2026年会计继续教育考试题库及答案

2026年会计继续教育考试题库及答案一、单项选择题（共20题，每题2分，每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.根据《企业会计准则第14号——收入（2017年修订）》及财政部2025年发布的《关于进一步规范新业态收入确认相关会计处理的通知》，企业提供网络直播带货服务时，若仅负责平台撮合、不承担商品所有权相关的主要风险与报酬，其收入确认应当采用的核算方法是（）。A.总额法B.净额法C.完工百分比法D.收付实现制法正确答案：B解析：按照准则要求，企业在交易中作为代理人身份、不承担商品主要风险报酬的，应当按照净额法确认佣金及服务费收入，不得采用总额法虚增营业收入规模，2025年新规进一步明确了直播电商、共享出行等业态的代理人身份判定标准。2.按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》及2025年财政部修订的《行政事业单位内部控制报告管理制度》，单位内部控制评价报告的报送截止时间为每年的（）。A.3月31日B.4月30日C.5月31日D.6月30日正确答案：B解析：2025年修订后的制度将内控报告报送时限统一调整为每年4月30日前，要求各级行政事业单位完成上年度内部控制建设与实施情况的自我评价，报送同级财政部门。3.某小型微利企业2026年符合小型微利企业所得税优惠条件，年度应纳税所得额为280万元，不考虑其他纳税调整事项，该企业当年应缴纳的企业所得税税额为（）。（已知2026年小型微利企业优惠政策为：应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税）A.14万元B.28万元C.56万元D.70万元正确答案：A解析：应纳税额=280×25%×20%=14万元，上述政策为财政部、税务总局2025年发布的延续优化小微企业所得税优惠公告明确的执行标准，政策执行期限为2026年1月1日至2028年12月31日。4.根据《会计人员职业道德规范（2023年印发）》，会计人员应当坚持诚信、守法奉公，坚持准则、守责敬业，坚持学习、守正创新，其中“坚持准则”的核心要求不包括（）。A.严格执行会计准则制度B.坚决不做假账C.主动根据单位管理层需求调整会计核算口径D.维护国家统一会计制度的严肃性正确答案：C解析：坚持准则要求会计人员牢固树立法治观念，严格遵守会计法、国家统一的会计制度，始终坚守客观公正立场，不得按照管理层违规要求随意调整会计数据、粉饰财务报表。5.按照《增值税会计处理规定》及2025年增值税留抵退税政策的会计核算要求，企业收到税务机关退还的增值税增量留抵税额时，正确的会计处理是（）。A.计入“其他收益”科目B.计入“营业外收入”科目C.冲减“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目D.贷记“应交税费——未交增值税”科目正确答案：C解析：留抵退税本质是企业前期已抵扣进项税额的退还，不属于政府补助范畴，收到退税款时应当借记“银行存款”，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”，不得计入损益类科目虚增企业利润。6.按照《企业会计准则第30号——财务报表列报》要求，企业编制2026年度资产负债表时，“持有待售资产”项目应当列报在（）类别下。A.流动资产B.非流动资产C.流动负债D.所有者权益正确答案：A解析：持有待售资产预计将在1年内完成出售，符合流动资产的划分标准，应当在流动资产项目下单设“持有待售资产”列报，对应的处置组中的负债列报在流动负债下的“持有待售负债”项目。7.根据《会计档案管理办法》（财政部、国家档案局令第79号），单位会计凭证的最低保管期限为（）。A.10年B.15年C.30年D.永久正确答案：C解析：会计凭证、会计账簿（除固定资产卡片账在资产报废清理后保管5年）的最低保管期限为30年，月度、季度、半年度财务会计报告保管期限为10年，年度财务会计报告、会计档案保管清册、销毁清册、鉴定意见书永久保管。8.2026年全面数字化的电子发票（数电票）全面推行后，单位取得数电票报销入账归档时，下列做法不符合《会计信息化发展规划（2021-2025年）》及电子会计档案管理要求的是（）。A.仅以数电票的电子原文件报销入账归档，不再打印纸质件保存B.将数电票的XML格式源文件与PDF/OFD预览件一并归档C.为防止重复报销，建立数电票的报销查验台账，对发票号码、开票信息进行校验D.只保留打印的数电票纸质件，不保存电子原文件正确答案：D解析：数电票的电子原文件是具有法律效力的原始凭证，符合条件的电子会计凭证可以仅以电子形式归档，若单位以打印件作为报销依据，必须同时保存电子原文件，不得仅保存纸质打印件。9.某企业2026年为研发新技术发生研究开发费用共计1200万元，其中费用化支出500万元，资本化支出700万元（截至年末尚未形成无形资产达到预定用途），按照2026年研发费用加计扣除政策（制造业企业研发费用加计扣除比例为100%，科技型中小企业、其他企业加计扣除比例为100%，政策执行至2030年12月31日），该企业当年可以在企业所得税税前加计扣除的研发费用金额为（）。A.500万元B.700万元C.1000万元D.1200万元正确答案：A解析：研发费用加计扣除仅针对费用化支出在发生当期加计扣除，资本化支出待无形资产形成后按照摊销金额加计扣除，本年尚未形成无形资产的资本化支出部分不得在当期加计扣除，因此可加计扣除金额为500×100%=500万元。10.根据《会计法（2024年修正）》的规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的（）负责。A.真实性、完整性B.准确性、完整性C.及时性、真实性D.合法性、准确性正确答案：A解析：2024年修正的《会计法》进一步明确单位负责人的主体责任，规定单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性承担首要责任，不得授意、指使、强令会计人员违法办理会计事项。11.按照政府会计准则制度的要求，行政事业单位对固定资产计提折旧时，下列各项中不需要计提折旧的是（）。A.通用设备B.专用设备C.单独计价入账的土地D.家具用具正确答案：C解析：行政事业单位应当按月对固定资产计提折旧，除文物和陈列品、动植物、图书、档案、单独计价入账的土地、以名义金额计量的固定资产外，所有固定资产均应计提折旧。12.企业按照新金融工具准则核算应收款项减值时，采用的减值计提模型是（）。A.已发生损失模型B.预期信用损失模型C.公允价值模型D.摊余成本模型正确答案：B解析：新金融工具准则要求企业以预期信用损失为基础，对分类为以摊余成本计量、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产计提减值准备，替代原准则下的已发生损失模型，提前识别信用风险。13.某企业2026年6月购入生产用设备一台，入账价值360万元，预计净残值为0，预计使用年限5年，采用年数总和法计提折旧，不考虑其他因素，该设备2026年应计提的折旧额为（）。A.60万元B.72万元C.120万元D.10万元正确答案：A解析：年数总和法下第一年（2026年7月-2027年6月）的折旧率为5/15，2026年共计提6个月折旧，折旧额=360×5/15×6/12=60万元。14.根据《现金管理暂行条例》的规定，单位结算起点以下的零星支出可以使用现金结算，现行规定的结算起点为（）。A.100元B.500元C.1000元D.5000元正确答案：C解析：现金结算起点为1000元，超过结算起点的支出应当通过银行转账结算，因采购地点不固定、抢险救灾等特殊情况必须使用现金的，需经开户银行审核同意。15.企业发生的下列各项税费中，不应当通过“税金及附加”科目核算的是（）。A.房产税B.城镇土地使用税C.增值税D.印花税正确答案：C解析：增值税属于价外税，不计入企业的损益类科目，不通过“税金及附加”核算；房产税、城镇土地使用税、印花税、车船税、消费税、城市维护建设税、教育费附加、资源税等税费均通过“税金及附加”科目核算。16.按照2026年行政事业单位“过紧日子”财务管理要求，下列关于“三公”经费管理的说法错误的是（）。A.“三公”经费包括因公出国（境）费、公务用车购置及运行费、公务接待费B.“三公”经费预算实行总额控制，只减不增C.经单位领导批准，可以将非公务活动纳入公务接待范围D.严禁超标准配置公务用车正确答案：C解析：公务接待严格执行公函制度，无公函的公务活动和来访人员一律不予接待，严禁将非公务活动纳入接待范围，严禁超标准、超范围接待。17.根据《企业内部控制基本规范》，企业内部控制的五大要素不包括（）。A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.利润考核正确答案：D解析：内部控制五大要素为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，利润考核属于企业经营管理的具体考核方式，不属于内部控制核心要素。18.企业编制合并财务报表时，判断是否纳入合并范围的核心标准是（）。A.持股比例超过50%B.对被投资方拥有控制C.与被投资方存在关联交易D.向被投资方派驻董事正确答案：B解析：合并范围的判断以控制为基础，即投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额，不能仅以持股比例作为唯一判断标准。19.会计人员存在违反《会计法》规定的行为，情节严重的，（）内不得从事会计工作。A.1年B.3年C.5年D.终身正确答案：C解析：根据2024年修正的《会计法》，会计人员有不依法设置会计账簿、私设会计账簿、做假账等违法行为，情节严重的，5年内不得从事会计工作；存在伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告等行为，构成犯罪被依法追究刑事责任的，终身不得从事会计工作。20.按照《管理会计基本指引》的要求，单位应用管理会计的核心工具方法不包括（）。A.战略地图B.本量利分析C.作业成本法D.复式记账法正确答案：D解析：复式记账法是财务会计核算的基础方法，不属于管理会计工具方法；管理会计工具方法涵盖战略管理、预算管理、成本管理、营运管理、投融资管理、绩效管理、风险管理等领域，包括战略地图、本量利分析、作业成本法、平衡计分卡、滚动预算等工具。二、多项选择题（共10题，每题3分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项，错选本题不得分，少选每个正确选项得0.5分）1.根据2024年修正的《会计法》规定，下列各项中属于会计人员应当履行的职责有（）。A.进行会计核算B.实行会计监督C.编制并执行财务预算D.拟定本单位办理会计事务的具体办法E.配合外部审计、税务等部门的监督检查正确答案：ABDE解析：会计人员的核心职责包括依法开展会计核算、实行会计监督，拟定本单位会计事务具体管理办法，参与拟定经济计划、业务计划，考核分析预算执行情况，配合外部监管检查；编制并执行财务预算属于单位管理层及业务部门的协同职责，并非会计人员专属职责。2.下列各项中，属于增值税视同销售行为，应当计算缴纳增值税的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送给其他单位D.将委托加工货物用于对外投资E.销售代销货物正确答案：ACDE解析：外购货物用于集体福利、个人消费的，对应的进项税额不得抵扣，不属于视同销售行为；自产、委托加工货物用于非应税项目、集体福利、个人消费、投资、分配、赠送，以及代销货物、异地移送货物用于销售的，均属于增值税视同销售范围。3.按照《企业会计准则第9号——职工薪酬》的规定，下列各项中属于短期职工薪酬的有（）。A.职工工资、奖金、津贴B.职工福利费C.医疗保险费、工伤保险费D.养老保险费、失业保险费E.住房公积金正确答案：ABCE解析：养老保险费、失业保险费属于离职后福利，不属于短期薪酬；短期薪酬包括职工工资奖金津贴、职工福利费、社会保险费（医疗、工伤、生育）、住房公积金、工会经费、职工教育经费、短期带薪缺勤、短期利润分享计划等。4.下列关于数电票的管理要求，说法正确的有（）。A.数电票的法律效力、基本用途与纸质发票相同B.数电票无需加盖发票专用章C.受票方可以通过全国增值税发票查验平台查验数电票信息D.已开具的数电票发生开票有误情形的，只能作废不能红冲E.单位数电票的开票额度由税务机关根据纳税信用等级、经营规模等因素动态调整正确答案：ABCE解析：数电票一旦开具无法作废，发生开票有误、销货退回、服务中止等情形的，需要按照规定开具红字数电票，不允许作废原发票。5.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润E.其他综合收益正确答案：CD解析：留存收益是企业从历年实现的利润中提取或留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润两部分；实收资本、资本公积、其他综合收益属于所有者权益，但不属于留存收益范畴。6.行政事业单位国有资产处置方式包括（）。A.无偿划转B.出售、出让C.转让、置换D.报废、报损E.对外捐赠正确答案：ABCDE解析：行政事业单位国有资产处置应当遵循公开、公平、公正原则，严格履行审批程序，处置方式包括无偿划转、出售、出让、转让、置换、报废、报损、对外捐赠、货币性资产损失核销等。7.下列各项中，属于会计人员职业道德“三坚三守”要求的有（）。A.坚持诚信，守法奉公B.坚持准则，守责敬业C.坚持学习，守正创新D.坚持效益，守牢底线E.坚持服从，守好秘密正确答案：ABC解析：财政部印发的《会计人员职业道德规范》明确“三坚三守”的核心要求为：坚持诚信，守法奉公；坚持准则，守责敬业；坚持学习，守正创新，其余表述不属于规范明确的职业道德内容。8.下列各项资产中，企业应当每年年末进行减值测试的有（）。A.使用寿命不确定的无形资产B.尚未达到预定可使用状态的无形资产C.商誉D.采用成本模式计量的投资性房地产E.固定资产正确答案：ABC解析：对于使用寿命不确定的无形资产、尚未达到可使用状态的无形资产、商誉，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试；固定资产、成本模式计量的投资性房地产只有在存在减值迹象时才需要进行减值测试。9.按照《政府采购法》及2025年修订的政府采购相关规定，政府采购的方式包括（）。A.公开招标B.邀请招标C.竞争性谈判D.单一来源采购E.询价正确答案：ABCDE解析：我国政府采购法定方式包括公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价，以及国务院政府采购监督管理部门认定的其他采购方式，其中公开招标是政府采购的主要采购方式。10.下列关于企业财务报表编制的说法，正确的有（）。A.资产负债表采用权责发生制编制B.现金流量表按照收付实现制编制C.利润表反映企业某一特定日期的经营成果D.所有者权益变动表反映构成所有者权益各组成部分当期的增减变动情况E.附注是财务报表不可或缺的组成部分正确答案：ABDE解析：利润表是反映企业一定会计期间经营成果的报表，资产负债表反映的是企业某一特定日期的财务状况，选项C表述错误。三、判断题（共10题，每题1分，正确打“√”，错误打“×”）1.企业将商品控制权转移给客户后，若存在客户未行使的合同权利（如未消费的储值卡余额），应当在客户要求履行剩余履约义务的可能性极低时，将相关余额确认为营业收入。（）正确答案：√解析：根据收入准则的客户未行使权利相关规定，企业应当预计客户将行使的权利对应的金额，在客户行使权利时确认收入，对于客户预计不会行使的部分，在客户履约可能性极低时结转至收入。2.会计人员在工作中遇到利益冲突时，应当优先维护所在单位的利益，无需考虑社会公众利益。（）正确答案：×解析：会计人员职业道德要求会计人员坚持客观公正，当面临利益冲突时，应当坚守准则，优先维护国家利益、社会公众利益，不得为了单位或个人利益损害公共利益。3.所有行政事业单位在编制2026年部门预算时，应当将所有收支全部纳入部门预算管理，严禁设立账外账、“小金库”。（）正确答案：√解析：部门预算实行全口径管理，单位的所有收入和支出都应当纳入预算统一编制、统一核算、统一管理，严禁隐瞒收入、虚列支出，严禁设立账外资金。4.企业采用年限平均法计提固定资产折旧时，年折旧率的计算为（1-预计净残值率）/预计使用年限。（）正确答案：√解析：年限平均法又称直线法，是将固定资产的应计折旧额均衡分摊到预计使用寿命内的方法，年折旧率=（1-预计净残值率）/预计使用年限×100%。5.小规模纳税人取得增值税专用发票上注明的增值税额，一律不得抵扣，全部计入相关资产成本或费用。（）正确答案：√解析：小规模纳税人采用简易计税方法计算缴纳增值税，其取得的增值税专用发票对应的进项税额不得抵扣，直接计入相关成本费用。6.企业的财务会计报告必须由单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章，设置总会计师的单位还需要总会计师签名并盖章。（）正确答案：√解析：根据《会计法》规定，对外报送的财务会计报告应当由相关责任人员签名并盖章，明确法律责任，单位负责人对财务报告的真实性、完整性负责。7.行政事业单位的固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月开始计提折旧；当月减少的固定资产，当月不再计提折旧。（）正确答案：×解析：行政事业单位固定资产折旧计提规则为：当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧，与企业会计准则下“当月增加当月提、当月减少当月停”的规则存在差异。8.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。（）正确答案：√解析：公益性捐赠的税前扣除政策为《企业所得税法》明确规定，符合条件的公益性捐赠超过扣除限额的部分可以结转后3年扣除，捐赠时需通过公益性社会组织或县级以上人民政府及其部门，直接捐赠不得税前扣除。9.会计档案保管期满后，单位可以直接自行销毁，无需履行审批程序。（）正确答案：×解析：会计档案保管期满后，需要由单位档案管理机构会同会计机构共同鉴定，形成会计档案鉴定意见书，对确无保存价值的档案，按照规定程序报经审批后方可销毁，涉及未结清债权债务、涉及未了事项的会计凭证不得销毁，应当单独抽出立卷保管。10.管理会计的目标是通过运用管理会计工具方法，参与单位规划、决策、控制、评价活动并为之提供有用信息，推动单位实现战略规划。（）正确答案：√解析：该表述符合《管理会计基本指引》明确的管理会计目标，管理会计侧重服务于单位内部管理需要，是融合财务与业务活动的管理工具。四、案例分析题（共2题，每题10分）1.某制造业企业为增值税一般纳税人，2026年发生部分业务如下：（1）3月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，材料已验收入库，款项通过银行存款支付，专用发票已在增值税发票综合服务平台勾选确认抵扣；（2）5月销售自产商品一批，开具增值税专用发票注明价款500万元，增值税税额65万元，商品控制权已转移给客户，客户尚未支付货款，该批商品的生产成本为320万元；（3）7月通过县级民政部门向受灾地区捐赠自产商品一批，该批商品的市场不含税售价为80万元，生产成本为50万元，捐赠过程中未发生相关费用，取得合法的公益性捐赠票据，已知该企业2026年度的会计利润总额为600万元。要求：根据上述资料，回答以下问题：（1）编制该企业3月购入原材料的会计分录；（2分）（2）编制该企业5月销售商品结转成本的会计分录；（3分）（3）计算该企业7月公益性捐赠支出的税前扣除限额，并说明该捐赠业务的企业所得税处理要求。（5分）参考答案：（1）3月购入原材料时：借：原材料2000000应交税费——应交增值税（进项税额）260000贷：银行存款2260000（2）5月确认销售收入时：借：应收账款5650000贷：主营业务收入5000000应交税费——应交增值税（销项税额）650000结转销售成本时：借：主营业务成本3200000贷：库存商品3200000（3）首先，公益性捐赠的会计核算金额=50+80×13%=60.4万元，企业应当将该金额计入营业外支出；其次，公益性捐赠税前扣除限额=600×12%=72万元，本次发生的捐赠支出60.4万元小于扣除限额，可在2026年企业所得税税前全额扣除，无需做纳税调整；最后，该捐赠属于增值税视同销售行为，需按商品市场售价计算增值税销项税额80×13%=10.4万元，企业所得