2026年会计从业资格考试题库（附答案）

2026年会计从业资格考试题库（附答案）一、单项选择题（共20题，每题1分，每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.下列各项中，关于会计基本职能的表述正确的是（）。A.会计监督是会计核算的基础B.会计核算是会计监督的质量保障C.会计核算职能是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告D.会计监督仅包括对经济活动的事后监督答案：C解析：会计核算是会计监督的基础，会计监督是会计核算的质量保障，A、B选项表述错误；会计监督贯穿于经济活动的全过程，包括事前监督、事中监督和事后监督，D选项错误。2.企业对固定资产计提减值准备，体现的会计信息质量要求是（）。A.可靠性B.谨慎性C.相关性D.可比性答案：B解析：谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量、记录和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。对固定资产计提减值准备，是为了避免高估资产账面价值，符合谨慎性要求。3.下列各项中，属于企业流动资产的是（）。A.预付账款B.无形资产C.在建工程D.长期股权投资答案：A解析：流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起1年内（含1年）变现的资产，以及自资产负债表日起1年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。预付账款属于流动资产，其余选项均属于非流动资产。4.企业以银行存款偿还到期的短期借款，关于该笔业务对会计要素影响的表述正确的是（）。A.一项负债增加，另一项负债减少B.一项资产减少，一项负债减少C.一项资产增加，另一项资产减少D.一项资产减少，一项所有者权益减少答案：B解析：以银行存款偿还短期借款，银行存款（资产）减少，短期借款（负债）减少，属于资产和负债同时等额减少的业务类型。5.下列各项中，不属于原始凭证基本内容的是（）。A.填制凭证的日期B.经济业务内容C.会计人员记账标记D.接受凭证单位名称答案：C解析：会计人员记账标记属于记账凭证的基本内容，其余选项均属于原始凭证的基本构成要素。6.某企业为增值税一般纳税人，2025年10月购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票上注明的价款为200000元，增值税税额为26000元，支付运输费取得增值税专用发票注明运费3000元，增值税税额270元，支付专业人员服务费2000元，员工培训费1500元。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）元。A.200000B.205000C.226000D.231270答案：B解析：企业外购固定资产的入账价值包括购买价款、相关税费（不含可抵扣的增值税进项税额）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等；员工培训费不属于固定资产达到预定可使用状态前发生的必要支出，应于发生时计入当期损益。因此该设备入账价值=200000+3000+2000=205000元。7.企业对于已记入“待处理财产损溢”科目的存货盘亏及毁损事项进行会计处理时，应计入管理费用的是（）。A.管理不善造成的存货净损失B.自然灾害造成的存货净损失C.应由保险公司赔偿的存货损失D.应由过失人赔偿的存货损失答案：A解析：自然灾害造成的存货净损失应计入营业外支出；应由保险公司、过失人赔偿的存货损失应计入其他应收款；管理不善造成的存货净损失计入管理费用。8.下列各项中，企业通过“应收账款”科目核算的是（）。A.代购货单位垫付的运杂费B.应收的出租包装物租金C.应收的职工赔款D.应收的债券利息答案：A解析：代购货单位垫付的运杂费应计入应收账款；应收的出租包装物租金、应收的职工赔款通过“其他应收款”科目核算；应收的债券利息通过“应收利息”科目核算。9.甲公司2025年年初未分配利润为借方余额20万元（该亏损已超过税前利润弥补期限），当年实现净利润200万元，按10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积15万元，向投资者分配现金股利50万元。不考虑其他因素，甲公司2025年年末未分配利润为（）万元。A.147B.97C.130D.180答案：B解析：企业亏损超过税前利润弥补期限的，需用税后利润弥补，因此计算可供分配利润时需先扣除年初未弥补亏损。2025年年末未分配利润=年初未分配利润（-20）+本年净利润200-提取的法定盈余公积（200-20）×10%-提取的任意盈余公积15-向投资者分配的现金股利50=-20+200-18-15-50=97万元。10.下列各项中，属于企业期间费用的是（）。A.生产车间固定资产折旧费B.生产车间管理人员工资C.销售商品发生的商业折扣D.支付的银行承兑汇票手续费答案：D解析：生产车间固定资产折旧费、生产车间管理人员工资应计入制造费用，不属于期间费用；销售商品发生的商业折扣在确认收入时直接扣除，不计入费用；支付的银行承兑汇票手续费计入财务费用，属于期间费用。11.根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于企业财务会计报告组成部分的是（）。A.年度财务预算B.财务情况说明书C.会计报表附注D.会计报表答案：A解析：企业财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书，年度财务预算属于企业内部管理文件，不属于财务会计报告的组成内容。12.根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据提示付款期限的表述中，正确的是（）。A.支票的提示付款期限是自出票日起1个月B.银行汇票的提示付款期限是自出票日起10日C.商业汇票的提示付款期限是自到期日起10日D.银行本票的提示付款期限是自出票日起3个月答案：C解析：支票的提示付款期限为自出票日起10日；银行汇票的提示付款期限为自出票日起1个月；银行本票的提示付款期限为自出票日起2个月。13.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应按照“销售服务——建筑服务”税目计缴增值税的是（）。A.平整土地B.出售住宅C.出租办公楼D.转让土地使用权答案：A解析：出售住宅属于销售不动产；出租办公楼属于销售服务——现代服务（租赁服务）；转让土地使用权属于销售无形资产；平整土地属于建筑服务中的其他建筑服务。14.某企业2025年度利润总额为1000万元，其中通过市民政部门向目标脱贫地区捐赠支出120万元，通过红十字会向受灾地区捐赠支出80万元。已知公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除。该企业计算2025年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的公益性捐赠支出为（）万元。A.200B.120C.200D.120答案：C解析：企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除；其余公益性捐赠支出扣除限额=1000×12%=120万元，实际向受灾地区捐赠80万元未超过限额，可全额扣除。因此准予扣除的公益性捐赠支出合计=120+80=200万元。15.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于专项附加扣除的是（）。A.基本医疗保险B.住房公积金C.大病医疗支出D.工伤保险答案：C解析：基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金属于专项扣除；大病医疗支出属于专项附加扣除，专项附加扣除还包括子女教育、继续教育、住房贷款利息、住房租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护支出。16.根据会计法律制度的规定，单位会计管理机构临时保管会计档案的最长期限是（）。A.1年B.2年C.3年D.5年答案：C解析：当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可由单位会计管理机构临时保管1年，再移交单位档案管理机构保管；因工作需要确需推迟移交的，应当经单位档案管理机构同意，单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过3年。17.甲公司为支付货款向乙公司签发一张金额为100万元的银行承兑汇票，承兑银行为A银行。乙公司将该汇票背书转让给丙公司以支付工程款，丙公司又将该汇票背书转让给丁公司用于购买原材料。汇票到期后，丁公司依法向A银行提示付款时被告知甲公司账户余额仅为60万元。下列关于A银行承担票据责任的表述中，正确的是（）。A.A银行应当向丁公司支付100万元B.A银行可以甲公司账户余额不足为由拒绝付款C.A银行仅需向丁公司支付60万元D.A银行对甲公司尚未支付的汇票金额按照日万分之三计收利息答案：A解析：银行承兑汇票的承兑银行应当按照汇票金额向持票人足额付款，不得以出票人账户资金不足为由拒绝付款；承兑银行对出票人尚未支付的汇票金额按照日万分之五计收利息。18.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的是（）。A.高档化妆品B.金银首饰C.高档手表D.木制一次性筷子答案：B解析：金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收消费税，其余选项所列应税消费品均在生产销售、委托加工或进口环节征收消费税。19.某公司2025年实际占地面积为5000平方米，其中厂区内绿化用地300平方米，企业厂区外向社会开放的公园用地800平方米，办公区用地3900平方米。已知城镇土地使用税每平方米年税额为5元。该公司2025年应缴纳城镇土地使用税税额为（）元。A.25000B.21000C.23500D.19500答案：B解析：企业厂区以外向社会开放的公园用地暂免征收城镇土地使用税；厂区内绿化用地、办公区用地应照章征税。因此应缴纳城镇土地使用税=（5000-800）×5=21000元。20.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在税款征收中，针对纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，可采取的措施是（）。A.责令提供纳税担保B.核定应纳税额C.税收强制执行D.税收优先权答案：A解析：税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可在规定的纳税期之前责令其限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，税务机关可责成纳税人提供纳税担保。二、多项选择题（共10题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列各项中，关于会计等式“资产=负债+所有者权益”的表述正确的有（）。A.是编制资产负债表的依据B.是复式记账法的理论基础C.是试算平衡的理论依据D.反映企业某一时期的经营成果答案：ABC解析：“资产=负债+所有者权益”是静态会计等式，反映企业某一时点的财务状况，是编制资产负债表、复式记账、试算平衡的理论基础；反映企业某一时期经营成果的会计等式是“收入-费用=利润”。2.下列各项中，企业应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。A.用银行本票支付采购办公用品的款项B.存入证券公司指定账户的款项C.汇往异地银行开立采购专户的款项D.存入银行信用证保证金专户的款项答案：ABCD解析：其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款（存入证券公司指定账户的款项）、外埠存款（汇往异地银行开立采购专户的款项）。3.下列各项中，导致企业固定资产账面价值减少的事项有（）。A.计提固定资产折旧B.提前报废固定资产C.盘亏固定资产D.计提固定资产减值准备答案：ABCD解析：固定资产账面价值=账面原值-累计折旧-固定资产减值准备。计提折旧、计提减值准备会增加备抵科目金额，减少账面价值；报废、盘亏固定资产会冲减固定资产账面原值及对应备抵科目，最终导致固定资产账面价值减少。4.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.为职工缴纳的基本养老保险费B.为职工支付的业务培训费用C.为职工支付的辞退福利D.职工出差报销的差旅费答案：ABC解析：职工出差报销的差旅费属于企业为生产经营发生的费用，不属于职工薪酬范畴，不通过“应付职工薪酬”科目核算；其余选项均属于职工薪酬核算范围。5.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.按规定从净利润中提取的法定盈余公积B.累积未分配的利润C.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积D.发行股票的溢价收入答案：ABC解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润，盈余公积包括法定盈余公积和任意盈余公积；发行股票的溢价收入计入资本公积——股本溢价，不属于留存收益。6.根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于会计职业道德内容的有（）。A.坚持准则B.客观公正C.提高技能D.廉洁自律答案：ABCD解析：会计职业道德主要包括爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务等内容。7.根据支付结算法律制度的规定，下列关于办理支付结算基本要求的表述中，正确的有（）。A.票据上的签章为签名、盖章或者签名加盖章B.票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改C.票据上出票金额、收款人名称不得更改，更改的票据无效D.票据的出票日期可以使用阿拉伯数码记载答案：ABC解析：票据的出票日期必须使用中文大写，使用阿拉伯数码记载的票据无效，D选项错误。8.根据增值税法律制度的规定，下列行为中，应视同销售货物征收增值税的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送他人D.将外购货物分配给股东答案：ACD解析：将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费，或用于投资、分配、赠送的，应视同销售货物；将外购货物用于集体福利、个人消费的，不视同销售，对应的进项税额不得抵扣。9.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的有（）。A.税收滞纳金B.被没收财物的损失C.非广告性质的赞助支出D.银行按规定加收的罚息答案：ABC解析：银行按规定加收的罚息属于经营性罚款，可在企业所得税税前扣除；税收滞纳金、被没收财物的损失、非广告性质的赞助支出均不得在税前扣除。10.根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，用人单位可单方面解除劳动合同且无需向劳动者支付经济补偿的有（）。A.劳动者在试用期间被证明不符合录用条件的B.劳动者严重违反用人单位的规章制度的C.劳动者被依法追究刑事责任的D.劳动者无法胜任工作，经培训后仍无法胜任工作的答案：ABC解析：劳动者无法胜任工作，经培训或者调整工作岗位后仍无法胜任工作的，用人单位提前30日以书面形式通知劳动者本人或者额外支付劳动者1个月工资后，可解除劳动合同，但需向劳动者支付经济补偿；其余选项均属于劳动者存在过错，用人单位可随时通知解除劳动合同且无需支付经济补偿的情形。三、判断题（共10题，每题1分，正确打“√”，错误打“×”）1.企业发生的各项利得和损失均应计入当期损益。（）答案：×解析：企业发生的利得和损失，一部分直接计入当期损益（如营业外收支、公允价值变动损益等），另一部分直接计入所有者权益（如其他综合收益）。2.企业银行存款日记账余额与银行对账单余额核对不符，一定是存在未达账项。（）答案：×解析：银行存款日记账余额与银行对账单余额不符，可能是存在未达账项，也可能是记账错误导致的。3.企业采用计划成本法核算原材料时，购入原材料无论是否验收入库，都应先通过“材料采购”科目核算。（）答案：√解析：计划成本法下，为归集材料采购的实际成本，无论材料是否验收入库，购入环节均先通过“材料采购”科目核算，验收入库时再按计划成本转入“原材料”科目，差额计入“材料成本差异”。4.企业将自产的消费税应税消费品用于对外捐赠，按规定应缴纳的消费税应计入税金及附加。（）答案：×解析：企业将自产应税消费品用于对外捐赠，应缴纳的消费税计入营业外支出，而非税金及附加。5.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同履约成本确认为一项资产。（）答案：×解析：企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产；合同履约成本是企业为履行当前或预期取得的合同所发生的、不属于其他企业会计准则规范范围且按照收入准则应确认为资产的成本。6.会计法规定，国有的和国有资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总会计师，总会计师是单位行政领导成员。（）答案：√7.票据金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者不一致的，以中文大写为准。（）答案：×解析：票据金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的票据无效。8.增值税小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税，该免税政策执行期限延长至2027年12月31日。（）答案：√9.个人取得的保险赔款免征个人所得税。（）答案：√10.纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。（）答案：√四、计算分析题（共2题，每题15分，需列出计算过程，结果保留两位小数）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2025年发生如下经济业务：（1）5月2日，销售一批商品给乙公司，开具的增值税专用发票上注明价款为500万元，增值税税额为65万元，该批商品成本为350万元。销售合同中约定现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。5月18日，甲公司收到乙公司支付的上述款项。（2）6月10日，将一批自产的产品作为福利发放给生产车间工人，该批产品的市场售价为80万元（不含增值税），成本为50万元。（3）12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试，应收账款余额合计为200万元，甲公司根据预期信用损失模型计提坏账准备，确定的坏账准备计提比例为5%，此前坏账准备科目无余额。要求：（1）编制甲公司5月2日销售商品、5月18日收到货款的会计分录；（2）编制甲公司6月10日发放非货币性福利的会计分录；（3）计算甲公司12月31日应计提的坏账准备金额并编制会计分录。（会计分录单位以万元表示）参考答案：（1）5月2日销售商品时：借：应收账款——乙公司565贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税（销项税额）65借：主营业务成本350贷：库存商品3505月18日收到货款时，乙公司在20日内付款，享受1%的现金折扣，现金折扣金额=500×1%=5万元：借：银行存款560财务费用5贷：应收账款——乙公司565（2）计提非货币性福利时：借：生产成本90.4贷：应付职工薪酬——非货币性福利90.4实际发放产品时：借：应付职工薪酬——非货币性福利90.4贷：主营业务收入80应交税费——应交增值税（销项税额）10.4借：主营业务成本50贷：库存商品50（3）应计提的坏账准备金额=200×5%=10万元借：信用减值损失10贷：坏账准备102.某居民企业2025年全年经营业务如下：（1）取得产品销售收入4800万元，发生产品销售成本2600万元；（2）发生销售费用1300万元（其中广告费800万元），管理费用580万元（其中业务招待费40万元，新技术研发费用100万元），财务费用60万元；（3）发生税金及附加42万元；（4）取得营业外收入80万元，营业外支出55万元（含通过公益性社会组织向贫困山区捐款40万元，支付税收滞纳金6万元）；（5）计入成本、费用中的实发工资总额300万元，拨缴职工工会经费7万元，发生职工福利费45万元，发生职工教育经费28万元。已知：该企业适用企业所得税税率为25%，广告费和业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分准予扣除；业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予扣除；工会经费、职工福利费、职工教育经费税前扣除比例分别为工资总额的2%、14%、8%；研发费用按照100%在税前加计扣除。要求：计算该企业2025年应缴纳的企业所得税税额。参考答案：（1）计算年度利润总额=4800+80-2600-1300-580-60-42-55=243万元（2）广告费扣除限额=4800×15%=720万元，实际发生800万元，应纳税调增800-720=80万元（3）业务招待费扣除限额1=40×60%=24万元，扣除限额2=4800×5‰=24万元，扣除限额为24万元，实际发生40万元，应纳税调增40-24=16万元（4）研发费用加计扣除金额=100×100%=100万元，应纳税调减100万元（5）公益性捐赠扣除限额=243×12%=29.16万元，实际发生40万元，应纳税调增40-29.16=10.84万元；税收滞纳金不得税前扣除，应纳税调增6万元（6）工会经费扣除限额=300×2%=6万元，实际发生7万元，应纳税调增7-6=1万元职工福利费扣除限额=300×14%=42万元，实际发生45万元，应纳税调增45-42=3万元职工教育经费扣除限额=300×8%=24万元，实际发生28万元，应纳税调增28-24=4万元（7）应纳税所得额=243+80+16-100+10.84+6+1+3+4=263.84万元（8）应缴纳企业所得税税额=263.84×25%=65.96万元五、案例分析题（共1题，共20分）2025年8月，某市财政部门对甲公司2025年上半年会计信息质量进行检查，发现以下情况：（1）2025年1月，甲公司新任负责人王某上任后，为满足公司上市目标，要求财务部门将2024年年度亏损调整为盈利300万元，财务负责人李某认为该要求违反会计制度规定拒绝执行，王某随即以李某不配合工作为由将其调至后勤部门，同时聘任未取得会计从业资格的张某担任财务负责人，张某上任后按照王某的要求，通过虚增收入、隐瞒成本费用的方式调整了财务报告，经审计后甲公司对外报送了虚假财务会计报告。（2）2025年3月，甲公司会计人员赵某因个人原因离职，与接替人员孙某办理会计工作交接时，由人事部门负责人监交，交接完成后孙某发现原移交的会计资料存在一笔金额为5万元的原始凭证伪造问题，赵某以“会计资料已移交”为由拒绝承担责任。（3）2025年5月，甲公司为支付货款向乙公司签发了一张金额为20万元的转账支票，乙公司向付款银行提示付款时被银行告知甲公司账户余额仅为8万元，乙公司遂要求甲公司支付赔偿金。根据上述资料，结合会计法律制度、支付结算法律制度的相关规定，回答下列问题：（1）王某将拒绝执