税务稽查业务考试(地税C)参考答案

税务稽查业务考试(地税C)参考答案一、单项选择题（共20题，每题1分，共20分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.各级地方税务局稽查局在查处涉税违法案件时，法定的专属职责范围是（）A.所有地方税涉税违法案件查处B.偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件查处C.仅管辖所辖范围内纳税人的发票违法案件D.所有纳税人的纳税评估及日常核查工作【参考答案】B【解析】依据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九条规定，稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处，国家税务总局明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉。2.居民张某2023年3月转让其2018年1月购买的位于市区的普通住房，取得不含税转让收入320万元，该住房购买时价款为180万元，购买时缴纳相关税费3.2万元，转让时缴纳可扣除税费合计6.1万元，经核实该住房非张某家庭唯一生活用房。张某转让该住房应缴纳个人所得税（）万元。A.26.14B.27.38C.28D.14【参考答案】A【解析】个人转让自用达5年以上且是唯一家庭生活用房的所得免征个人所得税，本题中张某持有住房满5年但不符合家庭唯一住房条件，应按照“财产转让所得”计税。应纳税所得额=转让收入-财产原值-合理税费=320-180-3.2-6.1=130.7万元，应纳税额=130.7×20%=26.14万元。3.某房地产开发企业开发普通标准住宅项目，取得土地使用权所支付的金额为1200万元，房地产开发成本为2800万元，允许扣除的房地产开发费用按税法规定最高比例计算，与转让房地产有关的税金及附加合计216万元（不含增值税），该项目已全部竣工并完成销售，则该项目计算土地增值税时的扣除项目金额合计为（）万元。A.4216B.4736C.5216D.4952【参考答案】C【解析】依据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》规定，从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和加计20%扣除；利息支出不能按转让项目分摊或不能提供金融机构证明的，开发费用按取得土地成本与开发成本之和的10%以内计算扣除，本题按最高比例10%计算。扣除项目合计=1200+2800+（1200+2800）×10%+216+（1200+2800）×20%=4000+400+216+800=5216万元。4.某工业企业2023年年初拥有经营性房产原值合计8000万元，其中自办职工幼儿园用房原值500万元，对外出租的商铺原值1000万元，当年取得不含税租金收入120万元。当地省政府规定房产税计税原值减除比例为30%，则该企业2023年应缴纳房产税（）万元。A.69B.72.6C.77.4D.79.8【参考答案】A【解析】企业办的各类学校、托儿所、幼儿园自用的房产免征房产税；出租房产按租金收入从租计征房产税。从价计征房产税的房产原值=8000-500-1000=6500万元，从价计征应纳税额=6500×（1-30%）×1.2%=54.6万元；从租计征应纳税额=120×12%=14.4万元；全年合计应纳税额=54.6+14.4=69万元。5.税务稽查中对公民作出罚款行政处罚决定前，应当告知当事人听证权利的金额标准是（）A.1000元B.2000元C.5000元D.10000元【参考答案】B【解析】依据《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第三条规定，税务机关对公民作出2000元以上（含本数）罚款、对法人或其他组织作出1万元以上（含本数）罚款的行政处罚前，应当告知当事人有要求听证的权利。6.下列用地中，应依法缴纳城镇土地使用税的是（）A.寺庙内宗教人员的生活用地B.市政街道公共用地C.企业厂区内的绿化用地D.军队自用的训练用地【参考答案】C【解析】选项ABD均属于城镇土地使用税法定免税范围，企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收城镇土地使用税，厂区内绿化用地应按规定缴税。7.下列关于契税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）A.纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日B.纳税人支付全部土地、房屋价款的当日C.纳税人办理土地、房屋权属登记的当日D.纳税人实际取得土地、房屋使用权的当日【参考答案】A【解析】依据《中华人民共和国契税法》规定，契税的纳税义务发生时间，为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当日，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当日。8.税务稽查人员调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应当向被查对象出具的法定文书是（）A.税务检查通知书B.调取账簿资料通知书C.税务事项通知书D.询问通知书【参考答案】B【解析】依据《税务稽查工作规程》规定，调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应当向被查对象出具《调取账簿资料通知书》，并填写《调取账簿资料清单》交其核对后签章确认。9.某企业2023年实际缴纳增值税180万元、消费税60万元，其中进口环节缴纳增值税30万元、消费税20万元，出口货物经审批退还增值税25万元。该企业位于市区，当年应缴纳城市维护建设税（）万元。A.13.3B.15.05C.16.8D.14.7【参考答案】A【解析】城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据，进口环节缴纳的“两税”不征收城建税，出口退还“两税”不退还已缴纳的城建税。应纳税额=（180+60-30-20）×7%=190×7%=13.3万元。10.下列合同中，应当按照“借款合同”税目缴纳印花税的是（）A.企业与企业之间签订的借款合同B.银行与企业之间签订的流动资金借款合同C.银行同业拆借合同D.个人之间签订的借款协议【参考答案】B【解析】依据《中华人民共和国印花税法》规定，借款合同税目指银行业金融机构、经国务院银行业监督管理机构批准设立的其他金融机构与借款人（不包括同业拆借）签订的借款合同，非金融机构之间、个人之间的借款合同不属于印花税征税范围。11.税务稽查中，对偷税、抗税、骗税案件，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金的追征期限是（）A.3年B.5年C.10年D.无限期【参考答案】D【解析】依据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条规定，对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受规定期限的限制，可无限期追征。12.个人转让已购公有住房时，按照规定支付的住房装修费用，在计算个人所得税应纳税所得额时的扣除限额是房屋原值的（）A.10%B.15%C.20%D.25%【参考答案】B【解析】依据个人住房转让所得个人所得税相关政策规定，已购公有住房、经济适用房的装修费用最高扣除限额为房屋原值的15%，商品房及其他住房装修费用最高扣除限额为房屋原值的10%。13.土地增值税清算时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的公共设施，下列处理方式错误的是（）A.建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除B.建成后无偿移交给政府用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除C.建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用D.建成后出租的，其成本、费用可以在清算时按比例扣除【参考答案】D【解析】建成后出租的公共设施，产权未发生转移，不确认土地增值税应税收入，对应的成本、费用也不得扣除。14.下列情形中，应征收耕地占用税的是（）A.占用耕地建设农田水利设施B.占用耕地建设农村居民新建自用住宅（在规定用地标准以内）C.占用耕地建设医疗机构D.占用耕地建设工业生产厂区【参考答案】D【解析】选项AC免征耕地占用税；选项B按照当地适用税额减半征收耕地占用税；选项D应按规定全额征收耕地占用税。15.税务稽查审理部门对检查部门移交的案件进行审理时，下列不属于法定审理内容的是（）A.被查对象是否准确B.税收违法事实是否清楚、证据是否充分C.被查对象的年度经营规模与纳税信用等级D.适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件是否适当【参考答案】C【解析】依据《税务稽查工作规程》规定，审理人员应当依据法律、行政法规、规章及其他规范性文件，对检查部门移交的《税务稽查报告》及相关材料进行逐项审核，审核内容包括被查对象是否准确、税收违法事实是否清楚证据是否充分、适用法律是否正确、是否符合法定程序、是否超越或滥用职权、税务处理处罚建议是否适当等，被查对象经营规模与纳税信用等级不属于案件审理的法定必审内容。16.某企业2023年拥有整备质量10吨的载货汽车6辆，小型载客汽车5辆，3.0升排量的乘用车2辆。当地规定载货汽车车船税年税额为整备质量每吨60元，小型载客汽车年税额每辆480元，3.0升排量乘用车年税额每辆1800元。该企业当年应缴纳车船税（）元。A.9600B.8400C.10800D.7200【参考答案】A【解析】载货汽车应纳税额=10×6×60=3600元；小型载客汽车应纳税额=5×480=2400元；3.0升乘用车应纳税额=2×1800=3600元；合计应纳税额=3600+2400+3600=9600元。17.烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当日，纳税人应当自纳税义务发生月终了之日起（）日内申报并缴纳税款。A.10B.15C.30D.60【参考答案】B【解析】依据《中华人民共和国烟叶税法》规定，烟叶税按月计征，纳税人应当于纳税义务发生月终了之日起15日内申报并缴纳税款。18.纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起（）内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。A.1年B.3年C.5年D.10年【参考答案】B【解析】依据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十一条规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。19.下列关于印花税计税依据的表述，正确的是（）A.货物运输合同的计税依据为运输费用与所运货物价值之和B.财产保险合同的计税依据为支付的保险费金额，包含所保财产的金额C.建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何分包费用D.技术开发合同的计税依据为合同所载的研究开发经费与报酬之和【参考答案】C【解析】选项A，货物运输合同计税依据为取得的运输费金额，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费；选项B，财产保险合同计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产的金额；选项D，技术开发合同计税依据为合同所载的报酬金额，研究开发经费不作为计税依据。20.税务稽查案件移送公安机关前，纳税人已缴纳的税款、滞纳金、罚款，在移送时应当（）A.全部退还纳税人，由公安机关立案后统一追缴B.将已缴完税凭证复印件随案移送，不做账务冲抵C.在向公安机关移送涉嫌犯罪案件时，应当在移送文书中注明已缴情况，不再移交已收税款D.将已征收的税款、滞纳金、罚款一并移交公安机关处理【参考答案】C【解析】依据《行政执法机关移送涉嫌犯罪案件的规定》，行政执法机关在依法查处违法行为过程中，对已经依法送达并执行的税务处理、处罚决定，应当在移送涉嫌犯罪案件时，在移送文书中注明税款、滞纳金、罚款的缴纳情况，已征收的税费款项按规定缴入国库，不随案移交公安机关。二、多项选择题（共15题，每题2分，共30分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列关于城市维护建设税的政策表述，正确的有（）A.城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税、消费税税额为计税依据B.海关对进口产品代征增值税、消费税时，一并代征城市维护建设税C.对出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城市维护建设税D.城市维护建设税的纳税义务发生时间与增值税、消费税的纳税义务发生时间一致E.由受托方代扣代缴增值税、消费税的单位和个人，按受托方所在地适用税率缴纳城市维护建设税【参考答案】ADE【解析】依据《中华人民共和国城市维护建设税法》规定，海关对进口货物或者境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的增值税、消费税税额，不征收城市维护建设税；对出口货物、劳务和跨境销售服务、无形资产以及因优惠政策退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税，因此B、C选项错误。2.税务稽查过程中，检查人员与被查对象存在下列哪些关系时，应当依法回避（）A.夫妻关系B.直系血亲关系C.三代以内旁系血亲关系D.近姻亲关系E.曾经为被查对象提供过纳税咨询服务的关系【参考答案】ABCD【解析】依据《税收征收管理法》及《税务稽查工作规程》规定，税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲关系、近姻亲关系、可能影响公正执法的其他利害关系的，应当回避。3.下列凭证中，免征印花税的有（）A.无息或者贴息借款合同B.军事物资运输结算凭证C.财产所有人将财产赠给学校所立的书据D.营利性医疗机构采购药品签订的买卖合同E.农民销售自产农产品订立的买卖合同【参考答案】ABCE【解析】依据《中华人民共和国印花税法》规定，无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同，财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据，农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同，军队、武警部队订立、领受的应税凭证免征印花税；营利性医疗机构签订的采购合同无免税优惠，应按规定缴税。4.下列项目中，在计算土地增值税增值额时，允许据实扣除的有（）A.取得土地使用权时支付的地价款B.取得土地使用权时按国家统一规定缴纳的有关费用C.房地产开发项目的建筑安装工程费D.超过商业银行同类同期贷款利率的利息支出E.转让房地产时缴纳的印花税（房地产开发企业除外）【参考答案】ABCE【解析】选项D，房地产开发费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额，超过部分不得扣除。5.下列个人所得中，免征个人所得税的有（）A.省级人民政府颁发的教育方面的奖金B.国债和国家发行的金融债券利息C.按照国家统一规定发给的退休工资D.个人领取原提存的住房公积金E.残疾人个人取得的偶然所得【参考答案】ABCD【解析】选项E，残疾、孤老人员和烈属的所得经批准可以减征个人所得税，减征范围限于综合所得和经营所得，偶然所得不属于减征范围，也无免税优惠。6.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）A.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税B.纳税人自建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税C.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税D.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之月起缴纳房产税E.纳税人出租房产，自交付出租房产之次月起缴纳房产税【参考答案】ABCE【解析】选项D，纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税。7.税务稽查执行过程中，对逾期不履行税务处理处罚决定的被查对象，税务机关可以依法采取的强制执行措施有（）A.书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款、滞纳金、罚款B.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款C.通知出入境管理机关阻止其法定代表人出境D.对其法定代表人采取行政拘留措施E.依法申请人民法院强制执行【参考答案】ABCE【解析】选项D，税务机关无行政拘留的执法权限，行政拘留只能由公安机关依法实施。8.下列行为中，应视同土地使用权转让、房屋买卖征收契税的有（）A.以土地、房屋权属作价投资B.以土地、房屋权属抵偿债务C.以获奖方式承受土地、房屋权属D.以预购方式承受土地、房屋权属E.法定继承人通过继承承受土地、房屋权属【参考答案】ABCD【解析】选项E，法定继承人通过继承承受土地、房屋权属的，免征契税。9.下列关于城镇土地使用税的计税依据，表述正确的有（）A.以纳税人实际占用的土地面积为计税依据B.实际占用的土地面积，以省级人民政府确定的单位组织测定的土地面积为准C.尚未组织测量但纳税人持有政府部门核发的土地使用证书的，以证书确认的土地面积为准D.尚未核发土地使用证书的，由纳税人据实申报土地面积并据以纳税，待核发证书后再做调整E.地下建筑用地暂按实际使用面积的50%计算征收城镇土地使用税【参考答案】ABCD【解析】选项E，对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的50%征收城镇土地使用税，附着于地上建筑的地下部分，与地上建筑一并按规定征收城镇土地使用税，无50%的减征规定。10.下列关于税务行政处罚追溯时效的表述，正确的有（）A.税收违法行为在5年内未被发现的，不再给予行政处罚B.追溯时效从违法行为发生之日起计算C.违法行为有连续或者继续状态的，从行为终了之日起计算D.偷税行为的行政处罚追溯时效为3年E.对纳税人未按规定办理税务登记的行为，追溯时效为2年【参考答案】ABC【解析】依据《税收征收管理法》第八十六条规定，违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在5年内未被发现的，不再给予行政处罚，该时效从违法行为发生之日起计算，违法行为有连续或继续状态的从行为终了之日起计算，所有税收违法行为的行政处罚追溯时效均为5年。11.下列关于耕地占用税的表述，正确的有（）A.耕地占用税实行一次性征收B.纳税人占用耕地，应当在耕地所在地申报纳税C.占用基本农田的，应当按照当地适用税额加按150%征收D.农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，免征耕地占用税E.纳税人因建设项目施工临时占用耕地，在批准临时占用耕地期满之日起1年内依法复垦，恢复种植条件的，全额退还已经缴纳的耕地占用税【参考答案】ABCE【解析】选项D，农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。12.税务稽查选案环节的案源信息主要包括（）A.财务指标、税收征管资料、稽查资料、情报交换和协查线索B.上级税务机关交办的税收违法案件C.上级税务机关安排的税收专项检查D.税务局相关部门移交的税收违法信息E.被查对象自查发现的轻微涉税问题【参考答案】ABCD【解析】依据《税务稽查案源管理办法》规定，案源信息包括财务指标、征管数据、稽查资料、协查线索，上级交办、安排的检查任务，内部其他部门移交的违法线索，检举的涉税违法信息，社会公共信息等，纳税人自查发现的轻微问题不属于稽查案源的核心信息来源。13.下列情形中，房地产开发企业应当进行土地增值税清算的有（）A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.直接转让土地使用权的D.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的E.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的【参考答案】ABC【解析】选项DE属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形，而非法定应当清算的情形。14.下列关于资源税的表述，符合现行政策规定的有（）A.资源税实行从价计征或者从量计征B.纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当依法缴纳资源税C.纳税人开采应税产品用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税D.从价计征资源税的计税依据为应税产品的销售额，包含增值税销项税额E.纳税人开采原油过程中用于加热的原油免征资源税【参考答案】ABCE【解析】选项D，资源税应税产品的销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款，不包括增值税销项税额。15.税务稽查人员实施检查时，可以依法采取的检查方法有（）A.检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料B.到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产C.责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料D.经县以上税务局（分局）局长批准，查询案件涉嫌人员的储蓄存款E.在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，查询案件涉嫌人员的储蓄存款【参考答案】ABCE【解析】选项D，查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应当经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准，县级税务局局长无该审批权限。三、判断题（共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，正确的打“√”，错误的打“×”）1.税务稽查人员进行检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，未出示的，被检查人有权拒绝检查。（）【参考答案】√【解析】依据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十九条规定，税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书，并有责任为被检查人保守秘密；未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。2.对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税，免征城镇土地使用税和对应租赁合同的印花税。（）【参考答案】√【解析】依据《财政部国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》（财税〔2008〕24号）规定，对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税，免征城镇土地使用税，对个人出租、承租住房签订的租赁合同免征印花税。3.税务稽查过程中采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月，重大案件需要延长的，应当报省级税务局批准。（）【参考答案】×【解析】依据《税务稽查工作规程》规定，采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；查处重大税收违法案件中，需要延长税收保全期限的，应当逐级报请国家税务总局批准。4.对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。（）【参考答案】√【解析】依据《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）规定，合作建房建成后自用的暂免征收土地增值税，建成后转让的属于土地增值税征税范围，应按规定缴税。5.个人取得的有奖发票奖金所得，暂免征收个人所得税。（）【参考答案】×【解析】个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；超过800元的，应全额按照“偶然所得”项目征收个人所得税。6.企业之间互换自有房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。（）【参考答案】×【解析】个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税；企业之间互换房地产属于应税行为，应按规定缴纳土地增值税。7.纳税人新征用的耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。（）【参考答案】×【解析】纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税；新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。8.对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。（）【参考答案】√【解析】依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定，该表述符合偷税行为的处罚标准。9.印花税应税合同在签订时纳税义务即已产生，无论合同是否兑现或是否按期兑现，均应按规定贴花完税。（）【参考答案】√【解析】依据印花税政策规定，应税合同应当于书立时贴花，履行完税手续，合同履行与否不影响纳税义务的发生。10.税务稽查过程中，对被查对象的商业秘密和个人隐私，稽查人员应当依法为其保密，但被查对象的税收违法行为不属于保密范围。（）【参考答案】√【解析】依据《税收征收管理法》规定，税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密，但纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。四、计算与账务调整题（共2题，每题10分，共20分。要求列出计算步骤，步骤清晰、数据准确；账务调整分录符合会计制度及税法规定）1.某个体工商户为小规模纳税人，主要从事餐饮服务，2023年度经营情况如下：（1）全年取得餐饮服务不含税收入380万元，已按规定申报缴纳增值税及附加税费；（2）全年发生营业成本180万元，其中包含个体工商户业主本人全年工资7.2万元，雇佣员工工资总额45万元；（3）全年发生销售费用60万元，其中业务宣传费8万元，业务招待费6万元；（4）全年发生管理费用30万元，其中支付行政罚款0.3万元，为业主本人及家人购买商业健康保险支出0.6万元，该保险不符合税前扣除条件；（5）已知该个体工商户无其他经营所得，业主当年无综合所得，实际缴纳的可以税前扣除的税金及附加合计2.28万元，无专项附加扣除及其他扣除项目。要求：计算该个体工商户2023年度应缴纳的个人所得税（经营所得），说明相关调整规则。【参考答案】（1）年度会计利润=全年收入-成本-费用-税金=380-180-60-30-2.28=107.72万元（2分）（2）纳税调整项目：①个体工商户业主的工资薪金不得在税前扣除，应调增应纳税所得额7.2万元（1分）；②业务招待费扣除限额按“发生额的60%”与“当年营业收入的5‰”孰低确定：发生额的60%=6×60%=3.6万元，当年营业收入的5‰=380×5‰=1.9万元，因此扣除限额为1.9万元，应调增应纳税所得额=6-1.9=4.1万元（2分）；③业务宣传费扣除限额=380×15%=57万元，实际发生8万元未超过限额，可全额扣除，无需调整（1分）；④行政罚款属于与生产经营无关的支出，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额0.3万元（1分）；⑤为业主本人及家人购买的不符合扣除条件的商业健康保险属于个人消费支出，不得税前扣除，应调增应纳税所得额0.6万元（1分）；⑥业主无综合所得的，可在经营所得中扣除每年6万元的基本减除费用，应调减应纳税所得额6万元（1分）。（3）全年应纳税所得额=107.72+7.2+4.1+0.3+0.6-6=113.92万元（0.5分）（4）经营所得适用35%五级超额累进税率，速算扣除数为65500元，应缴纳个人所得税=113.92×35%-6.55=33.322万元（0.5分）2.某建筑安装企业为增值税一般纳税人，机构所在地位于市区，2023年发生以下涉税业务：（1）受让一宗国有土地使用权用于建造办公楼，支付土地出让金8000万元，缴纳相关税费240万元，取得省级财政部门监制的财政票据；（2）与甲公司签订建筑安装工程承包合同，合同总金额12000万元，将其中2000万元的安装工程分包给乙公司并签订正式分包合同；（3）与某银行签订一年期流动资金借款合同，借款金额5000万元，年利率4.35%；（4）与某运输公司签订货物运输合同，合同载明运输费用30万元，所运输货物价值500万元。已知：当地契税税率为3%，土地使用权出让书据印花税税率0.5‰，建筑安装工程承包合同印花税税率0.3‰，借款合同印花税税率0.05‰，货物运输合同印花税税率0.3‰。要求：计算该企业2023年上述业务应缴纳的契税和印花税。【参考答案】（1）契税以土地使用权出让的成交价格为计税依据，包含取得土地使用权支付的货币、实物及其他经济利益，应缴纳契税=（8000+240）×3%=247.2万元（2分）（2）印花税分税目计算：①国有土地使用权出让合同按“产权转移书据”税目计税，以合同载明的出让价款为计税依据，应缴印花税=8000×0.5‰=4万元（2分）；②建筑安装工程总承包合同、分包合同均应按各自载明的金额分别计税，应缴印花税=（12000+2000）×0.3‰=4.2万元（2分）；③借款合同以合同载明的借款金额为计税依据，利息金额不计入计税依据，应缴印花税=5000×0.05‰=0.25万元（2分）；④货物运输合同以合同载明的运输费用为计税依据，所运输货物价值不计入计税依据，应缴印花税=30×0.3‰=0.009万元（1分）；印花税合计=4+4.2+0.25+0.009=8.459万元（1分）五、稽查案例分析题（共2题，每题10分，共20分）1.某市地方税务局稽查局2024年3月对当地某房地产开发公司（增值税一般纳税人，2017年成立，企业所得税由地税部门征管）2022-2023年度纳税情况进行检查，发现以下问题：（1）2023年10月将开发的12套普通住宅抵顶应付施工单位的工程款1526万元（同批次住宅同期不含税平均售价为1526万元，对应开发成本为980万元），企业账务处理为“借：应付账款1526万元，贷：开发产品1526万元”，未申报缴纳相关税费；（2）2023年全年取得普通标准住宅预售房款54500万元（不含税），企业按1%的预征率申报预缴土地增值税，当地规定普通标准住宅土地增值税预征率为2%，非普通住宅为3%；（3）2022年4月将开发的一栋商业楼作为公司自用办公用房，对应开发成本为3200万元，分摊的土地使用权价款为800万元，企业于2023年5月开始申报缴纳房产税，房产原值按3200万元确认，当地规定房产税原值减除比例为30%。假设本题不考虑增值税进项税额及企业所得税的其他调整因素，根据上述资料回答下列问题：（1）指出企业存在的涉税问题；（2）计算企业应补缴的地方各税费（不含教育费附加、地方教育附加，计算结果保留两位小数）；（3）说明定性及处罚依据。【参考答案】（1）企业存在的涉税问题（3分）：①以开发产品抵顶工程款属于视同销售房地产行为，应按规定确认收入申报缴纳增值税、城市维护建设税、土地增值税、企业所得税、印花税，企业直接冲减开发产品未计收入，造成少缴税款；②预售普通标准住宅未按规定的预征率预缴土地增值税，预征率适用错误造成少预缴税款；③将开发产品转为自用的房产税纳税义务发生时间确认错误，应于房屋使用或交付之次月起缴纳房产税，企业延迟12个月申报缴税；同时房产原值应包含对应分摊的土地价款，企业仅按开发成本确认计税依据，少缴房产税。（2）应补缴税费计算（4分）：①以房抵顶工程款应补缴税费：城建税=1526×9%×7%=9.61万元（房地产销售适用9%增值税税率）；印花税=1526×0.5‰=0.76万元（按产权转移书据计税）；因项目尚未达到土地增值税清算条件，按预征率2%计算应预缴土地增值税=1526×2%=30.52万元。②预售房款少预缴土地增值税=54500×（2%-1%）=545万元。③房产税：2022年5月至2023年4月企业未按规定申报房产税，且计税依据未包含土地价款，房产原值应为3200+800=4000万元，应补缴房产税=4000×（1-30%）×1.2%（2022年5月至2023年4月）+（4000-3200）×（1-30%）×1.2%×8/12（2023年5月至12月企业已按3200万申报的差额部分）=33.6+4.48=38.08万元。以上合计应补缴税费=9.61+0.76+30.52+545+38.08=623.97万元。（3）定性及处罚依据（3分）：①以房抵债未按规定申报缴纳税费，进行虚假纳税申报造成少缴税款的行为，定性为偷税，依据《税收征收管理法》第六十三条第一款规定，处少缴税款50%以上5倍以下罚款；②未按规定预征率预缴土地增值税的，依据《土地增值税暂行条例实施细则》及《土地增值税清算管理规程》规定，责令限期补缴，逾期未缴的按日加收滞纳金；③房产税纳税义务