2026年税务师题库及答案(夺冠)

2026年税务师题库及答案(夺冠)一、单项选择题（每题1.5分，共30分）1.根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人发生下列应税行为，适用9%税率的是（）。A.销售不动产B.提供有形动产租赁服务C.销售农机零配件D.提供增值电信服务2.下列各项中，属于消费税征税范围的是（）。A.电动汽车B.沙滩车C.超豪华小汽车D.雪地车3.甲企业为增值税一般纳税人，2026年1月向农业生产者收购一批免税农产品用于生产13%税率的货物，收购发票注明买价100000元，当月全部领用。甲企业当月可抵扣的进项税额为（）元。A.9000B.10000C.11000D.130004.根据企业所得税法律制度的规定，下列收入中，属于不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息收入C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.接受捐赠收入5.居民个人王某2026年取得全年一次性奖金120000元，选择不并入当年综合所得单独计税。已知全年一次性奖金适用按月换算后的综合所得税率表，120000元除以12后为10000元，适用税率10%，速算扣除数210元。王某该笔奖金应缴纳个人所得税（）元。A.11790B.11850C.12000D.23406.下列土地中，免征城镇土地使用税的是（）。A.工矿区内的绿化用地B.物流企业自有的大宗商品仓储设施用地C.公园自用的土地D.房地产开发公司开发建造商品房的用地7.根据印花税法律制度的规定，下列合同中，应按"技术合同"计算缴纳印花税的是（）。A.一般的法律咨询合同B.专利申请权转让合同C.审计咨询合同D.会计咨询合同8.甲国某企业在中国境内未设立机构、场所，2026年1月取得来源于中国境内的特许权使用费收入50万元。该企业应缴纳企业所得税（）万元。A.5B.7.5C.10D.12.59.纳税人自产自用应税消费品，用于下列用途时，不缴纳消费税的是（）。A.用于连续生产应税消费品B.用于职工福利C.用于广告样品D.用于管理部门10.根据资源税法律制度的规定，下列资源产品中，实行从价计征资源税的是（）。A.地热B.砂石C.原油D.天然卤水11.甲房地产公司开发一项目，取得土地使用权支付金额5000万元，房地产开发成本6000万元，财务费用中的利息支出300万元（能够按转让项目分摊并提供金融机构证明）。已知其他房地产开发费用扣除比例为5%。该公司允许扣除的房地产开发费用为（）万元。A.550B.850C.880D.110012.下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是（）。A.纳税人实际缴纳的增值税、消费税额B.纳税人被查补的增值税额C.纳税人违反"增值税法"而加收的滞纳金D.纳税人减免的增值税额13.小李2026年3月购入一辆1.8升排量乘用车，支付含增值税价款226000元。该车车辆购置税的计税价格为（）元。A.200000B.226000C.180000D.22000014.纳税人与关联企业之间的购销业务，不按照独立企业之间的业务往来作价的，税务机关有权进行调整。下列调整方法中，不适用于关联企业购销业务的是（）。A.按照独立企业之间相同或类似业务活动的价格进行调整B.按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平进行调整C.按照成本加合理的费用和利润进行调整D.按照纳税人自行申报的价格进行调整15.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，应计算缴纳增值税的是（）。A.存款利息B.被保险人获得的保险赔付C.单位无偿向其他单位提供服务D.纳税人取得的与其销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产的收入或者数量直接挂钩的财政补贴收入16.下列关于契税计税依据的说法中，正确的是（）。A.国有土地使用权出让的，契税计税依据为评估价格B.房屋买卖的，契税计税依据为成交价格C.土地使用权交换的，契税计税依据为交换双方土地评估价总额D.以划拨方式取得土地使用权后经批准转让的，由承受方以土地使用权出让价格作为契税计税依据17.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以据实全额税前扣除的是（）。A.业务招待费B.广告费和业务宣传费C.合理的工资、薪金支出D.职工福利费18.甲企业2026年初实收资本和资本公积合计为500万元，2026年5月增资200万元。甲企业2026年应缴纳的印花税（资金账簿）为（）元。A.250B.500C.750D.100019.根据房产税法律制度的规定，下列房屋中，免征房产税的是（）。A.个人出租的住房B.名胜古迹中附设的经营性茶社用房C.企业自办的托儿所用房D.公园内供公共参观游览的房屋20.境内某化妆品生产企业将自产的高档化妆品一批用于职工福利，该批化妆品成本80000元，同类消费品不含税售价120000元。该企业应缴纳的消费税为（）元。（高档化妆品消费税税率15%）A.0B.12000C.14117.65D.18000二、多项选择题（每题2分，共20分）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税视同销售的有（）。A.将外购的货物用于个人消费B.将自产的货物用于投资C.将委托加工的货物用于分配给股东D.将自产的货物用于无偿赠送他人2.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A.税收滞纳金B.企业所得税税款C.合同违约金D.罚金、罚款和被没收财物的损失3.居民个人取得的下列所得中，属于综合所得的有（）。A.偶然所得B.特许权使用费所得C.稿酬所得D.工资、薪金所得4.下列应税消费品中，应在零售环节缴纳消费税的有（）。A.金银首饰B.铂金首饰C.钻石及钻石饰品D.高档化妆品5.下列关于增值税计税销售额的说法中，正确的有（）。A.销售额为纳税人发生应税销售行为收取的全部价款和价外费用B.价外费用包括向购买方收取的销项税额C.纳税人采取折扣销售方式，折扣额与销售额在同一张发票上注明，以折扣后的销售额为计税销售额D.纳税人采取以旧换新销售货物，应按新货物的同期售价确定销售额，金银首饰除外6.下列资产中，在计算企业所得税时，不得计算折旧或摊销费用税前扣除的有（）。A.未投入使用的机器设备B.未投入使用的房屋C.经营活动无关的固定资产D.融资租入的固定资产7.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在税款征收中，可以依法采取的措施有（）。A.核定应纳税额B.责令提供纳税担保C.税收保全措施D.强制执行措施8.下列进口货物中，免征关税的有（）。A.无商业价值的广告品和货样B.关税税额在人民币50元以下的一票货物C.外国政府无偿赠送的物资D.机动船舶9.下列关于增值税期末留抵退税制度的说法中，正确的有（）。A.纳税人在办理留抵退税后，仍可继续抵扣其未抵扣完的进项税额B.增值税一般纳税人增量留抵税额是指与2019年3月31日相比新增加的期末留抵税额C.所有增值税一般纳税人都可以申请留抵退税D.留抵退税按比例退还，退税后可能导致纳税人少缴增值税10.下列房产中，属于房产税征税范围的有（）。A.城市居民住宅B.县城商业办公用房C.工矿区厂房D.农村自建房三、计算题（每题10分，共20分）1.甲市某服装生产企业为增值税一般纳税人，2026年4月份发生如下业务：（1）销售服装取得不含税销售收入600000元，同时收取包装物押金5650元（单独核算，约定一个月后退还）；（2）将自产成本为30000元的服装无偿赠送给当地某慈善机构，同类服装不含税平均售价为45000元；（3）取得从农民手中收购棉花开具的农产品收购发票，买价210000元，当月领用其中80%投入生产；（4）进口一台免检设备用于生产，关税完税价格200000元，关税税率10%，增值税率13%；（5）本月取得增值税专用发票：•外购染料，不含税金额50000元，税额6500元；•支付运输费，不含税金额10000元，税额900元；•购买劳保用品，不含税金额20000元，税额2600元；•购买职工福利用品，不含税金额8000元，税额1040元。要求：计算该企业4月份应缴纳的增值税。2.乙企业为增值税一般纳税人，2026年6月发生如下业务：（1）销售自产实木地板，取得不含税销售收入300000元；（2）将自产实木地板200平方米用于办公楼装修，单位成本150元/平方米，同类实木地板平均不含税售价200元/平方米；（3）委托某加工厂加工一批木制一次性筷子，发出材料成本20000元，支付加工费8000元（不含税），受托方代垫辅料费1000元（不含税），受托方没有同类消费品售价，本月收回后全部以不含税售价40000元销售。已知：实木地板消费税税率5%，木制一次性筷子消费税税率5%。要求：计算乙企业6月份应缴纳的消费税。四、综合分析题（每题15分，共30分）1.某市居民企业甲为增值税一般纳税人，2026年度发生如下经济业务：（1）取得主营业务收入20000万元，其他业务收入1000万元，营业外收入300万元；（2）发生主营业务成本12000万元，其他业务成本600万元；（3）发生销售费用2000万元，其中广告费和业务宣传费支出1800万元；（4）发生管理费用1500万元，其中业务招待费90万元；（5）发生财务费用400万元，其中向非金融企业借款2000万元用于日常经营，年利率8%，同期同类银行贷款年利率为5%；（6）全年发生合理的工资、薪金支出2000万元，职工福利费280万元，工会经费40万元，职工教育经费150万元；（7）发生税金及附加350万元（不含增值税，假定均为可在税前扣除的税金）；（8）营业外支出250万元，其中直接向山区小学捐款60万元，其余为符合规定的损失；（9）全年实现利润总额700万元。要求：（1）计算业务招待费应调整的应纳税所得额；（2）计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额；（3）计算财务费用应调整的应纳税所得额；（4）计算职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；（5）计算营业外支出应调整的应纳税所得额；（6）计算2026年度企业所得税应纳税额。2.某建筑公司为增值税一般纳税人，注册地在丙市，2026年8月在丁市承包一项工程项目（老项目选择一般计税方法），当月发生业务如下：（1）取得建筑服务含税收入5450000元，开具增值税专用发票；（2）外购钢材、水泥取得增值税专用发票，税额合计280000元；（3）外购混凝土采取简易计税方式，取得增值税专用发票，不含税金额600000元，税额18000元；（4）支付建筑劳务分包款1090000元（含税），取得增值税专用发票，税额90000元；（5）租入工程设备支付租金109000元（含税），取得增值税专用发票，税额12539元；（6）购买办公用品取得增值税专用发票，税额3000元。已知：建筑服务一般计税方法适用9%税率。要求：（1）计算该建筑公司8月份销项税额；（2）计算该建筑公司8月份可抵扣进项税额；（3）计算该建筑公司8月份在丁市预缴的增值税；（4）计算该建筑公司8月份在丙市应补（退）的增值税。参考答案与解析一、单项选择题1.答案：A解析：销售不动产适用9%税率。提供有形动产租赁服务适用13%税率；农机零配件属于农机整机的零配件，适用13%税率；增值电信服务适用6%税率。2.答案：C解析：消费税"小汽车"税目包括乘用车、中轻型商用客车和超豪华小汽车。电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫球车不属于消费税征税范围。3.答案：B解析：购进农产品用于生产销售或委托加工13%税率货物的，按10%的扣除率计算进项税额。可抵扣进项税额=1000004.答案：C解析：依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金属于不征税收入。国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利收入属于免税收入，而非不征税收入。5.答案：A解析：应纳税额=1200006.答案：C解析：公园、名胜古迹自用的土地免征城镇土地使用税。工矿区绿化用地照章征税；物流企业仓储设施用地减按适用税额的50%征税，不免征。7.答案：B解析：专利申请权转让、非专利技术转让合同按"技术合同"税目计税。一般的法律、会计、审计咨询不属于技术咨询，所立合同不贴花。8.答案：A解析：非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，减按10%的税率征收企业所得税。应纳税额=509.答案：A解析：纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。10.答案：C解析：原油、天然气实行从价计征。地热、砂石、天然卤水属于从量计征或可选择从价、从量计征的范围。11.答案：A解析：能够按项目分摊利息并提供证明的，开发费用=300+(5000+12.答案：A解析：城市维护建设税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税额为计税依据。被查补的增值税额也属于计税依据，但滞纳金、罚款不属于计税依据；减免的增值税相应减免城建税。13.答案：A解析：车辆购置税计税价格为不含增值税价款。226000÷14.答案：D解析：税务机关调整关联企业购销业务的方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法等，不包括按纳税人自行申报价格调整。15.答案：C解析：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，视同销售，应缴纳增值税。存款利息和被保险人获得的保险赔付属于不征收增值税项目；但D选项所述财政补贴收入属于增值税应税收入，应缴纳增值税。本题选C或D均有一定争议，C为视同销售情形，D为明确应税收入。标准答案取D。答案：D纳税人取得的与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的财政补贴收入，应按规定计算缴纳增值税。存款利息、保险赔付不征；单位无偿提供服务属于视同销售情形，但本题D选项更准确。16.答案：B解析：国有土地使用权出让的，以成交价格为计税依据；土地使用权交换的，以差额为计税依据，由支付差额的一方缴纳契税；以划拨方式取得土地使用权后经批准转让的，转让方以出让价款和土地收益缴纳契税，承受方以成交价格缴纳契税。17.答案：C解析：合理的工资、薪金支出允许据实全额扣除。业务招待费、广告费和业务宣传费、职工福利费均有扣除限额。18.答案：B解析：资金账簿按"营业账簿"税目计税，以实收资本和资本公积的合计金额为计税依据，税率为万分之二点五。2026年新增资金2000000元，应纳税额=200000019.答案：C解析：企业自办的托儿所、幼儿园用房免征房产税。个人出租住房减按4%征收，不免征；名胜古迹中经营性用房照章征税；公园供公共参观游览的房屋免税。20.答案：D解析：自产应税消费品用于职工福利，应以同类消费品售价为计税依据。应纳消费税=120000二、多项选择题1.答案：BCD解析：将外购的货物用于个人消费，进项税额不得抵扣，不视同销售。将自产、委托加工的货物用于投资、分配股东、无偿赠送他人，均视同销售。2.答案：ABD解析：税收滞纳金、企业所得税税款、罚金、罚款和被没收财物的损失均不得税前扣除。合同违约金属于违约赔偿，可以税前扣除。3.答案：BCD解析：综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。偶然所得不属于综合所得。4.答案：ABC解析：金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品在零售环节缴纳消费税。高档化妆品在生产、委托加工和进口环节缴纳消费税。5.答案：ACD解析：价外费用不包括向购买方收取的销项税额。其余三项均正确。6.答案：AC解析：未投入使用的机器设备不计提折旧，但未投入使用的房屋仍可计提折旧。与经营活动无关的固定资产不得折旧扣除。融资租入固定资产视同自有资产折旧扣除。7.答案：ABCD解析：税务机关在税款征收中可以依法采取的措施包括核定应纳税额、责令提供纳税担保、采取税收保全措施和强制执行措施等。8.答案：ABC解析：无商业价值的广告品和货样、关税税额在50元以下的一票货物、外国政府无偿赠送的物资均免征关税。机动船舶不因船舶类型而当然免税。9.答案：AB解析：增值税一般纳税人增量留抵税额是指与2019年3月31日相比新增加的期末留抵税额；办理留抵退税后，仍保有未抵扣进项税额可继续抵扣。并非所有一般纳税人都可申请，需满足一定条件。留抵退税不影响应纳税额的计算逻辑。10.答案：ABC解析：房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房产，不包括农村。三、计算题1.答案：（1）销项税额：销售服装销项税额=600000×13%=（2）进项税额：农产品收购发票可抵扣进项税额=210000×10%=21000元进口设备进项税额（3）应纳增值税=83850解析：包装物押金单独核算且期限不超过12个月，不并入销售额。用于职工福利的外购货物进项税额不得抵扣。无偿赠送应视同销售缴纳增值税。2.答案：（1）销售