2026初级会计考试试题答案及解析

2026初级会计考试真题答案及解析一、单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列各项中，体现会计信息质量谨慎性要求的是（）。A.对融资租入的固定资产视同自有资产核算B.对售出商品很可能发生的保修义务确认预计负债C.对不同时期发生的相同交易采用一致的会计政策D.及时收集整理会计凭证进行账务处理【答案】B【解析】选项A体现实质重于形式要求，该要求要求企业按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，而不应当仅仅以交易或者事项的法律形式为依据，融资租入资产虽然法律上所有权不属于承租方，但承租方长期控制该资产并获取经济利益，因此视同自有资产核算；选项C体现可比性要求，同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更；选项D体现及时性要求，企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量、报告，不得提前或者延后；选项B，企业对售出商品可能发生的保修义务确认预计负债、对可能承担的环保责任确认预计负债、对资产计提减值准备等，均体现了谨慎性要求，即不高估资产或者收益、不低估负债或者费用，因此选项B正确。2.某企业为增值税一般纳税人，2025年12月31日盘点发现盘盈一台生产设备，该设备同类市场价格为80000元，估计八成新。不考虑其他因素，下列关于盘盈设备的会计处理正确的是（）。A.按重置成本64000元计入以前年度损益调整B.按历史成本80000元计入营业外收入C.按可变现净值64000元计入固定资产清理D.按现值64000元计入待处理财产损溢【答案】A【解析】企业固定资产盘盈属于前期记账差错，应当按照重置成本计量入账价值，本题中同类设备市场价格80000元，八成新，因此重置成本=80000×80%=64000元，盘盈时通过“以前年度损益调整”科目核算，报经批准后调整留存收益，不影响当期营业外收入。选项B历史成本适用于初始取得资产的计量，盘盈资产不属于初始取得范畴；选项C可变现净值用于存货期末计量，固定资产盘盈不涉及固定资产清理科目；选项D现值用于具有融资性质的资产或负债计量，盘盈资产不通过待处理财产损溢科目核算（现金、存货盘盈盘亏通过该科目），因此选项A正确。3.根据支付结算法律制度的规定，下列关于票据背书连续的表述中，正确的是（）。A.票据第一背书人为出票人B.背书连续要求所有背书均为转让背书，委托收款背书、质押背书中断后不影响连续性认定C.背书人在票据上记载“不得转让”字样，后手再背书转让的，票据无效D.粘单上的第一记载人应当在票据和粘单的粘接处签章，未签章的粘单记载事项有效【答案】B【解析】选项A错误，票据第一背书人为票据收款人，出票人是出票行为的主体，不属于背书人；选项B正确，背书连续是指在票据转让中，转让票据的背书人与受让票据的被背书人在票据上的签章依次前后衔接，非转让背书（委托收款背书、质押背书）不产生票据权利转移的效力，因此该类背书中断不影响转让背书连续性的认定；选项C错误，背书人记载“不得转让”字样，后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任，但票据本身有效，后续背书行为也有效；选项D错误，粘单上的第一记载人应当在票据和粘单的粘接处签章，未签章的，粘单上的所有记载事项均不发生票据法上的效力。4.某企业2025年度利润总额为1800万元，其中本年度国债利息收入200万元，已计入营业外支出的税收滞纳金12万元，因合同违约支付的违约金30万元，适用企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，该企业2025年度所得税费用为（）万元。A.403B.400C.397D.410.5【答案】A【解析】企业所得税应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额。国债利息收入属于免税收入，纳税调减200万元；税收滞纳金属于行政罚款，不得税前扣除，纳税调增12万元；合同违约金属于经营性支出，准予税前扣除，无需纳税调整。因此应纳税所得额=1800-200+12=1612万元，所得税费用=1612×25%=403万元，选项A正确。5.下列各项中，企业应通过“其他应付款”科目核算的是（）。A.应付购入材料的采购款B.应付职工的过节福利C.应付租入包装物的租金D.应付股东的现金股利【答案】C【解析】选项A通过“应付账款”科目核算，用于核算企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项；选项B通过“应付职工薪酬”科目核算，职工福利费属于职工薪酬核算范畴；选项C通过“其他应付款”核算，其他应付款核算的内容包括应付短期租赁固定资产租金、租入包装物租金、存入保证金、应付的合同违约金等；选项D通过“应付股利”科目核算，用于核算企业宣告发放但尚未实际支付的现金股利或利润，因此选项C正确。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，属于会计拓展职能的有（）。A.会计核算B.会计监督C.评价经营业绩D.参与经济决策【答案】CD【解析】会计职能包括基本职能和拓展职能，其中基本职能为核算职能（最基本职能）和监督职能，两者相辅相成、辩证统一：核算是监督的基础，监督是核算质量的保障。拓展职能包括预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩三个方面，因此选项CD正确，选项AB属于基本职能范畴。2.根据增值税法律制度的规定，下列服务中，适用9%增值税税率的有（）。A.建筑服务B.基础电信服务C.增值电信服务D.不动产租赁服务【答案】ABD【解析】增值税税率分为四档：13%、9%、6%、零税率。其中适用9%税率的应税销售行为包括：（1）货物类：粮食等农产品、食用植物油、食用盐；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物；饲料、化肥、农药、农机、农膜；国务院规定的其他货物；（2）服务、不动产、无形资产类：交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务、销售不动产、转让土地使用权。选项C增值电信服务适用6%税率，因此选项ABD正确。3.下列各项中，导致企业留存收益总额发生变动的有（）。A.盈余公积转增资本B.宣告发放现金股利C.盈余公积补亏D.资本公积转增资本【答案】AB【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润两类。选项A，盈余公积转增资本的会计处理为借记“盈余公积”，贷记“实收资本（或股本）”，盈余公积减少，留存收益总额减少；选项B，宣告发放现金股利的会计处理为借记“利润分配——应付现金股利或利润”，贷记“应付股利”，未分配利润减少，留存收益总额减少；选项C，盈余公积补亏的会计处理为借记“盈余公积”，贷记“利润分配——盈余公积补亏”，属于留存收益内部一增一减，总额不变；选项D，资本公积转增资本的会计处理为借记“资本公积”，贷记“实收资本（或股本）”，不涉及留存收益科目，留存收益总额不变，因此选项AB正确。4.根据劳动合同法律制度的规定，下列关于试用期的表述中，正确的有（）。A.劳动合同期限3个月以上不满1年的，试用期不得超过1个月B.劳动合同期限1年以上不满3年的，试用期不得超过2个月C.3年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月D.劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的80%，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准【答案】ABCD【解析】试用期期限的法定强制规定包括：（1）劳动合同期限不满3个月（不包含3个月）、以完成一定工作任务为期限的劳动合同、非全日制用工，不得约定试用期；（2）劳动合同期限3个月以上（含3个月）不满1年的，试用期不得超过1个月；（3）劳动合同期限1年以上（含1年）不满3年的，试用期不得超过2个月；（4）3年以上（含3年）固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过6个月。试用期工资的法定底线为两个“不低于”：不得低于本单位相同岗位最低档工资的80%或者劳动合同约定工资的80%，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准，因此四个选项表述均正确。5.下列各项中，属于政府财务会计要素的有（）。A.资产B.预算收入C.净资产D.费用【答案】ACD【解析】政府会计由预算会计和财务会计构成，其中预算会计要素包括预算收入、预算支出、预算结余，实行收付实现制（国务院另有规定的从其规定）；财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入、费用，实行权责发生制。选项B属于预算会计要素，因此选项ACD正确。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.企业将自产的应税消费品用于在建工程，应当按规定缴纳的消费税计入税金及附加科目。（）【答案】×【解析】企业将自产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应缴纳的消费税计入在建工程成本，借记“在建工程”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目；只有将自产应税消费品用于对外销售、对外投资、分配给股东、无偿赠送等情形时，缴纳的消费税才计入税金及附加科目，因此本题表述错误。2.个人取得的保险赔款免征个人所得税。（）【答案】√【解析】个人所得税法定免税项目包括省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；国债和国家发行的金融债券利息；按照国家统一规定发给的补贴、津贴；福利费、抚恤金、救济金；保险赔款；军人的转业费、复员费、退役金；按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费等，因此本题表述正确。3.企业采用计划成本核算原材料，发出材料应负担的成本差异应当在季末或年末一次计算分摊。（）【答案】×【解析】采用计划成本进行材料日常核算的企业，发出材料应负担的成本差异应当按期（月）分摊，不得在季末或年末一次计算。发出材料应负担的成本差异，除委托外部加工发出材料可按期初成本差异率计算外，应当使用当期的实际差异率；期初成本差异率与本期成本差异率相差不大的，也可按期初成本差异率计算，因此本题表述错误。4.银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。（）【答案】√【解析】银行承兑汇票属于商业汇票的一种，承兑银行是主债务人，承担到期无条件付款的责任，若出票人到期未能足额交存票款，银行必须向持票人足额付款，同时将出票人未付的票款转为逾期贷款，按照每日万分之五的利率计收利息，因此本题表述正确。5.企业采用表结法结转本年利润，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目，但年末需将全年累计余额转入“本年利润”科目。（）【答案】√【解析】本年利润结转方法包括账结法和表结法：账结法下每月月末均需将损益类科目余额转入“本年利润”科目，结转后损益类科目无余额；表结法下各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额结转入“本年利润”科目，年度中间“本年利润”科目余额通过利润表计算反映，因此本题表述正确。6.纳税人开采应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售缴纳资源税。（）【答案】√【解析】资源税仅对应税产品的对外销售、视同销售（用于非应税项目、集体福利、个人消费、投资、分配、捐赠等）环节征税，纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产应税产品的，属于生产环节内部流转，不缴纳资源税；最终销售产成品时再按规定缴纳资源税，避免重复征税，因此本题表述正确。7.企业对使用寿命不确定的无形资产，应当在持有期间按月进行摊销，年末进行减值测试。（）【答案】×【解析】企业应当于取得无形资产时分析判断其使用寿命，使用寿命有限的无形资产应自可供使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销；使用寿命不确定的无形资产在持有期间不需要进行摊销，但至少应当在每年年度终了进行减值测试，如经减值测试表明已发生减值，应当计提相应的减值准备，因此本题表述错误。8.用人单位发生合并或者分立等情况，原劳动合同继续有效，劳动合同由承继其权利和义务的用人单位继续履行。（）【答案】√【解析】用人单位合并、分立属于主体组织形式变更，不影响原劳动合同的效力，原劳动合同继续有效，劳动者的工龄连续计算，由承继原用人单位权利义务的新单位继续履行合同，不得因主体变更随意解除劳动合同或降低劳动者待遇，因此本题表述正确。9.企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，应当计入销售费用。（）【答案】√【解析】销售费用核算企业在销售商品和材料、提供服务过程中发生的各种费用，包括保险费、包装费、展览费、广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费、固定资产修理费用等经营费用，因此专设销售机构固定资产修理费计入销售费用表述正确。10.耕地占用税、契税、车辆购置税均属于财产和行为税类，由税务机关负责征收。（）【答案】×【解析】我国现行税种中，耕地占用税、契税属于财产和行为税类，车辆购置税属于特定目的税类；三个税种目前均由税务机关负责征收（2021年起契税由财政划转税务征收），但税种分类表述错误，因此本题表述错误。四、不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，原材料采用实际成本法核算，2025年12月发生如下交易或事项：（1）2日，购入M材料一批，增值税专用发票注明价款200000元，增值税税额26000元，销货方代垫运输费5000元，取得增值税专用发票注明增值税税额450元，材料已验收入库，全部款项尚未支付。（2）10日，销售A商品一批，开具增值税专用发票注明价款500000元，增值税税额65000元，该批商品实际成本为320000元，由于批量销售给予客户10%的商业折扣，商品已发出，款项尚未收到，合同约定现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。（3）18日，收到客户支付的10日销售商品的货款，存入银行。（4）31日，本月月初M材料库存成本为80000元，本月购入M材料成本合计405000元，本月发出M材料情况如下：生产产品领用280000元，车间一般耗用40000元，行政管理部门耗用10000元，专设销售机构耗用5000元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列关于甲公司购入M材料的会计处理正确的是（）。A.原材料入账金额为205000元B.原材料入账金额为200000元C.确认应付账款231450元D.确认应付账款226000元【答案】AC【解析】购入材料的入账成本包括买价、运输费、装卸费、保险费、入库前挑选整理费等可归属于存货采购成本的费用，代垫运输费5000元计入材料成本，因此原材料入账金额=200000+5000=205000元；应付账款包含买价、增值税、代垫款项，因此应付账款金额=200000+26000+5000+450=231450元，选项AC正确。2.根据资料（2），甲公司销售A商品确认的应收账款入账金额为（）元。A.565000B.508500C.503500D.500000【答案】B【解析】商业折扣在销售时即已发生，应当按照扣除商业折扣后的金额确认收入和应收账款，因此确认收入金额=500000×（1-10%）=450000元，增值税销项税额=450000×13%=58500元，应收账款入账金额=450000+58500=508500元，现金折扣在实际发生时计入财务费用，不影响应收账款入账金额，选项B正确。3.根据资料（2）和（3），甲公司12月18日收到货款时计入财务费用的金额为（）元。A.10170B.9000C.5085D.4500【答案】B【解析】客户在销售后8天（10日到18日间隔8天）付款，符合2/10的现金折扣条件，因计算现金折扣不考虑增值税，因此财务费用金额=450000×2%=9000元，选项B正确，会计处理为借记“银行存款”499500元、“财务费用”9000元，贷记“应收账款”508500元。4.根据资料（4），下列关于发出M材料的会计处理表述正确的是（）。A.生产成本增加280000元B.制造费用增加40000元C.管理费用增加10000元D.销售费用增加5000元【答案】ABCD【解析】生产产品领用材料计入生产成本，车间一般耗用计入制造费用，行政管理部门耗用计入管理费用，专设销售机构耗用计入销售费用，四个选项表述均正确。5.根据期初资料、资料（1）和（4），12月末M材料的结存成本为（）元。A.150000B.155000C.205000D.280000【答案】A【解析】月末结存材料成本=月初结存成本+本月购入成本-本月发出成本=80000+205000+200000-（280000+40000+10000+5000）=80000+405000-335000=150000元，选项A正确。（二）甲公司为居民企业，主要从事家电生产销售业务，2025年度有关经营情况如下：（1）取得家电销售收入8000万元，国债利息收入50万元，接受捐赠收入100万元，转让闲置厂房收入300万元。（2）发生与生产经营有关的业务招待费80万元，广告费和业务宣传费1250万元。（3）通过县级人民政府向目标脱贫地区捐赠80万元，直接向某社区养老院捐赠20万元，非广告性质的赞助支出30万元。（4）全年实现会计利润总额900万元。已知：业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费和业务宣传费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.甲公司下列收入中，应计入2025年度企业所得税收入总额的是（）。A.家电销售收入8000万元B.国债利息收入50万元C.接受捐赠收入100万元D.转让闲置厂房收入300万元【答案】ABCD【解析】企业收入总额包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，具体包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入，因此四个选项的收入均应计入收入总额。2.甲公司在计算2025年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费是（）万元。A.48B.41.5C.40D.49.5【答案】C【解析】业务招待费扣除限额计算基数为销售（营业）收入