2026年高级审计师考试试题及答案解析+答案

2026年高级审计师考试试题及答案解析+答案一、必答案例分析题（共3题，每题18分，共54分。所有题目均为必答题，请结合背景资料按要求作答）（一）案例一背景资料：2026年3月，某省审计厅组织开展2025年度至2026年一季度稳就业政策落实情况跟踪审计，覆盖全省12个设区的市及27个省直相关部门，重点审计稳岗返还、职业技能提升行动、创业担保贷款、新增就业统计等政策落地情况。审计组现场核查发现以下问题：1.A市人社局未严格执行稳岗返还企业资格审核要求，将23家存在欠缴社保费、违法经营等情形的企业纳入稳岗返还名单，涉及返还资金1280.7万元，其中1120万元已拨付至企业账户。2.B县2025年度职业技能提升行动专项资金预算3.09亿元，当年实际支出0.99亿元，年末结余2.1亿元，结余率达67.96%，其中1.2亿元资金因项目筹备不足、培训机构准入审核缓慢等原因闲置超过12个月。3.C区创业担保贷款经办机构未建立贷后资金用途核查机制，抽查发现2025年发放的创业担保贷款中有17笔共计892.3万元被借款人挪用于购房、证券投资等非创业领域，涉及借款人15人。4.D市2025年上报新增城镇就业人数18.7万人，经审计核实，该市通过重复统计灵活就业人员、将已退休人员纳入新增就业统计等方式虚报1.21万人，虚报比例达6.47%。要求：1.请指出上述4项问题分别属于稳就业政策落实跟踪审计中的哪类典型问题？（4分）2.针对上述审计发现的问题，审计组应从哪些方面提出针对性审计建议？（8分）3.稳就业政策跟踪审计中，审计人员可采用哪些大数据审计方法核实相关问题？请列举至少4种并说明应用场景。（6分）（二）案例二背景资料：2026年4月，某省审计厅根据省委组织部委托，对省国有资产监督管理委员会原主任王某2022年1月至2025年12月任期经济责任履行情况进行审计。王某任期内牵头推进省属国有企业战略性重组，监管的18家省属国企资产总额从2.3万亿元增长至3.7万亿元，净资产收益率从3.2%提升至4.8%，完成了省委省政府下达的主要经营指标。审计组核查发现以下事项：1.2023年6月，王某主导推动省属某能源集团收购境外某铜矿业公司，未按规定委托第三方机构开展尽职调查和风险评估，仅以集团内部提交的可行性研究报告为依据完成决策。2025年末该矿业公司因实际铜储量仅为前期披露的32%，累计计提资产减值损失12.6亿元。2.2024年2月至2025年10月，王某利用职务便利，违规干预下属3家省属国企的工程项目招投标，为其配偶实际控制的某工程公司中标3个市政配套工程项目提供帮助，涉及合同金额2.73亿元。3.王某任期内，省国资委未建立省属国企境外投资风险防控机制，未对境外投资项目开展定期监督检查，截至2025年末，有5家省属国企的11个境外投资项目出现亏损，合计损失23.8亿元。4.2025年度省国资委部门预算执行率为92.1%，其中“国企改革专项工作经费”预算1.5亿元，当年实际支出0.3亿元，年末结余1.2亿元，该经费连续两年结余率超过70%，未按规定盘活使用。要求：1.根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，请分别指出上述4项事项中王某应承担的责任类型（直接责任/主管责任），并说明理由。（10分）2.针对本次经济责任审计发现的问题，审计机关应当出具哪些法定文书？分别说明各类文书的送达对象。（8分）（三）案例三背景资料：2026年5月，某中央企业集团内部审计部组织对下属8家二级子公司2025年度内部审计工作质量开展专项评估，评估内容包括内部审计独立性、审计项目质量、审计队伍建设、审计结果运用等方面。评估发现以下情况：1.甲公司2025年开展的大宗物资采购专项审计项目，审计组组长由公司采购部副经理兼任，审计过程中发现3起采购人员收受供应商回扣的舞弊问题，涉及金额210万元，甲公司未向集团审计部报告，仅提交总经理办公会审议后对相关人员给予内部通报处理。2.乙公司2025年共完成各类审计项目27个，其中19个项目未编制正式审计实施方案，仅以审计通知作为项目实施依据；审计工作底稿仅记录审计发现的问题及定性，未记录审计程序执行过程、审计证据获取方式及来源等内容。3.丙公司现有内部审计人员12人，其中仅3人持有中级及以上审计专业技术资格，占比25%；2025年度未组织任何内部审计人员参加业务培训或后续教育，审计人员对新修订的会计准则、内部审计准则等内容不熟悉。4.丁公司2025年出具的12份审计报告中，有7份审计建议仅为“加强管理、完善制度”等原则性表述，未结合被审计单位实际提出可落地的具体措施；截至2026年3月末，丁公司2024年度审计发现的42个问题中，仅16个完成整改，整改完成率为38.1%。要求：1.请分别指出上述4家子公司内部审计工作存在的主要问题。（6分）2.根据《内部审计基本准则》及相关规定，集团审计部应要求各子公司从哪些方面完善内部审计质量控制体系？（8分）3.内部审计质量评估中常用的方法有哪些？请列举至少4种。（4分）二、选答案例分析题（共2题，考生任选1题作答，如多答，按所答第一题计分，每题16分，共16分）（一）选答题一（自然资源资产离任审计方向）背景资料：2026年2月，某设区的市审计局根据市委组织部委托，对下辖某县原县委书记李某2021年3月至2025年12月任期开展自然资源资产离任审计，重点审计土地资源、水资源、森林资源、矿山生态修复等领域的责任履行情况。审计发现以下事项：1.李某任期内，该县违规批准占用永久基本农田1270亩用于开发省级工业园区，其中李某签字批准的用地审批文件共7份，涉及永久基本农田580亩，其余690亩由县政府常务会议研究决定。2.2025年该县地表水国控断面水质达标率为72%，未完成上级下达的90%的考核目标，其中主要污染物化学需氧量（COD）排放量较2021年上升18.2%，主要原因是境内3家化工企业未按要求建设污水处理设施，违规排放废水。3.李某任期内，该县累计收取矿山生态修复保证金3.2亿元，2024年李某主持召开县委常委会会议研究决定，挪用其中1.8亿元用于县城老旧小区改造、市政道路建设等基础设施项目，截至审计日尚未归还。4.2025年末该县森林覆盖率为58.2%，较2021年末下降2.1个百分点，其中因违规砍伐公益林、毁林开垦等减少森林面积1.3万亩，相关问题主要由县林业局违规审批导致。要求：1.根据《领导干部自然资源资产离任审计规定（试行）》及经济责任审计相关规定，请指出上述哪些事项中李某应承担直接责任，并说明理由。（8分）2.自然资源资产离任审计中，审计人员可以利用哪些外部数据资源提升审计效率？请列举至少4类并说明用途。（8分）（二）选答题二（大数据审计方向）背景资料：2026年4月，某省审计厅组织开展2025年度全省医疗保障基金专项审计，审计覆盖全省14个设区的市，涉及参保人员3217万人，定点医疗机构8926家，定点零售药店12470家，2025年度全省医保基金总收入1923亿元、总支出1871亿元，累计结余1286亿元。本次审计拟运用大数据审计方法，重点查处虚构住院、串换药品、超标准收费、冒名就医等骗取医保基金的问题。要求：1.针对“虚构住院套取医保基金”的问题，请设计大数据审计分析思路，列出至少5个核心分析维度及具体分析规则。（10分）2.大数据审计环境下，审计人员评价审计证据的充分性和适当性时，应当考虑哪些特殊因素？（6分）三、论述题（共1题，30分）2025年12月召开的中央审计委员会会议强调，要加快构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，不断拓展审计监督的广度和深度，提升审计监督的权威性和震慑力，更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。请结合我国审计工作实际，论述新时代审计机关应当如何推进审计监督全面覆盖，提升审计监督的权威性和震慑力。要求：1.观点明确，论述充分，逻辑清晰，语言规范；2.结合审计实践，体现针对性和可操作性；3.总字数不少于800字。答案及解析一、必答案例分析题答案及解析（一）案例一答案及解析1.问题归类（4分）（1）A市稳岗返还资格审核不严问题，属于稳岗纾困资金管理不规范，政策红利精准落地不到位类问题，核心是资金发放审核环节失守，导致不符合条件的主体违规享受政策补贴。（1分）（2）B县职业技能提升资金闲置问题，属于政策执行进度滞后，财政资金使用效益低下类问题，核心是政策落地配套机制不完善，导致专项资金沉淀，未发挥稳就业效能。（1分）（3）C区创业担保贷款挪用问题，属于扶持资金风险防控缺失，资金用途偏离政策目标类问题，核心是贷后管理缺位，导致创业扶持资金被挤占挪用。（1分）（4）D市虚报新增就业数据问题，属于就业统计数据失真，政策成效评估不实类问题，核心是统计造假、弄虚作假，导致政策成效反映失实。（1分）2.审计建议（8分）（1）完善稳岗返还资格审核机制：要求人社部门建立跨部门联合审核机制，将稳岗返还企业名单与工商、税务、社保、信用监管等部门数据进行常态化比对，严格核查企业资质，对已违规发放的资金限期追回，严肃追责相关责任人。（2分）（2）加快职业技能提升政策落地：督促地方政府梳理职业技能培训项目清单，优化培训机构准入流程，加快项目实施进度；对长期闲置的专项资金按规定统筹盘活，调整用于急需的就业扶持领域，建立资金使用动态监测机制，提升资金使用效益。（2分）（3）强化创业担保贷款全流程监管：要求经办机构建立贷款用途跟踪核查机制，运用银行流水大数据监测贷款资金流向，对挪用贷款的借款人提前收回贷款并纳入失信名单；完善创业担保贷款审核、发放、回收全链条风险防控体系。（2分）（4）规范就业统计管理：要求统计、人社部门完善就业统计指标体系，建立就业数据交叉核验机制，运用社保参保、工商注册、个税缴纳等数据核实新增就业人数真实性，对统计造假行为严肃查处，确保就业数据真实准确。（2分）3.大数据审计方法及应用场景（6分，答出任意4种即可得满分）（1）跨部门数据关联比对法：将稳岗返还企业名单、创业担保贷款借款人名单与工商登记、税务申报、社保缴费、信用惩戒等数据进行关联比对，快速筛查不符合资格的企业和个人。（1.5分）（2）资金流向追踪分析法：通过比对职业技能提升资金、创业担保贷款的拨付流水与收款人账户交易数据，追踪资金最终去向，筛查资金闲置、挪用等问题。（1.5分）（3）数据重复筛查法：对新增就业人员的身份证号、姓名等信息进行去重分析，筛查同一人员在不同渠道、不同时间段被重复统计的问题，核实就业数据真实性。（1.5分）（4）趋势对比分析法：对比历年职业技能提升资金收支、结余的变化趋势，以及各地新增就业人数、稳岗返还资金规模的变动情况，筛查异常波动地区和事项，确定审计重点。（1.5分）（5）政策成效匹配分析法：将各地新增就业人数与当地工商新增市场主体数量、社保新增参保人数、个税新增纳税人数等数据进行匹配分析，评估就业政策实际成效，筛查数据造假疑点。（1.5分）（二）案例二答案及解析1.责任界定及理由（10分）（1）第1项事项：王某应承担直接责任。（1分）理由：该境外收购事项属于王某主导推动的重大经济决策事项，未按规定履行尽职调查、风险评估等法定程序，造成重大国有资产损失，符合《经济责任审计规定》中“直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当造成重大经济损失”的直接责任情形。（1.5分）（2）第2项事项：王某应承担直接责任。（1分）理由：王某利用职务便利违规干预下属企业招投标，为亲属实际控制的公司谋取利益，属于直接违反廉洁纪律和法律法规的行为，符合《经济责任审计规定》中“直接违反法律法规、国家有关规定”的直接责任情形。（1.5分）（3）第3项事项：王某应承担主管责任。（1分）理由：省国资委作为省属国企监管部门，负有建立健全国企境外投资监管制度的职责，王某作为国资委主要负责人，对分管的境外投资监管工作未建立风险防控机制，导致重大国有资产损失，属于不履行主管责任的情形，应承担主管责任。（1.5分）（4）第4项事项：王某应承担主管责任。（1分）理由：部门预算执行及结余资金盘活属于部门日常财务管理范畴，王某作为部门主要负责人，对预算执行管理不到位、资金长期闲置的问题负领导责任，不属于直接决策或直接违规的情形，应承担主管责任。（1.5分）2.审计文书及送达对象（8分）（1）经济责任审计报告（1分）：是审计机关对审计事项实施审计后，就审计工作情况和审计结果出具的法定文书，送达被审计领导干部王某及其原任职单位省国资委，同时抄送同级党委、政府主要负责人，以及纪检监察机关、组织人事部门、省国资委等相关单位。（1分）（2）经济责任审计结果报告（1分）：是审计机关向党委政府及干部管理监督部门报送的、反映被审计领导干部经济责任履行情况的专门文书，报送本级党委审计委员会、组织部门、纪检监察机关，作为干部考核、任免、奖惩的重要依据。（1分）（3）审计决定书（1分）：对审计发现的依法应当由审计机关处理处罚的问题（如违规拨付资金、预算执行不到位等），出具审计决定书，责令被审计单位整改、收缴违规资金，送达省国资委及相关涉案省属企业。（1分）（4）审计移送处理书（1分）：对王某涉嫌违纪违法的问题（如违规干预招投标牟利、失职渎职造成国有资产损失等），移送纪检监察机关或司法机关处理，送达同级纪检监察委员会、检察机关等相关部门。（1分）（三）案例三答案及解析1.各子公司内部审计存在的主要问题（6分，每点1.5分）（1）甲公司：内部审计独立性严重缺失，审计组组长由被审计部门（采购部）人员兼任，影响审计客观公正；重大审计事项报告制度执行不到位，发现重大舞弊问题未按规定向上级内部审计机构报告。（2）乙公司：审计项目流程管控缺失，未按规定编制审计实施方案，审计实施缺乏依据；审计工作底稿不规范，未完整记录审计程序执行过程和审计证据来源，审计质量无法追溯验证。（3）丙公司：内部审计人员专业能力不足，持证人员占比偏低，无法满足审计工作需要；审计人员后续教育制度未落实，知识更新不及时，难以适应新形势下的审计工作要求。（4）丁公司：审计建议缺乏针对性和可操作性，难以指导被审计单位整改；审计整改跟踪机制不完善，整改督促不到位，审计发现问题整改完成率低，审计成果运用不足。2.完善内部审计质量控制体系的方向（8分，每点2分）（1）健全内部审计管理机制：保障内部审计机构的独立性，明确内部审计部门的职责权限，内部审计人员不得兼任与审计职责相冲突的岗位；建立重大事项报告制度，要求重大审计发现必须向上级内部审计机构和本单位董事会、审计委员会报告。（2）强化审计项目全流程质量控制：建立从审计计划、审计实施方案编制、审计证据收集、审计工作底稿编制到审计报告出具的全流程质量标准，落实审计组组长负责制、审计复核制度，确保每个环节的审计质量可控。（3）加强审计队伍能力建设：配齐配强内部审计人员，明确审计人员专业资质要求，提高持证人员占比；建立审计人员后续教育制度，定期组织业务培训，鼓励审计人员参加专业技术资格考试，提升审计人员专业能力。（4）完善审计整改与成果运用机制：建立审计整改跟踪检查制度，明确整改责任主体、整改时限和验收标准，实行整改销号管理；建立审计整改约谈、问责机制，对整改不力、虚假整改的单位和人员严肃问责，推动审计成果转化为治理效能。3.内部审计质量评估常用方法（4分，答出任意4种即可得满分）包括查阅资料法、现场观察法、访谈法、抽样测试法、调查问卷法、案例分析法、业绩比较法等。二、选答案例分析题答案及解析（一）选答题一（自然资源资产离任审计方向）答案及解析1.直接责任事项及理由（8分）李某应承担直接责任的事项为第1项中李某签字批准的580亩永久基本农田占用事项，以及第3项挪用矿山生态修复保证金事项。（2分）理由：根据《领导干部自然资源资产离任审计规定（试行）》和经济责任审计相关规定，领导干部在自然资源资产管理和生态环境保护中存在以下情形的，应当承担直接责任：（1）本人直接违反自然资源资产管理和生态环境保护法律法规、政策规定的；（2分）（2）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反自然资源资产管理和生态环境保护法律法规、政策规定的；（1分）（3）主持相关会议讨论或者以其他方式研究，但是在多数人不同意的情况下直接决定、批准、组织实施重大事项，造成生态环境破坏、资源资产损失等严重后果的。（1分）本题中，李某作为县委书记，直接签字批准占用永久基本农田的用地文件，属于直接违反土地管理法律法规的行为，应承担直接责任（对应第1项中580亩部分）；李某主持召开县委常委会会议研究决定挪用矿山生态修复保证金，属于主导决策违规使用生态保护专项资金的行为，造成生态修复资金流失，应承担直接责任（对应第3项）。其余事项属于其任期内分管领域工作未达考核目标、下属部门违规履职的情形，应承担主管责任。（2分）2.可利用的外部数据资源及用途（8分，答出任意4类即可得满分，每类2分，需说明用途）（1）自然资源部门数据：包括土地利用总体规划数据、永久基本农田划定数据、矿产资源勘查开采许可数据、林地保护利用规划数据、森林资源二类调查数据、卫星遥感影像数据等，用于核实土地、矿产、森林等资源的利用和保护情况，筛查违法占用土地、违规开采矿产、毁林开垦等问题。（2）生态环境部门数据：包括地表水/大气质量监测数据、重点排污单位污染物排放数据、环境影响评价审批数据、环境违法处罚数据等，用于核实环境质量考核目标完成情况，筛查污染物超标排放、未批先建等环境违法问题。（3）水利部门数据：包括水资源总量数据、取水许可数据、水功能区划数据、水土流失监测数据等，用于核实水资源利用、水环境保护责任履行情况，筛查违规取水、水污染等问题。（4）林草部门数据：包括公益林划定数据、草原保护数据、湿地保护数据、陆生野生动植物保护数据等，用于核实森林、草原、湿地等生态系统保护责任履行情况，筛查违规砍伐公益林、破坏湿地等问题。（5）农业农村部门数据：包括耕地质量等级数据、畜禽养殖污染治理数据、化肥农药使用量数据等，用于核实耕地保护、农业面源污染治理等责任履行情况。（6）纪检监察机关及信访部门数据：包括涉及自然资源和生态环境领域的信访举报数据、违纪违法案件数据等，用于获取问题线索，提升审计针对性。（二）选答题二（大数据审计方向）答案及解析1.虚构住院问题的大数据审计分析维度及规则（10分，答出任意5个即可得满分，每个2分）（1）住院时长异常分析：筛查住院时长不足24小时的“挂床住院”病例，或者同一参保人员1个月内住院3次及以上、一年内住院次数超过6次的异常住院病例，作为虚构住院疑点。（2）床位使用异常分析：比对定点医疗机构的核定床位数与同期在院患者人数，筛查某一时间段在院人数超过核定床位数的医疗机构；进一步比对同一床位编号的住院登记记录，筛查同一床位同一天登记2名及以上患者的“一床多住”疑点。（3）费用结构异常分析：分析住院病例的费用结构，筛查药品费用占比超过90%、检查检验费用为0或极低、诊疗项目与病种不符的异常病例；同时比对同一病种的次均住院费用，筛查次均费用远高于同级别医疗机构平均水平的异常病例。（4）诊疗记录完整性分析：将医保结算住院数据与医疗机构HIS系统的病程记录、医嘱记录、检查检验结果数据进行比对，筛查有医保结算记录但无对应病程记录、医嘱记录、检查检验记录的“三无”住院病例。（5）患者身份匹配分析：比对参保人员的年龄、性别、既往病史与住院病种的匹配性，筛查青年患者住院治疗老年慢性病、男性患者住院治疗妇科疾病等明显不符合逻辑的异常病例；同时筛查同一参保人员在2家及以上医疗机构同期住院的“重复住院”疑点。（6）住院时间规律分析：分析患者的入院、出院时间，筛查集中在月末、年末入院且出院时间刚好在医保结算节点前的批量住院病例，以及同一医疗机构每周固定日期集中办理出入院的异常情况。2.大数据审计环境下审计证据充分性、适当性评价的特殊考虑（6分）（1）审计证据充分性的特殊考虑（2分）①需评价数据的完整性：即采集的电子数据是否覆盖审计事项的全部范围，是否存在数据缺失、漏报、隐瞒等情况，若数据不完整，需补充获取其他数据或采用其他审计程序弥补。②需评价分析样本的代表性：虽然大数据审计可实现全量数据分析，但如果数据质量存在偏差，需通过抽样验证、实地核查等方式补充证据，确保分析结果的可靠性足以支撑审计结论。（2）审计证据适当性的特殊考虑（4分，答出任意4点即可）①相关性评价：需判断大数据分析的维度、指标和模型是否与审计目标直接相关，是否能够有效证明审计事项，避免无关数据干扰审计判断。②可靠性评价：需评价数据来源的权威性和可信度，优先从法定监管部门、业务系统前端采集数据；同时评估数据生成、存储、传输、修改的管控机制，判断数据是否存在被篡改、伪造的风险。③数据质量评价：需评价数据的准确性、一致性、规范性，检查是否存在数据错误、重复、格式不统一、字段缺失等问题，对经过清洗、转换的数据，需验证数据处理过程的合规性，避免因数据质量问题导致分析结果失真。④分析方法科学性评价：需评价大数据分析模型、算法的合理性，是否符合审计事项的业务逻辑，分析结果是否经过交叉验证，避免因模型设计缺陷导致审计结论错误。⑤电子证据合法性评价：需评价电子数据的采集、存储、处理过程是否符合法律法规规定，是否履行了必要的审批程序，确保电子证据的合法性，能够作为审计结论和处理处罚的依据。三、论述题参考范文（30分）推进审计监督全面覆盖、提升审计权威性震慑力的实践路径构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系，是党中央着眼于推进国家治理体系和治理能力现代化作出的重大决策部署。审计机关作为政治机关，必须牢牢把握新时代审计工作的定位和使命，不断拓展审计监督广度深度，强化审计结果运用，切实提升审计监督的权威性和震慑力，为经济社会高质量发展保驾护航。坚持党的集中统一领导，筑牢审计全覆盖的政治根基。党的领导是审计工作的最高政治原则，也是推进审计全覆盖的根本保障。一是要发挥党委审计委员会的牵头抓总作用，建立健全审计全覆盖工作统筹协调机制，将国家审计、内部审计、社会审计等各类监督力量整合起来，统一制定审计计划、统一调配审计资源、统一运用审计成果，避免重复审计、监督盲区，构建“一盘棋”的审计工作格局。例如，近年来多地党委审计委员会统筹开展全域性政策跟踪审计，整合各级审计机关、部门内审机构的力量，实现了对重大政策措施落实情况的同步审计，覆盖范围较以往扩大了40%以上，审计效率显著提升。二是要严格落实重大事项请示报告制度，审计工作中的重大问题、重大事项、重要审计结果及时向党委审计委员会汇报，确保审计工作始终沿着正确政治方向推进，把党的领导贯穿审计工作全过程各环节。优化审计全覆盖实施路径，实现有形覆盖与有效覆盖相统一。审计全覆盖不是简单的数量覆盖，而是要实现质量、效率、效果的有机统一。一是要聚焦审计重点领域，按照“应审尽审、凡审必严、严肃问责”的要求，对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖，重点围绕党中央重大政策措施落实、民生保障、风险防范、生态环境保护等领域加大审计力度，确保党中央决策部署落到实处。例如，在民生领域，要实现对社保、医保、教育、乡村振兴等民生资金和项目的周期性全覆盖，紧盯群众身边的微腐败和不正之风，切实维护群众利益。二是要创新审计技术方法，以数字化转型赋能审计全覆盖。加快推进审计大数据中心建设，建立跨部门、跨层级、跨区域的数据共享机制，打破“数据孤岛”，运用大数据、人工智能、地理信息技术、区块链等技术手段，实