2026年税务师资格考试实务试题及答案

2026年税务师资格考试实务试题及答案一、单项选择题（每题1.5分，共30分）1.下列关于税务师事务所业务质量控制的说法中，正确的是（）。A.项目负责人是业务质量控制的第一责任人B.税务师事务所可以根据业务类型决定是否执行复核程序C.鉴证业务的工作底稿至少保存10年D.税务师事务所承接业务时无需评估自身专业能力答案：C解析：选项A，税务师事务所法定代表人或执行事务合伙人是业务质量控制第一责任人；选项B，所有涉税服务业务均需执行复核程序；选项D，承接业务前必须评估专业能力、独立性和风险。2.关于发票开具的要求，下列说法错误的是（）。A.销售商品收取款项时应当向付款方开具发票B.收购单位支付个人款项时可由付款方向收款方开具发票C.增值税电子专用发票的法律效力与纸质专票相同D.发票可以拆本使用答案：D解析：根据发票管理规定，发票不得拆本使用。3.下列关于纳税信用管理的说法中，正确的是（）。A.纳税信用评价周期为半年B.新设立企业适用M级纳税信用C.纳税信用等级分为A、B、C、D四级D.D级评价保留2年，第三年纳税信用可以评为B级答案：B解析：选项A，纳税信用评价周期为一个纳税年度；选项C，纳税信用等级分为A、B、M、C、D五级；选项D，D级评价保留2年，第三年不得评价为A级。4.下列关于税款追征的说法中，正确的是（）。A.因税务机关责任导致少缴税款的，税务机关可在3年内追征税款并加收滞纳金B.因纳税人计算错误导致少缴税款的，税务机关可在5年内追征税款C.对偷税、抗税、骗税的，税务机关可无限期追征税款D.纳税人多缴税款的，税务机关发现后应当在3年内退还答案：C解析：选项A，因税务机关责任不得加收滞纳金；选项B，一般情况追征期为3年，特殊情况可延长至5年；选项D，税务机关发现多缴税款应立即退还，无期限限制。5.税务师在代理纳税申报时，发现纳税人提供的计税资料明显不实，可能导致少缴税款的，正确的做法是（）。A.按照纳税人提供的资料直接申报B.拒绝接受委托C.提请纳税人调整、补充，纳税人不调整的，应当出具保留意见的报告D.直接调整计税依据后申报答案：C6.下列各项中，属于增值税视同销售行为的是（）。A.将外购的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将外购的货物用于在建工程D.将外购的货物用于对外投资答案：D解析：选项A、B属于进项税额不得抵扣的情形；选项C不属于视同销售，进项税额可抵扣。7.下列关于企业所得税税前扣除凭证的说法中，错误的是（）。A.企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票作为税前扣除凭证B.企业在境内发生的支出项目不属于应税项目的，对方为单位的，以对方开具的发票以外的其他外部凭证作为税前扣除凭证C.企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证D.企业与其他企业共同接受应纳增值税劳务发生的支出，必须以发票作为税前扣除凭证答案：D解析：共同接受应税劳务采取分摊方式的，企业可以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受方可以分割单作为税前扣除凭证。8.居民个人取得的下列所得中，不属于综合所得的是（）。A.工资薪金所得B.劳务报酬所得C.财产租赁所得D.特许权使用费所得答案：C解析：综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。9.下列关于印花税计税依据的说法中，正确的是（）。A.应税合同的计税依据为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款B.应税产权转移书据的计税依据为产权转移书据所列的金额，包括列明的增值税税款C.应税营业账簿的计税依据为账簿记载的实收资本金额D.权利、许可证照的计税依据为证照的件数和每件5元的定额税率答案：A解析：选项B，产权转移书据计税依据不包括列明的增值税税款；选项C，营业账簿计税依据为实收资本（股本）与资本公积合计金额；选项D，权利、许可证照已免征印花税。10.下列各项中，属于税务行政复议受案范围中征税行为的是（）。A.税务机关作出的罚款处罚B.税务机关作出的加收滞纳金决定C.税务机关作出的税收保全措施D.税务机关作出的停止出口退税权决定答案：B解析：加收滞纳金属于征税行为，适用行政复议前置规则。11.某企业为增值税一般纳税人，2026年6月因管理不善毁损一批库存商品，账面成本为20万元，对应的进项税额为2.6万元，该企业已投保，取得保险公司赔款12万元。则该企业企业所得税税前可扣除的损失金额为（）万元。A.8B.10.6C.20D.22.6答案：B解析：管理不善导致的存货损失，进项税额不得抵扣，需转出计入损失，可扣除净损失=20+2.6-12=10.6万元。12.下列关于税务注销的说法中，错误的是（）。A.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记B.纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记C.未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关可免予出具清税文书D.经人民法院裁定宣告破产的纳税人，持人民法院终结破产程序裁定书向税务机关申请税务注销的，税务机关应当出具清税文书，按照有关规定核销"死欠"答案：C解析：未办理过涉税事宜的纳税人，主动到税务机关办理清税的，税务机关可即时出具清税文书。13.下列关于涉税鉴证业务的说法中，正确的是（）。A.涉税鉴证业务的委托人只能是被鉴证人B.税务师事务所可以以个人名义承接涉税鉴证业务C.涉税鉴证业务的报告使用人包括委托人、被鉴证人以及税务机关等法定使用人D.涉税鉴证业务的完成时间由委托方自行决定答案：C14.下列各项中，不需要缴纳土地增值税的是（）。A.企业转让国有土地使用权B.企业转让地上建筑物及其附着物C.个人转让居住满3年的普通住房D.房地产开发企业将开发产品用于职工福利答案：C解析：个人转让住房暂免征收土地增值税。15.税务师进行账务调整时，对于当年发现的错账，应当采用的调整方法是（）。A.红字冲销法B.补充登记法C.综合账务调整法D.以上方法均可根据错账类型选择适用答案：D16.下列关于增值税留抵退税的说法中，错误的是（）。A.纳税人获得一次性存量留抵退税后，存量留抵税额为零B.纳税人应在增值税纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额C.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为，适用免抵退税办法的，应先办理免抵退税，再申请退还留抵税额D.纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调增当期期末留抵税额答案：D解析：纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期期末留抵税额。17.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法中，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除按照每个子女每月2000元的标准定额扣除B.住房贷款利息专项附加扣除的扣除期限最长不超过240个月C.赡养老人专项附加扣除中，独生子女按照每月1500元的标准定额扣除D.继续教育专项附加扣除中，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除，也可以选择在当年按每月400元扣除答案：B解析：选项A，子女教育扣除标准为每月1000元/每个子女；选项C，独生子女赡养老人扣除标准为每月3000元；选项D，职业资格继续教育只能在取得证书当年按3600元定额扣除。18.下列各项中，不属于税务行政处罚种类的是（）。A.罚款B.没收违法所得C.停止出口退税权D.加收滞纳金答案：D解析：加收滞纳金属于税务机关的征税行为，不属于行政处罚。19.某小规模纳税人按月申报增值税，2026年5月提供咨询服务取得含税收入10.1万元，销售自己使用过的固定资产取得含税收入2.04万元，选择减按1%征收率征收增值税。则该纳税人5月应纳增值税为（）万元。A.0.1B.0.12C.0.03D.0答案：B解析：小规模纳税人月销售额10万元（不含税）以下免征增值税，该纳税人5月不含税销售额=10.1÷(1+1%)+2.04÷(1+1%)=12.02万元，超过起征点，应全额计税，应纳增值税=12.02×1%≈0.12万元。20.下列关于非正常户管理的说法中，正确的是（）。A.纳税人负有纳税申报义务，但连续三个月所有税种均未进行纳税申报的，税务机关应当将其认定为非正常户B.税务机关认定非正常户后，暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用C.纳税人被认定为非正常户超过3个月的，税务机关可以注销其税务登记证件D.已认定为非正常户的纳税人，就其逾期未申报行为接受处罚、缴纳罚款，并补办纳税申报的，税务机关应当在24小时内解除非正常户状态答案：B解析：选项A，需经税务机关实地检查，查无下落且无法强制履行纳税义务的才认定为非正常户；选项C，非正常户超过2年的，可注销税务登记证件；选项D，符合条件的应当即时解除非正常户状态。二、多项选择题（每题2分，共20分）说明：每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选不得分；少选，所选的每个选项得0.5分。1.下列各项中，属于涉税专业服务范围的有（）。A.纳税申报代理B.一般税务咨询C.专业税务顾问D.涉税鉴证E.代理税务行政诉讼答案：ABCD解析：选项E，税务行政诉讼代理属于律师业务范围，税务师可提供涉税专业意见，但不得代理诉讼。2.下列各项中，增值税一般纳税人取得的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于简易计税方法计税项目购进的货物B.用于集体福利购进的服务C.因自然灾害造成损失的购进货物D.购进的贷款服务E.购进的居民日常服务答案：ABDE解析：选项C，自然灾害导致的损失属于不可抗力，进项税额可以抵扣。3.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.企业之间支付的管理费B.企业内营业机构之间支付的租金C.企业向投资者支付的股息D.企业支付的合同违约金E.企业支付的税收滞纳金答案：ABCE解析：选项D，合同违约金属于经营性支出，可以税前扣除。4.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法中，正确的有（）。A.同一学历继续教育的扣除期限最长不得超过48个月B.住房租金专项附加扣除由签订租赁住房合同的承租人扣除C.大病医疗专项附加扣除可以在预扣预缴时扣除D.3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除按照每个婴幼儿每月1000元的标准定额扣除E.赡养老人专项附加扣除的分摊方式包括平均分摊、被赡养人指定分摊或者赡养人约定分摊，指定分摊优先于约定分摊答案：ABDE解析：选项C，大病医疗专项附加扣除只能在年度汇算清缴时扣除，不得在预扣预缴时扣除。5.下列各项中，属于税务行政复议申请人可以申请一并审查的规范性文件有（）。A.国家税务总局制定的规章B.地方各级人民政府制定的规定C.地方人民政府工作部门制定的规定D.国家税务总局制定的规定E.乡镇人民政府制定的规定答案：BCDE解析：选项A，规章不属于可一并审查的范围，规章的审查依照法律、行政法规办理。6.下列关于发票管理的说法中，正确的有（）。A.增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制B.纳税人可以根据自身需要自行决定扩大发票使用范围C.已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年D.纳税人发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关E.虚开发票金额在1万元以下的，可处5万元以下罚款答案：ACDE解析：选项B，纳税人不得自行扩大发票使用范围。7.下列各项中，属于土地增值税扣除项目的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.与转让房地产有关的税金E.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费答案：ABCD解析：选项E，土地闲置费不得在土地增值税税前扣除。8.下列各项中，免征印花税的有（）。A.应税凭证的副本或者抄本B.农民、家庭农场、农民专业合作社、农村集体经济组织、村民委员会购买农业生产资料或者销售农产品书立的买卖合同和农业保险合同C.无息或者贴息借款合同、国际金融组织向中国提供优惠贷款书立的借款合同D.财产所有权人将财产赠与政府、学校、社会福利机构、慈善组织书立的产权转移书据E.企业与银行签订的流动资金周转性借款合同答案：ABCD解析：选项E，流动资金周转性借款合同应按合同规定的最高借款限额计税贴花，不属于免税范围。9.下列关于纳税担保的说法中，正确的有（）。A.纳税担保的方式包括保证、抵押、质押B.税务机关是纳税担保的担保人C.纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前经责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象的，税务机关可以要求纳税人提供纳税担保D.纳税担保人以其财产提供纳税担保的，纳税担保财产清单应当由纳税人和税务机关双方签字盖章E.纳税人同税务机关在纳税上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的，税务机关可以要求纳税人提供纳税担保答案：ACDE解析：选项B，纳税担保人是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织，税务机关不得作为纳税担保人。10.下列关于税务师事务所业务质量控制的说法中，正确的有（）。A.税务师事务所应当建立全员参与的质量控制体系B.项目负责人应当对业务成果的质量承担最终责任C.税务师事务所应当对所有业务实施项目质量复核D.业务工作底稿的所有权属于税务师事务所E.税务师事务所应当每年至少一次向所有受独立性要求约束的人员获取其遵守独立性政策和程序的书面确认函答案：ADE解析：选项B，税务师事务所法定代表人或执行事务合伙人对业务质量承担最终责任；选项C，仅对特定业务（如涉税鉴证）实施项目质量复核，并非所有业务。三、简答题（共5题，合计40分）1.（8分）某小规模纳税人企业2026年第一季度取得商品销售含税收入30.3万元，同时出租闲置办公楼取得含税租金收入10.5万元，企业选择按季度申报缴纳增值税。请计算该企业第一季度应纳增值税税额，并说明相关政策依据。答案：（1）销售货物不含税销售额=30.3÷(1+1%)=30万元，出租不动产不含税销售额=10.5÷(1+5%)=10万元，季度合计不含税销售额=30+10=40万元。（2）第一季度应纳增值税=30×1%+10×5%=0.3+0.5=0.8万元。解析：①根据2026年延续的小规模纳税人增值税优惠政策，按季度申报的小规模纳税人，季度销售额30万元以下（含本数）免征增值税；适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。②小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计季度销售额超过30万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过30万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。本题中出租办公楼为不动产租赁收入，扣除后货物销售额为30万元，刚好达到起征点上限，仍需全额计税。③出租不动产适用5%征收率，不适用1%减征政策。2.（8分）简述居民个人办理2026年度个人所得税综合所得汇算清缴时，可申请退税的主要情形。答案：（1）2026年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的；（2）2026年度有符合条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的；（3）因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、"三险一金"等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的；（4）没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的；（5）纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的；（6）预缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等；（7）有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的。3.（8分）某企业为增值税一般纳税人，2026年5月因管理不善丢失一批上月购入的原材料，账面成本为10万元（已抵扣进项税额，适用增值税税率13%），保险公司赔付3万元，责任人赔偿1万元。请计算该批原材料损失企业所得税税前可扣除的金额，并编制相关会计分录（单位：万元）。答案：（1）可税前扣除的净损失金额=10+10×13%-3-1=7.3万元。（2）会计分录：①转出进项税额，结转盘亏损失：借：待处理财产损溢11.3

贷：原材料10

应交税费——应交增值税（进项税额转出）1.3②确认保险赔偿和责任人赔偿：借：其他应收款——保险公司3

其他应收款——责任人1

贷：待处理财产损溢4③结转净损失：借：管理费用7.3

贷：待处理财产损溢7.3解析：因管理不善造成的存货损失，对应的进项税额不得抵扣，需作转出处理计入损失；损失金额扣除保险赔偿和责任人赔偿后的净损失，可在企业所得税税前扣除，相关损失资料需留存备查。4.（8分）纳税人对税务机关作出的哪些具体行政行为不服时，必须先申请行政复议，对复议决定不服的才能向人民法院提起行政诉讼？答案：必须先申请行政复议、对复议决定不服再起诉的是税务机关作出的征税行为，具体包括：（1）确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为；（2）征收税款、加收滞纳金；（3）扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。解析：对于征税行为，纳税人需先缴纳或解缴税款及滞纳金，或者提供相应担保后，方可申请行政复议；对行政复议决定不服的，再向人民法院提起行政诉讼。其他税务行政行为（如罚款、税收保全、强制执行等）不属于复议前置范围，纳税人可选择申请行政复议或直接提起行政诉讼。5.（8分）简述印花税应税凭证列明的增值税税款计算错误时的税务处理规则。答案：（1）应税合同、产权转移书据所列金额与增值税税款分别列明的，因增值税税款计算错误导致应税凭证的计税依据减少或者增加的，纳税人应当按规定调整应税凭证列明的增值税税款，重新确定应税凭证计税依据。（2）已缴纳印花税的应税凭证，调整后计税依据增加的，纳税人应当就增加部分的金额补缴印花税。（3）调整后计税依据减少的，纳税人可以就减少部分的金额向税务机关申请退还或者抵缴印花税。（4）纳税人因应税凭证列明的增值税税款计算错误导致少缴或多缴印花税的，应当自调整之日起15日内申报补缴或者申请退还（抵缴）印花税，不适用印花税常规申报期限规定。四、综合分析题（共2题，合计50分）1.（25分）甲公司为增值税一般纳税人，主营机械设备生产销售，2026年度实现利润总额800万元，已预缴企业所得税200万元。税务师受托对其进行年度纳税申报审核，发现以下业务：（1）取得国债利息收入20万元，企业债券利息收入30万元，均计入投资收益。（2）发生业务招待费支出50万元，当年实现销售收入5000万元。（3）发生广告费和业务宣传费支出800万元。（4）计提坏账准备15万元，当年实际发生坏账损失8万元（已向税务机关申报扣除）。（5）通过公益性社会组织向灾区捐赠120万元，直接向受灾学校捐赠20万元，均计入营业外支出。（6）研发新产品发生研发费用100万元，未形成无形资产计入当期损益。（7）安置残疾人员就业，全年支付工资40万元，已据实扣除。（8）2026年1月购入一台生产用设备，取得增值税专用发票注明价款300万元，税额39万元，当月投入使用，企业当年计提折旧20万元，企业选择享受固定资产一次性税前扣除政策。（9）持有境内子公司30%股权，采用权益法核算，当年确认投资收益60万元，子公司当年实际宣告分配股息红利50万元。（10）因违反环保规定被环保部门罚款10万元，计入营业外支出。要求：根据上述资料，逐项计算各项业务应调整的应纳税所得额，并计算甲公司2026年度应纳企业所得税税额及应补（退）税额（单位：万元，计算结果保留两位小数）。答案：（1）业务1：国债利息收入免征企业所得税，应调减应纳税所得额20万元。（2）业务2：业务招待费扣除限额1=50×60%=30万元；扣除限额2=5000×5‰=25万元，取较低值25万元，应调增应纳税所得额=50-25=25万元。（3）业务3：广告费和业务宣传费扣除限额=5000×15%=750万元，实际发生800万元，应调增应纳税所得额=800-750=50万元，超出部分可结转以后年度扣除。（4）业务4：计提的坏账准备不得税前扣除，实际发生的坏账损失可扣除，应调增应纳税所得额=15-8=7万元。（5）业务5：公益性捐赠扣除限额=800×12%=96万元，实际发生公益性捐赠120万元，应调增=120-96=24万元；直接捐赠不得税前扣除，应调增20万元；合计调增应纳税所得额=24+20=44万元。（6）业务6：研发费用未形成无形资产的，可加计扣除100%，应调减应纳税所得额=100×100%=100万元。（7）业务7：安置残疾人员工资可加计扣除100%，应调减应纳税所得额=40×100%=40万元。（8）业务8：固定资产享受一次性税前扣除政策，应调减应纳税所得额=300-20=280万元。（9）业务9：权益法核算的投资收益税法不予确认，应调减60万元；居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息红利免税，实际分配的50万元也应调减，合计调减应纳税所得额60万元（注：原利润总额中已包含60万元权益法收益，无实际分红的账面确认，直接调减60万元即可）。（10）业务10：行政罚款不得税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。应纳税所得额=800-20+25+50+7+44-100-40-280-60+10=436万元应纳企业所得税=436×25%=109.00万元应退企业所得税=200-109=91.00万元解析：本题核心考核企业所得税纳税调整规则，需重点关注以下要点：①免税收入范围：国债利息、居民企业间股息红利均属于免税收入，权益法核算的投资收益与税法确认时点存在差异，需按税法口径调整。②限额扣除项目：业务招待费、广宣费、公益性捐赠均有扣除限额标准，超出部分需纳税调增，其中广宣费和公益性捐赠超出部分可结转以后年度扣除。③税收优惠：研发费用加计扣除、残疾人员工资加计扣除、固定资产一次性扣除均属于税会差异，需调减应纳税所得额。④不得扣除项目：直接捐赠、行政罚款、未经核定的准备金支出不得税前扣除，需纳税调增。2.（25分）张某为中国居民个人，2026年发生以下涉税事项：（1）张某为A合伙企业的自然人合伙人，合伙协议约定分配比例为40%，A合伙企业2026年实现经营所得100万元（已按规定调整后的应纳税所得额），当年已预缴个人所得税7万元。（2）张某同时在B公司任职，每月取得工资薪金2万元，每月缴纳"三险一金"4000元，每月可享受子女教育、赡养老人专项附加扣除合计2000元，B公司已按规定预扣预缴个人所得税。（3）2026年3月张某将自有住房出租给李某居住，每月取得租金收入5000元，全年共取得租金收入6万元，未申报缴纳相关税费。（4）2026年8月张某转让持有的某上市公司流通股票取得转让所得20万元，取得股息红利5万元（持股期限为6个月）。（5）2026年10月张某购买福利彩票中奖10万元，当场通过民政部门向贫困地区捐赠3万元。（6）2027年3月张某收到税务机关《税务行政处罚事项告知书》，因未申报房屋租赁收入拟处罚款2000元，张某不服，拟申请救济。要求：根据上述资料，回答下列问题（单位：元，计算结果保留两位小数）。（1）计算张某2026年经营所得应缴纳的个人所得税（张某选择在综合所得中扣除每年6万元的基本减除费用）。（2）计算B公司2026年为张某预扣预缴的工资薪金个人所得税合计数。（3）计算张某2026年房屋租赁收入应缴纳的增值税、房产税、个人所得税合计数（不考虑城市维护建设税及附加，张某享受小规模纳税人相关优惠）。（4）计算张某股票转让、股息红利及中奖所得应缴纳的个人所得税合计数。（5）简述张某对税务机关拟作出的罚款处罚不服的救济途径，以及申请税务行政处罚听证的条件。答案：（1）经营所得应纳税所得额=1000000×40%=400000元经营所得应纳个人所得税=400000×30%-40500=795