审计学 第九章 信息系统环境下的审计

第九章信息系统环境下的审计审计学01e7d195523061f1c095cec9a2ce4aaba5ae6dbab02ffed52dD56A2562765E9123B0E230B2A550F729BA37EAA647666F3E180B0741AFED0988FDE5D2D695A9D370D9F0B555F564B53FA22D9A65ED86F389A8FCA4BD496D33A0BA9D8B77A69F69D96E4F82684BCE3C8EB59A1BE949EF35A9C53D93175F1B437DC83D45F5EEBE3D74849A13C06B009399885EF85DEDA88A56信息系统环境对审计的影响一、信息系统的组成要件e7d195523061f1c095cec9a2ce4aaba5ae6dbab02ffed52dD56A2562765E9123B0E230B2A550F729BA37EAA647666F3E180B0741AFED0988FDE5D2D695A9D370D9F0B555F564B53FA22D9A65ED86F389A8FCA4BD496D33A0BA9D8B77A69F69D96E4F82684BCE3C8EB59A1BE949EF35A9C53D93175F1B437DC83D45F5EEBE3D74849A13C06B009399885EF85DEDA88A56信息系统以计算机为处理手段,包括以下基本要件:①硬件硬件是指构成一部计算机的实体装置或设备②软件软件分为系统软件和应用软件③数据在计算机系统中被输入、储存、处理的各种信息④文件对系统和控制结构的输入、处理、输出、报告、逻辑以及操作的描述二、信息系统对审计的影响e7d195523061f1c095cec9a2ce4aaba5ae6dbab02ffed52dD56A2562765E9123B0E230B2A550F729BA37EAA647666F3E180B0741AFED0988FDE5D2D695A9D370D9F0B555F564B53FA22D9A65ED86F389A8FCA4BD496D33A0BA9D8B77A69F69D96E4F82684BCE3C8EB59A1BE949EF35A9C53D93175F1B437DC83D45F5EEBE3D74849A13C06B009399885EF85DEDA88A56(一)信息系统与手工会计处理系统的共同原则1.审计的目标不变2.审计的依据不变3.对审计证据的要求不变二、信息系统对审计的影响e7d195523061f1c095cec9a2ce4aaba5ae6dbab02ffed52dD56A2562765E9123B0E230B2A550F729BA37EAA647666F3E180B0741AFED0988FDE5D2D695A9D370D9F0B555F564B53FA22D9A65ED86F389A8FCA4BD496D33A0BA9D8B77A69F69D96E4F82684BCE3C8EB59A1BE949EF35A9C53D93175F1B437DC83D45F5EEBE3D74849A13C06B009399885EF85DEDA88A56(二)信息系统对审计的影响1.内部控制的变化(1)设备及其实物控制(2)数据和计算机程序的限制接近控制。(3)职责分工(4)授权方法(5)监督2.信息处理过程的变化(1)输入文件不可视(2)交易轨迹不可视。(3)输出文件不可视。(4)处理过程一致性三、信息系统对审计计划的影响e7d195523061f1c095cec9a2ce4aaba5ae6dbab02ffed52dD56A2562765E9123B0E230B2A550F729BA37EAA647666F3E180B0741AFED0988FDE5D2D695A9D370D9F0B555F564B53FA22D9A65ED86F389A8FCA4BD496D33A0BA9D8B77A69F69D96E4F82684BCE3C8EB59A1BE949EF35A9C53D93175F1B437DC83D45F5EEBE3D74849A13C06B009399885EF85DEDA88A56(一)会计信息系统的使用范围(二)信息系统应用的复杂程度(三)信息系统的组织结构(四)审计人员所能获取的资料(五)计算机辅助审计技术的应用(六)对计算机专家的利用02e7d195523061f1c095cec9a2ce4aaba5ae6dbab02ffed52dD56A2562765E9123B0E230B2A550F729BA37EAA647666F3E180B0741AFED0988FDE5D2D695A9D370D9F0B555F564B53FA22D9A65ED86F389A8FCA4BD496D33A0BA9D8B77A69F69D96E4F82684BCE3C8EB59A1BE949EF35A9C53D93175F1B437DC83D45F5EEBE3D74849A13C06B009399885EF85DEDA88A56信息系统的内部控制及控制测试一、信息系统的内部控制e7d195523061f1c095cec9a2ce4aaba5ae6dbab02ffed52dD56A2562765E9123B0E230B2A550F729BA37EAA647666F3E180B0741AFED0988FDE5D2D695A9D370D9F0B555F564B53FA22D9A65ED86F389A8FCA4BD496D33A0BA9D8B77A69F69D96E4F82684BCE3C8EB59A1BE949EF35A9C53D93175F1B437DC83D45F5EEBE3D74849A13C06B009399885EF85DEDA88A56（一）一般控制1.组织控制2.应用系统的开发及维护控制3.硬件及软件的控制4.安全控制5.操作控制一、信息系统的内部控制e7d195523061f1c095cec9a2ce4aaba5ae6dbab02ffed52dD56A2562765E9123B0E230B2A550F729BA37EAA647666F3E180B0741AFED0988FDE5D2D695A9D370D9F0B555F564B53FA22D9A65ED86F389A8FCA4BD496D33A0BA9D8B77A69F69D96E4F82684BCE3C8EB59A1BE949EF35A9C53D93175F1B437DC83D45F5EEBE3D74849A13C06B009399885EF85DEDA88A56（二）应用控制1.输入控制(1)总量控制(2)数据的复核与验证。(3)错误的更正与重新输入2.处理控制(1)滚动总量(2)文件及操作者控制3.输出控制(1)控制总量(2)主文件改变的控制(3)输出报告控制二、信息系统环境下对控制的了解和控制测试e7d195523061f1c095cec9a2ce4aaba5ae6dbab02ffed52dD56A2562765E9123B0E230B2A550F729BA37EAA647666F3E180B0741AFED0988FDE5D2D695A9D370D9F0B555F564B53FA22D9A65ED86F389A8FCA4BD496D33A0BA9D8B77A69F69D96E4F82684BCE3C8EB59A1BE949EF35A9C53D93175F1B437DC83D45F5EEBE3D74849A13C06B009399885EF85DEDA88A56(一)对信息系统内部控制的了解1.对信息系统环境内部控制了解的审计技术和主要内容2.信息系统环境下错弊高发点二、信息系统环境下对控制的了解和控制测试e7d195523061f1c095cec9a2ce4aaba5ae6dbab02ffed52dD56A2562765E9123B0E230B2A550F729BA37EAA647666F3E180B0741AFED0988FDE5D2D695A9D370D9F0B555F564B53FA22D9A65ED86F389A8FCA4BD496D33A0BA9D8B77A69F69D96E4F82684BCE3C8EB59A1BE949EF35A9C53D93175F1B437DC83D45F5EEBE3D74849A13C06B009399885EF85DEDA88A56(二)利用计算机的审计技术进行控制测试1.测试数据法二、信息系统环境下对控制的了解和控制测试e7d195523061f1c095cec9a2ce4aaba5ae6dbab02ffed52dD56A2562765E9123B0E230B2A550F729BA37EAA647666F3E180B0741AFED0988FDE5D2D695A9D370D9F0B555F564B53FA22D9A65ED86F389A8FCA4BD496D33A0BA9D8B77A69F69D96E4F82684BCE3C8EB59A1BE949EF35A9C53D93175F1B437DC83D45F5EEBE3D74849A13C06B009399885EF85DEDA88A56(二)利用计算机的审计技术进行控制测试2.平行模拟法二、信息系统环境下对控制的了解和控制测试e7d195523061f1c095cec9a2ce4aaba5ae6dbab02ffed52dD56A2562765E9123B0E230B2A550F729BA37EAA647666F3E180B0741AFED0988FDE5D2D695A9D370D9F0B555F564B53FA22D9A65ED86F389A8FCA4BD496D33A0BA9D8B77A69F69D96E4F82684BCE3C8EB59A1BE949EF35A9C53D93175F1B437DC83D45F5EEBE3D74849A13C06B009399885EF85DEDA88A56(二)利用计算机的审计技术进行控制测试3.整体测试法4.计算机辅助跟踪法

计算机辅助跟踪法也称为标记与追踪法。审计人员对客户的输入数据予以标记,用专门的审计软件来跟踪该输入数据在信息系统中处理的完整路径,以便了解程序之间的联系和逻辑图,帮助审计人员判断程序是否有效运行。03e7d195523061f1c095cec9a2ce4aaba5ae6dbab02ffed52dD56A2562765E9123B0E230B2A550F729BA37EAA647666F3E180B0741AFED0988FDE5D2D695A9D370D9F0B555F564B53FA22D9A65ED86F389A8FCA4BD496D33A0BA9D8B77A69F69D96E4F82684BCE3C8EB59A1BE949EF35A9C53D93175F1B437DC83D45F5EEBE3D74849A13C06B009399885EF85DEDA88A56计算机与人工智能辅助审计一、通用审计软件的应用e7d195523061f1c095cec9a2ce4aaba5ae6dbab02ffed52dD56A2562765E9123B0E230B2A550F729BA37EAA647666F3E180B0741AFED0988FDE5D2D695A9D370D9F0B555F564B53FA22D9A65ED86F389A8FCA4BD496D33A0BA9D8B77A69F69D96E4F82684BCE3C8EB59A1BE949EF35A9C53D93175F1B437DC83D45F5EEBE3D74849A13C06B009399885EF85DEDA88A56(一)通用审计软件的开发步骤在开发通用审计软件时,审计人员一般按以下步骤进行:1.定义审计目标2.执行可行性分3.进行应用设计4.测试和评估一、通用审计软件的应用e7d195523061f1c095cec9a2ce4aaba5ae6dbab02ffed52dD56A2562765E9123B0E230B2A550F729BA37EAA647666F3E180B0741AFED0988FDE5D2D695A9D370D9F0B555F564B53FA22D9A65ED86F389A8FCA4BD496D33A0BA9D8B77A69F69D96E4F82684BCE3C8EB59A1BE949EF35A9C53D93175F1B437DC83D45F5EEBE3D74849A13C06B009399885EF85DEDA88A56(二)通用审计软件的功能

通用审计软件可以获得会计信息重新整理后,供审计人员使用。通用审计软件可以用以执行以下五种审计程序:1.验算2.选取审计样本3.核对不同文件中的数据4.浏览业务数据以发现异常5.汇总或重新排列数据并进行分析一、通用审计软件的应用e7d195523061f1c095cec9a2ce4aaba5ae6dbab02ffed52dD56A2562765E9123B0E230B2A550F729BA37EAA647666F3E180B0741AFED0988FDE5D2D695A9D370D9F0B555F564B53FA22D9A65ED86F389A8FCA4BD496D33A0BA9D8B77A69F69D96E4F82684BCE3C8EB59A1BE949EF35A9C53D93175F1B437DC83D45F5EEBE3D74849A13C06B009399885EF85DEDA88A56(三)通用审计软件的优缺点

(1)在某些审计程序的应用上可以大大提高审计效率,减少审计成本。(2)能扩大审计范围,使审计人员更深入地分析潜在的问题。(3)通用审计软件的广泛适应性能使审计人员不必太过依赖信息处理专家,对审计人员计算机知识的要求不会太高。(4)不需太过依赖客户的信息处理人员,能够提高审计工作的独立性。优点(1)通用审计软件的使用在遇到不同品牌计算机、不同设备组合的信息系统、使用不同的程序语言以及不同的数据与文件配置方式时可能发生不兼容。(2)通用审计软件仅能验证数据处理过程的逻辑。(3)通用审计软件适用于常规的一般性审计业务,无法处理特殊的审计工作。(4)如果业务类似的客户数量不多,开发通用审计软件将不符合成本效益原则。缺点二、人工智能辅助审计e7d195523061f1c095cec9a2ce