2026年《初级会计实务》真题及答案

2026年《初级会计实务》真题及答案一、单项选择题（本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于企业非流动资产的是（）。A.库存现金B.交易性金融资产C.固定资产D.应收账款2.企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据，其所体现的会计信息质量要求是（）。A.谨慎性B.实质重于形式C.可靠性D.重要性3.下列各项中，不会引起企业资产总额发生变动的是（）。A.从银行提取现金B.赊购原材料C.收到投资者投入设备D.用银行存款偿还短期借款4.企业因日常经营需要向银行借入期限为6个月的借款，应贷记的会计科目是（）。A.短期借款B.长期借款C.应付账款D.其他应付款5.甲公司采用备抵法核算坏账损失，2025年末“应收账款”科目余额为500万元，坏账准备的计提比例为5%。计提坏账准备前，“坏账准备”科目贷方余额为10万元。则甲公司2025年末应计提的坏账准备金额为（）万元。A.25B.15C.35D.106.企业购入原材料一批，增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，另支付运杂费2万元，运输途中发生合理损耗0.5万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。A.202B.202.5C.228D.228.57.某企业为增值税一般纳税人，2025年6月购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为300万元，增值税税额为39万元，支付安装费10万元。为使设备达到预定可使用状态，发生专业人员服务费5万元。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。A.315B.310C.349D.3008.企业采用双倍余额递减法计提固定资产折旧。某项设备原价为100万元，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。不考虑其他因素，该设备第2年应计提的折旧额为（）万元。A.24B.20C.16D.14.49.下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的是（）。A.商业承兑汇票B.银行承兑汇票C.银行本票存款D.转账支票10.某企业材料采用计划成本核算。2025年12月初“原材料”科目余额为100万元，“材料成本差异”科目借方余额为5万元。本月购入原材料实际成本为195万元，计划成本为200万元。本月发出材料的计划成本为150万元。不考虑其他因素，该企业2025年12月发出材料的实际成本为（）万元。A.150B.144C.156D.148.511.企业将自产的产品用于集体福利，该产品成本为80万元，市场售价为100万元，增值税税率为13%。不考虑其他因素，企业应确认的应付职工薪酬金额为（）万元。A.80B.93C.100D.11312.下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的是（）。A.销售费用B.管理费用C.其他业务成本D.营业外支出13.某企业2025年度利润总额为600万元，当年发生公益性捐赠支出80万元，该企业当年会计利润中已全额扣除。已知企业所得税税率为25%，公益性捐赠支出的税前扣除标准为年度利润总额的12%。不考虑其他纳税调整事项，该企业2025年应纳税所得额为（）万元。A.600B.608C.680D.52014.下列各项中，不属于所有者权益的是（）。A.股本B.资本公积C.其他综合收益D.递延收益15.企业2025年1月1日购入一项商标权，支付价款120万元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2025年12月31日，该商标权发生减值，可收回金额为100万元。不考虑其他因素，该商标权应计提的减值准备金额为（）万元。A.8B.20C.12D.016.某企业2025年主营业务收入为2000万元，其他业务收入为200万元，主营业务成本为1200万元，其他业务成本为100万元，税金及附加为50万元，销售费用为80万元，管理费用为100万元，财务费用为20万元，投资收益为50万元，营业外收入为30万元，营业外支出为10万元。该企业2025年的营业利润为（）万元。A.600B.700C.720D.75017.下列各项中，关于企业期末结转本年利润的“表结法”表述正确的是（）。A.每月末需将各损益类科目余额转入“本年利润”科目B.年末不需将各损益类科目余额转入“本年利润”科目C.各月末损益类科目累计余额需结转到“本年利润”科目D.各损益类科目每月末只需结计出本月发生额和月末累计余额18.某企业2025年度营业收入为3000万元，营业成本为1800万元，税金及附加为100万元，期间费用为300万元，营业外收入为50万元，营业外支出为20万元，所得税费用为100万元。该企业的营业毛利率为（）。A.40%B.30%C.33.33%D.26.67%19.企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，在取得时应当（）。A.计入营业外收入B.冲减相关成本费用C.计入递延收益D.计入其他收益或冲减相关成本费用20.下列各项中，属于企业现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的是（）。A.吸收投资收到的现金B.购建固定资产支付的现金C.偿还债务支付的现金D.分配股利支付的现金21.某企业2025年度营业收入为5000万元，营业成本为3500万元，税金及附加为100万元，销售费用为200万元，管理费用为300万元，财务费用为50万元，资产减值损失为50万元，公允价值变动收益为30万元，投资收益为70万元，营业外收入为20万元，营业外支出为10万元。则该企业2025年度的营业利润为（）万元。A.800B.830C.910D.90022.下列各项中，应计入产品成本的是（）。A.企业行政管理部门发生的水电费B.生产车间固定资产日常修理费C.生产车间管理人员的薪酬D.销售部门发生的业务宣传费23.某企业生产A、B两种产品，共同耗用甲材料，定额消耗量分别为4000千克和6000千克。本月共耗用甲材料10000千克，每千克实际成本为20元。采用定额消耗量比例分配法，B产品应负担的甲材料费用为（）元。A.80000B.120000C.100000D.6000024.下列关于政府会计“双报告”的表述中，正确的是（）。A.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告B.政府会计主体应当编制预算报告和财务报告C.政府会计主体应当编制预算报告和决算报告D.政府会计主体应当编制决算报告和预算报告二、多项选择题（本类题共12小题，每小题2分，共24分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于会计基本假设的有（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.货币计量2.下列各项中，属于企业流动资产的有（）。A.存货B.预付款项C.无形资产D.持有待售资产3.下列关于交易性金融资产的表述中，正确的有（）。A.取得时支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计入初始入账金额B.持有期间取得的现金股利应确认为投资收益C.资产负债表日应按公允价值进行计量D.出售时收到的价款与账面余额的差额应计入投资收益4.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.购入存货支付的运杂费B.存货采购过程中的仓储费C.自然灾害造成的原材料净损失D.生产产品过程中发生的直接人工5.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧B.当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧C.提前报废的固定资产，不再补提折旧D.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按暂估价值计提折旧6.下列各项中，属于企业流动负债的有（）。A.应付票据B.预收款项C.合同负债D.预计负债7.下列各项中，应通过“税金及附加”科目核算的有（）。A.增值税B.消费税C.城市维护建设税D.教育费附加8.下列关于实收资本（或股本）的表述中，正确的有（）。A.投资者可以用货币资金出资B.投资者可以用实物出资C.投资者可以用知识产权出资D.投资者出资额超过其在注册资本中所占份额的部分应计入资本公积9.下列各项中，属于企业利润表“营业成本”项目组成部分的有（）。A.主营业务成本B.其他业务成本C.税金及附加D.合同履约成本10.下列各项中，属于企业资产负债表“存货”项目反映内容的有（）。A.原材料B.库存商品C.生产成本D.工程物资11.下列各项中，属于管理会计工具方法的有（）。A.战略地图B.滚动预算C.作业成本法D.平衡计分卡12.下列各项中，属于政府会计要素的有（）。A.预算收入B.预算支出C.费用D.净资产三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.会计核算是会计监督的基础，会计监督是会计核算的保障。（）2.企业出售固定资产产生的净收益应计入营业外收入。（）3.企业的应收账款初始入账金额应包括增值税销项税额。（）4.企业采用计划成本核算存货时，“材料成本差异”科目借方登记节约差异。（）5.企业计提的固定资产减值准备，在以后会计期间不得转回。（）6.企业发生的销售折让，均应在发生时冲减当期销售收入。（）7.企业所有者权益变动表中，“综合收益总额”项目反映净利润与其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。（）8.企业采用逐步结转分步法时，各步骤所归集的费用，随着半成品实物的转移而结转。（）9.政府预算会计实行收付实现制，财务会计实行权责发生制。（）10.企业因解除与职工的劳动关系而给予职工的补偿，应计入当期管理费用。（）四、不定项选择题（本类题共3大题，每大题10分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案，每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年发生如下经济业务：资料一：2025年1月1日，甲公司从乙公司购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为500万元，增值税税额为65万元。甲公司开出一张面值为565万元、期限为3个月的银行承兑汇票支付货款。材料已验收入库。资料二：2025年1月10日，甲公司向丙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为800万元，增值税税额为104万元。商品已发出，货款尚未收到。该批商品的成本为600万元。甲公司在销售时已知丙公司资金周转暂时困难，但为保持长期合作关系仍发出了商品。资料三：2025年2月1日，甲公司向丁公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为300万元，增值税税额为39万元，商品成本为200万元。销售合同附有现金折扣条件：2/10，1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。甲公司于2月18日收到丁公司支付的货款。资料四：2025年3月1日，甲公司因资金周转需要，向银行申请取得一笔短期借款1000万元，期限为6个月，年利率为6%，到期一次还本付息。资料五：2025年3月15日，甲公司将持有的一项交易性金融资产出售，取得价款520万元。该交易性金融资产的账面余额为480万元（其中成本450万元，公允价值变动30万元）。出售时另支付交易费用1万元。根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。1.根据资料一，甲公司购入原材料的入账价值及应付票据的入账金额分别为（）。A.500万元，500万元B.565万元，565万元C.500万元，565万元D.565万元，500万元2.根据资料二，甲公司2025年1月10日的下列会计处理中，正确的有（）。A.确认主营业务收入800万元B.确认应收账款904万元C.不确认收入，将发出商品成本转入“发出商品”科目D.确认应交税费——应交增值税（销项税额）104万元3.根据资料三，甲公司2025年2月应确认的主营业务收入为（）万元。A.300B.294C.339D.3304.根据资料三，甲公司因该笔销售业务实际收到的货款为（）万元。A.336B.333C.339D.2975.根据资料四，甲公司2025年3月31日应确认的财务费用为（）万元。A.0B.5C.10D.2.56.根据资料五，甲公司出售该交易性金融资产应确认的投资收益为（）万元。A.40B.39C.70D.69（二）乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年发生与职工薪酬相关的经济业务如下：资料一：2025年6月，乙公司计算本月应发放的职工工资总额为200万元，其中：生产车间生产工人工资120万元，车间管理人员工资30万元，行政管理人员工资35万元，销售部门人员工资15万元。乙公司于6月15日通过银行代发工资，并代扣个人所得税5万元，代扣个人应负担的社会保险费10万元。资料二：2025年6月30日，乙公司根据国家规定的计提标准，计提应由企业负担的职工社会保险费及住房公积金共计40万元，其中：生产车间生产工人24万元，车间管理人员6万元，行政管理人员7万元，销售部门人员3万元。资料三：2025年6月，乙公司以其生产的成本为5万元、不含税售价为8万元的一批自产产品作为福利发放给公司行政管理人员。资料四：2025年6月，乙公司根据累积带薪缺勤制度规定，预计本年度将有10名行政管理人员享受累计带薪年休假，每名职工未使用的带薪休假天数为2天，平均日工资为500元。资料五：2025年7月1日，乙公司决定将本公司50套商品房以每套80万元的价格出售给生产工人。该批商品房于2024年购入，购入成本为每套100万元，每套已计提折旧20万元。根据协议，生产工人购买后需在公司服务满5年，若提前离开需按差价补偿公司。当日，50套商品房已全部出售给职工。根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。1.根据资料一，乙公司2025年6月应确认的应付职工薪酬总额为（）万元。A.200B.185C.180D.1952.根据资料一，乙公司代扣个人所得税和个人社会保险费时，下列会计处理正确的有（）。A.借记“应付职工薪酬”科目15万元B.贷记“应交税费——应交个人所得税”科目5万元C.贷记“其他应付款——社会保险费”科目10万元D.借记“管理费用”科目15万元3.根据资料三，乙公司发放自产产品作为职工福利时，应计入管理费用的金额为（）万元。A.5B.8C.9.04D.5.654.根据资料四，乙公司2025年6月因累积带薪缺勤应确认的应付职工薪酬为（）万元。A.1B.0.5C.2D.05.根据资料五，乙公司出售商品房给生产工人时，应确认的长期待摊费用为（）万元。A.1000B.500C.1500D.0（三）丙公司为增值税一般纳税人，2025年发生与所有者权益相关的经济业务如下：资料一：2025年1月1日，丙公司股本为5000万元，资本公积（股本溢价）为2000万元，盈余公积为1500万元，未分配利润为2500万元。资料二：2025年3月1日，丙公司经股东大会批准，以银行存款回购本公司股票200万股并注销。回购时，丙公司股票每股面值为1元，回购价格为每股8元。资料三：2025年6月30日，丙公司实现净利润1800万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，按净利润的5%提取任意盈余公积。资料四：2025年9月1日，丙公司宣告发放现金股利500万元，并于9月20日实际发放。资料五：2025年12月31日，丙公司将资本公积（股本溢价）300万元转增股本。根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金额单位用万元表示）。1.根据资料二，丙公司回购并注销本公司股票的下列会计处理中，正确的有（）。A.回购时，借记“库存股”科目1600万元B.回购时，贷记“银行存款”科目1600万元C.注销时，冲减股本200万元D.注销时，依次冲减资本公积——股本溢价、盈余公积、利润分配——未分配利润2.根据资料二，丙公司回购并注销股票后，资本公积——股本溢价的余额为（）万元。A.2000B.600C.400D.03.根据资料三，丙公司2025年6月30日应提取的盈余公积合计为（）万元。A.180B.270C.90D.4504.根据资料三和资料四，丙公司2025年6月30日宣告发放现金股利时，下列会计处理正确的有（）。A.借记“利润分配——应付现金股利或利润”科目500万元B.贷记“应付股利”科目500万元C.借记“盈余公积”科目500万元D.贷记“银行存款”科目500万元5.根据资料五，丙公司资本公积转增股本的会计处理为（）。A.借记“资本公积——股本溢价”300万元，贷记“股本”300万元B.借记“股本”300万元，贷记“资本公积——股本溢价”300万元C.借记“资本公积——股本溢价”300万元，贷记“利润分配——未分配利润”300万元D.借记“利润分配——未分配利润”300万元，贷记“资本公积——股本溢价”300万元2026年《初级会计实务》真题参考答案及解析一、单项选择题1.C解析：固定资产的变现能力较弱，属于非流动资产。库存现金、交易性金融资产、应收账款均属于流动资产。2.B解析：实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。3.A解析：从银行提取现金，资产内部一增一减，总额不变。B项赊购原材料，资产增加负债增加；C项收到投资，资产增加所有者权益增加；D项偿还借款，资产减少负债减少。4.A解析：期限在一年以内（含一年）的借款属于短期借款，应贷记“短期借款”科目。5.B解析：应计提坏账准备=500×5%-10=25-10=15（万元）。6.A解析：原材料入账成本=200+2=202（万元）。增值税进项税额可抵扣，不计入成本；运输途中合理损耗不影响总入账成本，只是影响单位成本。7.A解析：设备入账价值=300+10+5=315（万元）。增值税进项税额39万元可抵扣，不计入成本。8.A解析：第1年折旧额=100×2/5=40（万元），第1年末账面价值=100-40=60（万元）；第2年折旧额=60×2/5=24（万元）。双倍余额递减法最后两年改为直线法，前三年均不考虑净残值。9.C解析：银行本票存款通过“其他货币资金”科目核算。商业承兑汇票和银行承兑汇票通过“应收票据”或“应付票据”核算；转账支票通过“银行存款”核算。10.B解析：材料成本差异率=(5+195-200)÷(100+200)×100%=0÷300=0%。因差异率为0，发出材料实际成本=150（万元）。注：材料成本差异率=差异额÷计划成本=(期初差异+本期购进差异)÷(期初计划成本+本期购进计划成本)=(5-5)÷(100+200)=0。11.D解析：企业将自产产品用于集体福利，应视同销售，按公允价值确认收入并结转成本。应付职工薪酬=100×(1+13%)=113（万元）。12.C解析：营业成本包括主营业务成本和其他业务成本。13.B解析：公益性捐赠支出税前扣除限额=600×12%=72（万元），实际发生80万元，超支8万元需纳税调增。应纳税所得额=600+8=608（万元）。14.D解析：递延收益属于负债类科目，不属于所有者权益。15.A解析：2025年摊销额=120÷10=12（万元），2025年末账面价值=120-12=108（万元）。可收回金额为100万元，应计提减值准备=108-100=8（万元）。16.B解析：营业利润=2000+200-1200-100-50-80-100-20+50=700（万元）。营业外收入和营业外支出不影响营业利润。17.D解析：表结法下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目。18.A解析：营业毛利率=(营业收入-营业成本)÷营业收入×100%=(3000-1800)÷3000×100%=40%。19.D解析：与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的，直接计入当期损益或冲减相关成本费用。用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关成本费用或损失的期间计入当期损益或冲减相关成本费用。20.B解析：购建固定资产支付的现金属于投资活动产生的现金流量。吸收投资、偿还债务、分配股利均属于筹资活动。21.D解析：营业利润=5000-3500-100-200-300-50-50+30+70=900（万元）。营业外收入和营业外支出不影响营业利润。22.C解析：生产车间管理人员的薪酬应计入制造费用，最终计入产品成本。A项计入管理费用，B项计入管理费用，D项计入销售费用。23.B解析：分配率=(10000×20)÷(4000+6000)=200000÷10000=20（元/千克）；B产品应负担的材料费用=6000×20=120000（元）。24.B解析：政府会计应当实现预算会计和财务会计双重功能，形成决算报告和财务报告“双报告”。二、多项选择题1.ABCD解析：会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量四项。2.ABD解析：存货、预付款项、持有待售资产均属于流动资产。无形资产属于非流动资产。3.BCD解析：取得交易性金融资产时，支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应单独确认为应收项目，不应计入初始入账金额，A项错误。其余选项均正确。4.ABD解析：自然灾害造成的原材料净损失应计入营业外支出，不计入存货成本。购入存货支付的运杂费、存货采购过程中的合理仓储费、生产过程中发生的直接人工均应计入存货成本。5.ABCD解析：四个选项均为固定资产折旧计提规则的正确表述。6.ABC解析：预计负债属于非流动负债，其余三项均属于流动负债。7.BCD解析：增值税不通过“税金及附加”科目核算，其余各项均通过“税金及附加”科目核算。8.ABCD解析：四个选项均为关于实收资本（或股本）的正确表述。9.ABD解析：营业成本包括主营业务成本、其他业务成本和合同履约成本。税金及附加是利润表中单独列示的项目，不属于营业成本的组成部分。10.ABC解析：工程物资不属于存货，应在资产负债表中单独列示。原材料、库存商品、生产成本（未完工产品）均属于存货项目反映的内容。11.ABCD解析：管理会计工具方法包括战略地图、滚动预算、作业成本法、平衡计分卡等。12.ABCD解析：政府预算会计要素包括预算收入、预算支出与预算结余；政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。三、判断题1.√解析：会计核算是会计监督的基础，会计监督是会计核算的保障，两者相辅相成。2.×解析：企业出售固定资产产生的净收益应计入“资产处置损益”科目，而非营业外收入。只有报废、毁损等非正常原因产生的净收益计入营业外收入。3.√解析：企业销售商品确认应收账款时，应收账款的入账金额包括销售商品的价款、增值税销项税额和代垫的运杂费等。4.×解析：“材料成本差异”科目借方登记超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记节约差异及发出材料应负担的超支差异。5.√解析：固定资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。6.×解析：销售折让如发生在确认销售收入之前，则应在确认销售收入时直接按扣除销售折让后的金额确认，而非在发生时冲减当期销售收入。若发生在确认销售收入之后且不属于资产负债表日后事项，则应在发生时冲减当期销售收入。7.√解析：所有者权益变动表中“综合收益总额”项目反映净利润与其他综合收益扣除所得税影响后的净额相加后的合计金额。8.√解析：逐步结转分步法下，各步骤所归集的费用，随着半成品实物的转移而结转。9.√解析：政府预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的除外；财务会计实行权责发生制。10.√解析：企业因解除与职工的劳动关系而给予职工的补偿，属于辞退福利，应计入当期管理费用。四、不定项选择题（一）1.C解析：购入原材料的入账价值为价款500万元，增值税税额65万元可抵扣不计入成本。应付票据的入账金额为价税合计565万元。2.CD解析：虽然商品已发出且发票已开具，但由于丙公司资金周转暂时困难，不满足“企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回”这一收入确认条件，因此不确认收入，应借记“发出商品”600万元，贷记“库存商品”600万元。但因增值税纳税义务已发生，需确