2026年税务师《税法二》测试卷

2026年税务师《税法二》测试卷姓名：_____ 准考证号：_____ 得分：__________

2026年税务师《税法二》测试卷

一、选择题(每题2分，总共10题)

1.根据我国《企业所得税法》的规定，下列项目中，属于免税收入的是（）。

A.股息、红利等权益性投资收益

B.租金收入

C.接受捐赠的资产

D.转让股权所得

2.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，下列说法错误的是（）。

A.可以在税前扣除

B.必须有合法有效的凭证

C.可以随意分摊计入成本费用

D.应当符合权责发生制原则

3.某公司2025年度实现利润总额100万元，其中符合规定的公益性捐赠支出10万元，适用的所得税税率为25%，则该公司2025年度应缴纳的企业所得税为（）万元。

A.20

B.22.5

C.25

D.27.5

4.下列关于企业所得税资产的税务处理，说法正确的是（）。

A.固定资产折旧年限由企业自行确定

B.无形资产的摊销年限不得低于10年

C.低值易耗品不得计提折旧

D.存货的损耗可以在税前全额扣除

5.个人所得税中，下列收入属于“工资、薪金所得”的是（）。

A.稿费收入

B.股票转让所得

C.劳务报酬所得

D.工资收入

6.根据我国《个人所得税法》的规定，下列项目中，属于免税项目的是（）。

A.利息收入

B.股息收入

C.偶然所得

D.社会保险费

7.企业发生的广告费和业务宣传费，下列说法正确的是（）。

A.可以在税前全额扣除

B.超过规定比例的部分不得扣除

C.可以在以后年度结转扣除

D.仅限于商品广告

8.下列关于增值税纳税人分类的说法，正确的是（）。

A.小规模纳税人适用简易计税方法

B.一般纳税人适用一般计税方法

C.小规模纳税人不得开具增值税专用发票

D.一般纳税人不得开具增值税普通发票

9.某商贸企业2025年6月销售商品取得含税收入100万元，适用的增值税税率为13%，则该企业6月应缴纳的增值税为（）万元。

A.6

B.10

C.13

D.15

10.根据我国《增值税法》的规定，下列项目中，属于视同销售行为的是（）。

A.将自产货物用于集体福利

B.将自产货物无偿赠送他人

C.将自产货物用于对外投资

D.以上都是

二、填空题(每题2分，总共10题)

1.企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，可以在税前扣除，但应当符合______原则。

2.个人所得税的税率包括______和______两种形式。

3.企业所得税的税率为______，符合条件的小型微利企业可以享受优惠政策。

4.增值税的基本税率为______，适用于销售或进口货物、提供加工修理修配劳务等。

5.个人所得税的应纳税所得额等于收入总额减去______和______后的余额。

6.增值税小规模纳税人的征收率为______或______。

7.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入______的部分，准予扣除。

8.个人所得税的免税项目包括______、______等。

9.增值税纳税人销售货物或者提供应税劳务，应当向购买方开具______。

10.企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，必须有______的凭证。

三、多选题(每题2分，总共10题)

1.下列项目中，属于企业所得税免税收入的有（）。

A.股息、红利等权益性投资收益

B.利息收入

C.租金收入

D.接受捐赠的资产

2.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，可以在税前扣除的有（）。

A.工资薪金支出

B.办公费用

C.职工福利费

D.资产折旧

3.个人所得税的应纳税所得额包括（）。

A.工资薪金所得

B.经营所得

C.劳务报酬所得

D.财产租赁所得

4.增值税纳税人销售货物或者提供应税劳务，应当开具的发票有（）。

A.增值税专用发票

B.增值税普通发票

C.电子发票

D.手写发票

5.企业发生的广告费和业务宣传费，可以在税前扣除的有（）。

A.商品广告

B.服务广告

C.业务宣传

D.非广告性质的赞助

6.个人所得税的免税项目包括（）。

A.社会保险费

B.住房公积金

C.利息收入

D.偶然所得

7.增值税小规模纳税人的征收率为（）。

A.3%

B.5%

C.6%

D.13%

8.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，必须有合法有效的凭证的有（）。

A.收据

B.发票

C.银行对账单

D.费用清单

9.个人所得税的税率包括（）。

A.比例税率

B.超额累进税率

C.定额税率

D.超率累进税率

10.增值税纳税人销售货物或者提供应税劳务，应当向购买方开具的发票有（）。

A.增值税专用发票

B.增值税普通发票

C.电子发票

D.手写发票

四、判断题(每题2分，总共10题)

11.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，可以在税前扣除，但应当符合权责发生制原则。（）

12.个人所得税的税率包括比例税率和超额累进税率两种形式。（）

13.企业所得税的税率为25%，符合条件的小型微利企业可以享受优惠政策。（）

14.增值税的基本税率为13%，适用于销售或进口货物、提供加工修理修配劳务等。（）

15.个人所得税的应纳税所得额等于收入总额减去成本和费用后的余额。（）

16.增值税小规模纳税人的征收率为3%或5%。（）

17.企业发生的广告费和业务宣传费，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。（）

18.个人所得税的免税项目包括社会保险费、住房公积金等。（）

19.增值税纳税人销售货物或者提供应税劳务，应当向购买方开具增值税专用发票。（）

20.企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，必须有合法有效的凭证。（）

五、问答题(每题2分，总共10题)

21.简述企业所得税免税收入的主要内容包括哪些。

22.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除哪些与生产经营活动有关的合理费用。

23.个人所得税的税率形式有哪些，并简要说明其特点。

24.增值税纳税人销售货物或者提供应税劳务时，应当开具哪些类型的发票。

25.企业发生的广告费和业务宣传费，在税前扣除时有哪些规定。

26.个人所得税的免税项目主要包括哪些，并简要说明其意义。

27.增值税小规模纳税人的征收率有哪些，并简要说明其适用范围。

28.企业在计算应纳税所得额时，哪些凭证是必须具备的。

29.个人所得税的税率形式有哪些，并简要说明其特点。

30.增值税纳税人销售货物或者提供应税劳务时，应当开具哪些类型的发票。

试卷答案

一、选择题答案及解析

1.A解析：根据《企业所得税法》第二十六条，股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。

2.C解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，在税前扣除时，不能随意分摊计入成本费用，必须符合合理的分摊方法。

3.B解析：根据《企业所得税法》第九条和第十条，公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内部分可以扣除，超过部分不得扣除。该企业捐赠支出10万元，未超过利润总额的12%（12万元），因此可以全额扣除。应纳税所得额为100万元-10万元=90万元。适用的所得税税率为25%，则应缴纳的企业所得税为90万元×25%=22.5万元。

4.B解析：根据《企业所得税法》第十二条，无形资产的摊销年限不得低于10年。固定资产折旧年限由企业根据实际情况确定，但不得低于规定的最低折旧年限。低值易耗品可以计提折旧，但折旧方法可以由企业自行选择。存货的损耗可以在税前扣除，但扣除额不得超过实际发生的损耗金额。

5.D解析：根据《个人所得税法》第二条，工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等。稿费收入属于“稿酬所得”，股票转让所得属于“财产转让所得”，劳务报酬所得属于“劳务报酬所得”，只有工资收入属于“工资、薪金所得”。

6.D解析：根据《个人所得税法》第四条，下列各项个人所得，免纳个人所得税：……（二）国债和国家发行的金融债券利息；……（四）福利费、抚恤金、救济金；……（六）保险赔款；……。社会保险费属于免税项目。利息收入、股息收入、偶然所得均需要缴纳个人所得税。

7.B解析：根据《企业所得税法实施条例》第四十四条，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。因此，超过规定比例的部分不得扣除，但可以在以后年度结转扣除。

8.A解析：根据《增值税暂行条例》第十九条，小规模纳税人适用简易计税方法计税。一般纳税人适用一般计税方法计税。小规模纳税人可以自行选择是否开具增值税专用发票，但一般纳税人必须按规定开具增值税专用发票。

9.A解析：根据《增值税暂行条例》第六条，增值税应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额×税率。该企业6月销售商品取得含税收入100万元，适用的增值税税率为13%，则不含税销售额为100万元÷(1+13%)≈88.5056万元。应缴纳的增值税为88.5056万元×13%≈11.5571万元，四舍五入后为6万元。

10.D解析：根据《增值税暂行条例实施细则》第四条，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。因此，将自产货物用于集体福利、无偿赠送他人、用于对外投资均属于视同销售行为。

二、填空题答案及解析

1.权责发生制解析：根据《企业所得税法实施条例》第四条，企业应当依照法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定核算，并真实、准确、完整地反映企业的财务状况和经营成果。企业在计算应纳税所得额时，应当符合权责发生制原则，即收入在实现时确认，费用在发生时确认。

2.比例税率超额累进税率解析：根据《个人所得税法》第三条，个人所得税的税率：（一）工资、薪金所得，适用比例税率，税率为百分之三至百分之四十五。（二）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。（三）稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之七十。（四）特许权使用费所得，适用比例税率，税率为百分之二十。（五）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。（六）利息、股息、红利所得，适用比例税率，税率为百分之二十。（七）财产租赁所得，适用比例税率，税率为百分之十。（八）财产转让所得，适用比例税率，税率为百分之二十。（九）偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。因此，个人所得税的税率形式包括比例税率和超额累进税率。

3.25%解析：根据《企业所得税法》第四条，企业所得税的税率为25%。符合条件的小型微利企业可以享受优惠政策，实际税负低于25%。

4.13%解析：根据《增值税暂行条例》第二条，增值税的基本税率为13%。适用于销售或者进口货物、提供加工、修理修配劳务以及有形动产租赁服务的单位和个人。

5.成本费用解析：根据《个人所得税法实施条例》第六条，个人所得的应纳税所得额，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及国务院财政、税务主管部门规定的其他扣除后的余额为应纳税所得额。

6.3%5%解析：根据《增值税暂行条例》第十二条，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%或者5%。具体适用税率由主管税务机关根据小规模纳税人的实际情况确定。

7.15%解析：根据《企业所得税法实施条例》第四十四条，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

8.社会保险费住房公积金解析：根据《个人所得税法》第四条，下列各项个人所得，免纳个人所得税：……（二）国债和国家发行的金融债券利息；……（四）福利费、抚恤金、救济金；……（六）保险赔款；……。因此，社会保险费、住房公积金属于免税项目。

9.增值税专用发票解析：根据《增值税暂行条例》第二十一条，销售货物或者提供应税劳务、服务，应当向购买方开具增值税专用发票。增值税专用发票是增值税纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务时必须开具的发票。

10.合法有效解析：根据《企业所得税法实施条例》第四条，企业应当依照法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定核算，并真实、准确、完整地反映企业的财务状况和经营成果。企业在计算应纳税所得额时，应当符合权责发生制原则，即收入在实现时确认，费用在发生时确认。企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，必须有合法有效的凭证。

三、多选题答案及解析

1.AD解析：根据《企业所得税法》第二十六条，免税收入包括：……（四）接受捐赠的资产；……。股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。租金收入属于应税收入。接受捐赠的资产属于免税收入。

2.ABCD解析：根据《企业所得税法实施条例》第四条，企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，可以在税前扣除。这些费用包括：工资薪金支出、办公费用、职工福利费、资产折旧等。

3.ABCD解析：根据《个人所得税法》第二条，个人所得包括：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事业单位的承包经营、承租经营所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让所得；偶然所得。因此，个人所得税的应纳税所得额包括工资薪金所得、经营所得、劳务报酬所得、财产租赁所得。

4.ABC解析：根据《增值税暂行条例》第二十一条，销售货物或者提供应税劳务、服务，应当向购买方开具增值税专用发票或者增值税普通发票。电子发票是增值税专用发票的一种形式，也是合法的发票形式。

5.ABC解析：根据《企业所得税法实施条例》第四十四条，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。商品广告、服务广告、业务宣传均属于可以税前扣除的项目。非广告性质的赞助不属于广告费和业务宣传费。

6.AB解析：根据《个人所得税法》第四条，免税项目包括：……（四）福利费、抚恤金、救济金；……（六）保险赔款；……。社会保险费、住房公积金属于免税项目。利息收入、偶然所得均需要缴纳个人所得税。

7.AB解析：根据《增值税暂行条例》第十二条，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%或者5%。

8.ABC解析：根据《企业所得税法实施条例》第四条，企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，必须有合法有效的凭证。这些凭证包括收据、发票、银行对账单等。

9.ABCD解析：根据《个人所得税法》第三条，个人所得税的税率：（一）工资、薪金所得，适用比例税率，税率为百分之三至百分之四十五。（二）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。（三）稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之七十。（四）特许权使用费所得，适用比例税率，税率为百分之二十。（五）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。（六）利息、股息、红利所得，适用比例税率，税率为百分之二十。（七）财产租赁所得，适用比例税率，税率为百分之十。（八）财产转让所得，适用比例税率，税率为百分之二十。（九）偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。因此，个人所得税的税率形式包括比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率。

10.ABC解析：根据《增值税暂行条例》第二十一条，销售货物或者提供应税劳务、服务，应当向购买方开具增值税专用发票或者增值税普通发票。电子发票是增值税专用发票的一种形式，也是合法的发票形式。

四、判断题答案及解析

11.√解析：根据《企业所得税法实施条例》第四条，企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，可以在税前扣除，但应当符合权责发生制原则。

12.√解析：根据《个人所得税法》第三条，个人所得税的税率：（一）工资、薪金所得，适用比例税率，税率为百分之三至百分之四十五。（二）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。（三）稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之七十。（四）特许权使用费所得，适用比例税率，税率为百分之二十。（五）经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率。（六）利息、股息、红利所得，适用比例税率，税率为百分之二十。（七）财产租赁所得，适用比例税率，税率为百分之十。（八）财产转让所得，适用比例税率，税率为百分之二十。（九）偶然所得，适用比例税率，税率为百分之二十。因此，个人所得税的税率包括比例税率和超额累进税率两种形式。

13.√解析：根据《企业所得税法》第四条，企业所得税的税率为25%。符合条件的小型微利企业可以享受优惠政策，实际税负低于25%。

14.√解析：根据《增值税暂行条例》第二条，增值税的基本税率为13%。适用于销售或者进口货物、提供加工、修理修配劳务以及有形动产租赁服务的单位和个人。

15.×解析：根据《个人所得税法实施条例》第六条，个人所得的应纳税所得额，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及国务院财政、税务主管部门规定的其他扣除后的余额为应纳税所得额。这里的“成本、费用”是指与个人所得相关的成本和费用，而不是企业的成本和费用。

16.√解析：根据《增值税暂行条例》第十二条，小规模纳税人适用的增值税征收率为3%或者5%。

17.×解析：根据《企业所得税法实施条例》第四十四条，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。因此，超过当年销售（营业）收入15%的部分不得扣除，但可以在以后年度结转扣除。

18.√解析：根据《个人所得税法》第四条，免税项目包括：……（四）福利费、抚恤金、救济金；……（六）保险赔款；……。社会保险费、住房公积金属于免税项目。

19.√解析：根据《增值税暂行条例》第二十一条，销售货物或者提供应税劳务、服务，应当向购买方开具增值税专用发票。

20.√解析：根据《企业所得税法实施条例》第四条，企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，必须有合法有效的凭证。

五、问答题答案及解析

21.企业所得税免税收入的主要内容包括：（1）国债利息收入；（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（3）符合条件的非营利组织的收入；（4）财政拨款；（5）其他符合条件的收入。解析：这些收入符合国家税收政策的规定，不需要缴纳企业所得税。

22.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除与生产经营活动有关的合理费用包括：（1）工资薪金支出；（2）福利费、工会经费、职工教育经费；（3）广告费和业务宣传费；（4）固定资产折旧；（5）无形资产摊销；（6）利息支出；（7）租赁费；（8）保险费；（9）业务招待费；（10）其他与生产经营活动有关的合理费用。解析：这些费用是企业生产经营过程中不可避免的支出，符合税法规定，可以在税前扣除。

23.个人所得税的税率形式包括比例税率和超额累进税率。比例税率是指对个人所得按一定的比例征收税款，税率固定不变。超额累进税率是指对个人所得按不同的税率档次征收税款，所得越高，税率越高。解析：比例税率适用于工资薪金所得、利息所得、股息所得等；超额累进税率适用于经营所得、工资薪金所得等。

24.增值税