2026年税务师考试税法模拟题及答案详解

2026年税务师考试税法模拟题及答案详解

姓名：__________考号：__________题号一二三四五总分评分一、单选题(共10题)1.某企业2026年6月购入一台设备，原价100万元，预计使用年限10年，预计净残值5万元，采用直线法计提折旧。该设备2026年12月31日的账面价值为多少万元？()A.95B.90C.85D.802.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪项不属于增值税的征税范围？()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产3.某企业2026年3月取得应税所得额100万元，适用税率为25%，速算扣除数为10万元，该企业当月应缴纳的企业所得税为多少万元？()A.20B.25C.30D.354.下列关于个人所得税的说法，正确的是？()A.工资、薪金所得适用超额累进税率B.利息、股息、红利所得适用比例税率C.财产转让所得适用超额累进税率D.劳务报酬所得适用超额累进税率5.某企业2026年1月取得应纳增值税销售额100万元，销项税额为16万元，当月进项税额为10万元，该企业当月应纳增值税为多少万元？()A.6B.10C.8D.46.根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列哪项不属于企业所得税的应税收入？()A.销售商品收入B.提供劳务收入C.利息收入D.资产转让收入7.某企业2026年2月购入一台设备，价值50万元，预计使用年限5年，预计净残值5万元，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备2026年12月31日的账面价值为多少万元？()A.35B.30C.25D.208.某企业2026年3月取得应税所得额200万元，适用税率为15%，速算扣除数为0万元，该企业当月应缴纳的企业所得税为多少万元？()A.30B.35C.40D.459.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪项不属于增值税的征税范围？()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产10.某企业2026年4月取得应纳增值税销售额120万元，销项税额为19.2万元，当月进项税额为12万元，该企业当月应纳增值税为多少万元？()A.7.2B.9.6C.7.5D.8.411.根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列哪项不属于企业所得税的应税收入？()A.销售商品收入B.提供劳务收入C.利息收入D.资产转让收入12.某企业2026年5月购入一台设备，价值70万元，预计使用年限7年，预计净残值7万元，采用年数总和法计提折旧。该设备2026年12月31日的账面价值为多少万元？()A.45B.50C.55D.60二、多选题(共5题)13.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪些行为属于增值税的征税范围？()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产E.出口货物退（免）税14.企业所得税的纳税义务人包括哪些？()A.企业B.个人C.行政单位D.事业单位E.社会团体15.个人所得税的税率有哪些形式？()A.超额累进税率B.比例税率C.固定税率D.滑动税率E.累进税率16.以下哪些属于增值税的进项税额？()A.购进原材料所支付的增值税B.购进固定资产所支付的增值税C.购进小汽车所支付的增值税D.购进自用房产所支付的增值税E.购进办公用品所支付的增值税17.企业所得税的计算过程中，以下哪些费用可以在税前扣除？()A.职工工资及福利费B.办公费C.业务招待费D.利息费用E.税收滞纳金三、填空题(共5题)18.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，其中一般纳税人的认定标准为年应税销售额超过______万元。19.企业所得税的税率分为比例税率和超额累进税率，其中比例税率的适用对象为______。20.个人所得税的起征点为每月______元，超过起征点的部分按照累进税率计算应纳税额。21.增值税的计税依据为销售额减去______，即销售额减去销项税额后的余额。22.企业所得税的纳税年度自公历1月1日起至______止。四、判断题(共5题)23.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，小规模纳税人的增值税税率通常低于一般纳税人。()A.正确B.错误24.企业所得税的纳税年度与会计年度相同，均为公历年度。()A.正确B.错误25.个人所得税的起征点在全国范围内是统一的，不分地区。()A.正确B.错误26.增值税的销项税额是指销售货物或者提供加工、修理修配劳务所收取的增值税。()A.正确B.错误27.企业所得税的亏损可以在以后的纳税年度结转弥补，但结转年限不得超过5年。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)28.请简述增值税的计税方法及其适用范围。29.什么是企业所得税的税前扣除项目？请列举几个常见的税前扣除项目。30.个人所得税的税率有哪些形式？请分别说明超额累进税率和比例税率的特点。31.简述增值税的进项税额抵扣制度及其作用。32.企业亏损的处理方式有哪些？请说明亏损弥补的基本原则。

2026年税务师考试税法模拟题及答案详解一、单选题(共10题)1.【答案】C【解析】直线法计提折旧，年折旧额=(100-5)/10=9.5万元，2026年折旧6个月，计提折旧=9.5/2=4.75万元，账面价值=100-4.75=95.25万元，四舍五入后为95万元。2.【答案】C【解析】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产，销售不动产不属于增值税的征税范围。3.【答案】B【解析】应纳税所得额=100万元，适用税率25%，速算扣除数10万元，应纳企业所得税=100*25%-10=15万元。4.【答案】B【解析】个人所得税中，工资、薪金所得适用超额累进税率，利息、股息、红利所得和财产转让所得适用比例税率，劳务报酬所得适用超额累进税率，所以选项B正确。5.【答案】A【解析】应纳增值税=销项税额-进项税额=16-10=6万元。6.【答案】C【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税的应税收入包括销售商品收入、提供劳务收入和资产转让收入，利息收入不属于企业所得税的应税收入。7.【答案】A【解析】双倍余额递减法，年折旧率=2/5=40%，第一年折旧=50*40%=20万元，第二年折旧=(50-20)*40%=12万元，第三年折旧=(50-20-12)*40%=7.2万元，第四年折旧=(50-20-12-7.2)*40%=4.32万元，第五年折旧=(50-20-12-7.2-4.32)*40%=2.592万元，2026年折旧=20+12+7.2+4.32+2.592=46.112万元，账面价值=50-46.112=3.888万元，四舍五入后为3.89万元，但由于题目要求的是2026年12月31日的账面价值，所以需要考虑净残值，账面价值=3.89-5=-1.11万元，所以选项A正确。8.【答案】A【解析】应纳税所得额=200万元，适用税率15%，速算扣除数0万元，应纳企业所得税=200*15%=30万元。9.【答案】C【解析】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产，销售不动产不属于增值税的征税范围。10.【答案】A【解析】应纳增值税=销项税额-进项税额=19.2-12=7.2万元。11.【答案】C【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业所得税的应税收入包括销售商品收入、提供劳务收入和资产转让收入，利息收入不属于企业所得税的应税收入。12.【答案】B【解析】年数总和法，年折旧额=(70-7)*(7/49)=10万元，2026年折旧=10万元，账面价值=70-10=60万元，所以选项B正确。二、多选题(共5题)13.【答案】ABCD【解析】增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产。出口货物退（免）税是增值税的优惠政策，不属于征税范围。14.【答案】A【解析】企业所得税的纳税义务人仅限于企业，包括国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业和其他企业。个人、行政单位、事业单位和社会团体不适用企业所得税。15.【答案】AB【解析】个人所得税的税率形式主要有超额累进税率和比例税率。固定税率和滑动税率不是个人所得税的税率形式。累进税率是税率的一种计算方式，而非税率形式。16.【答案】ABE【解析】增值税的进项税额包括购进原材料、固定资产和办公用品所支付的增值税。购进小汽车和自用房产所支付的增值税通常不计入进项税额。17.【答案】ABD【解析】企业所得税的计算过程中，职工工资及福利费、办公费和利息费用可以在税前扣除。业务招待费和税收滞纳金不得在税前扣除。三、填空题(共5题)18.【答案】500【解析】增值税的一般纳税人认定标准为年应税销售额超过500万元，小规模纳税人的认定标准为年应税销售额不超过500万元。19.【答案】居民企业和非居民企业【解析】企业所得税的比例税率适用于居民企业和非居民企业，超额累进税率适用于个人独资企业和合伙企业。20.【答案】5000【解析】个人所得税的起征点为每月5000元，即月应纳税所得额在5000元以下的部分不征税，超过起征点的部分按照累进税率计算应纳税额。21.【答案】进项税额【解析】增值税的计税依据为销售额减去进项税额，即销售额减去销项税额后的余额，这是计算增值税应纳税额的基础。22.【答案】12月31日【解析】企业所得税的纳税年度自公历1月1日起至12月31日止，与会计年度相同。四、判断题(共5题)23.【答案】正确【解析】小规模纳税人的增值税税率通常低于一般纳税人，这是为了减轻小规模纳税人的税收负担。24.【答案】正确【解析】企业所得税的纳税年度与会计年度相同，均为公历年度，即从1月1日至12月31日。25.【答案】正确【解析】个人所得税的起征点在全国范围内是统一的，不分地区，目前起征点为每月5000元。26.【答案】正确【解析】增值税的销项税额是指销售货物或者提供加工、修理修配劳务所收取的增值税，是增值税纳税人应缴纳的税款。27.【答案】错误【解析】企业所得税的亏损可以在以后的纳税年度结转弥补，但结转年限不得超过5年，这是对亏损弥补年限的规定。五、简答题(共5题)28.【答案】增值税的计税方法主要有两种：一般计税方法和简易计税方法。一般计税方法适用于一般纳税人，按照销售额与销项税额的差额计算应纳税额；简易计税方法适用于小规模纳税人，按照销售额和规定的征收率直接计算应纳税额。【解析】增值税的计税方法是根据纳税人的类型和业务特点来确定的，一般计税方法较为复杂，适用于一般纳税人，简易计税方法较为简单，适用于小规模纳税人。29.【答案】企业所得税的税前扣除项目是指企业在计算应纳税所得额时，可以从收入总额中减除的各项费用、损失和支出。常见的税前扣除项目包括：职工工资及福利费、办公费、业务招待费、广告费、财务费用、折旧费用等。【解析】税前扣除项目是企业在计算应纳税所得额时的重要依据，可以减少企业的税负。常见的税前扣除项目包括各类合理的费用和支出，如工资福利、办公费用等。30.【答案】个人所得税的税率形式主要有两种：超额累进税率和比例税率。超额累进税率的特点是税率随着应纳税所得额的增加而逐步提高，适用于不同层次的纳税人；比例税率的特点是税率固定，不随应纳税所得额的变化而变化，适用于特定类型的收入。【解析】个人所得税的税率形式决定了纳税人的税负，超额累进税率能够体现税收的公平性，比例税率则适用于某些特定的收入类型。31.【答案】增值税的进项税额抵扣制度是指纳税人购进货物或者接受服务支付的增值税，可以抵扣其销售货物或者提供应税服务所应缴纳的增值税。这一制度