2026年税务师考试《税收筹划》专项训练试卷

2026年税务师考试《税收筹划》专项训练试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出正确的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.依据我国税法规定，税收筹划的基本原则中，强调筹划方案必须在法律框架内进行的是（）。A.合法性原则B.筹划性原则C.效益性原则D.风险性原则2.某居民企业2025年度实现会计利润100万元，该企业符合小型微利企业条件，假设其未享受其他税收优惠，适用的所得税税率应为（）。A.5%B.10%C.15%D.25%3.下列关于增值税混合销售行为的表述中，正确的是（）。A.混合销售行为是否征税，取决于销售额是否超过小规模纳税人标准。B.混合销售行为应分别核算不同税率或征收率的货物和服务的销售额，分别计算缴纳增值税。C.一项销售行为同时涉及货物和服务，且货物的销售额和服务费的销售额无法分开核算，则按适用较高税率计算缴纳增值税。D.混合销售行为视同一般货物销售，适用货物销售税率。4.企业将自产的产品用于赠送客户，从税法角度看，该行为在增值税处理上应视为（）。A.视同销售货物B.特殊销售行为C.不征收增值税D.免征增值税5.依据企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列项目中不得税前扣除的是（）。A.支付给员工的工资薪金B.购买用于研发活动的仪器设备支出C.支付给关联方的利息费用，但符合独立交易原则且未超过规定比例D.超过规定标准的业务招待费支出6.个人出售自有住房，在计算个人所得税时，其允许扣除的合理费用是指（）。A.购买住房时的首付款B.购买住房时支付的印花税、契税C.出售过程中支付的中介服务费D.出售过程中支付的广告费7.某企业将其拥有的一处房产对外出租，2025年度取得租金收入80万元，发生相关费用（不含折旧）20万元，该房产原值1000万元，累计折旧200万元。假设无其他调整事项，该企业2025年度与该房产相关的应纳税所得额为（）万元。A.60B.80C.100D.1408.根据土地增值税相关规定，计算增值额时，准予扣除的取得土地使用权支付的金额是指（）。A.支付的土地出让金B.支付的土地出让金及相关的评估费C.支付的土地出让金加上按国家统一规定计算出的土地增值费D.支付的土地出让金加上按市场评估价确定的土地成本9.下列关于税收筹划风险的说法中，错误的是（）。A.税收筹划风险主要包括政策变动风险、税务稽查风险和经营风险。B.合法性税收筹划不存在风险。C.税收筹划应充分考虑潜在的法律风险和商业风险。D.预测税收政策变化是降低风险的重要手段。10.企业选择设立分公司还是子公司进行税收筹划，主要需要考虑的因素不包括（）。A.所得税税率差异B.资金转移的便利性和成本C.管理层级和内部控制要求D.产品市场占有率11.个体工商户的生产经营所得，适用税率范围为（）。A.5%至20%B.5%至35%C.10%至35%D.20%至35%12.依据个人所得税法，居民个人取得的下列收入中，属于“工资薪金所得”的是（）。A.企业支付的年终奖B.个人出租房产的租金收入C.个人购买体育彩票一次性中奖奖金（不超过1万元）D.个人担任公司董事职务取得的董事费收入13.某高新技术企业2025年度研发费用投入1000万元，按税法规定可享受100%的加计扣除优惠。假设该企业2025年度利润总额为2000万元，适用的所得税税率为15%，则该企业2025年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.200B.250C.300D.35014.纳税人销售应税行为，采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为（）。A.货物发出的当天B.签订合同的当天C.收到预收款的当天D.会计确认收入的当天15.下列关于融资方式税收筹划的说法中，正确的是（）。A.相比于银行贷款，发行债券的利息费用通常更能提供税收优惠。B.采用股权融资方式可以避免支付利息费用，从而获得税收利益。C.企业在选择融资方式时，不考虑税负影响。D.短期借款的税负效果总是优于长期借款。16.企业将一项专利技术许可给其他企业使用，取得特许权使用费收入100万元，该收入在企业所得税前应按（）税率缴纳预提所得税。A.10%B.20%C.25%D.30%17.税收筹划的核心在于（）。A.寻找税法中的“漏洞”B.在不违反税法的前提下，对企业经营活动和财务活动进行事先筹划和安排，以实现税负最低化C.通过隐瞒收入或虚列成本来减少纳税D.利用税收优惠政策的即时性进行短期获利18.依据增值税法，下列项目中，不计入销售额征收增值税的是（）。A.向消费者个人销售商品收取的运费B.为销售货物提供的安装服务费C.出租固定资产收取的租金D.提供货物运输服务收取的运输费19.企业进行组织形式选择的税收筹划时，需要考虑的因素不包括（）。A.所得税税率差异B.管理成本变化C.融资能力影响D.员工个人收入结构20.个人通过公益性社会组织向教育行业的捐赠，在计算个人所得税时，可以在应纳税所得额中扣除的比例最多为（）。A.30%B.50%C.100%D.30%（全额扣除）二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确的答案，用鼠标点击对应的选项。每题所有答案选择正确的得分；错选、漏选、未选均不得分。）1.税收筹划具有的特征包括（）。A.合法性B.筹划性（事前性）C.效益性（节税性）D.风险性E.随机性2.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出项目中，通常不允许税前扣除的有（）。A.用于建造职工宿舍的支出B.超过规定标准的广告费支出C.支付给关联方的非独立交易费用D.纳税人参加的各类展会的合理费用支出E.支付给管理人员的过高薪酬3.增值税视同销售行为包括（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将自产半成品用于连续生产应税产品D.将购进货物分配给股东E.将自产货物作为投资提供给其他单位4.个人所得税的征收方式包括（）。A.查账征收B.比例征收C.定额征收D.核定征收E.查验征收5.企业可以选择加速折旧法进行税收筹划的情形可能包括（）。A.技术进步快的固定资产B.常年处于强腐蚀性环境中的固定资产C.会计处理与税法规定折旧年限一致的固定资产D.税法规定的最低折旧年限较长的固定资产E.为了减少当期应纳税所得额而任意选择的固定资产6.纳税人在计算土地增值税时，准予扣除的与取得土地使用权相关的费用包括（）。A.支付的土地出让金B.支付的评估费C.支付的耕地占用税D.在转让环节缴纳的印花税E.为取得土地使用权而发生的广告费7.税收筹划可能带来的风险主要包括（）。A.政策变动风险B.税务稽查风险C.经营风险D.税收负担不公风险E.筹划方案设计风险8.影响企业选择融资方式的税收因素包括（）。A.债务利息的税前扣除待遇B.股权融资的出资方式和税务影响C.不同融资方式的资本成本D.企业所得税税率E.个人所得税税率（对投资者而言）9.下列关于企业重组税务处理的表述中，正确的有（）。A.企业合并，合并方取得被合并方资产，符合特定条件可暂不确认所得。B.企业分立，分立方承受被分立方资产，符合特定条件可暂不确认所得。C.企业重组涉及股权支付，一般可以暂不确认所得。D.企业重组中的交易应公允定价。E.企业重组的税务处理与是否享受税收优惠无关。10.税收筹划的基本方法包括（）。A.选择有利的组织形式B.选择有利的交易结构C.选择有利的融资方式D.选择有利的投资方式E.选择有利的会计处理方法三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。计算结果涉及货币金额的，请精确到小数点后两位。）1.某商贸企业为增值税一般纳税人，2025年6月销售商品取得含税销售额113万元，该商品适用税率为13%。当月购进货物取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，货物已验收入库。假设该企业期初无留抵税额，且当月无其他销项和进项发生。计算该企业6月份应纳的增值税额。2.甲公司为居民企业，2025年度实现会计利润2000万元。该企业2025年度发生业务招待费支出80万元，广告费和业务宣传费支出150万元。假设甲公司2025年度销售收入总额为2500万元。计算甲公司2025年度企业所得税前可以扣除的业务招待费和广告费、业务宣传费支出总额。3.个人A于2025年1月1日将其自有住房出售给个人B，售价100万元。A购买该住房时的购房成本为60万元。计算个人A出售住房时在计算个人所得税时允许扣除的合理费用金额。4.某企业2025年度取得产品销售收入1000万元，发生符合规定的研发费用800万元。假设该企业为高新技术企业，适用的所得税税率为15%。计算该企业2025年度由于研发费用加计扣除政策而产生的应纳税所得额减少额。四、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求进行分析、计算和说明。）1.假设你是一家制造企业的财务顾问。该企业计划将一台生产设备出售给关联公司的另一家子公司（以下简称“目标公司”）。设备原值800万元，已使用3年，累计折旧240万元（采用直线法折旧），账面净值560万元。销售价格为600万元。假设目标公司购买后立即投入使用，并预计还能使用2年，也采用直线法折旧。不考虑其他因素。请分析从税收角度考虑，该设备直接销售给目标公司与通过设立中间贸易公司（不含其他业务）销售给目标公司两种方式下，出售方企业（制造企业）和购买方企业（目标公司）的税负差异。（假设制造企业和目标公司均为一般纳税人，适用的增值税税率均为13%，企业所得税税率均为25%。）2.张先生为自由职业者，2025年度取得咨询收入30万元，稿酬收入10万元。其居住城市标准租住房月租金为3000元，实际支付租金5000元，每月发生子女教育支出2000元，赡养老人支出1500元（独生子女）。张先生2025年度除上述收入和支出外，无其他收入和专项附加扣除。请计算张先生2025年度应缴纳的个人所得税额。（个人所得税综合所得基本减除费用标准为每年6万元，专项附加扣除标准分别为：子女教育每月2000元，赡养老人每月2000元，住房租金每月1500元。）试卷答案一、单项选择题答案及解析1.A解析：税收筹划的基本原则包括合法性原则、筹划性原则、效益性原则和风险性原则。合法性原则是税收筹划的基石，要求所有筹划方案必须在现行税法允许的范围内进行。2.B解析：根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》等规定，符合条件的小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为10%。3.C解析：增值税混合销售行为是指同时销售货物和服务，且货物的销售额和服务费的销售额无法分开核算。对于这种情况，应按适用较高税率计算缴纳增值税。4.A解析：根据增值税相关规定，将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，应视同销售货物计算缴纳增值税。5.D解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，包括工资薪金、研发费用、符合规定的利息费用等，准予在税前扣除。超过规定标准的业务招待费支出不得税前扣除。6.C解析：个人出售自有住房，在计算个人所得税时，允许扣除的合理费用是指销售过程中发生的与交易相关的税费，如中介服务费、印花税等，不包括购买时的成本。7.A解析：应纳税所得额=租金收入-费用-折旧。应纳税所得额=80-20-(1000-200)/10=80-20-80=60（万元）。8.A解析：计算土地增值税时，准予扣除的取得土地使用权支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款，以及按照国家统一规定计算缴纳的有关费用。9.B解析：即使是合法的税收筹划，也存在政策变动、税务稽查等风险。合法性与风险并存是税收筹划的现实情况。10.C解析：企业选择设立分公司还是子公司进行税收筹划，主要考虑所得税税率差异、资金转移成本、管理成本、融资能力、市场策略等因素，管理层级和内部控制要求属于内部管理范畴，主要影响管理效率而非直接税负。11.A解析：个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的五级超额累进税率。12.A解析：工资薪金所得包括企业支付的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等。年终奖属于工资薪金所得。租金收入属于财产租赁所得，董事费收入根据情况可能属于劳务报酬所得或工资薪金所得，体育彩票中奖奖金一次不超过1万元免税，属于偶然所得。13.B解析：应纳税所得额=利润总额-研发费用加计扣除额=2000-1000=1000（万元）。应纳所得税额=应纳税所得额×税率=1000×15%=150（万元）。由于研发费用加计扣除已体现在应纳税所得额减少中，因此最终应纳所得税额为2000×15%-1000×15%=300-150=150（万元）。（修正：题目问的是减少额，减少额为1000×15%=150万元。但如果理解为最终税负，则2000*15%=300万，扣除研发扣除后为150万。题目表述可能引起歧义，按最直接的加计扣除影响计算，即减少额150万。但更可能是问最终税负，最终税负是150万。题目原意可能是指加计扣除部分带来的税负减少额，即1000万的15%，即150万。）假设题目意图是问加计扣除带来的税负直接减少额：减少额=研发费用×税率=1000×15%=150（万元）。14.C解析：根据增值税相关规定，纳税人销售应税行为，采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。15.A解析：对于上市公司而言，债券利息通常可以在税前扣除，而股权融资不直接产生利息费用，其成本可能通过股息等方式体现，税法上对股息分配通常没有税前扣除的优惠。加速折旧法不一定总是比直线法税负更低，取决于具体折旧年限和税率。比较融资方式税负需综合计算。16.A解析：根据企业所得税法及相关规定，对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，其取得的来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益和利息、特许权使用费等，均按10%的税率征收预提所得税。17.B解析：税收筹划的核心是在遵守税法的前提下，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，利用税法提供的优惠或选择，以期达到减轻税负、实现税负最低化的目标。18.C解析：出租固定资产收取的租金属于不动产租赁服务，应按“现代服务—租赁服务”征收增值税。运输费属于“现代服务—交通运输服务”。19.B解析：企业选择融资方式的税收筹划时，主要考虑税负影响（如利息税前扣除）、融资成本、资本结构、风险等因素。管理层级和内部控制要求主要影响企业内部管理效率和成本。20.C解析：根据个人所得税法及相关规定，个人通过公益性社会组织向教育行业的捐赠，年度扣除限额为个人应纳税所得额的30%（限额不超过30万元/年）。二、多项选择题答案及解析1.A,B,C,D解析：税收筹划具有合法性、筹划性（必须事前进行）、效益性（旨在节税或实现税负最低化）和风险性（存在政策变动、稽查等风险）等特征。随机性不是其特征。2.B,C,E解析：业务招待费支出超过规定标准的部分不得税前扣除。支付给关联方的非独立交易费用，如果不符合独立交易原则或超过规定比例，也不得税前扣除。广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分不得税前扣除。合理的广告费和业务宣传费支出准予税前扣除。过高的薪酬可能被税务机关调整。3.A,B,D,E解析：增值税视同销售行为主要包括：将自产货物用于集体福利或个人消费；将委托加工收回的货物用于集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者；将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人。将自产半成品用于连续生产应税产品，不视同销售。4.A,C,D,E解析：个人所得税的征收方式主要有查账征收、查定征收、核定征收和其他征收方式（如查验征收、定期定额征收等）。比例征收和定额征收是计算方法，不是征收方式。5.A,B,D解析：企业可以根据固定资产的实际使用情况选择加速折旧法，如技术进步快、强腐蚀环境等，以更快地收回投资成本，实现税负前移。会计处理与税法规定折旧年限一致时，通常采用直线法，不一定选择加速折旧。选择加速折旧法应基于合理性，而非任意选择。税法规定的最低折旧年限较长，采用加速折旧可能更早实现税负降低。6.A,B,C,D解析：计算土地增值税时，准予扣除的与取得土地使用权相关的费用包括支付的土地出让金、评估费、耕地占用税以及在转让环节缴纳的印花税。广告费通常发生在开发建设阶段，计入开发成本，在转让时已包含在扣除的项目中，一般不再单独扣除。7.A,B,C,E解析：税收筹划风险主要包括政策变动风险（税收法规调整）、税务稽查风险（被税务机关审查）、经营风险（筹划方案影响经营）、筹划方案设计风险（方案设计不合理或遗漏）。税收负担不公风险不是税收筹划本身带来的固有风险。8.A,B,D,E解析：影响融资方式选择的税收因素主要是债务利息的税前扣除待遇（利息可在税前扣除，具有税收挡板效应）和股权融资的税务影响（股息分红不享受税收优惠）。不同融资方式的资本成本是主要经济因素。企业所得税税率决定了债务利息的税盾价值。个人所得税税率影响投资者通过股权融资获得收益的税负。9.A,B,C,D解析：企业合并、分立，符合特定条件（如一般性重组）的，可以暂不确认所得或递延纳税。股权支付通常可以暂不确认所得。企业重组中的交易应遵循公允定价原则，以防止避税。企业重组的税务处理与是否享受税收优惠有关（如符合条件的重组可享受特殊税务处理）。10.A,B,C,D,E解析：税收筹划的基本方法包括：选择有利的组织形式（如公司制、合伙制）、选择有利的交易结构（如合同设计、业务重组）、选择有利的融资方式（如债务融资、股权融资）、选择有利的投资方式（如地域选择、行业选择）、选择有利的会计处理方法（如折旧方法、存货计价方法）等。三、计算题答案及解析1.应纳增值税额=113/(1+13%)×13%-6.5=100×13%-6.5=13-6.5=6.5（万元）解析：销项税额=含税销售额/(1+税率)×税率=113/1.13×0.13=100×0.13=13（万元）。进项税额为6.5万元。应纳增值税额=销项税额-进项税额=13-6.5=6.5万元。2.业务招待费扣除限额1=2500×60%=150（万元），业务招待费扣除限额2=80×60%=48（万元）。允许扣除48万元。广告费、业务宣传费扣除限额=2500×15%=375（万元），实际发生150万元，允许扣除150万元。合计允许扣除=48+150=198（万元）。应纳税所得额调整=80-48+(150-375)=32-225=-193（万元）。由于调整后为负数，意味着税前可扣除金额超出利润总额，实际税前扣除金额为198万元。解析：业务招待费按发生额的60%扣除，且不得超过当年销售（营业）收入的60%。广告费和业务宣传费按发生额扣除，但不得超过当年销售（营业）收入的15%。此处业务招待费超支，广告费未超支。应纳税所得额调整额为超支和未达扣除限额部分之和。计算结果为负，说明税前可扣除总额（198万）大于利润总额（2000万），实际税前扣除198万，应纳税所得额为0。3.允许扣除的合理费用=购房成本+营业税及附加（假设税率为5%）+交易手续费等（假设按售价的0.5%）。允许扣除=60+100×5%+100×0.5%=60+5+0.5=65.5（万元）。解析：根据个人所得税法及相关规定，个人出售住房的所得（售价-购房成本-合理费用）减除后，按“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。合理费用通常包括原购房价款、原契税、交易过程中发生的税费（如印花税、中介费等）。题目未明确各项费用，可做合理假设。4.应纳税所得额减少额=研发费用×加计扣除比例×税率=800×100%×15%=120（万元）。解析：高新技术企业研发费用按100%加计扣除。应纳税所得额减少额=加计扣除的研发费用×企业所得税税率=800×100%×15%=120万元。四、综合分析题答案及解析1.出售方（制造企业）：*直接销售：增值税销项=600/(1+13%)×13%=600/1.13×0.13≈68.14（万元）。企业所得税应纳税所得额=600-560=40（万元）。应纳所得税额=40×25%=10（万元）。总税负=68.14+10=78.14（万元）。*通过贸易公司销售：假设售价仍为600万元（若含税需调整）。*制造企业向贸易公司销售：增值税销项=600/(1+13%)×13%≈68.14（万元）。企业所得税应纳税所得额=600-560=40（万元）。应纳所得税额=40×25%=10（万元）。制造企业税负与直接销售时相同（假设售价不含税）。*贸易公司向目标公司销售：增值税销项=600/(1+13%)×13%≈68.14（万元）。假设贸易公司也适用25%所得税率，企业所得税应纳税所得额=600-560=40（万元）。应纳所得税额=40×25%=10（万元）。贸易公司税负=