2026年税务师考试重点章节习题集

2026年税务师考试重点章节习题集考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填入括号内。）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，不属于增值税征税范围的是（）。A.企业提供的货物运输服务B.个人销售的旧住房C.建设单位销售自建的商品房D.学校提供的教育咨询服务2.某增值税一般纳税人月销售额为100万元，当月进项税额为10万元。由于管理不善，当月发生财产损失，需转出进项税额1万元。该纳税人当月应缴纳的增值税税额为（）万元。A.8B.9C.10D.113.下列关于增值税小规模纳税人免税政策的表述，正确的是（）。A.小规模纳税人销售货物适用3%征收率，但无法享受任何免税政策。B.小规模纳税人发生增值税应税行为，月销售额不超过10万元的，可以申请免征增值税。C.小规模纳税人销售不动产，一律按照5%的征收率计算缴纳增值税。D.小规模纳税人提供不动产经营租赁服务，适用3%的征收率，无法享受免税。4.企业所得税法规定的，计算应纳税所得额时，下列支出中，在税前据实扣除的是（）。A.支付给关联方的利息支出（超过规定比例的部分）B.资产转让所得C.企业之间支付的管理费D.非广告性质的赞助支出5.个人所得税法规定，居民个人发生的下列收入中，属于综合所得的是（）。A.省政府颁发的科学进步奖B.个人出租房屋取得的所得C.企业年金D.职工基本养老保险金6.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率与从量定额复合计税方法的是（）。A.白酒B.化妆品C.小汽车D.图书7.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的是（）。A.固定资产的折旧年限由企业自行确定，与税法规定无关。B.企业使用过的固定资产，可以按照规定年限计提折旧并在税前扣除。C.符合条件的无形资产，其摊销年限不得低于10年。D.企业对外投资形成的长期股权投资，其成本在计算应纳税所得额时可以一次性扣除。8.纳税人因不可抗力导致申报期限截止日前无法取得完整涉税资料的，经税务机关核准，可以（）。A.申请延期缴纳税款B.申请延期申报C.免除税款D.免除罚款9.税务师事务所从事涉税服务业务，应当遵循的原则不包括（）。A.独立、公正B.客观、公正C.自主、公正D.诚实守信10.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权采取的税款征收措施中，不包括（）。A.查询存款账户B.查封、扣押纳税人财产C.限制出境D.强制执行纳税人财产二、多项选择题（下列每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母选项填入括号内。错选、少选、多选均不得分。）1.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.向小规模纳税人销售应税服务C.提供不动产经营租赁服务D.销售自己使用过的固定资产（按照规定可以开具专用发票）2.企业所得税法规定，下列项目中，属于企业应税收入的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.国债利息收入C.资产评估增值D.出租固定资产收取的租金3.个人所得税法规定，下列个人所得中，免征个人所得税的有（）。A.居民个人取得的经营所得B.保险赔款C.按照国家规定统一的津贴、补贴D.国债利息收入4.消费税的征收环节包括（）。A.卷烟生产环节B.白酒进口环节C.化妆品零售环节D.小汽车生产环节5.税务师事务所的业务范围包括（）。A.税务咨询B.税务代理C.税务筹划D.税务师执业资格考试报名登记6.税收征收管理法律制度规定的税款征收程序通常包括（）。A.申报B.审查C.核定D.缴纳7.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的有（）。A.企业购入的用于生产经营的机器设备，属于固定资产，可以计提折旧。B.企业自行研发的软件，其开发支出可以税前扣除。C.无形资产的摊销年限由企业自行确定，但不得低于法定最低摊销年限。D.存货的成本的扣除遵循先进先出法。8.纳税人违反税收法律制度规定，可能面临的法律责任包括（）。A.罚款B.没收违法所得C.延期申报D.延期缴纳税款9.涉税服务相关法律中，与税务师事务所及其涉税服务人员权利义务相关的法律包括（）。A.《中华人民共和国税收征收管理法》B.《中华人民共和国律师法》（如果适用）C.《注册税务师管理暂行办法》D.《中华人民共和国公司法》（如果税务师事务所为有限责任公司）10.下列关于税务行政复议和税务行政诉讼的表述，正确的有（）。A.税务行政复议是税务行政诉讼的前置程序。B.税务行政诉讼可以解决行政行为的合法性问题。C.税务行政复议和税务行政诉讼均实行不告不理的原则。D.税务行政诉讼通常由人民法院依法独立行使审判权。三、计算题1.某生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月发生以下业务：(1)销售商品取得含税销售额117万元，货物已发出，合同约定当月收款。(2)提供货物运输服务取得含税收入11.03万元，服务已提供。(3)购进原材料取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。(4)发生管理费用，其中含支付给关联企业的利息费用10万元（超过按照独立交易原则计算的部分2万元）。假设该企业期初留抵税额为0，不考虑其他因素，计算该企业2026年5月应缴纳的增值税额。2.某居民企业2026年度财务报表显示：实现营业收入800万元，营业成本500万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元（其中含按照规定可以在税前扣除的利息费用10万元），营业外收入20万元，营业外支出15万元（其中含通过公益性社会组织向贫困地区的捐赠30万元，该捐赠未超过年度利润总额12%的比例）。该企业2026年度计提固定资产折旧40万元，无形资产摊销10万元。假设该企业2025年度累计亏损25万元，不考虑其他因素，计算该企业2026年度应缴纳的企业所得税额。四、综合分析题1.张某是一个体工商户，主要经营餐饮服务。2026年6月，发生以下业务：(1)当月取得餐饮服务收入12万元，其中含向消费者个人收取的餐费8万元，向企业收取的餐费4万元。(2)当月发生采购食材成本6万元，取得增值税普通发票。(3)当月雇佣服务员发放工资2万元，已代扣代缴个人所得税并缴纳社保。(4)张某个人从该个体工商户取得经营所得10万元，已按5%的征收率预缴个人所得税。(5)张某还利用闲置房屋出租取得租金收入5万元，已知该房屋是2025年购置的，当月支付物业费500元。根据以上情况，请分别计算该个体工商户2026年6月应缴纳的增值税额、张某2026年6月应缴纳的个人所得税额（假设张某个人预缴税额已包含在经营所得预缴税额中，不考虑其他因素）。2.甲公司为增值税一般纳税人，2026年3月发生以下业务：(1)购进生产设备一台，取得增值税专用发票，注明金额200万元，税额26万元，设备已验收入库。(2)销售应税产品取得含税销售额280.8万元，货物已发出。(3)将自产的一批应税消费品用于赠送客户，该批消费品的成本为80万元，市场售价为100万元（消费税税率为5%）。(4)支付给运输企业的货物运输费取得增值税专用发票，注明金额10万元，税额1.3万元。(5)发生管理费用中含支付给关联方的利息费用15万元（超过按照独立交易原则计算的部分3万元）。假设该企业期初留抵税额为5万元，固定资产采用直线法计提折旧，折旧年限为10年，不考虑其他因素，计算该企业2026年3月应缴纳的增值税额和应缴纳的企业所得税额（企业所得税税率为25%）。试卷答案一、单项选择题1.B解析：根据增值税法律制度规定，个人销售的旧住房，符合免征增值税的条件（需满足特定年限等要求），属于免税范围。A、C、D均属于增值税应税行为。2.B解析：应纳增值税=100×13%-(10-1)=13-9=4（万元）。注意管理不善导致的进项税额转出，需要从进项税额中扣除。3.B解析：根据增值税政策，小规模纳税人发生增值税应税行为，月销售额不超过10万元的，可以申请免征增值税。A、C、D的表述均不完全准确或存在例外情况。4.B解析：资产转让所得属于企业收入总额的一部分，在计算应纳税所得额时，在税前扣除的是与取得资产相关的成本、费用以及税法规定的相关税费。A、C、D均为税前不得扣除或限制扣除的项目。5.B解析：个人所得税法规定，居民个人取得的经营所得、工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，属于综合所得。A属于免税收入；C属于专项附加扣除项目相关支出；D属于免税收入。6.A解析：根据消费税法律制度规定，白酒和卷烟实行从价定率与从量定额复合计税方法。B、C实行从价定率计税，D实行从量定额计税。7.B解析：企业使用过的固定资产，可以按照规定年限计提折旧并在税前扣除，具体折旧年限由企业根据资产性质确定，但需符合税法规定。A、C、D的表述均存在错误。8.B解析：根据税收征收管理法律制度规定，纳税人因不可抗力导致申报期限截止日前无法取得完整涉税资料的，经税务机关核准，可以申请延期申报。A、C、D均不是针对这种情况的主要措施。9.C解析：税务师事务所从事涉税服务业务，应当遵循独立、公正、客观、诚实守信的原则。A、B、D均属于基本原则。C项“自主”并非涉税服务原则的核心表述。10.C解析：根据税收征收管理法律制度规定，税务机关有权采取的税款征收措施包括：查封、扣押纳税人财产（B），强制执行纳税人财产（D），查询存款账户（A），通知银行冻结存款（虽然题目未直接列出“冻结”，但查询和强制执行可能涉及银行）等。限制出境属于税收保全措施或强制执行措施的一部分，但不是独立的税款征收措施本身。更准确的表述是税务协助措施或强制执行相关措施。二、多项选择题1.B,D解析：增值税专用发票主要开具给增值税一般纳税人或者需要抵扣进项税的特定情况。A向消费者个人销售货物，通常开具增值税普通发票。B向小规模纳税人销售应税服务，小规模纳税人可能需要抵扣进项税（根据其是否被认定为一般纳税人或能否享受小微企业免税政策等），可以开具专用发票。C提供不动产经营租赁服务，一般按5%征收率，纳税人（无论是一般纳税人还是小规模纳税人）都可以开具普通发票，一般不开具专用发票（除非有特殊政策规定）。D销售自己使用过的固定资产（符合特定条件，如属于已抵扣过进项税的货物等），可以按照规定开具增值税专用发票。2.A,C,D解析：企业所得税法规定，企业收入总额包括：销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入以及其他收入。A股息、红利等权益性投资收益属于收入总额。B国债利息收入属于免税收入，但并非来源于收入总额本身。C资产评估增值通常计入当期所得，属于收入总额的一部分（除非有特殊规定）。D出租固定资产收取的租金属于租金收入，属于收入总额。3.B,D解析：个人所得税法规定，免征个人所得税的收入包括：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金（A属于此范畴但表述不完整）；保险赔款（B）；按照国家统一规定发给的补贴、津贴（C属于此范畴）；国债和国家发行的金融债券利息（D属于此范畴）；符合条件的居民个人取得的储蓄存款利息等。个人出租房屋取得的所得（B选项的原表述）属于“经营所得”或“财产租赁所得”，需要缴纳个人所得税。4.A,B,D解析：消费税的征收环节主要集中在生产、进口和委托加工环节。A卷烟在生产环节征收消费税。B白酒在生产环节（或进口环节）征收消费税。C化妆品在零售环节加征消费税，但在生产环节也要征收消费税。D小汽车在生产环节（或进口环节）征收消费税。注意，C选项的表述不完全准确，消费税主要在生产/进口环节征收，零售环节是加征。5.A,B,C解析：根据《注册税务师管理暂行办法》等相关规定，税务师事务所的业务范围包括：税务咨询、税务代理、纳税筹划等。D税务师执业资格考试报名登记通常由行业协会或政府部门负责组织管理，不属于税务师事务所的直接业务范围。6.A,B,C,D解析：税款征收程序通常包括：纳税人按照税法规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实申报（申报A），税务机关对纳税人报送的申报表和有关资料进行审核（审查B），经审核后，根据不同情况分别作出是否征税、如何征税的决定，并制作纳税通知书等（核定C），纳税人按照税法规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的缴纳税款期限缴纳税款（缴纳D）。7.A,C,D解析：A企业购入的用于生产经营的机器设备，属于固定资产，符合税法规定的折旧条件，可以计提折旧并在税前扣除。B企业自行研发的软件，符合条件的开发支出可以税前扣除，但形成无形资产后，其摊销支出才能在税前扣除，并非一次性扣除。C无形资产的摊销年限由企业根据实际情况确定，但税法规定了法定最低摊销年限，企业确定的摊销年限不得低于法定最低年限。D存货的成本扣除遵循《企业会计准则》和《税收征收管理法》的相关规定，其中先进先出法是允许采用的方法之一。8.A,B解析：纳税人违反税收法律制度规定，可能面临的法律责任包括：行政处罚（如罚款A）、没收违法所得B等。C延期申报是纳税人权利，并非责任。D延期缴纳税款是纳税人义务，如果未在延期期限内缴纳，则可能产生滞纳金等责任，但延期缴纳税款本身不是一种法律责任。9.A,C,D解析：A《中华人民共和国税收征收管理法》是税收征收管理的基本法律，规定了税务机关和纳税人的权利义务，与税务师事务所从事涉税服务相关。C《注册税务师管理暂行办法》是针对注册税务师和税务师事务所管理的重要部门规章。D《中华人民共和国公司法》规定了公司（包括有限责任公司和股份有限公司）的组织形式、治理结构等，税务师事务所若为公司形式，需遵守该法规定。B《中华人民共和国律师法》是调整律师执业活动的法律，与税务师事务所无关。10.B,D解析：B税务行政诉讼是解决行政行为合法性问题的重要法律途径，法院通过审理，对税务机关作出的具体行政行为是否合法进行审查。D税务行政诉讼的审理和判决由人民法院依法独立行使审判权，体现了司法公正。A税务行政复议并非所有税务行政诉讼的前置程序，根据复议范围和争议性质不同，可能可以选择先复议或直接诉讼。C税务行政诉讼和税务行政复议均遵循“不告不理”的原则，即必须有当事人提起申请，法院或复议机关才予以受理和审理。三、计算题1.增值税应纳税额计算：(1)销售商品销项税额=117/(1+13%)×13%=13万元(2)提供货物运输服务销项税额=11.03/(1+13%)×13%=1.3万元(3)可以抵扣的进项税额=6.5万元(4)支付给关联企业的利息费用超过规定比例的部分2万元，不得抵扣进项税。(5)期初留抵税额为0。应纳增值税额=销项税额合计-可抵扣进项税额=(13+1.3)-6.5=7.8万元。2.企业所得税应纳税额计算：(1)收入总额=800+20=820万元(2)准予扣除项目：营业成本=500万元销售费用=50万元管理费用=80万元（含不得扣除的利息超支3万元，应调整为77万元）财务费用=10万元（准予扣除）营业外支出=15万元（含捐赠30万元，根据规定，捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分（9.6万元）可以扣除，超出部分21.4万元不得扣除，应调整为15-21.4=-6.4万元，即税前扣除0元，亏损增加）折旧费用=40万元无形资产摊销=10万元合计准予扣除项目=500+50+77+10+0+40+10=687万元(3)应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目+纳税调整项目=820-687+21.4=154.4万元(4)考虑以前年度亏损：应纳税所得额=154.4-25=129.4万元(5)应纳企业所得税额=129.4×25%=32.35万元。四、综合分析题1.个体工商户增值税应纳税额计算：(1)应税行为销售额=4万元（向企业收取的餐费）。(2)可以抵扣的进项税额=0万元（个体工商户发生增值税应税行为，其购进货物、服务用于生产经营，取得的增值税普通发票一般无法抵扣进项税）。(3)应纳增值税额=销售额×征收率=4×3%=0.12万元。张某个人所得税应纳税额计算：(1)个体工商户经营所得=10万元（已预缴5%的税额，即预缴0.5万元）。(2)经营所得应纳税所得额=10万元（假设无其他调整）。(3)应纳个人所得税额=10×20%-1.425=1.575万元（适用税率20%，速算扣除数1.425）。(4)全年应预缴税额为0.5万元，已预缴，因此还需补缴=1.575-0.5=1.075万元。(5)租金收入应纳增值税=5/(1+5%)×5%=0.2381万元（小规模纳税人适用5%征收率）。租金收入应纳个人所得税=5-0.2381-0.5=4.2619万元（假设无其他调整）。应纳个人所得税额=4.2619×20%-0.675=0.48818万元（适用税率20%，速算扣除数0.675）。(6)合计应补缴个人所得税额=个体工商户经营所得补缴额+租金所得应纳税额=1.075+0.48818=1.56318万元≈1.5632万元。（注：个体工商户进项税抵扣规定可能存在特殊政策，此处按一般情况处理。个人所得税计算假设无其他调整项。）2.增值税应纳税额计算：(1)购进