公募基金产品清算检验规范

公募基金产品清算检验规范第一章总则第一条为规范公募基金产品清算业务操作，保障基金份额持有人合法权益，维护公募基金市场清算秩序，根据《中华人民共和国证券投资基金法》《公开募集证券投资基金运作管理办法》《证券投资基金信息披露管理办法》等法律法规及监管规定，制定本规范。第二条本规范适用于在中华人民共和国境内依法设立的公开募集证券投资基金（以下简称“公募基金”）的清算检验工作，包括股票型基金、债券型基金、混合型基金、货币市场基金、交易型开放式指数基金（ETF）、上市开放式基金（LOF）、QDII基金、REITs等各类公募基金产品的主动清算、被动清算及触发特殊条款的清算场景。第三条公募基金清算检验应当遵循独立、客观、公正、审慎的原则，确保清算过程合规、清算数据准确、清算财产安全、分配结果公允，不得损害基金份额持有人、基金管理人、基金托管人及其他相关方的合法权益。第四条中国证券投资基金业协会（以下简称“基金业协会”）依据本规范对公募基金清算检验工作实施自律管理，中国证监会及其派出机构依法对公募基金清算检验相关活动进行监督管理。第二章清算检验主体与职责第五条基金管理人是公募基金清算检验的第一责任人，应当建立健全清算检验内部控制制度，配备专职清算检验人员，明确清算检验岗位权责，对清算全流程的合规性、准确性负责。基金管理人应当在基金合同终止事由发生后5个工作日内成立清算组，清算组由基金管理人、基金托管人及符合条件的会计师事务所、律师事务所相关人员组成，其中清算检验工作由清算组指定专人牵头负责。第六条基金托管人应当履行清算监督职责，对基金管理人提交的清算数据、清算方案、分配方案进行复核校验，确保基金财产独立、清算资金划付路径合规，不得侵占、挪用基金清算财产。基金托管人应当建立清算数据双人复核机制，对基金资产估值、负债核算、费用计提等关键数据进行交叉校验，发现数据异常的应当在2个工作日内书面反馈基金管理人并督促整改。第七条参与清算的会计师事务所应当对基金清算基准日的资产负债表、清算期间的损益表进行审计，出具专项审计报告，对清算财务数据的真实性、准确性、完整性负责。参与清算的律师事务所应当对清算程序的合法性、清算方案的合规性、清算分配的公允性出具法律意见书，确保清算工作符合法律法规及基金合同约定。第八条基金业协会可以根据自律管理需要，对公募基金清算检验工作进行现场或非现场检查，对违反本规范的机构及个人采取自律惩戒措施。第三章清算检验基本流程第九条公募基金清算检验分为清算启动校验、清算期间核验、清算分配复核、清算终结确认四个阶段，各阶段工作应当形成书面记录，留存期限不得少于20年。第十条清算启动校验阶段应当完成以下工作：（一）清算事由核验：核查基金合同终止事由是否符合法律法规及基金合同约定，包括但不限于基金合同期限届满未续期、基金份额持有人大会决议终止、基金管理人职责终止且无新管理人承接、基金合同约定的其他终止情形。清算事由涉及持有人大会决议的，应当核验持有人大会召开程序、表决比例、决议内容是否合规，相关公告是否按要求披露。（二）清算基准日确认：核验清算基准日的设定是否合理，不得存在利用清算基准日调节基金资产、损害持有人利益的情形。清算基准日原则上应当为基金终止运作的下一个工作日，因特殊情况需要调整的，应当说明理由并经基金托管人复核同意，同时向基金业协会报备。（三）清算方案审核：核查清算方案是否包含清算组组成、清算程序、资产清查安排、负债清偿顺序、剩余财产分配规则、清算时间安排、信息披露计划等内容，是否符合法律法规及基金合同约定。清算方案应当经清算组全体成员签字确认后，报中国证监会相关派出机构及基金业协会备案。第十一条清算期间核验阶段应当完成以下工作：（一）资产清查核验：对基金全部资产进行清查盘点，包括银行存款、结算备付金、存出保证金、交易性金融资产、应收利息、应收申购款、其他应收款等各类资产。对上市交易类资产，应当核对清算基准日的收盘价、估值结果与交易所、登记结算机构数据是否一致；对非上市交易类资产，应当核验估值方法的合理性、估值结果的公允性，存在估值调整的应当说明调整依据；对应收类款项，应当核查款项形成原因、账龄、可收回性，存在坏账的应当履行核销审批程序并说明理由。（二）负债核算核验：对基金全部负债进行梳理确认，包括应付赎回款、应付管理人报酬、应付托管费、应付销售服务费、应付交易费用、应交税费、其他应付款等。核查各项负债的计提依据、计提标准、计提金额是否符合基金合同约定及相关规定，不得存在虚增、虚减负债的情形。对或有负债应当进行充分评估，明确偿付安排，无法明确偿付金额的应当计提足额风险准备金。（三）清算费用核验：核查清算费用的列支范围、列支标准是否合规，清算费用包括清算组人员报酬、审计费用、律师费用、信息披露费用、银行转账费用及清算过程中发生的其他合理费用。清算费用应当优先从基金财产中支付，不得向基金份额持有人额外收取，费用金额超过基金资产净值0.5%的应当单独说明合理性并向基金业协会报备。（四）清算期间损益核验：对清算期间的基金资产收益、支出进行核算，包括银行存款利息、资产处置损益、汇率变动损益等。清算期间基金原则上不得开展新的投资活动，因被动持有资产产生的损益应当全额纳入清算财产，不得由管理人、托管人截留。资产处置应当遵循公允、透明原则，大宗资产处置应当采用公开拍卖、询价等方式，避免低价处置损害持有人利益。第十二条清算分配复核阶段应当完成以下工作：（一）分配顺序核验：核查剩余财产分配顺序是否符合法律法规及基金合同约定，优先顺序依次为：支付清算费用、清偿基金所欠税款、清偿基金债务、向基金份额持有人按持有比例分配剩余财产。同一顺序的债权不足以清偿的，应当按比例分配。（二）分配基数核验：确认可供分配剩余财产金额，计算公式为：可供分配剩余财产=清算基准日基金资产净值+清算期间损益-清算费用-相关税费-清偿的全部负债。可供分配剩余财产金额应当经会计师事务所审计确认，与基金托管人账面数据偏差超过0.01%的应当重新核算。（三）持有人权益核验：核对清算基准日的基金份额持有人名册、持有份额、持有期限等信息，与登记结算机构数据保持一致。对存在份额冻结、质押的，应当明确相关权益的归属，冻结、质押份额对应的分配资金应当按有权机关要求进行划付或提存。（四）分配方案核验：核查分配方案是否明确分配金额、分配时间、划付路径、未收到分配款的处理方式等内容。分配方案应当按规定披露，披露时间不得晚于分配实施前3个工作日，披露内容应当包括可供分配财产总额、持有人分配比例、单个持有人分配金额计算方式等信息。第十三条清算终结确认阶段应当完成以下工作：（一）清算报告审核：核查清算报告是否包含清算基本情况、清算财产处置情况、负债清偿情况、剩余财产分配情况、清算工作完成情况等内容，是否经会计师事务所审计、律师事务所出具法律意见。清算报告应当由清算组全体成员签字确认，报中国证监会相关派出机构及基金业协会备案。（二）资金划付核验：核查剩余财产划付凭证，确认所有分配资金均已按分配方案划付至持有人指定账户，无法联系的持有人对应的未领款项应当按规定提存至专用账户，明确后续领取流程。（三）账户注销核验：核查基金相关账户的注销情况，包括基金银行账户、证券账户、登记结算账户等，确认账户内无剩余资金、无未了结债权债务。（四）清算资料归档：检查清算全流程资料是否完整归档，包括清算事由证明文件、清算方案、审计报告、法律意见书、持有人名册、分配凭证、信息披露文件等，归档资料应当满足监管检查及后续查询需要。第四章特殊类型基金清算检验特殊要求第十四条货币市场基金清算检验除符合通用要求外，还应当重点核验摊余成本法估值的合规性，核查影子定价与摊余成本的偏离度情况，清算基准日偏离度超过0.25%的应当先进行估值调整，再开展后续清算工作。货币市场基金清算期间应当暂停摊余成本法估值，采用市值法对全部资产进行估值，确保剩余财产计量公允。第十五条ETF基金清算检验应当重点核验实物赎回机制的执行情况，对选择实物赎回的持有人，应当核查其赎回申请是否符合规则、对应的组合证券是否足额划付、现金差额计算是否准确。清算期间ETF应当暂停申购赎回业务，上市交易的ETF应当按规定履行退市程序，退市前应当披露三次风险提示公告。第十六条QDII基金清算检验应当重点核查境外资产的清查、处置情况，境外资产估值应当符合境外市场规则及境内监管要求，汇率折算应当采用清算基准日中国人民银行公布的外汇中间价。境外清算涉及的税费、托管费、交易费用等应当提供合法有效的凭证，无法提供凭证的应当说明理由并经托管人确认。第十七条公募REITs清算检验应当重点核查底层资产的处置程序合规性，底层资产处置应当符合基金合同、基础设施资产支持证券约定及不动产处置相关法律法规要求，处置收入应当优先用于清偿REITs相关负债。涉及国有资产处置的，应当符合国有资产管理相关规定，履行必要的审批、评估、进场交易等程序。第十八条基金中基金（FOF）清算检验应当重点核查所投资基金份额的赎回、清算情况，所投资基金尚未完成清算的，应当明确后续收益分配的承接机制，不得提前终止FOF清算程序。FOF清算应当优先完成对所投资底层资产的处置，待底层资产变现后再向持有人分配，不得向持有人分配未变现的基金份额。第五章信息披露与自律管理第十九条基金管理人应当严格履行清算信息披露义务，披露内容应当真实、准确、完整，不得存在虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏。清算期间的信息披露文件包括但不限于基金终止运作公告、清算组成立公告、清算方案公告、第一次清算财产分配公告、清算进展公告、清算报告等。清算时间超过3个月的，应当每满1个月披露一次清算进展公告，说明清算工作进展、未完成清算的原因、预计完成时间等内容。第二十条基金业协会建立公募基金清算检验信息报送机制，基金管理人应当在清算启动后5个工作日内报送清算基本信息，清算期间按月报送清算进展，清算完成后10个工作日内报送清算终结报告及相关资料。第二十一条基金业协会定期对公募基金清算检验工作开展评估，对清算检验制度健全、执行规范、未发生持有人投诉的机构予以公开表扬；对存在以下情形的机构及个人采取自律惩戒措施：（一）未按规定开展清算检验工作，导致清算数据出现重大错误，损害持有人利益的；（二）隐瞒基金资产、虚增负债，侵占、挪用基金清算财产的；（三）未按规定披露清算信息，或者披露的信息存在虚假记载、误导性陈述的；（四）拖延清算时间，无正当理由清算超过