2026年税务师资格考试模拟题及答案详解

2026年税务师资格考试模拟题及答案详解

姓名：__________考号：__________一、单选题(共10题)1.企业发生的下列支出中，不属于增值税进项税额抵扣范围的是？()A.购买原材料支付的增值税B.购买固定资产支付的增值税C.购买小汽车支付的增值税D.购买办公用品支付的增值税2.下列关于企业所得税的表述中，正确的是？()A.企业所得税的纳税义务人仅限于居民企业B.企业所得税的税率统一为15%C.企业所得税的纳税年度为公历年度D.企业所得税的税收优惠政策仅适用于高新技术企业3.根据《中华人民共和国个人所得税法》，下列所得中，免征个人所得税的是？()A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险等社会保险费4.增值税一般纳税人的下列行为中，不属于增值税纳税义务发生时间的是？()A.销售货物或提供应税劳务，收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天B.销售货物或提供应税劳务，先开具发票的，为开具发票的当天C.销售货物或提供应税劳务，未收讫销售款项或取得索取销售款项凭据，但已将货物发出或劳务已提供的当天D.销售货物或提供应税劳务，收讫销售款项或取得索取销售款项凭据，但货物尚未发出或劳务尚未提供的当天5.下列关于土地增值税的表述中，正确的是？()A.土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人B.土地增值税的税率统一为30%C.土地增值税的纳税义务发生时间为纳税人签订房地产转让合同、协议的当天D.土地增值税的税收优惠政策仅适用于房地产开发企业6.下列关于印花税的表述中，正确的是？()A.印花税的纳税人为在中国境内设立、领受应税凭证的单位和个人B.印花税的税率统一为1%C.印花税的纳税义务发生时间为应税凭证签订、领受的当天D.印花税的税收优惠政策仅适用于金融机构7.下列关于契税的表述中，正确的是？()A.契税的纳税人为在中国境内转移土地、房屋权属的单位和个人B.契税的税率为3%至5%C.契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天D.契税的税收优惠政策仅适用于国家机关、事业单位、社会团体、军事单位8.下列关于房产税的表述中，正确的是？()A.房产税的纳税人为在中国境内拥有房产的单位和个人B.房产税的税率为1.2%至3.0%C.房产税的纳税义务发生时间为房产交付使用的当天D.房产税的税收优惠政策仅适用于国家机关、军队、宗教团体9.下列关于车船税的表述中，正确的是？()A.车船税的纳税人为在中国境内拥有车船的单位和个人B.车船税的税率为1元至5元/吨C.车船税的纳税义务发生时间为车船交付使用的当天D.车船税的税收优惠政策仅适用于军队、武警部队10.下列关于资源税的表述中，正确的是？()A.资源税的纳税人为在中国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人B.资源税的税率为1元至10元/吨C.资源税的纳税义务发生时间为开采或生产应税矿产品或盐的当天D.资源税的税收优惠政策仅适用于国有矿山企业二、多选题(共5题)11.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业下列支出中，可以税前扣除的有：()A.职工工资、薪金支出B.用于研究开发的费用C.用于购置固定资产的支出D.用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金E.财产保险费支出12.增值税一般纳税人下列行为中，属于增值税视同销售的有：()A.将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目B.将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费C.将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人D.将自产、委托加工的货物用于投资、分配给股东或投资者E.将外购的货物用于投资、分配给股东或投资者13.根据《中华人民共和国个人所得税法》，下列所得中，应缴纳个人所得税的有：()A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得E.财产租赁所得14.土地增值税的计税依据包括：()A.转让房地产所取得的收入B.房地产的账面价值C.房地产的评估价值D.房地产的购置成本E.房地产的增值额15.印花税的征税范围包括：()A.财产租赁合同B.技术合同C.贷款合同D.股票交易E.商品房销售合同三、填空题(共5题)16.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，其中，小规模纳税人的认定标准是年应征增值税销售额不超过______万元。17.企业所得税的纳税年度为______，自公历1月1日起至12月31日止。18.个人所得税的税率采用超额累进税率，其中，工资、薪金所得的适用税率为______级距。19.土地增值税的计税依据是转让房地产所取得的收入减去______后的余额。20.印花税的征税范围包括经济合同和具有合同性质的凭证，以及______。四、判断题(共5题)21.增值税纳税人购进货物支付的运输费用，可以全额抵扣进项税额。()A.正确B.错误22.企业所得税的纳税义务人仅限于居民企业。()A.正确B.错误23.个人所得税的税率采用超额累进税率，不同所得类型的税率是相同的。()A.正确B.错误24.土地增值税的纳税义务发生时间为纳税人签订房地产转让合同的当天。()A.正确B.错误25.印花税的税率是固定的，不会根据应税凭证的金额进行调整。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.问：什么是增值税的价外费用？请列举一些常见的增值税价外费用。27.问：企业所得税中，什么是公益性捐赠？企业公益性捐赠有哪些扣除规定？28.问：土地增值税的计税依据是什么？如何计算增值额？29.问：个人所得税中，工资、薪金所得的计税方法是什么？如何确定应纳税所得额？30.问：印花税的征税范围有哪些？印花税的税率是如何确定的？

2026年税务师资格考试模拟题及答案详解一、单选题(共10题)1.【答案】B【解析】购买固定资产支付的增值税属于增值税进项税额不得抵扣的范围。2.【答案】C【解析】企业所得税的纳税年度为公历年度，即从每年的1月1日起至12月31日止。3.【答案】D【解析】根据《中华人民共和国个人所得税法》，个人按照国家或省级人民政府规定的比例缴付的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险等社会保险费，免征个人所得税。4.【答案】D【解析】增值税一般纳税人的增值税纳税义务发生时间为销售货物或提供应税劳务，收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天，先开具发票的，为开具发票的当天；未收讫销售款项或取得索取销售款项凭据，但已将货物发出或劳务已提供的当天。5.【答案】A【解析】土地增值税的纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。6.【答案】A【解析】印花税的纳税人为在中国境内设立、领受应税凭证的单位和个人。7.【答案】A【解析】契税的纳税人为在中国境内转移土地、房屋权属的单位和个人。8.【答案】A【解析】房产税的纳税人为在中国境内拥有房产的单位和个人。9.【答案】A【解析】车船税的纳税人为在中国境内拥有车船的单位和个人。10.【答案】A【解析】资源税的纳税人为在中国境内开采应税矿产品或生产盐的单位和个人。二、多选题(共5题)11.【答案】ABDE【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业发生的职工工资、薪金支出、用于研究开发的费用、用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金、财产保险费支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。购置固定资产的支出，在计算应纳税所得额时不得直接扣除，但可以通过折旧的方式在规定年限内分摊扣除。12.【答案】ABCD【解析】增值税一般纳税人将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费，将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人，将自产、委托加工的货物用于投资、分配给股东或投资者，均属于增值税视同销售的行为。13.【答案】ABCDE【解析】根据《中华人民共和国个人所得税法》，工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得等，均应缴纳个人所得税。14.【答案】AE【解析】土地增值税的计税依据包括转让房地产所取得的收入和房地产的增值额。房地产的账面价值、评估价值、购置成本等不作为土地增值税的计税依据。15.【答案】ABCE【解析】印花税的征税范围包括财产租赁合同、技术合同、贷款合同、股票交易和商品房销售合同等。三、填空题(共5题)16.【答案】500【解析】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，小规模纳税人的认定标准是年应征增值税销售额不超过500万元。17.【答案】公历年度【解析】企业所得税的纳税年度为公历年度，即自公历1月1日起至12月31日止。18.【答案】九级【解析】个人所得税的税率采用超额累进税率，工资、薪金所得的适用税率为九级距，最高税率为45%。19.【答案】扣除项目金额【解析】土地增值税的计税依据是转让房地产所取得的收入减去扣除项目金额后的余额。扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金等。20.【答案】产权转移书据和营业账簿【解析】印花税的征税范围包括经济合同和具有合同性质的凭证，以及产权转移书据和营业账簿。四、判断题(共5题)21.【答案】正确【解析】增值税纳税人购进货物支付的运输费用，可以按照规定的税率计算进项税额进行抵扣。22.【答案】错误【解析】企业所得税的纳税义务人包括居民企业和非居民企业。居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得以及来源于中国境外但与所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。23.【答案】错误【解析】个人所得税的税率采用超额累进税率，不同所得类型的税率是不同的。例如，工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得等，都有各自的税率表。24.【答案】正确【解析】土地增值税的纳税义务发生时间为纳税人签订房地产转让合同的当天，或者纳税人取得房地产转让所得的当天。25.【答案】正确【解析】印花税的税率是根据应税凭证的种类和金额确定的，但税率是固定的，不会根据应税凭证的金额进行调整。五、简答题(共5题)26.【答案】增值税的价外费用是指价外收取的各种费用，但不包括收取的增值税税款。常见的增值税价外费用包括手续费、包装费、延期付款利息、代收款项、代垫款项以及其他各种性质的价外收费。【解析】增值税的价外费用是指在销售货物或者提供应税劳务过程中，由销售方或提供方额外收取的费用。这些费用不包含增值税税款，但需要按照一定税率计算并缴纳增值税。27.【答案】公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠。企业公益性捐赠的扣除规定包括：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。【解析】公益性捐赠是指企业为了促进社会公益事业而进行的捐赠活动。企业进行公益性捐赠可以在计算应纳税所得额时享受税收优惠，但需要符合一定的扣除规定，即捐赠金额在一定比例内可以税前扣除，超过部分可以在一定期限内税后扣除。28.【答案】土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的收入减去规定的扣除项目金额后的余额。增值额的计算公式为：增值额=转让房地产所取得的收入-扣除项目金额。【解析】土地增值税的计税依据是转让房地产的收入与扣除项目金额的差额。扣除项目包括土地使用权的购置或评估价格、房屋及建筑物的购置或评估价格、配套设施的费用、转让环节的税费等。增值额是计算土地增值税的基础，根据增值额的大小来确定适用的税率。29.【答案】个人所得税中，工资、薪金所得采用超额累进税率，先扣除法定扣除项目，然后根据累进税率表确定适用税率，计算应纳税额。应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额=工资、薪金所得-五险一金-法定扣除项目。【解析】工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等。个人所得税的计算首先