2026年税务师(高级)考试模拟试题及答案

2026年税务师(高级)考试模拟试题及答案一、单项选择题（每题1分，共15分）1.2025年我国境内居民企业（非负面清单行业）开展研发活动实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在税前据实扣除的基础上，加计扣除的比例为（）。A.75%B.100%C.150%D.200%2.下列关于全面数字化的电子发票（数电票）的说法，错误的是（）。A.与纸质发票具有同等法律效力B.以电子签名代替发票专用章C.仅包含增值税专用发票和普通发票两类票种D.发票号码为20位3.企业重组适用特殊性税务处理的，股权收购中收购企业购买的股权比例应不低于被收购企业全部股权的（）。A.50%B.75%C.85%D.90%4.居民个人取得的下列所得中，属于个人所得税综合所得范围的是（）。A.利息股息红利所得B.财产租赁所得C.特许权使用费所得D.偶然所得5.房地产开发企业计算土地增值税时，下列各项中不得作为扣除项目的是（）。A.取得土地使用权支付的契税B.开发间接费用C.逾期开发缴纳的土地闲置费D.转让环节缴纳的城市维护建设税6.我国企业所得税法规定，非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益，预提所得税的法定税率为（）。A.10%B.15%C.20%D.25%7.下列合同中，不属于印花税征税范围的是（）。A.买卖合同B.承揽合同C.法律咨询合同D.建设工程合同8.纳税人对税务机关作出的下列行政行为不服的，必须先申请行政复议，对复议决定不服再提起行政诉讼的是（）。A.罚款B.不予抵扣税款C.没收违法所得D.停止出口退税权9.适用增值税期末留抵退税政策的企业，需满足的纳税信用等级条件为（）。A.A级或B级B.A级C.B级及以上D.M级及以上10.下列应税消费品中，在批发环节加征消费税的是（）。A.白酒B.卷烟C.高档化妆品D.金银首饰11.下列关于房产税计税依据的说法，正确的是（）。A.出租房产的，以房产余值为计税依据B.自用房产的，以房产租金为计税依据C.融资租赁的房产，以房产余值为计税依据D.投资联营共担风险的房产，以租金为计税依据12.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息红利收入C.财政拨款D.接受捐赠收入13.居民个人办理个人所得税年度综合所得汇算清缴的时间为取得所得的次年（）。A.1月1日至3月31日B.3月1日至6月30日C.3月1日至5月31日D.1月1日至6月30日14.下列涉税专业服务业务中，只能由税务师事务所、会计师事务所、律师事务所等专业机构从事的是（）。A.纳税申报代理B.一般税务咨询C.涉税鉴证D.代办税务登记15.下列资源产品中，不属于资源税征税范围的是（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.人造石油二、多项选择题（每题2分，共20分。多选、错选不得分，少选每个正确选项得0.5分）1.下列行业中，不得享受研发费用加计扣除政策的有（）。A.烟草制造业B.住宿和餐饮业C.批发和零售业D.医药制造业E.房地产业2.下列属于全面数字化的电子发票核心特点的有（）。A.去介质B.去版式C.要素化D.赋码制E.需加盖发票专用章3.下列属于企业重组适用特殊性税务处理条件的有（）。A.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的B.被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合规定比例C.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动D.重组交易对价中涉及股权支付金额符合规定比例E.企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续6个月内不得转让所取得的股权4.下列属于2025年个人所得税专项附加扣除项目的有（）。A.子女教育B.赡养老人C.3岁以下婴幼儿照护D.住房公积金E.大病医疗5.下列行为中，应当征收土地增值税的有（）。A.转让国有土地使用权B.地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让C.房地产的继承D.房地产赠与直系亲属E.房地产开发企业将开发产品用于职工福利6.下列行为中，属于增值税视同销售货物行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送他人D.将外购货物用于投资E.将委托加工的货物用于非应税项目7.下列关于税务行政复议被申请人的说法，正确的有（）。A.对扣缴义务人的扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人B.对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人C.对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，审理委员会所在税务机关为被申请人D.对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，税务机关为唯一被申请人E.对派出机构以自己名义作出的具体行政行为不服的，该派出机构为被申请人8.下列关于消费税计税依据的说法，正确的有（）。A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税B.纳税人用于换取生产资料、投资入股和抵偿债务的应税消费品，应当以同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据C.白酒生产企业向商业销售单位收取的"品牌使用费"，应并入白酒的销售额中缴纳消费税D.卷烟批发企业计算批发环节消费税时，可以扣除生产环节已纳的消费税税款E.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税9.下列关于印花税计税依据的说法，正确的有（）。A.应税合同的计税依据为合同所列金额，不包括列明的增值税税款B.应税产权转移书据的计税依据为产权转移书据所列金额，包括列明的增值税税款C.应税营业账簿的计税依据为账簿记载的实收资本（股本）、资本公积合计金额D.证券交易的计税依据为成交金额E.同一应税凭证载有两个以上税目事项未分别列明金额的，从高适用税率10.下列关于涉税专业服务机构及其从业人员法律责任的说法，正确的有（）。A.税务代理人违反规定造成委托人少缴税款的，由税务代理人补缴应纳税款和滞纳金B.未按照办税实名制要求提供涉税服务人员实名信息的，由税务机关责令限期改正C.出具虚假涉税文书尚未造成委托人少缴税款的，由税务机关给予警告并处以罚款D.采取欺诈、贿赂等不正当手段承接业务且情节严重的，税务机关可宣布其执业证书无效E.未按规定报送涉税专业服务业务信息且逾期不改正的，税务机关将其列为重点监管对象三、简答题（每题10分，共40分）1.某科技型居民企业2025年发生研发费用共计800万元，其中自主研发项目发生费用600万元，委托境外机构研发支付费用200万元，所有研发费用均未形成无形资产，计入当期损益。该企业不属于研发费用负面清单行业。要求：（1）计算该企业2025年可在企业所得税税前扣除的研发费用总额；（2）简述委托境外研发费用加计扣除的核心政策规定。2.某增值税一般纳税人企业2025年纳入全面数字化的电子发票试点范围，财务人员向税务师咨询数电票入账归档的相关问题。要求：（1）简述数电票相较于纸质发票的主要优势；（2）简述企业取得数电票后进行报销入账归档的合规要求。3.自然人李某2025年将其持有的A有限责任公司20%股权转让给王某，转让价格为200万元，股权原值为120万元，转让过程中发生合理税费3万元。主管税务机关认为转让价格明显偏低且无正当理由，核定其转让收入为260万元。要求：（1）计算李某本次股权转让应缴纳的个人所得税；（2）简述股权转让收入明显偏低但视为有正当理由的法定情形。4.某制造业增值税一般纳税人2025年3月期末留抵税额为120万元，2019年3月末（留抵退税政策基期）期末留抵税额为50万元，该企业纳税信用等级为A级，进项构成比例为90%，符合留抵退税全部条件，拟同时申请增量和存量留抵退税。要求：（1）计算该企业2025年3月可申请退还的增量留抵税额和存量留抵税额；（2）简述企业申请增值税留抵退税需同时满足的条件。四、综合分析题（共1题，25分）某居民企业甲公司为增值税一般纳税人，主营机械设备生产销售，适用25%企业所得税税率，2025年度经营情况如下：（1）销售产品取得不含税销售收入8000万元，对应销售成本4200万元；（2）转让一项专利技术所有权，取得收入800万元，相关成本费用200万元；（3）取得国债利息收入50万元，从境内非上市居民企业乙公司取得股息红利收入120万元；（4）发生销售费用1500万元，其中广告费和业务宣传费1300万元；（5）发生管理费用800万元，其中业务招待费100万元，新产品研发费用200万元（未形成无形资产），为全体职工缴纳的商业保险费30万元；（6）发生财务费用200万元，其中向非金融企业借款1000万元，全年支付利息80万元，金融企业同期同类贷款利率为6%；（7）营业外支出160万元，其中通过公益性社会组织向灾区捐款120万元，税收滞纳金20万元，合同违约金10万元，银行罚息10万元；（8）全年计入成本费用的实发工资总额1000万元，拨缴工会经费25万元，发生职工福利费150万元，职工教育经费90万元；（9）当年购置并实际使用一台符合目录的环境保护专用设备，取得增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额65万元，已按规定抵扣进项税额。其他资料：不考虑增值税、印花税等其他税费调整事项。要求：根据上述资料，计算下列问题，需列出计算过程。答案：(1)会计利润总额会计利润=8000-4200+800-200+50+120-1500-800-200-160=1910万元（2分）(2)转让专利技术应调整的应纳税所得额技术转让所得=800-200=600万元技术转让所得不超过500万元的部分免税，超过部分减半征收应调减应纳税所得额=500+(600-500)×50%=550万元（3分）(3)投资收益应调整的应纳税所得额国债利息和居民企业间股息红利为免税收入，应调减应纳税所得额=50+120=170万元（2分）(4)广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额扣除限额=8000×15%=1200万元，实际发生1300万元应调增应纳税所得额=1300-1200=100万元（2分）(5)业务招待费应调整的应纳税所得额扣除限额1=100×60%=60万元，扣除限额2=8000×5‰=40万元，取孰低40万元应调增应纳税所得额=100-40=60万元（2分）(6)研发费用和商业保险费应调整的应纳税所得额研发费用加计扣除100%，应调减200×100%=200万元为职工缴纳的商业保险费不得税前扣除，应调增30万元合计应调减应纳税所得额=200-30=170万元（3分）(7)财务费用应调整的应纳税所得额非金融企业借款利息扣除限额=1000×6%=60万元，实际发生80万元应调增应纳税所得额=80-60=20万元（2分）(8)营业外支出应调整的应纳税所得额公益性捐赠扣除限额=1910×12%=229.2万元，实际捐赠120万元可全额扣除税收滞纳金不得税前扣除，应调增20万元；合同违约金、银行罚息可税前扣除合计应调增应纳税所得额=20万元（3分）(9)三项经费应调整的应纳税所得额工会经费扣除限额=1000×2%=20万元，调增25-20=5万元职工福利费扣除限额=1000×14%=140万元，调增150-140=10万元职工教育经费扣除限额=1000×8%=80万元，调增90-80=10万元合计调增应纳税所得额=5+10+10=25万元（3分）(10)全年应纳税所得额应纳税所得额=1910-550-170+100+60-170+20+20+25=1245万元（2分）(11)全年应缴纳企业所得税环境保护专用设备投资额的10%可抵免应纳税额，抵免额=500×10%=50万元应缴纳企业所得税=1245×25%-50=311.25-50=261.25万元（1分）参考答案与解析一、单项选择题1.答案：B解析：自2023年1月1日起，除负面清单行业外，所有企业研发费用加计扣除比例统一为100%，形成无形资产的按200%摊销。2.答案：C解析：数电票票种涵盖增值税专用发票、普通发票、机动车销售统一发票、二手车销售统一发票等多个品类，并非仅两类。3.答案：A4.答案：C5.答案：C6.答案：C解析：非居民企业取得源泉扣缴范围内的所得，法定税率为20%，实际减按10%征收，税收协定另有规定的从其规定。7.答案：C解析：一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询范畴，不征收印花税。8.答案：B解析：不予抵扣税款属于税务机关征税行为，适用复议前置规则；其余选项属于行政处罚，纳税人可选择申请复议或直接提起诉讼。9.答案：A10.答案：B11.答案：C12.答案：C解析：国债利息、居民企业间股息红利属于免税收入；接受捐赠收入属于应税收入；只有财政拨款属于不征税收入。13.答案：B14.答案：C15.答案：D二、多项选择题1.答案：ABCE解析：研发费用加计扣除负面清单包括烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业六大类，医药制造业不在负面清单范围内，可正常享受加计扣除政策。2.答案：ABCD解析：数电票以电子签名替代发票专用章，无需盖章即可生效，E选项错误。3.答案：ABCD解析：取得股权支付的原主要股东锁定期为12个月，而非6个月，E选项错误。4.答案：ABCE解析：住房公积金属于专项扣除项目，不属于专项附加扣除，D选项错误。5.答案：ABE解析：房地产继承、直系亲属赠与未取得有偿收入，不属于土地增值税征税范围，CD选项错误。6.答案：ACDE解析：外购货物用于集体福利、个人消费的，进项税额不得抵扣，不属于视同销售行为，B选项错误。7.答案：ABCE解析：两个以上行政机关共同作出具体行政行为的，共同作出行为的机关为共同被申请人，D选项错误。8.答案：ACE解析：用于换取生产资料、投资入股、抵偿债务的应税消费品，按最高销售价格计税，B选项错误；卷烟批发环节消费税不得扣除生产环节已纳税款，D选项错误。9.答案：ACDE解析：应税产权转移书据的计税依据不包括列明的增值税税款，B选项错误。10.答案：BCDE解析：税务代理人造成委托人少缴税款的，由纳税人补缴税款和滞纳金，税务代理人承担罚款责任，A选项错误。三、简答题1.答案：（1）计算过程：①委托境外研发费用可计入加计扣除基数的金额=200×80%=160万元②境内符合条件研发费用的2/3限额=600×2/3=400万元③160万元<400万元，因此境外研发费用加计扣除基数为160万元④全部研发费用加计扣除额=（600+160）×100%=760万元⑤税前可扣除研发费用总额=800（据实扣除）+760（加计扣除）=1560万元（4分）（2）委托境外研发费用加计扣除核心规定：①委托境外进行研发活动所发生的费用，按照实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用基数；②委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可按规定享受加计扣除；③委托境外研发活动不包括委托境外个人进行的研发活动；④委托方与受托方存在关联关系的，受托方应向委托方提供研发项目费用支出明细情况。（6分，每点1.5分）2.答案：（1）数电票主要优势：①领票便捷：无需领用纸质票，通过电子发票服务平台即可开具，无票量限制；②交付高效：可通过税务数字账户、邮箱、二维码等方式即时交付，避免邮寄丢失；③入账便利：提供结构化数据，可对接企业财务系统自动入账，减少人工录入错误；④防伪能力强：依托数字签名和全国统一赋码机制，有效防范假票风险；⑤管理成本低：无需打印、邮寄、保管纸质发票，大幅降低发票管理成本。（6分，答出5点即可得满分）（2）入账归档合规要求：①数电票属于合法电子会计凭证，与纸质会计凭证具有同等法律效力；②满足电子会计档案管理条件的单位，可仅使用数电票电子件报销入账归档，