2026年内控制度考试试题及答案

2026年内控制度考试试题及答案一、单项选择题（共15题，每题2分，总计30分。每题只有1个正确答案，错选、不选均不得分）1.根据2024年修订版《企业内部控制基本规范》及配套应用指引，企业内部控制的核心目标层级中，排在首位的是（）A.经营管理合法合规B.资产安全C.提高经营效率和效果D.促进企业实现发展战略2.按照COSO2017版《企业风险管理框架》与我国内控规范体系的衔接要求，企业内部控制缺陷按影响程度划分，不包括以下哪一类别（）A.重大缺陷B.重要缺陷C.一般缺陷D.潜在缺陷3.企业资金活动内控要求中，单笔资金支付超过（）的，必须实行集体决策审批，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策意见。A.50万元B.100万元C.企业上年度净资产1%D.企业章程规定的重大资金额度4.针对2025年财政部通报的上市公司采购领域内控失效高发问题，采购业务内控中，不相容岗位分离的核心要求不包括（）A.采购申请与审批岗位分离B.供应商选择与验收岗位分离C.采购合同谈判与定价岗位分离D.付款审批与付款执行岗位分离5.企业内部控制评价工作的牵头责任部门是（）A.内部审计部门B.董事会指定的专门机构（通常为内控部或审计部）C.财务部门D.纪检监察部门6.根据《行政事业单位内部控制规范（试行）》2025年补充通知要求，行政事业单位内部控制报告应当每年报送至（）A.本级人民政府B.同级财政部门C.上级主管部门D.同级审计部门7.企业销售业务内控中，对于赊销业务的信用审批，以下做法符合内控要求的是（）A.销售部门经理直接审批所有赊销额度B.超过客户既定信用额度的赊销，由销售总监特批即可执行C.信用管理部门对客户进行动态信用评估，赊销审批与销售岗位职责分离D.为拓展市场，新客户首次赊销无需信用核查8.以下哪项属于内部控制五要素中“内部监督”范畴的核心工作（）A.制定企业内控手册B.建立员工绩效考评机制C.开展内控缺陷整改跟踪与自我评价D.梳理业务流程风险点9.根据2025年证监会《上市公司内部控制监管指引》要求，上市公司年度内部控制评价报告中，需单独披露的核心内容不包括（）A.内控缺陷认定标准B.报告期内重大缺陷整改情况C.下一年度内控建设预算D.财务报告内控有效性结论10.企业存货内控管理中，针对高价值、易损耗存货的盘点频率要求是（）A.每年至少盘点1次B.每季度至少盘点1次C.每月至少盘点1次D.无需定期盘点，按需抽盘11.合同管理内控中，合同归口管理部门的核心职责不包括（）A.合同文本的法律审核B.合同履行的跟踪监控C.合同业务条款的商务谈判D.合同档案的统一归档12.以下哪种情形属于财务报告内部控制重大缺陷（）A.单笔错报金额占当期税前利润的3%，且未对企业决策产生误导B.企业更正已公布的财务报告，涉及错报金额占当期税前利润的8%C.出纳岗位3个月未轮岗D.固定资产盘点差异率为0.2%13.企业信息系统内控中，针对关键信息系统的权限管理，以下做法错误的是（）A.实行最小权限分配原则B.系统管理员权限与业务操作权限分离C.离职员工账号在离职后1周内注销D.定期对系统权限进行复核清理14.根据《小企业内部控制规范（试行）》2025年修订要求，小企业内控建设的核心原则是（）A.全面覆盖、成本效益优先B.风险导向、务实简便C.制衡性与适应性结合D.合规性与战略性统一15.企业开展内部控制审计时，注册会计师应当对（）的有效性发表审计意见。A.企业整体内部控制B.财务报告内部控制C.非财务报告内部控制D.经营管理内部控制二、多项选择题（共10题，每题3分，总计30分。每题有2-4个正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.我国企业内部控制规范体系的组成部分包括（）A.《企业内部控制基本规范》B.《企业内部控制应用指引》C.《企业内部控制评价指引》D.《企业内部控制审计指引》2.内部控制五要素中，内部环境是企业实施内部控制的基础，具体涵盖以下哪些内容（）A.治理结构B.机构设置及权责分配C.内部审计D.企业文化3.企业资金活动内控中，需重点防范的风险包括（）A.筹资决策不当引发的资本结构不合理风险B.投资决策失误引发的资金链断裂风险C.资金调度不合理引发的资金闲置或短缺风险D.资金管控不严引发的挪用、侵占风险4.按照内控缺陷的成因分类，可将内控缺陷分为（）A.设计缺陷B.运行缺陷C.重大缺陷D.一般缺陷5.企业资产管理内控中，针对固定资产管理需落实的控制措施包括（）A.建立固定资产台账，定期进行账实核对B.严格执行固定资产投保流程，防范资产损失风险C.固定资产处置需履行审批程序，处置收益及时入账D.固定资产折旧政策可由财务部门根据利润目标随意调整6.行政事业单位内部控制的核心风险领域包括（）A.预算业务B.收支业务C.政府采购业务D.国有资产业务7.企业内部控制评价工作组在开展现场测试时，可采用的测试方法包括（）A.个别访谈B.穿行测试C.抽样检查D.实地查验8.以下哪些情形表明企业非财务报告内部控制可能存在重大缺陷（）A.企业高管层存在重大舞弊行为B.企业因环境污染被监管部门处以重大行政处罚且影响持续经营C.企业核心业务流程连续3次出现重大运营事故D.企业未按规定披露社会责任报告被监管警示9.企业全面预算内控中，不相容岗位分离要求包括（）A.预算编制与预算审批岗位分离B.预算审批与预算执行岗位分离C.预算执行与预算考核岗位分离D.预算方案制定与预算调整岗位分离10.注册会计师在开展内控审计时，以下做法正确的有（）A.对财务报告内控有效性发表独立审计意见B.对发现的非财务报告内控重大缺陷，在审计报告中增加强调事项段披露C.可以利用企业内部审计人员的相关工作成果，但需对利用结果负责D.内控审计意见类型包括无保留意见、带强调事项段的无保留意见、否定意见、无法表示意见三、判断题（共10题，每题1分，总计10分。正确选√，错误选×）1.内部控制是由企业董事会、监事会、经理层实施的，旨在实现控制目标的过程，普通员工无需承担内控责任。（）2.企业内部控制建设需兼顾成本效益原则，对于风险影响程度较低、控制成本远高于控制收益的事项，可适当简化控制流程。（）3.企业出纳人员可以兼任会计档案保管、收入支出账目登记工作，但不得兼任债权债务账目登记工作。（）4.重大缺陷是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控制目标，企业需在发现后立即向董事会及监管部门报告。（）5.企业为提升效率，可将合同章、财务章、法人章由行政部专人统一保管，使用时无需履行审批流程。（）6.内部控制评价报告应当报经董事会或类似权力机构批准后对外披露或报送相关部门。（）7.行政事业单位单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负主要责任，财务部门负责人负首要责任。（）8.企业销售退回的货物必须经质检部门检验、仓储部门清点后方可入库，财务部门需根据检验证明、退货接收报告等方可办理退款手续。（）9.注册会计师开展内控审计时，若审计范围受到限制，应当出具否定意见的内控审计报告。（）10.企业内控体系建成后可长期沿用，无需根据业务模式调整、监管要求变化动态更新。（）四、简答题（共2题，每题10分，总计20分）1.请简述企业内部控制缺陷的认定标准，结合2025年A股市场内控失效典型案例说明重大缺陷的核心判定维度。2.请简述企业采购业务的全流程内控关键控制点及对应的风险防控要求。五、案例分析题（共1题，总计10分）某国有大型制造企业A公司2025年内控评价中发现以下问题：（1）公司2024年12月发生一笔1200万元的设备采购业务，未履行公开招标流程，由生产部门直接选定长期合作供应商B公司签订采购合同，合同约定付款方式为预付90%货款，设备到货后经检测存在15%的性能偏差，无法满足生产要求，但财务部门已按合同约定支付全部货款；（2）公司存货管理中，价值1800万元的特种原材料因仓储部门未按要求定期巡查，发生受潮变质，该损失未及时上报，直至年终盘点时才发现，且未追究相关人员责任；（3）公司内部审计部门隶属于财务总监管理，2025年未开展任何内控专项审计，审计人员全部由财务部门人员兼职。请结合内控规范相关要求，分析A公司存在的内控缺陷类型及涉及的内控要素，提出针对性整改建议。【参考答案】一、单项选择题1.A解析：根据2024年修订版《企业内部控制基本规范》，内控目标优先级依次为合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率效果、促进发展战略，合规目标是企业生存发展的底线，排在核心目标首位。2.D解析：我国内控规范体系将内控缺陷按影响程度划分为重大、重要、一般三类，不存在“潜在缺陷”的法定分类。3.D解析：资金支付的集体决策阈值由企业章程及内部管理制度结合自身规模、行业特性明确，无全国统一金额标准，需符合企业权责分配要求。4.C解析：采购业务不相容岗位分离核心为申请与审批、供应商选择与审批、采购合同拟定与审核、采购与验收、采购验收与相关会计记录、付款审批与付款执行；合同谈判可由采购、法务、技术人员共同参与，不存在谈判与定价的强制分离要求。5.B解析：根据《企业内部控制评价指引》，董事会负责内部控制评价的领导工作，由董事会指定的专门机构具体牵头组织实施评价工作，内部审计部门履行监督职责，财务部门配合开展相关工作。6.B解析：2025年财政部行政事业单位内控报告管理要求明确，各级行政事业单位需每年按时向同级财政部门报送经单位负责人签字确认的内部控制报告。7.C解析：赊销业务需由独立于销售部门的信用管理部门开展信用评估，严格执行既定信用政策，超额度赊销需履行集体审批程序，严禁无信用核查开展赊销。8.C解析：内部监督是企业对内控建立与实施情况进行监督检查、评价内控有效性、发现缺陷及时整改的过程，包含日常监督、专项监督、内控自我评价、缺陷整改跟踪等内容；A、D属于控制活动与风险评估范畴，B属于内部环境范畴。9.C解析：上市公司内控评价报告需披露内控评价范围、缺陷认定标准、缺陷认定及整改情况、内控有效性结论等内容，下一年度内控建设预算不属于强制披露范畴。10.C解析：存货内控要求中，一般存货每年至少盘点1次，贵重、高价值、易损耗存货需每月盘点，确保账实相符。11.C解析：合同归口管理部门负责合同审核、归档、履行跟踪等职责，商务谈判由业务牵头部门组织开展，不属于归口管理部门核心职责。12.B解析：财务报告内控重大缺陷的判定标准包括：更正已公布财务报告、审计师发现当期财务报告存在重大错报但内控未识别、审计委员会对财务报告内控监督无效等情形；A、C、D的影响程度均未达到重大缺陷认定阈值。13.C解析：信息系统内控要求，员工离职当日必须注销其所有系统权限，防范权限滥用风险。14.B解析：2025年修订的《小企业内部控制规范》明确，小企业内控建设需坚持风险导向、务实简便的核心原则，不强制要求照搬大型企业复杂的内控体系，重点防控核心经营风险。15.B解析：注册会计师内控审计的核心责任是对企业财务报告内部控制的有效性发表审计意见，对非财务报告内控缺陷仅履行披露责任，不发表鉴证意见。二、多项选择题1.ABCD解析：我国企业内控规范体系由基本规范、应用指引、评价指引、审计指引四个层级构成，形成完整的制度框架。2.ABCD解析：内部环境涵盖治理结构、机构设置与权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化、反舞弊机制等核心内容。3.ABCD解析：资金活动需重点防控筹资、投资、资金运营、资金管控全流程风险，四个选项均属于资金活动核心风险点。4.AB解析：按成因划分，内控缺陷分为设计缺陷（制度流程本身存在漏洞）、运行缺陷（制度本身合理但执行不到位）；重大、一般缺陷是按影响程度划分的类别。5.ABC解析：固定资产折旧政策属于会计估计，一经确定不得随意变更，更不能为调节利润随意调整，D选项错误。6.ABCD解析：行政事业单位内控核心覆盖预算、收支、政府采购、资产、建设项目、合同六大业务领域，四个选项均属于核心风险领域。7.ABCD解析：内控测试可采用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试、实地查验、抽样、比较分析等多种方法。8.ABC解析：未按规定披露社会责任报告被监管警示属于一般违规情形，未达到重大缺陷判定标准；高管舞弊、重大行政处罚影响持续经营、核心业务连续重大事故均属于非财务报告重大缺陷判定情形。9.ABC解析：全面预算不相容岗位包括预算编制与审批、审批与执行、执行与考核，预算调整可由预算执行部门提出方案后按原审批流程报批，不存在方案制定与调整的强制分离要求。10.ABCD解析：四个选项均符合《企业内部控制审计指引》及2025年审计准则相关要求，注册会计师需对财务报告内控意见负责，可合理利用内部审计工作，规范出具对应类型审计报告。三、判断题1.×解析：内部控制是全员参与的过程，全体员工都承担内控执行的直接责任，需在岗位职责范围内落实内控要求。2.√解析：成本效益原则是内控建设的核心原则之一，需平衡控制成本与控制收益，避免过度控制降低运营效率。3.×解析：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管、收入/支出/费用/债权债务账目的登记工作，实现钱账分管。4.√解析：重大缺陷是可能导致企业严重偏离控制目标的缺陷，发现后需第一时间履行报告程序，落实整改责任。5.×解析：企业印章管理需实行分离保管、使用审批制度，严禁一人保管所有支付类印章，严禁无审批使用印章。6.√解析：内部控制评价报告需经董事会审议批准后按要求报送或披露，董事会对内控评价报告的真实性负责。7.×解析：行政事业单位负责人对本单位内控的建立健全和有效实施负首要责任。8.√解析：销售退回需执行检验、清点、入库、退款全流程审批，防范虚假退货、资金流失风险。9.×解析：内控审计范围受到限制时，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告，而非否定意见。10.×解析：内控体系需结合外部监管要求、内部业务模式变化、风险点变动动态迭代优化，持续提升有效性。四、简答题1.参考答案：（1）内控缺陷认定标准分为定量标准和定性标准两类：①定量标准：根据缺陷可能导致的错报、损失金额占企业资产总额、营业收入、净利润等核心指标的比例划定，通常重大缺陷定量阈值为错报/损失金额占当期税前利润5%以上，或占资产总额1%以上；重要缺陷阈值为占税前利润2%-5%，一般缺陷为2%以下，各企业可结合自身风险承受度细化标准。②定性标准：从缺陷性质、影响范围、违规性质等维度判定，涉及高管舞弊、监管处罚、核心流程失控、财务报告更正等情形的，无论金额大小直接认定为重大缺陷。（2）结合2025年A股某上市药企销售费用造假、重大缺陷被处罚的典型案例，重大缺陷的核心判定维度包括三个方面：①偏离控制目标的严重程度：缺陷直接导致财务报告存在重大错报，或导致企业被监管部门立案调查、重大行政处罚，影响持续经营能力；②缺陷涉及的管理层级：涉及高管层的舞弊、越权行为，说明内控环境失效，直接判定为重大缺陷；③整改的紧迫性：缺陷可能引发系统性风险，需立即停工整改、调整核心流程的，属于重大缺陷范畴，如案例中药企销售费用全流程审批失效、高管套取资金2.3亿元，直接认定为财务报告内控重大缺陷，被出具否定意见内控审计报告。2.参考答案：采购业务全流程关键控制点及风险防控要求如下：（1）采购申请环节：关键控制点为需求部门根据生产经营实际提报采购申请，严禁无预算、超预算采购，需求与申请岗位分离；防控无计划采购导致的库存积压、资金浪费风险。（2）供应商管理环节：关键控制点为建立供应商准入、评估、动态淘汰机制，由采购、质量、技术部门共同开展供应商评审，核心供应商引入实行集体审批；防控供应商选择舞弊、质次价高风险。（3）定价环节：关键控制点为建立询比价、招标、谈判定价机制，大额采购必须公开招标，定价过程由采购、法务、财务、纪检部门共同参与；防控定价不透明导致的商业贿赂、采购成本过高风险。（4）合同签订环节：关键控制点为采购合同经法务、财务、技术部门联合审核，明确质量标准、交货周期、付款方式、违约责任等核心条款，严禁未经审批签订合同；防控合同条款不严谨导致的法律纠纷、资金损失风险。（5）验收环节：关键控制点为由独立于采购部门的质检、仓储部门按合同标准开展到货验收，出具验收证明，不合格货物及时办理退换货；防控货物质量不达标导致的生产停滞风险。（6）付款环节：关键控制点为财务部门严格审核采购申请、合同、验收单、发票等原始凭证，按合同约定付款流程办理支付，定期与供应商核对往来账款；防控付款审核不严导致的多付、错付、资金被骗风险。（7）后评估环节：关键控制点为定期开展采购业务后评估，对供应商履约情况、采购成本、质量达标率进行考核，优化采购流程；防控采购流程执行不到位、供应商履约能力下降风险。五、案例分析题参考答案：1.内控缺陷类型及涉及内控要素：（1）采购业务缺陷：1200万元设备采购未履行公开招标流程、无独立验收