2026年企业内控审计人员真题及参考答案

2026年企业内控审计人员真题及参考答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.根据我国《企业内部控制基本规范》及COSO2013版内部控制框架，内部控制核心五要素不包含以下哪项？A.控制环境B.风险评估C.绩效审计D.内部监督答案：C解析：内部控制核心五要素为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，绩效审计属于内部审计的工作范畴，不属于内控组成要素。2.内部控制审计中，下列哪种缺陷等级最高，可能导致企业严重偏离控制目标？A.一般缺陷B.重要缺陷C.重大缺陷D.设计缺陷答案：C3.审计人员追踪某笔销售交易从客户下单、信用审批、发货、开票、记账到回款的全流程，以验证内部控制设计合理性及是否得到执行，该审计程序是？A.穿行测试B.重新执行C.函证D.实质性分析程序答案：A4.根据资金活动内部控制要求，企业大额资金支付的审批机制应为？A.财务负责人单人审批B.法定代表人单人审批C.集体决策或联签审批D.业务部门负责人审批答案：C5.下列不相容职务分离要求中，表述错误的是？A.授权审批与业务经办必须分离B.业务经办与会计记录必须分离C.会计记录与财产保管必须分离D.业务经办与稽核检查可由同一人兼任答案：D解析：业务经办与稽核检查属于不相容岗位，必须分离以防范错弊与舞弊风险。6.审计人员在控制测试中，通过独立重新执行赊销审批流程验证审批控制是否有效执行，该程序获取的审计证据可靠性程度为？A.最低B.较低C.较高D.最高答案：D解析：重新执行是审计人员独立复现被审计单位控制流程，属于亲历证据，可靠性最高。7.下列关于内部控制评价责任的表述，正确的是？A.内部审计部门对内部控制的有效性负最终责任B.企业董事会对内部控制的有效性负最终责任C.财务部门对内部控制的有效性负最终责任D.外部审计机构对内部控制的有效性负最终责任答案：B8.企业在对存货实施内部控制时，下列做法错误的是？A.每年年末至少开展一次全面存货盘点B.存货保管人员同时负责存货明细账的记录工作C.存货入库时执行数量、质量验收程序D.呆滞积压存货定期处置并履行审批程序答案：B9.内控审计中，若审计人员发现被审计单位存在董事、监事及高级管理人员舞弊，无论金额大小，通常应认定为？A.重大缺陷B.重要缺陷C.一般缺陷D.运行缺陷答案：A10.下列各项中，不属于内部监督范畴的是？A.内部审计机构开展的内控专项审计B.管理层定期开展的经营活动分析C.业务部门开展的日常自查D.供应商开展的产品质量检测答案：D11.根据《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》，对于大宗采购业务，企业应当采用的定价方式是？A.直接议价B.招投标方式C.口头约定D.定点采购答案：B12.审计人员发现被审计单位未建立对外担保审批制度，导致违规对外担保产生巨额连带赔偿责任，该缺陷属于？A.设计缺陷B.运行缺陷C.一般缺陷D.非财务报告缺陷答案：A解析：未建立对应控制制度，属于控制设计环节缺失，为设计缺陷，且造成巨额损失，同时构成重大缺陷。13.内部控制审计中，下列有关重要性水平的表述，正确的是？A.重要性水平越高，需要获取的审计证据越多B.重要性水平确定后不得调整C.判断内控缺陷是否重大时应当从定量和定性两个维度考量D.只要缺陷涉及的金额低于净利润的5%，就属于一般缺陷答案：C14.企业研发活动内控中，下列做法错误的是？A.重大研发项目立项前开展可行性论证B.研发人员同时负责研发成果的产业化推广决策C.建立研发支出台账，规范研发费用归集D.核心研发人员离职签订竞业限制协议答案：B15.下列关于内部控制固有局限性的表述，错误的是？A.内部控制可能因人员串通舞弊失效B.内部控制可能因执行人判断失误失效C.内部控制的设计与运行需要考虑成本效益原则D.只要内部控制设计完善，就可以完全杜绝所有舞弊行为答案：D16.企业合同管理内控中，合同签署前应当由哪个部门对合同条款的合法性、合规性进行审核？A.业务承办部门B.法务部门C.财务部门D.行政部门答案：B17.审计人员在对被审计单位信息系统内控进行审计时，发现系统中存在超级用户账号，可绕过审批流程直接修改业务数据，该风险最可能影响的控制目标是？A.信息的真实性、完整性B.经营效率C.合规性D.战略落地答案：A18.根据反舞弊内控要求，企业应当建立的举报机制是？A.仅允许实名举报B.举报渠道仅对内部员工开放C.建立举报人保护制度，严禁打击报复举报人D.举报线索由被举报人所在部门自行核查答案：C19.下列各项中，属于控制环境要素内容的是？A.企业的治理结构、企业文化、人力资源政策B.企业对交易风险的识别与评估机制C.企业的业绩考核指标体系D.企业的内部信息传递机制答案：A20.内控审计出具结论时，若被审计单位存在一项或多项重大内控缺陷，且未在审计基准日前完成整改，应当出具的审计结论类型是？A.无保留结论B.带强调事项段的无保留结论C.否定结论D.无法表示结论答案：C二、多项选择题（每题2分，共20分，多选、少选、错选均不得分）1.我国《企业内部控制基本规范》明确的内部控制目标包括？A.合理保证企业经营管理合法合规B.合理保证企业资产安全C.合理保证财务报告及相关信息真实完整D.提高经营效率和效果E.促进企业实现发展战略答案：ABCDE2.下列各项中，属于常见控制活动措施的有？A.不相容职务分离控制B.授权审批控制C.会计系统控制D.财产保护控制E.预算控制答案：ABCDE解析：控制活动措施共七类，除上述选项外，还包括运营分析控制、绩效考评控制。3.下列有关内控审计与财务报表审计的关系，表述正确的有？A.两者的审计目标不同，内控审计是对内控有效性发表意见，财报审计是对财务报表公允性发表意见B.两者获取的审计证据可以相互借鉴、共享C.内控审计必须测试所有内部控制的有效性D.内控审计识别的重大缺陷可能影响财报审计的风险评估结果答案：ABD解析：内控审计仅需要测试与审计目标相关的关键控制，不需要测试所有控制。4.下列各项中，表明内部控制可能存在重大缺陷的迹象有？A.董事、监事、高级管理人员存在重大舞弊行为B.企业更正已经公布的存在重大错报的财务报表C.审计人员发现当期财务报表存在重大错报，而被审计单位内部控制未能识别该错报D.企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效答案：ABCD5.资金活动内控中，企业应当严禁的行为包括？A.未经授权或越权审批资金支付B.出借公司银行账户为第三方代收代付款项C.由一人办理货币资金支付全流程业务D.票据购买、保管、销毁由同一人全程负责答案：ABCD6.审计人员在评价控制缺陷的严重程度时，应当考虑的因素有？A.缺陷涉及的业务领域的重要性B.缺陷导致潜在错报的金额大小C.缺陷发生的可能性D.缺陷是否属于高管层面的舞弊答案：ABCD7.下列属于内部控制审计准备阶段工作内容的有？A.组建审计组，开展审前调研B.编制审计方案，明确审计范围与重点C.送达审计通知书D.出具正式审计报告答案：ABC解析：出具审计报告属于审计终结阶段工作。8.企业对外担保业务的核心内控要求包括？A.建立担保授权与审批制度，重大担保业务履行集体决策程序B.对被担保人的资信状况、偿债能力开展充分调查评估C.严禁未经授权对外提供担保D.建立担保业务台账，持续跟踪被担保人的偿债能力变化答案：ABCD9.下列有关控制测试的表述，正确的有？A.控制测试的目的是验证控制是否得到持续有效运行B.如果被审计单位的控制设计无效，审计人员不需要实施控制测试，直接实施实质性程序C.观察程序获取的控制运行有效性证据仅限于观察发生的时点D.对于自动化应用控制，只要系统未发生变更，审计人员可以适当利用以前期间的控制测试证据答案：ABCD10.下列各项中，属于内部信息传递内控风险的有？A.内部报告系统缺失、功能不健全，导致信息传递不畅B.内部信息传递不通畅、不及时，导致决策失误C.内部信息传递中泄露商业秘密D.内部信息传递内容不准确，误导管理层决策答案：ABCD三、判断题（每题1分，共10分）1.内部控制可以为企业实现控制目标提供绝对保证。答案：错误解析：内部控制存在固有局限性，受串通舞弊、越权操作、成本效益约束等影响，仅能为目标实现提供合理保证。2.内部审计机构在开展内控审计时，应当保持独立性，不得参与被审计单位内部控制的设计与日常执行工作。答案：正确3.对重大缺陷、重要缺陷的整改情况，内部审计机构应当开展后续跟踪审计，验证整改效果。答案：正确4.企业应当建立内部控制实施的激励约束机制，将内控执行情况纳入绩效考核体系。答案：正确5.对于频繁发生的一般缺陷，审计人员无需考虑其累计影响，可直接认定为一般缺陷。答案：错误解析：多个一般缺陷如果涉及同一业务领域、频繁发生，组合起来可能构成重要缺陷甚至重大缺陷，需要综合评估其影响。6.穿行测试可以单独为控制运行的持续有效性提供充分、适当的审计证据。答案：错误解析：穿行测试仅选取少量样本追踪全流程，主要用于了解内控设计与执行情况，不足以支撑运行有效性的结论。7.企业财务报告内部控制缺陷与非财务报告内部控制缺陷的认定标准完全一致。答案：错误解析：两类缺陷的影响领域不同，认定时需要分别从财务错报影响、经营效率效果、合规性等不同维度制定标准。8.关键岗位员工强制休假制度、定期轮岗制度是防范舞弊风险的有效控制措施。答案：正确9.内控审计中，审计人员仅需要关注内部控制的缺陷，不需要关注控制设计和执行中的有效做法。答案：错误解析：审计中也需要识别有效的控制实践，为企业优化内控体系提供参考。10.企业委托外部审计机构开展内控审计后，可以不再开展内部内控评价工作。答案：错误解析：企业董事会对内控有效性负最终责任，内控自我评价是企业自身的法定责任，不能以外审工作替代。四、简答题（每题10分，共20分）1.简述内部控制缺陷的三种分类维度，并说明按影响程度划分的缺陷等级及认定标准。答案：（1）内部控制缺陷的三类分类维度：按成因分为设计缺陷和运行缺陷；按影响程度分为重大缺陷、重要缺陷、一般缺陷；按影响领域分为财务报告内控缺陷和非财务报告内控缺陷。（4分）（2）按影响程度划分的等级及标准：①重大缺陷：指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标，如高管层舞弊、财务报告重大错报、重大资产损失、监督机制失效等。（2分）②重要缺陷：指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标，需引起管理层重点关注。（2分）③一般缺陷：指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他控制缺陷，不会对企业控制目标实现产生明显负面影响。（2分）2.简述销售与收款循环的核心内控风险点及对应控制措施。答案：（1）核心风险点（4分）：①客户信用管理不到位，赊销审批不严，导致坏账损失；②销售定价不合理、合同条款存在疏漏，导致企业利益受损；③发货流程管控不严，出现错发、漏发，导致客户投诉或资产损失；④回款管理不力，票据、账款核对不及时，导致资金挪用或坏账。（2）对应控制措施（6分）：①设立独立的信用管理岗位，对客户进行信用评级，严格执行赊销分级审批，禁止业务部门单独决定赊销额度；②建立销售定价机制，重大销售合同由法务、财务部门联合审核，按权限审批；③发货环节严格核对销售订单、出库单、发运凭证信息，落实出库复核、客户签收确认流程；④指定专人定期与客户核对应收账款余额，建立回款跟踪机制，应收票据台账登记、定期盘点，严禁业务人员直接接触销售现款。五、案例分析题（每题15分，共30分）1.案例资料：审计组在对A制造企业2025年度内部控制有效性进行审计时，发现以下情况：（1）财务部出纳人员同时负责保管会计档案、编制银行存款余额调节表，每月出纳自行核对银行账户后将调节表交财务经理签字，未安排其他人员复核；（2）公司财务专用章、法定代表人名章、公章均由财务经理王某一人保管，王某因私人投资需要，在未履行任何审批程序的情况下，私自将公司账户3200万元资金划转至其个人账户用于炒股，截至审计日仍有1800万元无法归还；（3）公司采购原材料时，由采购部经理李某单独确定供应商、商谈采购价格，采购合同签订后不经过法务、财务部门审核即直接执行，审计抽查发现李某与其亲属控制的公司签订了多份高于市场价格30%的采购合同，造成公司损失近千万元。要求：根据上述资料，指出A公司内部控制存在的主要缺陷，并提出对应的整改建议。答案：一、存在的主要内控缺陷（7分）：1.不相容职务未有效分离（3分）：出纳兼任会计档案保管、银行存款余额调节表编制工作，不符合资金管理岗位不相容分离要求，存在资金舞弊、错弊被掩盖的风险；采购环节供应商选择、定价、合同签订全流程由采购经理一人负责，未实现不相容岗位牵制，存在采购舞弊、利益输送的风险。2.印章管控存在重大漏洞（2分）：全部银行预留印鉴及公章由一人保管，未执行印章分离保管、使用审批登记要求，为财务经理私自划转资金提供了便利。3.授权审批与监督机制失效（2分）：大额资金支付无审批流程，采购合同无法务、财务审核环节，未建立关键业务的分级授权、跨部门复核机制，未对关键岗位权力形成有效约束。二、整改建议（8分）：1.严格落实不相容职务分离要求：调整财务岗位分工，银行存款余额调节表由非出纳岗位编制并定期复核，出纳不得兼任会计档案保管、收入支出账目登记工作；采购环节实现供应商遴选、定价、合同审批、验收岗位分离，建立供应商准入评审、三方比价机制。2.规范印章管理：财务专用章、法定代表人名章由不同岗位人员分别保管，印章使用必须履行审批登记流程，严禁一人保管支付所需全部印鉴。3.完善授权审批机制：明确大额资金支付、重大采购合同的审批权限，大额资金执行集体决策与联签制度，采购合同必须经过法务、财务部门审核后方可签订执行；建立关键岗位定期轮岗、专项审计机制，防范舞弊风险。2.案例资料：B集团内部审计部在对下属全资子公司C公司开展2025年度内控审计时，出现以下情况：（1）审计组进场后，直接获取了C公司管理层提交的内部控制自我评价报告，未开展任何控制测试、流程核查工作，仅根据C公司自评报告内容出具了“内部控制整体有效、无重大缺陷”的审计结论；（2）审计组未对销售收款、采购付款等高风险循环制定专门审计程序，仅抽查了3笔金额小于5万元的费用报销凭证，未对赊销审批、资金支付等关键控制进行测试；（3）审计报告出具后3个月，C公司曝出销售部经理违规向其控制的关联公司提供赊销额度