会计监督试题及答案解析

会计监督试题及答案解析一、单项选择题（共10小题，每小题1.5分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分）1.下列各项中，属于我国会计监督体系中政府监督核心实施主体的是（）A.审计署驻各地特派员办事处B.县级以上人民政府财政部门C.中国注册会计师协会D.单位内部审计部门2.单位内部会计监督的对象是（）A.本单位的全部会计人员B.本单位的会计资料C.本单位的经济活动D.本单位的资金运动过程3.下列各项职务中，不属于不相容职务的是（）A.授权批准与业务经办B.业务经办与会计记录C.会计记录与财产保管D.出纳与现金日记账登记4.下列各项中，属于会计工作社会监督范畴的是（）A.财政部门的会计监督检查B.单位纪检监察部门的监督C.注册会计师及其所在事务所的审计监督D.单位职工代表大会的财务监督5.根据《会计法》规定，财政部门对各单位实施会计监督的内容不包括（）A.是否依法设置会计账簿B.会计核算是否符合国家统一会计制度的规定C.单位生产经营计划的科学性与合理性D.从事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德6.对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性承担首要责任的主体是（）A.单位负责人B.会计机构负责人C.总会计师D.主管会计工作的副总经理7.根据《会计法》规定，下列关于会计违法行为检举的表述中，正确的是（）A.只有会计从业人员有权检举会计违法行为B.收到检举的部门应当将检举材料转交被检举单位核实C.无权处理检举事项的部门应当及时移送有权处理的部门D.检举会计违法行为必须提交书面材料，口头检举不予受理8.下列关于注册会计师审计与内部审计关系的表述中，正确的是（）A.两者的审计目标完全一致B.注册会计师审计可以合理利用内部审计的工作成果C.两者的独立性要求完全相同D.内部审计是注册会计师审计的法定前置程序9.财政部门在实施会计监督检查过程中，无权采取的措施是（）A.查阅、复制被检查单位的会计凭证、会计账簿等资料B.向与被检查单位有经济业务往来的单位查询相关情况C.对查实的会计违法行为依法作出行政处罚D.查封被检查单位的全部银行结算账户10.会计监督按照实施时间的不同，可以划分为（）A.内部监督和外部监督B.事前监督、事中监督和事后监督C.政府监督和社会监督D.全面监督和专项监督二、多项选择题（共8小题，每小题2分，共16分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分）1.我国三位一体的会计监督体系组成部分包括（）A.单位内部会计监督B.会计工作的政府监督C.会计工作的社会监督D.职工群众民主监督2.下列各项中，属于单位内部会计控制常用方法的有（）A.不相容职务分离控制B.授权审批控制C.会计系统控制D.财产保护控制3.下列部门中，有权依照法定职责对有关单位的会计资料实施监督检查的有（）A.财政部门B.审计部门C.税务部门D.人民银行4.根据《会计法》规定，单位内部会计监督制度应当符合的要求包括（）A.记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确D.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确5.注册会计师及其所在会计师事务所依法承办的审计业务包括（）A.审查企业财务会计报告，出具审计报告B.验证企业资本，出具验资报告C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告D.提供税务筹划、代理记账服务6.财政部门对各单位实施会计监督的法定内容包括（）A.是否依法设置会计账簿B.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整C.会计核算是否符合《会计法》和国家统一会计制度的规定D.从事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德7.下列关于我国会计监督体系的表述中，正确的有（）A.单位内部会计监督是会计监督体系的基础环节B.政府监督是会计监督体系的主导力量，具有强制性C.社会监督是会计监督体系的重要组成部分，具有独立性D.会计监督是会计的基本职能之一，贯穿于经济活动全过程8.单位会计机构、会计人员在内部会计监督中的法定职权包括（）A.对违反《会计法》和国家统一会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正B.发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理C.发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理D.对单位生产经营计划的制定直接行使审批权三、判断题（共5小题，每小题1分，共5分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分）1.单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，因此单位内部会计监督的唯一责任主体是单位负责人。（）2.注册会计师出具的审计报告具有法定证明效力，因此注册会计师应当对被审计单位财务会计报告的真实性、完整性承担最终责任。（）3.财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。（）4.任何单位和个人对违反《会计法》和国家统一会计制度规定的行为进行检举，属于会计工作社会监督的范畴。（）5.内部审计是单位内部会计监督的重要组成部分，其独立性要求与注册会计师审计完全一致。（）四、案例分析题（共2小题，每小题12分，共24分。要求结合会计监督相关法律法规分析作答，答案中的金额单位用万元表示）1.甲有限责任公司（以下简称甲公司）是一家小型机械制造企业，2023年发生以下与会计监督相关的事项：（1）为简化内部流程，甲公司管理层规定：出纳人员同时负责保管会计档案、登记应收账款明细账，且可自行审批5000元以下的日常费用报销。（2）2023年6月，甲公司所在地县级财政局对辖区内企业开展会计信息质量专项检查，甲公司法定代表人王某认为，公司已聘请A会计师事务所出具2022年度无保留意见审计报告，财政部门无需重复检查，因此拒绝向检查组提供会计凭证、会计账簿等资料。（3）2023年9月，甲公司会计李某在审核报销单据时，发现采购部经理张某（系总经理王某的妹夫）虚报原材料采购费用，涉及金额2.3万元。李某担心得罪管理层影响个人职业发展，未拒绝办理该笔报销，也未向相关负责人上报。（4）2023年11月，甲公司内部审计部门开展季度财务抽查时，发现出纳刘某利用职务便利挪用公款1.5万元用于个人消费，截至抽查时已全额归还。刘某辩称，款项已全部归还且未给公司造成经济损失，不属于会计违法行为。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）甲公司关于出纳岗位职责的规定违反了哪些内部会计监督要求？请简要说明。（4分）（2）甲公司法定代表人王某拒绝财政部门检查的理由是否成立？请说明理由。（3分）（3）会计李某的做法是否符合会计监督规定？请说明理由。（3分）（4）出纳刘某挪用公款后全额归还的行为是否属于会计违法行为？请说明理由。（2分）2.乙股份有限公司（以下简称乙公司）是在上交所上市的生物医药企业，2023年发生以下事项：（1）2023年3月，乙公司董事会审议通过《2023年度内部控制建设实施方案》，明确内部控制仅覆盖财务部门和销售部门，研发、行政、生产等部门不纳入内控范围；同时规定内部审计部门直接向财务总监汇报工作，无需向董事会报告。（2）2023年5月，乙公司委托B会计师事务所对2022年度财务报表进行审计。审计过程中，注册会计师发现乙公司通过虚构销售合同的方式虚增营业收入3200万元、虚增利润2100万元。乙公司管理层向B会计师事务所提出出具无保留意见审计报告的要求，并承诺在约定审计费用之外额外支付25万元“合作奖励”。B会计师事务所考虑到乙公司是合作5年的优质客户，且额外收益较高，遂按照乙公司要求出具了无保留意见审计报告。（3）2023年8月，社会公众赵某向乙公司所在地市级财政局举报乙公司财务造假，财政局工作人员收到举报材料后，为提高处理效率，直接将赵某的姓名、联系方式及全部举报材料转发给乙公司行政部，要求乙公司自行核实后上报处理结果。（4）2023年10月，证监会派出机构对乙公司开展现场检查，查实乙公司财务造假及B会计师事务所违规出具审计报告的事实，依法对相关主体作出行政处罚。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）乙公司的内部控制建设方案是否符合会计监督相关规定？请说明理由。（4分）（2）B会计师事务所的做法违反了哪些会计监督规定？应当承担哪些法律责任？（5分）（3）财政局处理举报事项的做法是否符合规定？请说明理由。（3分）一、单项选择题参考答案及解析1.【答案】B【解析】我国会计监督体系中的政府监督，是指政府相关部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，其中县级以上人民政府财政部门是会计工作政府监督的核心实施主体，负责对全国和本行政区域内的会计工作进行统一监督管理。选项A属于审计部门的派出机构，审计监督是政府监督的组成部分但非核心主体；选项C属于行业自律组织，不属于政府监督主体；选项D属于单位内部监督主体。2.【答案】C【解析】单位内部会计监督是指会计机构、会计人员依照法律规定，通过会计手段对经济活动的合法性、合理性和有效性进行的监督，其监督对象是本单位的经济活动，覆盖单位所有涉及会计核算的经济业务事项。3.【答案】D【解析】不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。根据《会计基础工作规范》（2019年修订）规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，但现金日记账和银行存款日记账的登记属于出纳的法定职责，不属于不相容职务。选项A、B、C均属于典型的不相容职务，应当相互分离。4.【答案】C【解析】会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种外部监督，此外单位和个人检举会计违法行为也属于社会监督的范畴。选项A属于政府监督；选项B、D属于单位内部监督的组成部分。5.【答案】C【解析】根据《会计法》（2017年修正）第三十二条规定，财政部门实施会计监督的范围仅限于与会计工作相关的事项，单位生产经营计划的制定与执行属于单位内部经营管理范畴，不属于财政部门会计监督的内容。6.【答案】A【解析】《会计法》第四条明确规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，是会计工作的首要责任主体。7.【答案】C【解析】根据《会计法》第三十条规定，任何单位和个人对违反本法和国家统一的会计制度规定的行为，有权检举（选项A错误）。收到检举的部门有权处理的，应当依法按照职责分工及时处理；无权处理的，应当及时移送有权处理的部门（选项C正确）。收到检举的部门、负责处理的部门应当为检举人保密，不得将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人（选项B错误）。现行法律未要求检举必须采用书面形式，口头检举同样应当受理（选项D错误）。8.【答案】B【解析】注册会计师审计属于外部独立审计，内部审计属于单位内部监督范畴，两者目标、独立性要求均存在差异，但注册会计师在审计过程中可以通过评估内部审计的工作质量，合理利用其工作成果以提高审计效率，因此选项B正确。选项A错误，内部审计的目标是评价和改善单位内部控制、风险管理等，注册会计师审计的目标是对财务报表的合法性、公允性发表意见，两者目标不一致；选项C错误，注册会计师审计要求双向独立（独立于委托人和被审计单位），内部审计仅要求相对独立（独立于被审计的其他部门），独立性要求不同；选项D错误，内部审计不是注册会计师审计的法定前置程序。9.【答案】D【解析】根据《会计法》规定，财政部门在会计监督检查中有权查阅、复制会计资料，有权查询相关单位的有关情况，有权对查实的会计违法行为给予行政处罚，但无权查封被检查单位的银行账户，查封银行账户属于司法机关或税务、海关等部门的法定权限，需严格依照法定程序实施。10.【答案】B【解析】会计监督的分类标准不同，具体类别不同：按监督主体划分，可分为内部监督和外部监督；按实施时间划分，可分为事前监督、事中监督和事后监督；按监督范围划分，可分为全面监督和专项监督。选项A、C是按监督主体划分的类别，选项D是按监督范围划分的类别。二、多项选择题参考答案及解析1.【答案】ABC【解析】我国实行的是单位内部监督、政府监督、社会监督三位一体的会计监督体系，三者相互衔接、相互补充，形成覆盖全面的监督网络。职工群众民主监督属于单位内部监督或社会监督的具体形式，不属于三位一体体系的独立组成部分。2.【答案】ABCD【解析】单位内部会计控制的方法主要包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等，选项均属于常用的内部控制方法。3.【答案】ABCD【解析】根据《会计法》规定，除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查，选项均属于法定的会计监督政府部门。4.【答案】ABCD【解析】《会计法》第二十七条明确规定，单位内部会计监督制度应当符合下列要求：（1）记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；（2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确；（3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；（4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。选项均符合法律规定。5.【答案】ABC【解析】注册会计师及其所在事务所的业务范围分为审计业务和非审计服务业务，其中审计业务属于法定业务，包括：审查企业财务会计报告并出具审计报告；验证企业资本并出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务并出具有关报告；法律、行政法规规定的其他审计业务。选项D属于非审计服务业务，不属于法定审计业务范畴。6.【答案】ABCD【解析】根据《会计法》第三十二条规定，财政部门对各单位的下列情况实施监督：（1）是否依法设置会计账簿；（2）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整；（3）会计核算是否符合本法和国家统一的会计制度的规定；（4）从事会计工作的人员是否具备专业能力、遵守职业道德。选项均属于法定监督内容。7.【答案】ABCD【解析】单位内部会计监督是第一道防线，是会计监督体系的基础；政府监督具有国家强制力，是监督体系的主导，也是对内部监督和社会监督的再监督；社会监督以注册会计师审计为核心，具有独立性和公正性，是监督体系的重要组成部分；会计监督与会计核算共同构成会计的基本职能，贯穿于单位经济活动的全过程。选项表述均正确。8.【答案】ABC【解析】根据《会计法》规定，会计机构、会计人员的内部监督职权包括：对违反规定的会计事项有权拒绝办理或纠正；发现账实不符的，有权自行处理的及时处理，无权处理的向单位负责人报告。选项D错误，会计机构、会计人员可以对生产经营决策提出合理化建议，但不享有直接审批权。三、判断题参考答案及解析1.【答案】×【解析】单位负责人是本单位会计工作的第一责任人，对单位内部会计监督制度的建立和有效实施承担最终责任，但会计机构、会计人员是内部会计监督的直接实施主体，同样负有监督职责，因此单位内部会计监督的责任主体并非只有单位负责人。2.【答案】×【解析】注册会计师出具的审计报告具有法定证明效力，注册会计师对审计报告的真实性、合法性承担审计责任；但被审计单位财务会计报告的真实性、完整性的最终责任由单位负责人承担，会计责任不能通过审计转移或免除。3.【答案】√【解析】《会计法》第三十一条第三款明确规定，财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督，这是政府监督对社会监督进行再监督的重要体现。4.【答案】√【解析】会计工作的社会监督不仅包括注册会计师及其事务所的审计鉴证，还包括单位和个人对会计违法行为的检举，这是社会公众参与会计监督的重要形式，属于社会监督范畴。5.【答案】×【解析】内部审计是单位内部的监督机构，仅需要与被审计的业务部门保持相对独立，接受单位管理层或董事会的领导；而注册会计师审计需要保持双向独立，既独立于被审计单位，也独立于审计委托人，两者的独立性要求存在本质差异。四、案例分析题参考答案及解析1.【参考答案】（1）甲公司的出纳岗位规定违反了以下内部会计监督要求：①违反不相容职务分离控制要求。出纳人员不得兼任会计档案保管、债权债务账目的登记工作，甲公司规定出纳同时保管会计档案、登记应收账款明细账，不符合职务分离要求，易引发舞弊、篡改会计记录等风险。（2分）②违反授权审批控制要求。出纳属于资金执行岗位，不得兼任费用报销的审批职责，5000元以下费用报销应由独立于出纳的审批人员（如部门负责人、财务经理）分级审批，形成岗位制衡，防止资金挪用风险。（2分）（2）王某的理由不成立。（1分）根据《会计法》规定，县级以上人民政府财政部门有权对本行政区域内各单位的会计工作实施监督检查，会计师事务所的审计属于社会监督范畴，仅对委托审计的财务报表发表鉴证意见，不能替代政府部门的强制性会计监督，财政部门有权依法对所有单位开展会计监督检查。（2分）（3）李某的做法不符合规定。（1分）根据《会计法》规定，会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。李某发现虚报费用的违法行为，既未拒绝办理该笔报销，也未向单位负责人或相关监督部门上报，未履行会计人员的法定监督职责，应当承担相应法律责任。（2分）（4）刘某的行为属于会计违法行为。（1分）刘某利用职务便利挪用公款，违反了《会计法》《会计基础工作规范》中关于出纳岗位职业道德、资金管理的相关规定，已经实施了违法侵占单位资金的行为，即使款项已归还，也不改变其行为的违法性质，仍需承担相应的行政责任，情节严重的还可能承担刑事责任。（1分）2.【参考答案】（1）乙公司的内部控制建设方案不符合规定。（1分）理由如下：①违反了内部控制的全面性原则。内部控制应当覆盖单位所有