2025年税务师财务与会计题库及答案

2025年税务师财务与会计题库及答案一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分）1.下列关于货币时间价值系数关系的表述中，错误的是（）。A.普通年金终值系数与偿债基金系数互为倒数B.普通年金现值系数与资本回收系数互为倒数C.预付年金终值系数等于普通年金终值系数乘以(D.偿债基金系数等于普通年金现值系数乘以(答案：D解析：偿债基金系数与普通年金终值系数互为倒数，即A/F系数2.某公司拟发行5年期债券，面值1000元，票面利率8%，每年付息一次，到期还本，市场利率为10%，则债券发行价格应为（）元。A.924.16B.1000.00C.1000.16D.924.84答案：A解析：债券价格=803.下列各项中，属于公司制企业缺点的是（）。A.无限责任B.双重课税C.筹资渠道单一D.所有权转让困难答案：B解析：公司制企业需缴纳企业所得税，股东取得股利还需缴纳个人所得税，存在双重课税问题。4.某企业拟进行一项固定资产投资，项目资本成本率为10%，该项目各年现金净流量分别为：NCF0=−200万元，A.-4.21B.4.21C.5.63D.-5.63答案：A解析：NP5.已知某投资项目的原始投资现值为100万元，净现值为25万元，则该项目的获利指数为（）。A.0.25B.1.25C.0.75D.1.00答案：B解析：获利指数=未6.某公司按“2/10,N/30”的信用条件购入货物，若放弃现金折扣，则其放弃现金折扣的资本成本率为（）。A.2%B.36.73%C.24.49%D.18.18%答案：B解析：放弃现金折扣的资本成本率=27.下列各项中，属于应收账款机会成本的是（）。A.收账费用B.坏账损失C.因投放于应收账款而放弃其他投资的收益D.调查客户资信的费用答案：C8.某企业全年需要甲材料3600件，单位变动储存成本为每件2元，每次订货成本为25元，则经济订货批量为（）件。A.300B.600C.150D.450答案：A解析：EO9.下列股利政策中，能够保持最优资本结构，使综合资本成本最低的股利政策是（）。A.剩余股利政策B.固定或稳定增长股利政策C.固定股利支付率政策D.低正常股利加额外股利政策答案：A10.下列各项中，不属于吸收直接投资缺点的是（）。A.资本成本高B.容易分散企业控制权C.融资规模有限D.能增强企业信誉答案：D解析：能增强企业信誉属于吸收直接投资的优点，而非缺点。11.某公司2019年1月1日发行在外普通股为10000万股，7月1日增发新股2000万股，10月1日回购本公司股票600万股。2019年净利润为5000万元，则基本每股收益为（）元。A.0.50B.0.43C.0.45D.0.46答案：D解析：加权股数=10000+200012.下列关于会计要素的表述中，正确的是（）。A.负债的特征之一是企业承担的法定义务B.收入是指日常活动中形成的经济利益的总流入C.利润仅指收入减去费用后的净额D.所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益答案：D解析：负债不仅包括法定义务，还包括推定义务；收入是总流入；利润包括收入减费用以及直接计入当期利润的利得和损失。13.下列各项中，不符合资产定义的是（）。A.融资租入的固定资产B.委托加工物资C.待处理财产损失D.尚待加工的半成品答案：C解析：待处理财产损失预期不能带来经济利益，不符合资产定义。14.甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料200公斤，收到的增值税专用发票注明价款100万元，增值税额13万元。另支付运输费10万元，增值税额0.9万元，途中保险费2万元，入库前挑选整理费1万元。该批原材料实际单位成本为（）万元/公斤。A.0.56B.0.565C.0.57D.0.575答案：B解析：成本=100+1015.下列各项中，不应计入存货采购成本的是（）。A.运输途中的合理损耗B.进口关税C.采购人员的差旅费D.入库前的挑选整理费答案：C解析：采购人员差旅费计入管理费用，不计入存货采购成本。16.某企业采用毛利率法对存货进行日常核算，某月期初存货成本20万元，本月购进成本80万元，本月销售收入100万元，销售折扣与折让合计10万元，上季度实际毛利率为20%。该企业月末存货成本为（）万元。A.20B.28C.36D.40答案：B解析：销售净额=100−10=90万元，销售毛利=17.下列固定资产中，不应计提折旧的是（）。A.季节性停用的设备B.已提足折旧仍继续使用的固定资产C.大修理停用的设备D.未使用的房屋建筑物答案：B18.某企业2016年12月31日购入一台设备，入账价值为200万元，预计使用寿命10年，预计净残值为0，采用年限平均法折旧。2018年12月31日该设备存在减值迹象，经测试预计可收回金额为150万元。假定原预计使用寿命、净残值不变，则2019年该设备应计提折旧额为（）万元。A.18.75B.20.00C.15.00D.16.67答案：A解析：2017-2018年累计折旧=20010×2=19.下列各项中，关于无形资产摊销的表述错误的是（）。A.使用寿命不确定的无形资产不应摊销B.当月增加的无形资产当月开始摊销C.当月减少的无形资产当月不再摊销D.无形资产的摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式答案：C解析：当月减少的无形资产当月仍应摊销，从下月起不再摊销。20.甲公司以银行存款1000万元取得乙公司30%的股权，能对乙公司施加重大影响。取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值为4000万元。该长期股权投资的初始入账金额为（）万元。A.1000B.1200C.400D.1000或1200答案：B解析：初始投资成本1000万元，应享有乙公司可辨认净资产公允价值份额=400021.企业采用成本法核算长期股权投资时，被投资单位宣告分派现金股利，投资企业应（）。A.冲减长期股权投资成本B.确认投资收益C.确认其他综合收益D.计入资本公积答案：B22.甲公司为增值税一般纳税人，将自产产品作为福利发放给职工，该产品生产成本为100万元，售价为120万元，增值税税率为13%。应计入应付职工薪酬的金额为（）万元。A.100B.120C.135.6D.113答案：C解析：应付职工薪酬含税价=12023.下列税金中，不通过“应交税费”科目核算的是（）。A.增值税B.消费税C.房产税D.印花税答案：D解析：印花税通常直接计入“税金及附加”科目，不通过“应交税费”核算。24.企业将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额应计入（）。A.投资收益B.其他综合收益C.公允价值变动损益D.资本公积答案：B25.甲公司2018年1月1日发行5年期分期付息、一次还本的公司债券，面值1000万元，票面利率6%，实际利率5%，发行价格1050万元。甲公司2018年12月31日确认的利息费用为（）万元。A.60B.50C.52.5D.48.5答案：C解析：利息费用=期26.下列各项中，不应计入营业外支出的是（）。A.公益性捐赠支出B.非常损失C.固定资产盘亏损失D.固定资产处置净损失答案：D解析：固定资产处置净损失计入“资产处置损益”。27.某企业2019年利润总额为1000万元，适用的所得税税率为25%，当年发生应纳税暂时性差异200万元，可抵扣暂时性差异100万元，无其他纳税调整事项。该企业2019年所得税费用为（）万元。A.250B.275C.225D.300答案：A解析：当期所得税=(1000−200+100)28.下列资产负债表项目中，应根据总账科目余额直接填列的是（）。A.应收账款B.短期借款C.存货D.固定资产答案：B29.企业销售商品发生销售退回，应冲减的会计科目是（）。A.主营业务收入B.其他业务收入C.营业外收入D.投资收益答案：A30.下列各项中，属于投资活动产生的现金流量的是（）。A.支付现金股利B.支付借款利息C.购买固定资产支付的现金D.偿还应付账款答案：C31.甲公司2019年营业收入为5000万元，营业成本为3000万元，税金及附加为100万元，销售费用为500万元，管理费用为300万元，财务费用为200万元，资产减值损失为50万元，投资收益为100万元，营业外收入为30万元，营业外支出为20万元。甲公司2019年营业利润为（）万元。A.950B.960C.970D.980答案：A解析：营业利润=500032.下列各项中，属于企业会计政策变更的是（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.将坏账准备的计提比例由5%提高到10%C.投资性房地产由成本模式改为公允价值模式D.管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年答案：C解析：A、D属于会计估计变更，B可能属于会计估计变更，C属于会计政策变更。33.资产负债表日后期间发生的下列事项中，属于调整事项的是（）。A.发生重大企业合并B.发现报告年度财务报表存在重大差错C.发行可转换公司债券D.外汇汇率发生重大变化答案：B34.下列各项中，属于非货币性资产交换的是（）。A.以应收账款换取设备B.以存货换取固定资产C.以应收票据换取无形资产D.以持有至到期投资换取长期股权投资答案：B解析：应收账款、应收票据、持有至到期投资均属于货币性资产。35.甲公司为增值税一般纳税人，出售一台原价为100万元、已提折旧40万元的设备，出售价款为80万元，增值税额10.4万元，支付清理费用2万元。该设备的处置净损益为（）万元。A.18B.20C.22D.24答案：A解析：账面价值=100−4036.下列各项中，不影响企业速动比率的是（）。A.用现金购买存货B.赊购原材料C.收回应收账款D.用存货抵偿应付账款答案：C解析：收回应收账款使应收账款转为现金，速动资产总额不变，流动负债不变，故速动比率不变。37.某企业销售净利率为10%，总资产周转率为2次，权益乘数为2，则净资产收益率为（）。A.20%B.30%C.40%D.50%答案：C解析：净资产收益率=净38.下列各项中，属于混合融资方式的是（）。A.发行普通股B.发行优先股C.银行借款D.发行可转换债券答案：D解析：可转换债券兼具债务和权益性质，属于混合融资。39.某企业生产一种产品，单价50元，单位变动成本30元，固定成本总额100000元，销量7500件。该企业的经营杠杆系数为（）。A.1.5B.2.0C.2.5D.3.0答案：D解析：DO40.下列各项中，不会导致企业速动比率低于流动比率的是（）。A.用银行存款购买原材料B.赊购原材料C.用库存商品抵偿应付账款D.收回应收账款答案：D解析：速动比率低于流动比率通常因为存货存在。收回应收账款使应收账款转为现金，速动资产与流动资产都不变，两比率均无变化，不会单独拉大差距。二、多项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。多选、错选不得分；少选，所选的每个正确选项得0.5分）1.下列各项中，属于企业筹资渠道的有（）。A.国家财政资金B.银行信贷资金C.非银行金融机构资金D.其他企业资金E.吸收直接投资答案：ABCD解析：筹资渠道是指筹措资金来源的方向与通道，包括国家财政资金、银行信贷资金、非银行金融机构资金、其他企业资金、居民个人资金、企业自留资金等。吸收直接投资属于筹资方式，而非渠道。2.下列各项中，属于资本成本中筹资费用的有（）。A.股利B.借款手续费C.债券发行费D.股票发行费E.利息答案：BCD解析：筹资费用是企业在筹集资金过程中一次性支付的费用，如借款手续费、证券发行费。股利和利息属于占用费用。3.某公司拟进行一项投资，已知项目资本成本率为8%，以下指标中可用于评价该项目的动态指标有（）。A.净现值B.现值指数C.内含收益率D.静态回收期E.会计报酬率答案：ABC解析：动态指标考虑货币时间价值，包括净现值、现值指数、内含收益率。静态回收期和会计报酬率不折现，不属于动态指标。4.下列各项中，属于流动资产的有（）。A.交易性金融资产B.预付账款C.存货D.递延所得税资产E.应收账款答案：ABCE解析：递延所得税资产属于非流动资产，其他均为流动资产。5.下列关于存货期末计量的表述中，正确的有（）。A.存货按照成本与可变现净值孰低计量B.存货跌价准备可以转回C.已计提跌价准备的存货对外销售时，应将跌价准备转出并冲减营业成本D.存货跌价准备转回应冲减资产减值损失E.存货跌价准备一经计提不得转回答案：ABCD解析：存货跌价准备可以转回，且转回时冲减资产减值损失，但转回金额应以原已计提的金额为限。6.下列固定资产中，应计提折旧的有（）。A.已提足折旧仍继续使用的设备B.季节性停用的设备C.大修理停用的设备D.未使用的房屋建筑物E.融资租入的固定资产答案：BCDE解析：已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧。7.下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产不摊销，但每年应进行减值测试B.无形资产的摊销方法应当反映其经济利益的预期消耗方式C.企业自创商誉不应确认为无形资产D.无形资产处置净损益计入资产处置损益E.无形资产摊销一律计入管理费用答案：ABCD解析：无形资产摊销额可能计入管理费用、制造费用、其他业务成本等，取决于用途。8.下列各项中，属于投资性房地产的有（）。A.已出租的土地使用权B.已出租的建筑物C.持有并准备增值后转让的土地使用权D.自用办公楼E.生产经营用的机器设备答案：ABC9.下列关于长期股权投资权益法核算的表述中，正确的有（）。A.被投资单位实现净利润时，投资企业确认投资收益并增加长期股权投资B.被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业冲减长期股权投资C.被投资单位其他综合收益增加时，投资企业增加其他综合收益D.被投资单位资本公积增加时，投资企业增加资本公积E.投资企业初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应调整长期股权投资成本答案：ABCD解析：初始投资成本大于应享有份额的差额为商誉，不调整长期股权投资成本；小于的差额才调整。10.下列税费中，应通过“税金及附加”科目核算的有（）。A.消费税B.房产税C.车船税D.增值税E.城市维护建设税答案：ABCE解析：增值税是价外税，不通过税金及附加核算。11.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业应当在履行了合同中的履约义务，即客户取得相关商品控制权时确认收入B.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入C.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入E.附有销售退回条件的商品销售，不能合理估计退货可能性的，应在退货期满时确认收入答案：ABCDE12.下列各项中，属于经营活动现金流量的有（）。A.销售商品收到的现金B.购买商品支付的现金C.支付给职工的现金D.支付所得税的现金E.取得借款收到的现金答案：ABCD解析：取得借款收到的现金属于筹资活动现金流量。13.下列各项中，会影响企业资产负债表中“固定资产”项目金额的有（）。A.固定资产原价B.累计折旧C.固定资产减值准备D.固定资产清理E.待处理固定资产净损失答案：ABC解析：固定资产项目按账面价值列示，等于原价减去累计折旧和固定资产减值准备。固定资产清理单独列示，待处理固定资产净损失不计入。14.下列关于或有事项的表述中，正确的有（）。A.或有负债不确认，但符合条件时应予以披露B.或有资产通常不予以确认，但很可能带来经济利益时应披露C.预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量D.企业不应当确认或有负债和或有资产E.或有事项包括未决诉讼、债务担保、产品质量保证等答案：ABCDE15.下列各项中，属于会计估计变更的有（）。A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.无形资产的预计使用寿命由不确定改为10年C.投资性房地产由成本模式改为公允价值模式D.坏账准备的计提比例由5%提高到10%E.所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法答案：ABD解析：C、E属于会计政策变更。16.下列各项中，属于关联方关系的有（）。A.母公司与子公司之间B.受同一母公司控制的子公司之间C.企业与合营企业之间D.企业与联营企业之间E.与企业发生大量交易而存在经济依存关系的供应商和客户答案：ABCD解析：与企业发生大量交易而存在经济依存关系的供应商和客户，若无控制、共同控制或重大影响，不构成关联方。17.下列各项中，影响企业加权平均资本成本的因素有（）。A.资本结构B.债务资本成本C.权益资本成本D.企业所得税税率E.筹资总额答案：ABCD解析：加权平均资本成本=W18.下列关于股利政策的表述中，正确的有（）。A.剩余股利政策有利于保持理想的资本结构B.固定或稳定增长股利政策有利于树立公司良好形象C.固定股利支付率政策使股利与公司盈余紧密配合D.低正常股利加额外股利政策具有较大灵活性E.剩余股利政策优先考虑投资需要，可能会使股利波动较大答案：ABCDE19.下列各项中，属于企业营运资金管理目标的有（）。A.保持合理的流动资产与流动负债比例B.加快流动资产周转速度C.降低流动负债筹资成本D.保持适当的流动性E.实现利润最大化答案：ABCD20.下列关于财务分析的表述中，正确的有（）。A.流动比率越高，企业短期偿债能力越强，但过高可能影响盈利能力B.资产负债率越低，企业长期偿债能力越强C.应收账款周转率越高，说明应收账款管理效率越高D.总资产净利率等于销售净利率乘以总资产周转率E.每股收益反映普通股股东每持有一股所能享有的企业利润或需承担的企业亏损答案：ABCDE三、计算题（共8小题，每小题2分，共16分。每题只有一个最符合题意的答案，多选、错选、不选均不得分）（一）甲公司计划进行一项投资项目，需购置设备一台，价款100万元，使用期5年，采用直线法折旧，预计残值0。投产后预计每年销售收入80万元，付现成本35万元。所得税税率25%，项目资本成本10%。相关现值系数：PVIF1.该项目年折旧额为（）万元。A.20B.40C.16D.25答案：A解析：年折2.该项目投产后每年的营业现金净流量为（）万元。A.35.75B.38.75C.43.75D.45.75答案：B解析：年净利润=(80−3.该项目的净现值为（）万元。A.46.92B.45.92C.47.92D.48.92答案：A解析：NP4.若该项目的净现值为46.92万元，则下列结论正确的是（）。A.项目可行，因为净现值大于0B.项目不可行，因为净现值小于0C.项目可行，因为内含收益率小于资本成本D.项目不可行，因为现值指数小于1答案：A解析：净现值大于0，说明项目收益率超过资本成本，项目可行。（二）乙公司有关资料如下：2024年资产总额为2000万元，负债总额为800万元，其中流动负债500万元，非流动负债300万元。所有者权益1200万元。2024年营业收入为4000万元，销售净利率为8%，净利润全部用于发放股利。该公司2024年固定资产平均净值为600万元，存货平均余额为200万元，应收账款平均余额为300万元。假设一年按360天计算。5.该公司2024年总资产周转率为（）次。A.1.5B.2.0C.2.5D.3.0答案：B解析：总资产周转率=营6.该公司2024年权益乘数为（）。A.1.67B.1.50C.1.33D.1.25答案：A解析：权益乘数=资7.该公司2024年净资产收益率为（）。A.26.67%B.32.00%C.30.00%D.28.00%答案：A解析：净利润=4000×88.该公司2024年应收账款周转天数为（）天。A.27B.30C.45D.60答案：A解析：应收账款周转率=4000300=四、综合分析题（共12小题，每小题2分，共24分。每题只有一个最符合题意的答案，多选、错选、不选均不得分）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的企业所得税税率为25%。2024年度财务报表于2025年4月10日批准报出。甲公司2024年12月发生的部分交易或事项如下：（1）12月1日，向乙公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票注明的售价为100万元，增值税额13万元。商品已发出，款项尚未收到。该批商品成本为80万元。甲公司对该项应收账款计提坏账准备的比例为5%。（2）12月5日，收到丙公司退回的2024年11月销售的一批商品，该批商品售价为50万元，增值税额6.5万元，成本为40万元。款项已退还。甲公司已确认收入。（3）12月10日，以银行存款支付业务招待费10万元。（4）12月31日，对该月1日赊销形成的应收账款补提坏账准备。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.针对事项（1），甲公司12月1日应确认的应收账款入账金额为（）万元。A.100B.113C.95D.107.35答案：B解析：应收账款入账金额=不2.针对事项（1），甲公司12月1日应确认的主营业务收入为（）万元。A.100B.113C.95D.107.35答案：A解析：主营业务收入为不含税售价100万元。3.针对事项（2），甲公司12月5日销售退回应冲减的主营业务收入金额为（）万元。A.50B.56.5C.40D.35答案：A解析：冲减主营业务收入为原确认的售价50万元。4.针对事项（2），甲公司12月5日销售退回对应收账款（或银行存款）的冲减金额为（）万元。A.50B.56.5C.40D.46.5答案：B解析：销售退回含税冲减金额=505.针对事项（1）和（4），甲公司12月31日应补提的坏账准备为（）万元。A.0B.5.65C.5.35D.5.00答案：B解析：应补提坏账准备=1136.针对事项（3），甲公司12月10日支付的业务招待费应计入的会计科目为（）。A.管理费用B.销售费用C.制造费用D.管理费用，且需企业所得税纳税调增答案：A解析：