2026年税务师《税收筹划》冲刺押题卷（附答案）

2026年税务师《税收筹划》冲刺押题卷（附答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个最合适的答案）1.税收筹划的核心目标是（）。A.减少税负B.避免税务风险C.合法合规D.实现税负最低化2.下列各项中，不属于税收筹划基本原理的是（）。A.税法导向原则B.合法合规原则C.效益最大化原则D.风险中性原则3.税收筹划的基本方法不包括（）。A.利用税收优惠政策B.利用税法漏洞C.利用转让定价D.优化组织结构4.某企业适用的企业所得税税率为25%，其年度应纳税所得额为100万元，则该企业应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.20B.25C.30D.405.下列各项中，不属于个人所得税应税所得的是（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.财产租赁所得D.税收递延所得6.个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的五级超额累进税率，当个体工商户的年应纳税所得额为30万元时，其适用的税率为（）。A.20%B.25%C.30%D.35%7.外商投资企业的企业所得税税率（）。A.一律为25%B.高新技术企业为15%C.小型微利企业为20%D.A和B8.下列各项中，不属于个人所得税专项附加扣除的是（）。A.子女教育支出B.继续教育支出C.赡养老人支出D.财产转让所得9.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，在税前据实扣除的是（）。A.资本性支出B.与生产经营无关的支出C.薪金支出D.赞助支出10.下列各项中，不属于税收递延型商业健康保险产品的保险责任范围的是（）。A.住院医疗费用B.重大疾病医疗费用C.意外伤害医疗费用D.营养保健费用11.下列各项中，不属于企业重组税务处理原则的是（）。A.一体性原则B.交易性原则C.公平性原则D.税收中性原则12.下列各项中，不属于个人独资企业特点的是（）。A.企业财产归投资者所有B.投资者以其个人财产对企业债务承担无限责任C.企业所得税税率与个体工商户相同D.企业独立承担法律责任13.下列各项中，不属于合伙企业类型的是（）。A.普通合伙企业B.有限合伙企业C.股份有限公司D.股份合伙企业14.下列各项中，不属于房地产税收筹划方法的是（）。A.利用土地增值税优惠政策B.利用契税优惠政策C.利用印花税优惠政策D.利用增值税优惠政策15.下列各项中，不属于股权交易税收筹划方法的是（）。A.利用股权转让所得优惠政策B.利用企业所得税优惠政策C.利用个人所得税优惠政策D.利用增值税优惠政策16.下列各项中，不属于企业并购税收筹划方法的是（）。A.选择合适的并购方式B.合理规划交易结构C.利用税收优惠政策D.忽略交易过程中的税务风险17.下列各项中，不属于税务风险管理要素的是（）。A.税务风险识别B.税务风险评估C.税务风险应对D.税务风险激励18.下列各项中，不属于税务风险应对措施的是（）。A.风险规避B.风险降低C.风险转移D.风险接受19.税务师在提供税收筹划服务时，应遵循的职业道德规范不包括（）。A.独立、公正B.客观、公正C.诚信、保密D.财利、合作20.下列各项中，不属于税收筹划方案评价指标的是（）。A.税负降低率B.经济效益C.风险程度D.社会效益二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；错选、漏选、未选均不得分）1.税收筹划的基本原则包括（）。A.合法合规原则B.效益最大化原则C.公平性原则D.税收中性原则2.下列各项中，属于税收筹划方法的有（）。A.利用税收优惠政策B.利用税法漏洞C.利用转让定价D.优化组织结构3.个人所得税的应税所得包括（）。A.工资薪金所得B.经营所得C.财产租赁所得D.税收递延所得4.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，在税前扣除的有（）。A.工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.与生产经营无关的支出5.下列各项中，属于税收递延型商业健康保险产品的保险责任范围的有（）。A.住院医疗费用B.重大疾病医疗费用C.意外伤害医疗费用D.营养保健费用6.企业重组税务处理的原则包括（）。A.一体性原则B.交易性原则C.公平性原则D.税收中性原则7.个人独资企业和合伙企业的共同特点包括（）。A.企业财产归投资者所有B.投资者以其个人财产对企业债务承担无限责任C.企业所得税税率与个体工商户相同D.企业独立承担法律责任8.房地产税收筹划方法包括（）。A.利用土地增值税优惠政策B.利用契税优惠政策C.利用印花税优惠政策D.利用增值税优惠政策9.股权交易税收筹划方法包括（）。A.利用股权转让所得优惠政策B.利用企业所得税优惠政策C.利用个人所得税优惠政策D.利用增值税优惠政策10.税务风险管理要素包括（）。A.税务风险识别B.税务风险评估C.税务风险应对D.税务风险激励三、计算题（本题型共3题，每题6分，共18分。请列示计算步骤，每步骤得分数按比例分配。要求计算结果精确到小数点后两位）1.某企业2025年度实现营业收入1000万元，营业成本600万元，营业税金及附加50万元，管理费用100万元，销售费用80万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。该企业适用的企业所得税税率为25%。请计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。2.某个体工商户2025年度实现经营所得80万元。请计算该个体工商户2025年度应缴纳的个人所得税税额。（假设该个体工商户适用的税率为20%，速算扣除数为1.5万元）3.某企业2025年度发生广告费支出60万元，业务招待费支出20万元。请计算该企业2025年度可以在税前扣除的广告费和业务招待费支出金额。（假设该企业2025年度营业收入为500万元）四、案例分析题（本题型共2题，每题11分，共22分。请结合所学知识，对案例进行分析，并回答问题）1.某公司计划进行重组，现有两种方案可供选择：方案一：通过增资扩股的方式引入新的投资者，并将部分股权转让给新投资者。方案二：通过发行新股的方式募集资金，并用募集资金收购目标公司。请分析两种方案的税务影响，并说明选择方案时应考虑的因素。2.某个人计划出售一处房产，该房产原值为100万元，已使用5年，出售价格为200万元。该个人在出售房产前三年将该房产出租，每年取得租金收入10万元，并已缴纳相关税费。请分析该个人在出售房产时应缴纳的税款，并提出可能的税收筹划方案。五、综合题（本题型共1题，25分。请结合所学知识，对案例进行分析，并回答问题）某企业主要从事软件开发和销售业务，2025年度实现营业收入1000万元，营业成本600万元，营业税金及附加50万元，管理费用100万元，销售费用80万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。该企业适用的企业所得税税率为25%。企业计划在2026年度进行业务拓展，拟采用以下两种方案：方案一：设立子公司进行业务拓展，并享受小型微利企业所得税优惠政策。方案二：与现有业务合并，不设立子公司，不享受小型微利企业所得税优惠政策。请分析两种方案的税务影响，并说明选择方案时应考虑的因素。同时，请为企业设计一套税收筹划方案，以降低企业的税负，并提出相应的风险应对措施。试卷答案一、单项选择题1.D解析：税收筹划的核心目标是实现税负最低化，但必须在合法合规的前提下进行。2.D解析：税收筹划的基本原理包括税法导向原则、合法合规原则、效益最大化原则和风险中性原则。3.B解析：税收筹划的基本方法包括利用税收优惠政策、利用转让定价、优化组织结构等，利用税法漏洞不属于合法的税收筹划方法。4.B解析：企业所得税税额=应纳税所得额×税率=100万元×25%=25万元。5.D解析：个人所得税应税所得包括工资薪金所得、经营所得、财产租赁所得等，税收递延所得不属于应税所得。6.C解析：个体工商户的生产经营所得适用5%~35%的五级超额累进税率，当年应纳税所得额为30万元时，属于第三级税率，税率为30%。7.D解析：外商投资企业的企业所得税税率一般为25%，但高新技术企业可以享受15%的优惠税率，小型微利企业可以享受20%的优惠税率。8.D解析：个人所得税专项附加扣除包括子女教育支出、继续教育支出、赡养老人支出、住房贷款利息支出、住房租金支出、婴幼儿照护支出。9.C解析：企业在计算应纳税所得额时，工资薪金支出可以在税前据实扣除，资本性支出、与生产经营无关的支出、赞助支出等不得在税前扣除。10.D解析：税收递延型商业健康保险产品的保险责任范围通常包括住院医疗费用、重大疾病医疗费用、意外伤害医疗费用等，营养保健费用不属于保险责任范围。11.B解析：企业重组税务处理原则包括一体性原则、公平性原则、税收中性原则。12.D解析：个人独资企业投资者以其个人财产对企业债务承担无限责任，企业不具有独立承担法律责任的能力。13.D解析：合伙企业类型包括普通合伙企业和有限合伙企业。14.D解析：房地产税收筹划方法包括利用土地增值税优惠政策、利用契税优惠政策、利用印花税优惠政策等，利用增值税优惠政策不属于房地产税收筹划方法。15.D解析：股权交易税收筹划方法包括利用股权转让所得优惠政策、利用企业所得税优惠政策、利用个人所得税优惠政策等，利用增值税优惠政策不属于股权交易税收筹划方法。16.D解析：企业并购税收筹划方法包括选择合适的并购方式、合理规划交易结构、利用税收优惠政策等，忽略交易过程中的税务风险不属于税收筹划方法。17.D解析：税务风险管理要素包括税务风险识别、税务风险评估、税务风险应对。18.D解析：税务风险应对措施包括风险规避、风险降低、风险转移、风险接受。19.A解析：税务师在提供税收筹划服务时，应遵循的职业道德规范包括客观、公正、诚信、保密、专业胜任、尽职尽责。20.B解析：税收筹划方案评价指标包括税负降低率、经济效益、风险程度、社会效益。二、多项选择题1.ABCD解析：税收筹划的基本原则包括合法合规原则、效益最大化原则、公平性原则、税收中性原则。2.ACD解析：税收筹划的方法包括利用税收优惠政策、利用转让定价、优化组织结构等，利用税法漏洞不属于合法的税收筹划方法。3.ABC解析：个人所得税的应税所得包括工资薪金所得、经营所得、财产租赁所得等，税收递延所得不属于应税所得。4.ABC解析：企业在计算应纳税所得额时，工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出可以在税前扣除，与生产经营无关的支出不得在税前扣除。5.ABC解析：税收递延型商业健康保险产品的保险责任范围通常包括住院医疗费用、重大疾病医疗费用、意外伤害医疗费用等，营养保健费用不属于保险责任范围。6.ABCD解析：企业重组税务处理的原则包括一体性原则、交易性原则、公平性原则、税收中性原则。7.AB解析：个人独资企业和合伙企业的共同特点是企业财产归投资者所有，投资者以其个人财产对企业债务承担无限责任。8.ABC解析：房地产税收筹划方法包括利用土地增值税优惠政策、利用契税优惠政策、利用印花税优惠政策等，利用增值税优惠政策不属于房地产税收筹划方法。9.ABC解析：股权交易税收筹划方法包括利用股权转让所得优惠政策、利用企业所得税优惠政策、利用个人所得税优惠政策等，利用增值税优惠政策不属于股权交易税收筹划方法。10.ABC解析：税务风险管理要素包括税务风险识别、税务风险评估、税务风险应对。三、计算题1.企业2025年度应纳税所得额=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用+营业外收入-营业外支出=1000-600-50-100-80-30+20-10=90万元企业所得税税额=应纳税所得额×税率=90万元×25%=22.5万元2.个体工商户2025年度应纳税所得额为80万元，适用税率为20%，速算扣除数为1.5万元。个人所得税税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=80万元×20%-1.5万元=16万元-1.5万元=14.5万元3.广告费支出税前扣除限额=营业收入×15%=500万元×15%=75万元，实际发生60万元，可以全额扣除。业务招待费支出税前扣除限额=营业收入×5‰=500万元×5‰=2.5万元，实际发生20万元，按限额2.5万元扣除。税前可扣除的广告费和业务招待费支出金额=60万元+2.5万元=62.5万元四、案例分析题1.方案一：通过增资扩股的方式引入新的投资者，并将部分股权转让给新投资者，可能涉及股权转让所得的个人所得税和企业所得税，以及新投资者加入后可能涉及的契税等。方案二：通过发行新股的方式募集资金，并用募集资金收购目标公司，可能涉及发行新股的印花税、企业所得税，以及收购目标公司时可能涉及的契税、增值税等。选择方案时应考虑的因素包括：企业的战略发展目标、融资需求、税务成本、交易结构、交易风险等。2.该个人在出售房产时应缴纳的税款：出售房产的应纳税所得额=出售价格-原值-营业税金及附加-修缮费用-出售过程中发生的其他合理费用=200万元-100万