做账实操-房企联合拿地、合作开发（合作建房）账务处理_第1页
做账实操-房企联合拿地、合作开发（合作建房）账务处理_第2页
做账实操-房企联合拿地、合作开发（合作建房）账务处理_第3页
免费预览已结束，剩余1页可下载查看

下载本文档

版权说明：本文档由用户提供并上传，收益归属内容提供方，若内容存在侵权，请进行举报或认领

文档简介

会计实操文库1/4做账实操-房企联合拿地、合作开发（合作建房）账务处理一、前置规则1、我方（操盘方）：全额归集项目土地、建安、配套、间接费等所有开发成本，全额确认对外销售收入。2、合作方（非操盘）：不单独核算项目成本收入，仅按协议享有分房/分利权益。3、增值税、土增税、企业所得税：全部由操盘方统一申报缴纳。4、合作投入资金：不确认实收资本、不确认资本公积、不确认负债利息。二、模式一：联合拿地+分房模式场景说明甲乙房企联合拿地，我方甲方操盘，土地款各出50%，项目建成后按比例分房源，各自销售、各自回款。税务定性（31号文）：合作方出资，到期分配开发产品，本质为以资金换房源。1、联合拿地、双方支付土地款（1）我方支付土地款5000万借：开发成本—土地征用及拆迁补偿费50000000贷：银行存款50000000（2）收到合作方乙方土地出资款5000万借：银行存款50000000贷：其他应付款—合作开发款（乙方）50000000✅要点：合作方资金挂往来，不进收入、不进资本、不计融资。2、项目建设期归集各项开发成本（我方全额归集）借：开发成本—建安费/配套费/间接费等贷：银行存款/应付账款✅要点：项目所有成本全部在我方账面归集，不分摊给合作方。3、项目完工、按协议分配房源（核心关键分录）规则：分配房源视同我方平价转让/抵减合作权益，按项目单方计税成本结转。假设：乙方对应分得房源计税成本4800万，原出资5000万，差额200万为合作收益退还乙方。借：其他应付款—合作开发款（乙方）50000000贷：开发产品（对应乙方房源成本）48000000贷：银行存款（退还乙方出资差额）20000004、涉税处理（分房模式）增值税：操盘方分配房源给合作方，属于视同销售不动产，按当期公允价计提9%销项。土地增值税：分配房源视同销售，计入土增清算收入，对应成本正常扣除。企业所得税（31号文硬性口径）：①已结算计税成本：分得房源计税成本与投资额差额，计入当期应税所得；②未结算计税成本：合作方投资额视同操盘方预售收入计税。三、模式二：联合拿地+分利模式（纯投资分红）场景说明合作方出资不占房源、不操盘，项目全部由我方销售，最终按项目净利润比例分红。税务定性（31号文）：税前不允许分配利润，必须税后分红，合作方分红视同股息红利。1、收到合作方联合拿地/开发出资款借：银行存款贷：其他应付款—合作开发资金（XX房企）2、项目正常开发、预售、交房结转（同常规楼盘）我方正常确认预收、结转收入、结转成本、计提税费，与独立开发无区别。3、项目决算、税后分配合作利润（核心）⚠️严禁税前分红！必须在企业所得税汇算完毕、确认税后净利润后分配。（1）计提应付合作方税后利润借：利润分配—应付合作开发利润贷：其他应付款—应付合作方分红（2）实际支付分红款借：其他应付款—应付合作方分红贷：银行存款4、分利模式专属涉税口径1、操盘方：项目利润全额并入我方应纳税所得额先全额缴税，分红支出不得

人人文库> 全部分类> 办公材料 > 办公文档

温馨提示

  • 1. 本站所有资源如无特殊说明，都需要本地电脑安装OFFICE2007和PDF阅读器。图纸软件为CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.压缩文件请下载最新的WinRAR软件解压。
  • 2. 本站的文档不包含任何第三方提供的附件图纸等，如果需要附件，请联系上传者。文件的所有权益归上传用户所有。
  • 3. 本站RAR压缩包中若带图纸，网页内容里面会有图纸预览，若没有图纸预览就没有图纸。
  • 4. 未经权益所有人同意不得将文件中的内容挪作商业或盈利用途。
  • 5. 人人文库网仅提供信息存储空间，仅对用户上传内容的表现方式做保护处理，对用户上传分享的文档内容本身不做任何修改或编辑，并不能对任何下载内容负责。
  • 6. 下载文件中如有侵权或不适当内容，请与我们联系，我们立即纠正。
  • 7. 本站不保证下载资源的准确性、安全性和完整性, 同时也不承担用户因使用这些下载资源对自己和他人造成任何形式的伤害或损失。

最新文档

评论

0/150

提交评论