终承担

C.实行税款抵扣制度

D.仅在生产环节征收

答案：C

解析：增值税普遍采用税款抵扣制，即纳税人当期应纳增值税额等于当期销项税额减去当期准予抵扣的进项税额。5.企业外购消毒液发放给员工作为福利，税务处理正确的是（）。

A.按销售货物缴纳增值税

B.按进项税额转出处理

C.可抵扣进项税额

D.不征税且可抵扣进项

答案：B

解析：外购的货物用于集体福利或个人消费，其进项税额不得从销项税额中抵扣。如果之前已经抵扣，则必须作进项税额转出处理。6.境内公司的境外机构委托境外公司向境内公司提供设计服务，增值税扣缴义务人是（）。

A.境外公司

B.境内公司

C.税务机关指定

D.境外委托方

答案：B

解析：根据《增值税法》规定，境外单位或者个人在境内发生应税交易，以境内购买方为扣缴义务人。7.根据增值税法律制度规定，下列行为中属于在中华人民共和国境内销售金融商品的是（）。

A.法国投资者向美国投资者转让其在中国境内上市公司购买的股票

B.香港投资者向新加坡投资者转让其于香港证券交易所购买的股票

C.日本某银行在东京向中国居民销售其在美国发行的基金产品

D.英国某公司将其持有的加拿大上市公司的股票转让给另一家德国公司

答案：A

解析：根据《增值税法》规定，销售金融商品，满足"金融商品在境内发行"或"销售方为境内单位和个人"之一，即属于在境内销售。选项A中，被转让的股票在"中国境内"发行，符合"金融商品在境内发行"的条件，因此属于在境内销售金融商品。8.根据增值税法的规定，下列行为中，属于在中华人民共和国境内销售金融商品的是（）。

A.法国投资者向美国投资者转让其持有的在香港上市公司的股票

B.中国投资者向新加坡投资者转让其持有的港交所股票

C.东京某银行向中国居民销售美国基金

D.英公司向中国企业转让美国国债

答案：B

解析：根据《增值税法》规定，销售金融商品，满足"金融商品在境内发行"或"销售方为境内单位和个人"之一，即属于在境内销售。选项B满足销售方为境内单位和个人，其他选项的金融商品均在境外发行，且销售方均不满足"境内"的条件。9.下列业务需要缴纳增值税的是（）。

A.员工为公司加班

B.母公司向子公司无偿借款

C.将自产红木筷子发放给员工

D.个人继承房产

答案：C

解析：单位将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，视同应税交易，需要缴纳增值税。选项C符合此规定。10.公司下列行为应征收增值税的是（）。

A.外购手机奖励员工

B.将自产水泥用于办公楼建造

C.为客户提供汽车修理服务

D.将委托加工的西服发放给管理层

答案：C

解析：汽车修理服务属有偿服务，应征收增值税。选项A为进项转出不征税，选项B、D为视同销售行为需缴税。11.下列行为中，属于增值税视同应税交易的是（）。

A.将外购的原材料用于生产产品

B.将自产的服装用于职工福利

C.将委托加工的货物用于连续加工

D.将外购的办公用品用于管理部门

答案：B

解析：单位将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，视同应税交易。12.下列不征收增值税的项目是（）。

A.物业公司代收垃圾处理费

B.律师事务所提供咨询服务

C.汽车4S店销售新车

D.银行活期存款利息

答案：D

解析：根据《增值税法》规定，存款利息收入属于不征收增值税的项目。13.纳税人取得存款利息收入，增值税处理方式是（）。

A.按6%征收增值税

B.按9%征收增值税

C.免征增值税

D.即征即退

答案：C

解析：根据《增值税法》及相关优惠政策，纳税人取得的存款利息收入，免征增值税。14.下列项目不属于不征收增值税项目的是（）。

A.员工为受雇单位或者雇主提供取得工资、薪金的服务

B.收取行政事业性收费、政府性基金

C.医疗机构提供的医疗服务

D.取得存款利息收入

答案：C

解析：本题要求找出"不属于不征收增值税"的项目。选项A、B、D均明确为不征收增值税的项目。选项C"医疗机构提供的医疗服务"属于"免征增值税"项目，而非"不征收增值税"项目，二者法律属性不同。15.2026年1月1日至2027年12月31日，下列项目中免征增值税的是（）。

A.农产品批发市场销售蔬菜

B.药厂销售抗癌药物

C.商业银行贷款利息

D.进口科研设备

答案：A

解析：根据现行增值税优惠政策，对蔬菜在流通环节免征增值税。选项B、C均需正常纳税，选项D进口设备通常需缴纳进口环节增值税。二、多项选择题1.下列情形中需作进项税额转出的有（）。

A.外购水果用于员工福利

B.洪水冲毁生产原料

C.免税项目领用包装物

D.办公电脑转为研发使用

答案：AC

解析：A（用于集体福利）、C（用于免税项目）均属于不得抵扣进项税额的情形，若已抵扣需作转出。B（自然灾害）、D（用途改变但仍用于应税或生产经营），进项税额可以抵扣，无需转出。2.关于小规模纳税人的正确表述有（）。

A.年应税销售额不超过500万元

B.适用简易计税方法

C.开具专用发票需要由税务局代开

D.征收率为3%

答案：ABD

解析：C选项不正确，目前小规模纳税人可以自行开具或申请税务机关代开增值税专用发票，并非"需要税务局代开"。3.一般纳税人下列进项税额不得抵扣的有（）。

A.贷款服务手续费

B.员工聚餐餐饮费

C.业务招待用茶叶

D.生产车间设备维修费

答案：ABC

解析：A（贷款服务）、B和C（用于集体福利、个人消费或餐饮服务）的进项税额均不得抵扣。D（生产车间设备维修费）属于与应税生产经营相关的费用，其进项税额可以抵扣。4.下列关于增值税纳税人的说法中，正确的有（）。

A.个体工商户可以成为一般纳税人

B.自然人只能作为小规模纳税人

C.年应税销售额超过500万元的企业必须登记为一般纳税人

D.特定非企业单位不得登记为一般纳税人

答案：AC

解析：B不正确，自然人不经常发生应税行为，通常按小规模纳税人纳税，但并非"只能"；D不正确，符合条件的非企业单位可以登记为一般纳税人。5.下列关于增值税专用发票的表述中，正确的有（）。

A.一般纳税人可自行开具

B.小规模纳税人不可自开增值税专用发票

C.是抵扣进项税额凭证

D.购买方为自然人的

答案：ACD

解析：B不正确，小规模纳税人部分行业可自开专票，或根据需要申请代开。6.下列属于增值税征税范围的有（）。

A.汽车4S店销售新车

B.律师事务所提供咨询服务

C.员工为公司无偿加班

D.银行活期存款利息

答案：AB

解析：C（员工无偿提供服务）不属于增值税征税范围；D（存款利息）属于不征税项目。7.下列关于增值税视同应税交易的说法，正确的有（）。

A.单位将自产货物用于交际应酬消费，视同应税交易

B.个体工商户无偿转让无形资产，视同应税交易

C.自然人无偿转让货物，视同应税交易

D.单位无偿提供仓储服务，视同应税交易

答案：AB

解析：单位将自产货物用于交际应酬消费（A）和个体工商户无偿转让无形资产（B）应视同应税交易。自然人无偿转让货物（C）不视同应税交易；单位无偿提供仓储服务用于公益事业或以社会公众为对象的除外（D表述不完整）。8.公司下列行为中，应缴纳增值税的有（）。

A.将外购手机奖励给优秀员工

B.将自产水泥用于办公楼建造

C.将委托加工的西服发放给管理层

D.将外购手机赠送给客户

答案：CD

解析：营改增后B（自产水泥用于办公楼）不视同销售，A为进项转出不征税，C、D视同应税交易。9.下列项目中不征收增值税的有（）。

A.依照法律规定被征收、征用而获得补偿

B.物业公司代收垃圾处理费

C.员工工资、奖金

D.收取的政府性基金

答案：ABCD

解析：A、B、C、D均不征收增值税。10.根据增值税法律制度中关于"在境内销售货物"的判定标准，下列情形中，属于我国增值税管辖范围的有（）。

A.一家美国公司将其存放在上海保税仓库的电子产品销售给一家日本公司

B.一家中国公司从法国采购一批服装，直接发往英国销售

C.一家在中国注册的德资公司将其使用过的机器设备销售给一家中国公司

D.一家韩国制药企业通过一家中国企业从青岛国际机场进口麝香

答案：CD

解析：根据《增值税法》，判断"在境内销售货物"的标准：货物的起运地或者所在地在境内。A选项保税仓库不属于"境内"；B选项货物的起运地、所在地均不在境内；C选项货物的起运地、所在地均在境内；D选项货物的起运地在境内。11.根据增值税法律制度中关于"在境内销售、租赁不动产或转让自然资源使用权"的判定标准，下列情形中，需要在我国缴纳增值税的有（）。

A.一家加拿大公司将其位于北京市朝阳区的一栋写字楼出租给一家新加坡公司

B.一家中国公司转让其在美国洛杉矶拥有的一块土地的使用权

C.一家俄罗斯公司向一家印度公司转让其在俄罗斯一处油田的采矿权

D.一家澳大利亚公司转让其在海南省有一座矿山的开采权

答案：AD

解析：根据《增值税法》，判断"在境内销售、租赁不动产、转让自然资源使用权"的标准：不动产所在地、自然资源所在地在境内。A和D的不动产和自然资源均在境内，需在我国缴税。B和C的不动产和自然资源均在境外。12.下列各项中，属于在中华人民共和国境内销售金融商品，需要缴纳增值税的有（）。

A.美国高盛公司在中国境内设立的分公司，向境内某企业转让其持有的国债

B.中国公民王某将其持有的在纽约证券交易所上市的某公司股票转让

C.一家新加坡公司向一家澳大利亚公司转让其在深圳证券交易所上市的公司股票

D.中国工商银行向境内居民销售其在伦敦发行的美元债券

答案：ABCD

解析：根据《增值税法》，判断"在境内销售金融商品"的标准：金融商品在境内发行，或者销售方为境内单位和个人。A选项同时满足金融商品在境内发行、销售方为境内单位；B选项销售方为境内个人；C选项金融商品在境内发行；D选项销售方为境内单位，故全选。13.下列属于增值税免税项目的有（）。

A.残疾人机构提供养育服务

B.学生勤工俭学收入

C.婚姻介绍服务

D.古旧图书

答案：ABCD

解析：A、B、C、D均为《增值税法》及相关法规中明确的免税项目。14.关于增值税计税方法的正确表述有（）。

A.一般纳税人必须适用一般计税方法

B.小规模纳税人适用简易计税方法

C.简易计税方法的征收率为3%

D.中外合作开采海洋石油可按国务院规定适用特殊计税方法

答案：BCD

解析：A不正确，一般纳税人发生特定应税行为，可以选择适用简易计税方法。15.增值税优惠政策包括（）。

A.免税

B.减税

C.即征即退

D.起征点

答案：ABCD

解析：增值税的优惠政策形式多样，包括免税、减税、即征即退、先征后退以及起征点等。三、判断题1.我国目前实施的是生产型增值税。（）

答案：×

解析：我国目前实施的是消费型增值税。2.增值税是价外税，税款不计入商品价格。（）

答案：√

解析：增值税是价外税，计税基础不含增值税本身。3.年应税销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人，这里的"年应税销售额超过500万元"指一个自然年度。（）

答案：×

解析："年应税销售额"是指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额。4.增值税起征点仅适用于个体工商户。（）

答案：×

解析：增值税起征点适用于所有个人（包括个体工商户和其他自然人）。5.因管理不善导致原材料霉变，进项税额需转出。（）

答案：√

解析：因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，属于非正常损失，其进项税额不得抵扣，已抵扣的需转出。6.将外购货物用于集体福利需作进项税额转出。（）

答案：√

解析：将外购货物用于集体福利，其进项税额不得抵扣，已抵扣的需作进项税额转出。7.单位无偿转让不动产给关联企业，不需要视同应税交易缴纳增值税。（）

答案：×

解析：单位向其他单位或者个人无偿转让不动产（用于公益事业或者以社会公众为对象的除外），应视同应税交易，缴纳增值税。8.将自产货物用于职工福利需缴纳增值税。（）

答案：√

解析：将自产、委托加工的货物用于职工福利，属于增值税视同应税交易行为。9.纳税人取得存款利息收入免征增值税。（）

答案：√

解析：存款利息收入属于不征收增值税的项目，而非免税项目。10.进口货物增值税由海关代征。（）

答案：√

解析：进口货物的增值税由海关负责代征。11.境外单位向境内单位销售完全在境外消费的设计服务，不属于在境内发生应税交易，不征收增值税。（）

答案：√

解析：根据《增值税法》，境外单位向境内单位销售完全在境外消费的设计服务，不属于在境内销售服务，不征收增值税。12.单位和个人无偿转让金融商品，需要视同应税交易缴纳增值税。（）

答案：√

解析：单位和个人无偿转让金融商品，需要视同销售缴纳增值税。13.增值税小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入，在2027年12月31日前可减按1%征收率征收增值税。（）

答案：√

解析：阶段性减免税政策执行至2027年12月31日。14.煤炭制品按9%优惠税率征收增值税。（）

答案：×

解析：煤炭本身（原煤）适用9%低税率，但煤炭制品通常适用13%的税率。注意辨析"煤炭"与"煤炭制品"的税率差异。15.农机及其配件按9%优惠税率征收增值税。（）

答案：×

解析：农机的整机适用9%低税率，但农机配件不属于农机范围，适用13%的税率。一、单项选择题1.增值税一般纳税人当期销项税额为120万元，进项税额为90万元，上期留抵税额为15万元，本期应纳税额为（）万元。A.15B.30C.45D.60答案：A解析：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额-上期留抵税额=120-90-15=15万元。2.纳税人采取还本销售方式销售汽车，售价50万元（不含税），后期承诺还本10万元，增值税计税销售额为（）万元。A.10B.40C.50D.60答案：C解析：还本销售方式下，增值税计税销售额为货物销售时的全额售价，不得扣除还本支出。因此，销售额为50万元。3.下列哪种折扣方式允许按折扣后的销售额计税（）。A.现金折扣B.销售额和折扣额在同一张发票的备注栏注明C.将折扣额另开发票D.销售额和折扣额在同一张发票的金额栏中注明答案：D解析：折扣额与销售额在同一张发票金额栏分别注明的，可按折扣后金额计税。4.某家电商场（一般纳税人）采取以旧换新方式销售冰箱，新冰箱含税零售价为4520元/台，旧冰箱折价300元/台，当月销售此类冰箱50台，实际收取差价合计4210元/台。该业务增值税的计税销售额为（）元。A.185000B.200000C.210500D.226000答案：B解析：除金银首饰外，采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。计税销售额=(4520÷1.13)×50=200000元。5.根据增值税相关规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物，其增值税销售额的确定方式是（）。A.按新货物的同期销售价格确定，不得扣减旧货物的收购价格B.按实际收取的差价金额确定C.按新货物与旧货物的公允价值差额确定D.按新货物的成本加上合理利润确定答案：A解析：根据增值税法规定，纳税人采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），其增值税销售额应按新货物的同期销售价格确定，不得扣减旧货物的收购价格。6.农产品核定抵扣适用于（）。A.所有农产品加工企业B.生产植物油的一般纳税人C.农产品批发企业D.农产品零售商答案：B解析：农产品增值税进项税额核定扣除试点行业包括以购进农产品为原料生产销售液体乳及乳制品、酒及酒精、植物油等。因此，生产植物油的一般纳税人适用核定抵扣。7.管理不善导致原材料霉变，增值税应（）。A.进项税额转出B.计提销项税额C.申请退税D.无需处理答案：A解析：因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，其进项税额不得抵扣，已抵扣的需作进项税额转出处理。8.纳税人的免税项目无法划分进项税额时，抵扣公式是（）。A.免税项目销售额/全部销售额×总进项B.应税项目销售额/全部销售额×总进项税额C.总进项税额×50%D.直接全额抵扣答案：B解析：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额。因此，可抵扣部分需要依据“应税项目销售额/全部销售额”的比例来计算。9.下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是（）。A.购进机器设备取得的增值税专用发票B.接待客户取得的增值税专用发票C.购进办公用品取得的增值税专用发票D.接受技术咨询服务取得的增值税专用发票答案：B解析：接待客户取得的增值税专用发票属于购进并直接用于消费的餐饮服务，其进项税额不得从其销项税额中抵扣。10.根据增值税法律制度规定，下列项目的进项税额准予从销项税额中抵扣的是（）。A.购进餐饮服务取得的增值税普通发票B.购进贷款服务支付的费用C.从小规模纳税人处购进农产品取得的增值税专用发票D.购进用于集体福利的货物答案：C解析：选项A、B、D涉及的进项税额均不得抵扣。从小规模纳税人处购进农产品，取得专用发票的，可以按发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项税额。11.进口货物增值税的征收机关是（）。A.税务机关B.海关C.财政部门D.市场监督管理部门答案：B解析：进口货物的增值税由海关负责代征。12.进口货物组成计税价格不包含（）。A.关税计税价格B.关税C.消费税D.增值税答案：D解析：组成计税价格=关税计税价格+关税+消费税。增值税本身是依据组成计税价格计算得出的，不包含在组成计税价格之内。13.白酒包装物押金的增值税处理方式是（）。A.收取时并入销售额计税B.逾期未退时计税C.永不征税D.按月分摊计税答案：A解析：对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。14.根据2025年10月1日后的增值税政策，下列关于旅客运输服务进项税额抵扣的表述中，正确的是（）。A.取得注明旅客身份信息的铁路纸质车票，可以计算抵扣进项税额B.取得出租车卷式普通发票，可以按票面金额计算抵扣进项税额C.取得航空运输电子客票行程单（电子发票），可以通过勾选确认方式抵扣进项税额D.取得未注明旅客身份信息的公路客票，可以按3%征收率计算抵扣进项税额答案：C解析：选项A，纸质车票不能计算抵扣；选项B，出租车卷式普通发票通常未注明旅客身份信息，不能抵扣；选项D，未注明旅客身份信息的客票不能抵扣。航空运输电子客票行程单（符合电子发票规定）可以通过勾选确认方式抵扣进项税额。15.根据增值税法律制度规定，下列关于混合用途固定资产进项税额处理的表述中，正确的是（）。A.所有混合用途固定资产的进项税额均可全额抵扣B.原值不超过500万元的混合用途固定资产，进项税额可以全额抵扣C.原值超过500万元的混合用途固定资产，进项税额一律不得抵扣D.混合用途固定资产的进项税额一律按比例分摊抵扣答案：B解析：对于既用于应税项目又用于上述不得抵扣项目的“混合用途”固定资产，如果该固定资产的原值不超过500万元，可以一次性全额抵扣进项税额。二、多项选择题1.下列关于增值税销售额的说法中，正确的有（）。A.应税交易的销售额不包括增值税税额B.销售额为含税销售额的，应换算为不含税销售额计算销项税额C.折扣销售且销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额计算销项税额D.以旧换新销售货物（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额答案：ABCD解析：以上四项均符合增值税关于销售额的规定。A项体现了增值税价外税性质；B项是价税分离的基本要求；C项是折扣销售的合法处理方式；D项是以旧换新（非金银首饰）的销售额确定规则。2.企业发生增值税应税销售行为后，因商品质量、规格等问题发生销售折让，下列关于其增值税处理的表述中，正确的有（）。A.销售折让需按折让后的销售额净额计算缴纳增值税B.若原交易已开具增值税专用发票，需通过开具红字增值税专用发票冲减原销售额和销项税额C.销售折让应在实际发生时冲减当期销售收入和销项税额D.折让对应的增值税税额，应从销售方当期销项税额中扣减答案：BCD解析：发生销售折让时，通常需要在发生时冲减当期销售额和销项税额（C、D）。如果已开具增值税专用发票，需要按规定开具红字专用发票（B）。A选项表述不准确，折让本身是冲减原销售额，而非直接按净额计算。3.下列不得抵扣进项税额的情形有（）。A.购进并直接用于消费的餐饮服务B.自然灾害损毁的原材料C.外购手机用于员工福利D.生产用设备正常报废答案：AC解析：A项购进餐饮服务用于消费，不得抵扣；C项用于集体福利，不得抵扣，做进项税额转出；B项自然灾害损毁属于非正常损失中的“因不可抗力造成”，其进项税额可以抵扣，不需转出；D项正常报废不属于非正常损失，其进项税额已按规定抵扣，无需转出。4.可抵扣农产品进项税额的凭证包括（）。A.增值税专用发票B.农产品收购发票C.超市购物小票D.海关进口缴款书答案：ABD解析：可以抵扣农产品进项税额的凭证主要包括：增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和销售发票。超市购物小票（C）属于零售环节的普通发票，不能作为计算抵扣的凭证。5.下列情况中，需要作进项税额转出的有（）。A.外购原材料用于集体福利B.因管理不善导致库存商品霉烂C.正常生产损耗的原材料D.因管理不善导致产成品被盗答案：ABD解析：A项用于集体福利，属于用于不得抵扣项目，需作进项转出；B、D项因管理不善造成的非正常损失，需作进项转出；C项正常损耗，其进项税额可以抵扣，无需转出。6.下列进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.购进贷款服务支付的增值税额B.购进餐饮服务用于公务接待的增值税额C.因管理不善造成原材料霉变的进项税额D.购进生产设备支付的增值税额答案：ABC解析：A项购进贷款服务不得抵扣；B项购进餐饮服务不得抵扣；C项管理不善造成的非正常损失需作进项转出；D项购进生产设备用于应税项目，其进项税额可以抵扣。7.纳税人同时发生免税、应税交易时，下列处理正确的有（）。A.分别核算免税、应税项目的销售额B.未分别核算的，不得享受免税政策C.无法划分的进项税额按公式计算不得抵扣的税额D.免税项目的进项税额全部不得抵扣答案：ABC解析：纳税人兼营免税、应税项目时，应当分别核算销售额（A），否则不得免税（B）。无法划分的进项税额按公式计算不得抵扣的进项税额（C）。D项错误，兼营免税项目的进项税额并非全部不得抵扣，仅是无法划分的部分按公式计算不得抵扣。8.根据增值税法律制度规定，下列关于销售额确定的表述中，正确的有（）。A.折扣销售方式下，销售额和折扣额在同一张发票的金额栏注明的，可按折扣后的销售额计税B.以旧换新方式销售金银首饰，按实际收取的不含增值税的价款确定销售额C.还本销售方式下，还本支出可以从销售额中扣除D.包装物租金应作为价外费用并入销售额计税答案：ABD解析：A项是折扣销售的正确处理；B项是以旧换新销售金银首饰的特殊规定；C项错误，还本支出不得从销售额中扣除；D项正确，包装物租金属于价外费用。9.下列关于包装物押金处理错误的有（）。A.矿泉水押金收取时计税B.黄酒押金逾期未退时计税C.红酒押金收取时不征税D.啤酒押金直接计入销售额答案：ACD解析：矿泉水、啤酒、黄酒押金逾期未退方计税；红酒押金收取时即计税。A项错误（矿泉水押金收取时不征税），C项错误（红酒押金收取时征税），D项错误（啤酒押金逾期未退时计税，非直接计入）。10.一般纳税人计算进项税额时，准予从销项税额中抵扣的凭证包括（）。A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品收购发票D.普通发票答案：ABC解析：准予抵扣的凭证包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和销售发票、完税凭证等。普通发票（D）一般不能作为抵扣凭证，除非是特殊情况如购进农产品取得的农产品销售发票。11.根据增值税法律制度规定，下列关于农产品进项税额抵扣的表述中，正确的有（）。A.从小规模纳税人处购进农产品，取得1%征收率的增值税专用发票，按照发票上注明的税额抵扣进项税额B.从小规模纳税人处购进农产品，取得3%征收率的增值税专用发票，按买价乘扣除率计算抵扣进项税额C.从农业生产者处购进自产农产品，取得农产品销售发票，按买价乘扣除率计算抵扣进项税额D.从批发、零售环节购进农产品而取得的普通发票，不得作为计算抵扣进项税额的凭证答案：ABCD解析：1%专票按税额抵扣；3%专票按买价×扣除率；销售发票可按扣除率；批发零售普票不得抵扣。12.根据增值税法律制度相关规定，下列关于通行费进项税额抵扣的表述中，正确的有（）。A.取得通行费增值税专用发票，允许按票面税额抵扣进项税额B.取得高速公路通行费纸质票据，进项税额不得抵扣C.取得收费公路通行费增值税电子普通发票，允许按票面注明的税额抵扣D.取得桥、闸通行费纸质发票，可以按规定公式计算抵扣进项税额答案：ABCD解析：四个选项均为通行费进项税额抵扣的正确规定。13.下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.购进贷款服务取得的增值税普通发票B.因管理不善被盗的产成品所耗用的外购原材料C.购进的用于生产经营的机器设备D.购进的用于集体福利的餐饮服务答案：ABD解析：A项购进贷款服务不得抵扣；B项管理不善造成的非正常损失需作进项转出；D项用于集体福利不得抵扣；C项用于生产经营的机器设备可以抵扣。14.根据增值税法律制度相关规定，下列关于固定资产、不动产进项税额处理的表述中，正确的有（）。A.专用于免征增值税项目的固定资产，其进项税额不得从销项税额中抵扣B.原值超过500万元的单项不动产，既用于一般计税项目又用于集体福利的，购进时先全额抵扣，再按折旧计算不得抵扣的进项税额C.已抵扣进项税额的不动产改变用途专用于集体福利的，应按当期净值计算不得抵扣的进项税额D.不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产发生用途改变用于应税项目的，可按净值计算可抵扣进项税额答案：ABCD解析：A项专用于免税项目的固定资产进项税额不得抵扣；B项是500万元以上不动产混合用途的特殊抵扣规定；C项是已抵扣进项税额的不动产改变用途专用于不得抵扣项目的处理规则；D项是不得抵扣且未抵扣进项税额的不动产发生用途改变用于允许抵扣项目的处理规则。15.进口货物应纳增值税的组成计税价格包含（）。A.关税计税价格B.关税税额C.消费税税额D.增值税税额答案：ABC解析：组成计税价格=关税计税价格+关税+消费税。增值税是依据组成计税价格计算得出的，不包含在内。三、判断题1.折扣销售若折扣额与销售额未在同一发票上注明，按原销售额计税。（）答案：√解析：折扣销售（商业折扣），如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明，可按折扣后的销售额计税。否则，折扣额不得从销售额中扣除。2.还本销售的本金支出可从销售额中扣除。（）答案：×解析：还本销售的销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。3.包装物租金应并入销售额计税。（）答案：√解析：包装物租金属于价外费用，是销售额的组成部分，应并入销售额计税。4.以物易物购销双方均应作正常的购销业务处理。（）答案：√解析：以物易物双方都应作购销处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。5.管理不善造成的原材料损失需转出进项税额。（）答案：√解析：因管理不善造成的货物丢失、霉烂变质等非正常损失，其相关的进项税额不得抵扣，已抵扣的需作进项税额转出。6.从小规模纳税人处购进农产品，取得增值税专用发票的，按发票上注明的税额抵扣进项税额。（）答案：×解析：从小规模纳税人取得农产品专票时，按发票注明税率区分：征收率为1%的，按发票注明税额抵扣；征收率为3%的，按买价×9%扣除率计算抵扣，而不再按发票注明税额抵扣。7.不动产改变用途时需计算净值抵扣进项税。（）答案：√解析：已抵扣进项税额的不动产，发生非正常损失，或者改变用途专用于不得抵扣项目的，需要按照不动产净值率计算不得抵扣的进项税额。8.进口货物增值税由税务机关征收。（）答案：×解析：进口货物的增值税由海关代征。9.已抵扣进项税额的固定资产发生非正常损失，应按当期净值计算不得抵扣的进项税额。（）答案：√解析：已抵扣进项税额的固定资产，发生非正常损失或改变用途专用于不得抵扣项目的，需要按照相关资产的净值计算不得抵扣的进项税额。10.啤酒包装物押金在收取时应并入销售额计算销项税额。（）答案：×解析：销售啤酒、黄酒收取的包装物押金，在收取时不征税，应在逾期未退还时并入销售额征税。11.小规模纳税人必须取得增值税专用发票，其进项税额才可抵扣。（）答案：×解析：小规模纳税人采用简易计税方法，其应纳税额直接按照销售额和征收率计算，不得抵扣进项税额。12.纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应按新货物的同期销售价格确定销售额。（）答案：×解析：纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，应按销售方实际收取的不含增值税的全部价款确定销售额。13.购进农产品用于生产13%税率的货物，可以按10%的扣除率计算进项税额。（）答案：×解析：根据《财政部税务总局公告2026年第10号》，自2026年1月1日起，购进农产品用于生产或委托加工13%税率货物的，不再适用10%的扣除率，统一按照9%的扣除率计算进项税额。14.纳税人一项应税交易涉及两个以上税率的，应当分别核算销售额。（）答案：√解析：纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得享受免税、减税待遇。15.发生视同应税交易以及销售额为非货币形式的，纳税人应当按照市场价格确定销售额。（）答案：√解析：发生视同销售行为而无销售额或销售额明显偏低且无正当理由的，以及销售额为非货币形式的，主管税务机关有权按照市场价格确定销售额。四、计算题1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年9月向乙公司销售一批不含税价200000元的货物，税率为13%。因乙公司采购量大，甲公司给予10%的商业折扣，并按折扣后的金额开具增值税专用发票。同时，为鼓励乙公司尽早付款，双方在合同中约定：若乙公司在10天内付款，可再享受2%的现金折扣；若超过10天但在30天内付款，则不享受现金折扣。乙公司于第8天通过银行转账付清全部货款。要求：计算甲公司该业务的销项税额。答案：23400元解析：①商业折扣后不含税价：200000×(1-10%)=180000元；②现金折扣属于财务费用，不减少增值税计税依据；③销项税额：180000×13%=23400元。2.商场以旧换新销售冰箱，新冰箱含税售价5650元/台，旧冰箱折价500元/台，本月销售20台，税率为13%。要求：计算该业务的销项税额。答案：13000元解析：①新冰箱含税售价5650元，价税分离：5650÷1.13=5000元（不含税单价）；②每台销项税额：5000×13%=650元；③20台合计：650×20=13000元。3.甲酒厂为增值税一般纳税人，税率为13%。2025年10月销售白酒，开具增值税专用发票注明不含税销售额150万元。销售白酒收取包装物押金11.3万元，本月没收逾期押金2.26万元。要求：计算当月销项税额。答案：20.80万元解析：①正常销售：150×13%=19.5万元；②白酒押金收取时即计税：11.3÷1.13×13%=1.3万元；③逾期押金不再重复计税；④当月销项税额：19.5+1.3=20.80万元。4.某食品厂将自产糕点发放职工福利，生产成本8万元，同类产品不含税售价11.3万元（税率为13%）。要求：计算销项税额。答案：1.3万元解析：同类售价含税11.3万元，价税分离：11.3÷1.13=10万元；销项税额：10×13%=1.3万元。5.甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事果汁生产。2025年11月发生以下购进业务：（1）从农业生产者处直接收购自产苹果，开具农产品收购发票，注明买价总计80万元；（2）从一般纳税人商贸公司（乙公司）购进浓缩苹果汁一批，取得增值税专用发票，注明金额50万元、税额6.5万元；（3）本月全部领用上述苹果用于生产适用13%税率的果汁，浓缩苹果汁尚未投入使用。要求：计算甲食品厂2025年9月可抵扣的进项税额总额。答案：13.7万元解析：①农产品收购发票进项税额：80×9%=7.2万元（自2026年1月1日起，农产品加计抵扣1%政策已停止执行，统一按9%扣除率计算）；②浓缩苹果汁专票税额：6.5万元；③合计：7.2+6.5=13.7万元。6.甲公司为增值税一般纳税人，2025年10月发生以下业务（税率均为13%，无期初留抵税额）：（1）销售货物开具增值税专用发票，注明不含税销售额为100万元；（2）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额40万元；（3）支付运费取得增值税专用发票，注明金额10万元，税率为9%。要求：计算当期应纳增值税税额。答案：6.9万元解析：①销项：100×13%=13万元；②进项：40×13%+10×9%=5.2+0.9=6.1万元；③应纳税额：13-6.1=6.9万元。7.某小规模纳税人2025年10月销售商品取得含税收入15.15万元（适用1%征收率）。要求：计算该纳税人当月应纳增值税税额。答案：0.15万元解析：①不含税销售额=15.15÷1.01=15万元；②应纳增值税=15×1%=0.15万元。8.乙公司为增值税一般纳税人，2025年10月发生以下业务（货物适用13%税率，运费适用9%税率，无期初留抵税额）：（1）销售货物。开具增值税专用发票部分，不含税销售额80万元；开具增值税普通发票部分，含税销售额22.6万元；（2）购进业务。从一般纳税人购入原材料，取得增值税专用发票，金额30万元；从小规模纳税人购入辅助材料，取得增值税普通发票，价税合计5万元；（3）支付运费，取得增值税专用发票，金额10万元，税额0.9万元。要求：计算乙公司2025年10月应纳增值税税额。答案：8.2万元解析：①专票销项：80×13%=10.4万元；②普票销项：22.6÷1.13×13%=2.6万元；③合计销项：10.4+2.6=13万元；④进项：30×13%+0.9=3.9+0.9=4.8万元；⑤应纳税额：13-4.8=8.2万元。9.某增值税一般纳税人2025年11月发生如下业务（上期无留抵税额）：（1）销售自产货物取得含税收入339万元，税率为13%；（2）为生产货物购进原材料，取得增值税专用发票，注明税额22万元；另支付银行账户管理费用，取得普通发票，金额0.3万元；（3）员工因公出差取得符合规定的电子发票（航空运输电子客票行程单），票面金额合计2.18万元；（4）因管理不善造成上月购进的一批原材料毁损，该批材料成本为10万元（不含税）。要求：计算该企业当月应纳增值税税额。答案：18.12万元解析：①销项：339÷1.13×13%=39万元；②有效进项：22+2.18÷1.09×9%=22+0.18=22.18万元；③进项转出：10×13%=1.3万元；④应纳税额：39-(22.18-1.3)=18.12万元。10.某增值税一般纳税人2026年1月发生如下业务（上期无留抵税额）：（1）销售自产货物取得含税收入6780000元，税率为13%；（2）将一批自产货物用于奖励本公司优秀员工，该批货物成本为150000元，同类产品不含税售价为200000元；（3）为生产货物购进原材料，取得增值税专用发票，注明税额650000元；另发生办公费、通讯费等支出，取得增值税普通发票，总额为80000元；（4）购进一台生产设备并投入使用，取得增值税专用发票，注明税额130000元；（5）员工出差为公司业务，取得符合规定的电子发票（铁路电子客票），票面金额5559元；（6）因管理不善导致一批产成品被盗，其生产成本中耗用的已抵扣进项税额为12000元；（7）将本公司一台设备对外出租，收取含税租金45200元；（8）为美化厂区购入绿植，取得增值税普通发票，金额30000元。要求：请计算该企业当月应纳增值税税额。答案：42741元解析：①正常销售：6780000÷1.13×13%=780000元；②视同销售：200000×13%=26000元；③经营租赁：45200÷1.13×13%=5200元；销项合计：780000+26000+5200=811200元；④原材料：650000元；⑤设备：130000元；⑥铁路客票：5559÷1.09×9%≈459元；（办公费、通讯费、绿植取得普通发票不得抵扣）进项合计：650000+130000+459=780459元；⑦进项转出：12000元；⑧应纳税额=811200-(780459-12000)=42741元。11.某增值税一般纳税人2026年2月发生如下业务（上期留抵税额为4.5万元）：（1）销售自产货物取得含税收入1130万元，税率13%；（2）将自产货物无偿提供给其母公司作为原材料，该批货物成本为50万元，同类产品不含税售价为70万元；（3）为生产货物购进原材料及电力，取得增值税专用发票，注明税额98万元；另支付物业费、报刊费等，取得增值税普通发票，总额为6万元；（4）购进一栋厂房用于生产，取得增值税专用发票，注明价款500万元，税额45万元；（5）因产品质量问题给予客户销售折让，开具红字专用发票，冲减销售额20万元（不含税），税额2.6万元；（6）将一台研发专用检测设备移送至本公司职工食堂，用于食材安全检测，该设备原值80万元（已抵扣进项税额），已计提折旧24万元；（7）为公司宣传部门举办市场活动，购进广告服务，取得增值税专用发票，注明税额3万元；（8）将一批外购的包装物用于职工运动会，该批包装物成本为5万元（不含税）；（9）员工出差为公司业务，取得符合政策的航空运输电子客票行程单，票面金额0.872万元。计算该企业当月应纳增值税额。答案：-6.14万元（留抵）解析：①正常销售：1130÷1.13×13%=130万元；②无偿提供（视同销售）：70×13%=9.1万元；③红字折让：-2.6万元；销项合计=130+9.1-2.6=136.5万元；④可抵扣进项税额=98+45+3+0.872÷1.09×9%=98+45+3+0.07=146.07万元；⑤进项税额转出：设备移送食堂（集体福利），净值=80-24=56万元，转出额=56×13%=7.28万元；包装物用于职工运动会，转出额=5×13%=0.65万元；转出合计=7.93万元；⑥应纳税额=136.5-(146.07-7.93)-4.5=-6.14万元。12.某增值税一般纳税人（多元化经营企业）2026年3月发生如下业务（上期无留抵税额）：（1）销售自产货物取得含税收入1695万元，税率13%；（2）提供运输服务取得含税收入54.5万元，税率9%；（3）将自产货物用于本公司市场推广活动，免费发放给潜在客户，该批产品成本为40万元，无近期同类售价，成本利润率为10%；（4）为各项业务购进原材料、燃油等，取得增值税专用发票，注明税额132万元；另发生差旅费、业务招待费等支出，取得增值税普通发票，总额为18万元；（5）进口一批生产用原材料，关税完税价格200万元，关税税率8%，取得海关进口增值税专用缴款书；（6）租入一栋办公楼，取得增值税专用发票，注明税额9万元；（7）将2019年购入的一台设备对外出售，取得含税收入10.3万元，该设备原值30万元，已计提折旧18万元。（该设备购入时未抵扣进项税额）；（8）因违反合同约定向供应商支付违约金，取得普通收据，金额2万元；（9）将一批上期购进的原材料（成本为25万元，不含税）改变用途，用于职工食堂修缮；（10）为总部管理人员报销探亲旅费，取得国内旅客运输服务票据，金额合计0.5万元。计算该企业当月应纳增值税额。答案：39.39万元解析：①货物销项：1695÷1.13×13%=195万元；②运输销项：54.5÷1.09×9%=4.5万元；③视同销售：40×(1+10%)×13%=5.72万元；④总销项：195+4.5+5.72=205.22万元；⑤有效进项：132+9=141万元；⑥进口增值税：200×1.08×13%=28.08万元；⑦进项转出：25×13%=3.25万元；⑧应纳税额：205.22-(141+28.08-3.25)=39.39万元。一、单项选择题1.根据我国出口退税政策，（）适用全额退税。

A.来料加工

B.进料加工

C.一般贸易

D.无偿捐赠

答案：C

解析：一般贸易方式下，出口货物可按规定享受增值税退税。来料加工仅收取加工费，不享受货物退税。2.外贸企业从小规模纳税人购进工艺品出口，取得3%征收率的增值税专用发票，商品退税率5%，应退税额计算方式为（）。

A.按购进金额×5%

B.按购进金额×3%

C.按发票税额全额退还

D.不享受退税

答案：B

解析：退税率按增值税专用发票征收率与出口货物退税率孰低原则确定（3%<5%），因此按购进金额×3%计算退税。3.生产企业出口退税计算中，"免抵退税额"的计算公式是（）。

A.出口离岸价×汇率×（征税率-退税率）

B.出口离岸价×汇率×退税率

C.内销销项税额-（进项税额-剔税额）

D.当期应退税额-免抵税额

答案：B

解析：免抵退税额计算公式为出口离岸价×外汇牌价×退税率。4.下列货物中，禁止办理出口退税的是（）。

A.对外承包工程项目物资

B.国家禁止出口的虎骨

C.进料加工成品

D.保税区出口货物

答案：B

解析：国家禁止出口货物属于禁止退税范围。5.生产企业委托加工修理修配货物出口，加工费部分的退税率依据是（）。

A.加工企业适用税率

B.出口货物的退税率

C.原材料退税率

D.简易征收率

答案：B

解析：加工修理修配费用的退税率按出口货物的退税率执行（按加工服务征收率与出口货物退税率孰低原则确定）。二、多项选择题1.出口退税的适用范围包括（）。

A.具有生产能力的企业

B.个体工商户

C.取得进出口经营权的外贸企业

D.未办理税务登记的小作坊

答案：ABC

解析：适用主体包括生产企业、个体工商户和外贸企业。未办理税务登记的小作坊不符合出口退税条件。2.下列情形中，适用免退税办法的有（）。

A.生产企业出口自产货物

B.外贸企业收购服装直接出口

C.外贸企业委托加工家具出口

D.外贸企业委托其他外贸企业代理出口

答案：BCD

解析：外贸企业直接出口、委托加工出口和代理出口均适用免退税办法。生产企业出口自产货物适用免抵退税办法。3.适用不同退税率的出口货物，税务处理要求包括（）。

A.分开报关

B.分开核算

C.合并申报退税率

D.未分开核算时从低适用退税率

答案：ABD

解析：适用不同退税率的出口货物必须分开报关、分开核算，未分开核算时从低适用退税率。4.外贸企业委托加工货物出口，不影响加工费应退税额的有（）。

A.加工企业的资质等级

B.出口货物的退税率

C.所购原材料的退税率

D.加工服务适用的征收率

答案：AC

解析：加工费应退税额=加工费金额×min（加工服务征收率，出口货物法定退税率）。加工企业资质等级、所购原材料退税率不影响加工费部分的退税计算。5.关于外贸企业进料加工复出口退税额计算，涉及的项目有（）。

A.出口货物离岸价

B.销售进口料件金额

C.海关实征进口料件增值税

D.内销货物销项税额

答案：ABC

解析：退税额计算需使用出口货物离岸价、销售进口料件金额和海关实征增值税，内销货物销项税额不属于进料加工复出口退税的计算范畴。三、判断题1.生产企业出口视同自产货物适用免抵退税办法。（）

答案：√

解析：生产企业出口自产及视同自产货物均适用免抵退税办法。2.来料加工贸易方式可享受出口退税额。（）

答案：×

解析：来料加工仅收取加工费，不享受货物出口退税。3.适用不同退税率的出口货物未分开核算的，从低适用退税率。（）

答案：√

解析：未分开核算时需从低适用退税率。4.外贸企业委托加工业务必须采用"先征后退"办法。（）

答案：×

解析：委托加工按出口货物退税率直接计算退税，并非必须采用"先征后退"办法。5.生产企业计算免抵退税额时，若当期应纳税额>0，则无需计算退税额。（）

答案：√

解析：当应纳税额大于零时，企业只需正常纳税，不办理退税。一、单项选择题1.增值税纳税人先开具发票的，纳税义务发生时间为（）。

A.货物发出当日

B.合同签订当日

C.开具发票的当日

D.收到预付款当日

答案：C

解析：增值税法规定先开具发票的，纳税义务发生时间为开具发票当日。2.总机构与分支机构不在同一县（市）的纳税人，增值税申报地点原则上应（）。

A.汇总至总机构所在地申报

B.分别向各自所在地税务机关申报

C.由省级税务机关指定申报地

D.在交易发生地申报

答案：B

解析：增值税法规定总分支机构不在同一县（市）的，应分别向各自所在地税务机关申报。3.进口货物的增值税纳税义务发生时间是（）。

A.签订进口合同日

B.货物装船日

C.货物报关进口当日

D.支付货款当日

答案：C

解析：增值税法规定进口货物纳税义务发生时间为报关进口当日。4.以1个月为增值税计税期间的纳税人，申报期限是（）。

A.期满之日起5日内

B.期满之日起10日内

C.期满之日起15日内

D.次月20日内

答案：C

解析：增值税法规定按月计税的，申报期限为期满之日起15日内。5.甲公司（非小微企业）9月实际缴纳增值税7万元、消费税5万元，城市维护建设税税率为7%，应纳城市维护建设税税额为（）。

A.(70000+50000)×7%

B.70000×7%

C.(70000+50000)×3.5%

D.50000×7%

答案：A

解析：城建税以实际缴纳的增值税、消费税两税合计为计税依据。6."六税两费"减半优惠政策可享受的对象是（）。

A.所有增值税一般纳税人

B.仅小型微利企业

C.小规模纳税人、小微企业和个体工商户

D.仅制造业企业

答案：C

解析："六税两费"减半政策适用小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户。7.教育费附加的征收率是（）。

A.1%

B.2%

C.3%

D.5%

答案：C

解析：教育费附加征收比率为3%。8.根据相关规定，小规模纳税人若选择以一个季度为纳税期限，其选择在一个会计年度内（）。

A.可以随时变更

B.不得变更

C.经批准后可变更一次

D.次年自动变更

答案：B

解析：小规模纳税人选择按季纳税后，一个会计年度内不得变更。9.扣缴义务人申报缴纳增值税的地点应为（）。

A.交易发生地税务机关

B.机构所在地或居住地税务机关

C.货物进口地海关

D.纳税人指定地

答案：B

解析：扣缴义务人应向其机构所在地或居住地税务机关申报。10.对于增值税一般纳税人，若其涉税业务简单，不需要补录未开票收入等信息，系统会自动推荐（）模式。

A.填表式申报

B.代理申报

C.确认式申报

D.补录式申报

答案：C

解析：业务简单无需补录信息，系统推荐确认式申报。二、多项选择题1.增值税纳税义务发生时间的确认规则包括（）。

A.收讫销售款项当日

B.取得索取销售款项凭据当日

C.开具发票的当日（若先开具发票）

D.货物生产完成当日

答案：ABC

解析：纳税义务发生时间规则包括收讫款项、取得索取凭据、先开票当日，不含生产完成日。2.下列选项中，纳税人需向不动产所在地的税务机关申报的有（）。

A.自然人销售不动产

B.企业出租厂房

C.提供建筑服务

D.进口货物

答案：ABC

解析：自然人销售不动产、企业出租厂房、提供建筑服务均向不动产所在地申报，进口货物向海关申报。3.城市维护建设税税率适用规则正确的有（）。

A.市区7%

B.县城5%

C.农村3%

D.受托方代扣时适用受托方所在地税率

答案：ABD

解析：市区7%、县城5%、受托方代扣用受托方税率；纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1%，而非3%。4.进口环节不征收的附加税费包括（）。

A.城市维护建设税

B.教育费附加

C.地方教育附加

D.关税

答案：ABC

解析：进口环节只征增值税、消费税，不征城建税、教育费附加、地方教育附加。关税本身不属于“附加税费”。5."六税两费"减半征收的税（费）种包括（）。

A.城市维护建设税

B.教育费附加

C.房产税

D.证券交易印花税

答案：ABC

解析："六税两费"减半包括城建税、教育费附加、房产税等，不含证券交易印花税。6.下列情形中，应当按规定预缴增值税的有（）。

A.跨地级行政区提供建筑服务

B.采取预售方式销售房地产项目

C.转让与机构所在地不在同一县的不动产

D.小规模纳税人季度销售额超过30万元

答案：ABC

解析：跨区建筑、预售房地产、异地转让不动产均需预缴；小规模销售额超30万元无需预缴。7.关于城市维护建设税优惠政策，正确的有（）。

A.随增值税减免而减免

B.出口退还增值税时同步退还城市维护建设税

C.进口环节免征

D.即征即退增值税时可同步退还

答案：AC

解析：城建税随增值税减免而减免；进口环节不征城建税；即征即退、先征后退仅退增值税，城建税不予退还；出口退增值税时不退城建税。8.增值税纳税人的计税期间包括（）。

A.10日

B.15日

C.1个月

D.1个季度

答案：ABCD

解析：增值税纳税人计税期间可以是十日、十五日、一个月或者一个季度。9.关于城市维护建设税的征收管理，下列说法正确的有（）。

A.其计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额

B.对进口货物不征收城市维护建设税

C.对出口货物退还增值税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税

D.自2021年8月1日起，推行增值税、消费税及附加税费申报表整合

答案：ABD

解析：城建税以实缴增值税、消费税为计税依据，进口不征，出口退增值税不退城建税，2021年8月起表证整合。10.一般纳税人申报模式包括（）。

A.确认式申报

B.补录式申报

C.填表式申报

D.代理申报

答案：ABC

解析：一般纳税人申报模式含确认式、补录式、填表式，无"代理申报"这一系统模式。三、判断题1.扣缴义务人的增值税纳税义务发生时间与纳税人相同。（）

答案：√

解析：增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当日。2.无固定经营场所的纳税人一律在机构所在地申报纳税。（）

答案：×

解析：无固定生产经营场所的纳税人，应当向其应税交易发生地主管税务机关申报纳税。只有在未申报纳税的情况下，才由其机构所在地或者居住地主管税务机关补征税款。3.小型微利企业缴纳城市维护建设税时直接按法定税率减半计算。（）

答案：√

解析：符合条件的小型微利企业，其城市维护建设税等享受减半征收。4.教育费附加的计税依据不包含进口环节缴纳的增值税。（）

答案：√

解析：进口环节海关仅代征增值税、消费税，不征教育费附加，故计税依据不含进口环节增值税。5.以15日为计税期间的纳税人需预缴税款。（）

答案：√

解析：增值税计税期间为10日、15日的纳税人，需在期满之日起5日内预缴税款，并在次月1日起15日内结清上月应纳税额。6.出口退还增值税时，同步退还已缴的城市维护建设税。（）

答案：×

解析：出口退还增值税时，城建税、教育费附加一律不退。7.纳税人实施不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税款的，税务机关有权按照合理方法予以调整。（）

答案：√

解析：反避税条款授权税务机关对不具有合理商业目的的安排进行调整。8.出口应缴纳增值税的货物，如果报关出口日期早于纳税义务发生时间，则以货物报关出口的当日为纳税义务发生时间。（）

答案：√

解析：报关出口日期早于纳税义务发生时间的，以报关出口当日为准。9.自然人销售不动产，应当向不动产所在地的主管税务机关申报缴纳增值税。（）

答案：√

解析：自然人销售不动产，应向不动产所在地主管税务机关申报纳税。10.总分支机构汇总申报无需税务机关批准。（）

答案：×

解析：总分支机构汇总申报增值税须经省级以上税务机关批准，并非无需审批。四、计算题1.甲公司为一家从事技术咨询的小规模纳税人，202