2026年会计初级职称考试冲刺押题卷

2026年会计初级职称考试冲刺押题卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每小题只有一个正确答案，将正确答案的字母代号填入题干括号内）1.企业购入不需要安装即可投入使用的设备，其购买价款、相关税费、运输费、保险费等应计入（）。A.在建工程B.管理费用C.制造费用D.固定资产原值2.某企业采用实际成本进行材料核算。本月购入甲材料500公斤，单价为20元/公斤；购入乙材料300公斤，单价为30元/公斤。本月领用甲材料200公斤，乙材料150公斤。则本月领用材料的实际总成本为（）元。A.13000B.10000C.7000D.90003.企业销售商品时代收的增值税，在收到款项时应确认为（）。A.应交税费——应交增值税（销项税额）B.预收账款C.应交税费——未交增值税D.其他应付款4.下列各项中，不属于企业流动资产的是（）。A.应收账款B.预付账款C.固定资产D.存货5.某企业本月发生管理费用5000元，销售费用3000元，财务费用2000元。则本月营业成本为（）元。A.10000B.0C.20000D.10006.企业发生的广告费支出，通常应计入（）。A.管理费用B.销售费用C.营业外支出D.资产成本7.根据我国《企业会计准则》，企业应采用（）法计提固定资产折旧。A.直线B.剩余价值C.工作量D.任意选定的8.企业将自产的产品用于集体福利，应按照该产品的（）确认收入。A.成本B.市场价格C.计划成本D.重置成本9.下列项目中，应计入企业营业外收入的是（）。A.出售无形资产净收益B.存货盘盈C.接受捐赠的现金D.投资收益10.某企业月末结转已售商品的成本，该业务应借记的科目是（）。A.主营业务收入B.主营业务成本C.库存商品D.应交税费——应交增值税（销项税额）11.企业采用预付账款方式采购材料，预付款项通过“预付账款”科目核算，该科目（）。A.属于资产类科目B.属于负债类科目C.属于所有者权益类科目D.属于成本类科目12.下列关于“应付职工薪酬”的表述，正确的是（）。A.仅包括工资、奖金、津贴B.仅包括社会保险费和住房公积金C.包括企业为职工提供的所有薪酬和福利D.是企业对国家规定的应付给职工的各种薪酬的统称13.企业计提坏账准备，采用的会计处理方法是（）。A.收付实现制B.权责发生制C.原始成本计价原则D.配比原则14.下列项目中，不会引起企业资产负债总额发生变动的是（）。A.用银行存款购买固定资产B.接受投资者投入资本C.发生应付账款D.用现金支付应付账款15.资产负债表中，负债按其流动性分为流动负债和非流动负债，其中流动负债不包括（）。A.短期借款B.应付账款C.长期借款D.预收账款16.利润表中的“营业利润”项目，是根据以下哪个科目的期末余额填列的？（）A.主营业务收入B.管理费用C.资产减值损失D.利润分配——未分配利润17.企业支付的罚款支出，应计入（）。A.管理费用B.销售费用C.营业外支出D.资产成本18.下列税种中，属于流转税的是（）。A.企业所得税B.增值税C.个人所得税D.土地增值税19.根据我国《支付结算法律制度》规定，单位银行卡账户的资金必须由（）存入。A.单位基本存款账户B.单位一般存款账户C.单位临时存款账户D.任何银行账户20.纳税人以自产货物对外投资，按照（）确认收入。A.账面价值B.投资合同约定的价值C.市场价格D.成本21.增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，采用（）进行计税。A.现行税率B.征收率C.征税率D.基准税率22.下列关于增值税发票管理的表述，错误的是（）。A.增值税专用发票由国家税务总局指定企业印制B.购买方为一般纳税人时，取得专用发票可以抵扣进项税额C.增值税普通发票由任何单位都可以自行印制D.增值税电子发票是普通发票的一种电子形式23.根据我国《企业所得税法》规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.5%B.10%C.15%D.20%24.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中不能扣除的是（）。A.按规定支付的工资薪金B.按规定提取的福利费C.超过扣除限额的广告费D.按规定缴纳的职工社会保险费25.个人所得税的纳税义务人，是指取得应税所得的（）。A.单位B.个人C.企业D.政府机关26.下列所得中，不属于个人所得税应税所得的是（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.财产转让所得E.股息、红利所得27.根据我国《税收征管法》规定，税务机关有权依法对纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料进行检查，这是税收征收管理中的（）。A.税收保全措施B.税务检查C.税收强制执行D.税收强制征收28.纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处（）以下的罚款。A.1000元B.2000元C.10000元D.50000元29.支付结算业务的基本原则不包括（）。A.恪守信用，履约付款B.谁是谁非，谁负责任C.银行不垫款D.等价交换30.下列支付结算工具中，适用于同城结算的是（）。A.银行汇票B.商业承兑汇票C.银行本票D.托收承付二、多项选择题（下列每小题有两个或两个以上正确答案，将正确答案的字母代号全部填入题干括号内，多选、错选、漏选、未选均不得分）1.下列各项中，属于企业资产的有（）。A.应收账款B.预付账款C.无形资产D.短期借款E.存货2.企业计提固定资产折旧时，可能涉及的科目有（）。A.管理费用B.制造费用C.销售费用D.税金及附加E.管理费用3.下列关于收入确认的表述，正确的有（）。A.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入B.企业在销售商品时，如果发出商品但未满足收入确认条件，应将发出商品的成本计入“发出商品”科目C.提供劳务收入，在提供劳务交易的结果能够可靠估计时，应按完工百分比法确认收入D.企业销售商品同时收取的增值税，应计入收入总额E.在附有退货权的情况下销售商品，如果退货期满，应确认收入4.下列各项中，属于企业负债的有（）。A.短期借款B.应付账款C.长期借款D.预收账款E.应付职工薪酬5.下列关于利润表的表述，正确的有（）。A.利润表是反映企业一定会计期间经营成果的报表B.利润表按照利润构成分类列示C.利润表中的“营业利润”项目＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－研发费用－财务费用－信用减值损失－资产减值损失＋公允价值变动收益（减去公允价值变动损失）＋投资收益（减去投资损失）D.利润表中的“净利润”项目＝利润总额－所得税费用E.利润表是按照时间顺序列示各项经济业务6.下列税种中，属于我国现行税制体系中的主要税种的有（）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税D.财产税E.关税7.增值税一般纳税人发生下列业务时，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.向小规模纳税人销售应税服务C.向一般纳税人销售货物D.提供应税服务给小规模纳税人E.出口货物（适用零税率）8.下列关于企业所得税税前扣除项目的表述，正确的有（）。A.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，准予在税前扣除B.企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，不得在税前扣除C.企业在计算应纳税所得额时，可以扣除向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益D.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除E.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除9.下列关于个人所得税的表述，正确的有（）。A.个人所得税的征收方式包括代扣代缴和自行申报B.劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除20%的费用后的余额为应纳税所得额C.个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的超额累进税率D.个人所得税的纳税义务人包括中国境内有住所的个人和无住所但在中国境内居住满一年的个人E.财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额10.下列关于支付结算法律制度规定的表述，正确的有（）。A.单位存款账户只能办理现金缴存，不得办理现金支取B.个人银行结算账户可以办理转账结算和现金存取C.银行本票适用于各种款项的结算，既可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票也可以用于支取现金D.商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月E.托收承付结算方式适用于商品交易以及由于商品交易而产生的劳务供应的款项三、判断题（请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）1.企业用现金购买办公用品，会同时引起资产和负债的减少。（）2.企业计提固定资产折旧时，如果该固定资产用于生产产品，则折旧费用应计入制造费用。（）3.企业发生的行政管理部门职工薪酬，应计入管理费用。（）4.资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表。（）5.利润分配表是利润表的一部分。（）6.增值税的基本税率通常为13%。（）7.企业将自产的产品用于对外捐赠，不需要确认收入，也不需要结转成本。（）8.企业通过“应付职工薪酬”科目核算所有与职工相关的支出，包括辞退福利。（）9.企业计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除与其生产经营活动无关的支出。（）10.个人所得税的应纳税所得额是指纳税人的收入总额。（）11.纳税人应当按照税务机关核定的税额或者依照法律、行政法规的规定计算应纳税额，按时缴纳企业所得税。（）12.银行汇票适用于各种款项的结算，既可以用于转账，注明“现金”字样的银行汇票也可以用于支取现金。（）13.支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡和其他结算方式进行货币给付及资金清算的行为。（）14.印刷企业的产品销售收入，适用6%的增值税税率。（）15.企业接受投资者投入的资本，会增加所有者权益。（）四、简答题1.简述固定资产折旧的概念及其计提依据。2.简述企业采用实际成本进行材料核算时，购入、发出和结存材料的账务处理方法。3.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人增值税税率（或征收率）的区别。4.简述企业所得税税前扣除的基本原则。五、计算题1.某企业为一般纳税人，本月销售商品取得含税销售额100000元，该商品增值税税率为13%。当月购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税税额为6500元，材料已验收入库。假设该企业期初不存在增值税留抵税额，不考虑其他因素。请计算该企业本月应缴纳的增值税额。2.某企业采用直线法计提固定资产折旧。某项固定资产原值为200000元，预计使用年限为5年，预计净残值为10000元。请计算该固定资产的年折旧额和月折旧额。六、综合题1.某企业为一般纳税人，202X年5月发生以下经济业务：(1)销售商品一批，不含税售价为100000元，增值税税率为13%，商品已发出，款项尚未收到。(2)购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为20000元，增值税税额为2600元，材料已验收入库，款项已用银行存款支付。(3)支付本月行政管理部门职工工资50000元。(4)计提本月固定资产折旧30000元，其中生产车间使用的固定资产折旧15000元，行政管理部门使用的固定资产折旧15000元。(5)计算并结转本月销售商品的成本，假设该批商品的成本为70000元。(6)计算并结转本月销售商品和提供劳务确认的增值税销项税额。(7)计算并结转本月发生的销售费用和管理费用。假设该企业期初不存在相关科目的余额，不考虑其他因素。请根据以上业务编制相应的会计分录。试卷答案一、单项选择题1.D2.C3.B4.C5.A6.B7.A8.B9.C10.B11.A12.D13.B14.A15.C16.C17.C18.B19.A20.B21.A22.C23.A24.C25.B26.E27.B28.C29.B30.C解析1.购入不需要安装即可投入使用的设备，其相关支出应计入固定资产原值。D正确。2.领用材料的实际总成本=200公斤×20元/公斤+150公斤×30元/公斤=4000+4500=8500元。C正确。3.企业销售商品时代收的增值税，是代表未来要上缴给税务机关的款项，属于企业的负债，应确认为“预收账款”。B正确。4.固定资产属于非流动资产。C不属于流动资产。5.营业成本通常指主营业务成本和其他业务成本，题目中未提及其他业务，且管理费用、销售费用、财务费用属于期间费用，直接计入当期损益，不影响营业成本。A正确。6.广告费支出是为了促进销售而发生的，与销售活动密切相关，应计入“销售费用”。B正确。7.我国《企业会计准则》规定，固定资产折旧方法由企业根据固定资产的性质和使用情况合理选择，但通常采用直线法。A正确。8.企业将自产产品用于集体福利，虽然不直接产生销售收入，但应视同销售，按照产品的市场价格确认收入。B正确。9.营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得，接受捐赠的现金属于利得。C正确。10.结转已售商品成本，表示商品所有权的转移，成本增加，应借记“主营业务成本”。B正确。11.“预付账款”科目核算企业按照合同规定预付的款项，属于资产类科目。A正确。12.“应付职工薪酬”是企业对职工应承担的所有薪酬和福利的统称，包括工资、奖金、津贴、社保、公积金等。D正确。13.企业计提坏账准备采用备抵法，其基础是权责发生制，即在发生坏账可能性时确认费用。B正确。14.用银行存款购买固定资产，资产内部一增一减，总额不变；接受投资者投入资本，资产增加，所有者权益增加，总额增加；发生应付账款，负债增加，总额增加；用现金支付应付账款，资产和负债同时减少，总额减少。A不引起总额变动。15.长期借款属于非流动负债。C不属于流动负债。16.营业利润项目是根据“主营业务收入”、“主营业务成本”、“税金及附加”、“销售费用”、“管理费用”、“研发费用”、“财务费用”、“信用减值损失”、“资产减值损失”、“公允价值变动收益（减去损失）”、“投资收益（减去损失）”等项目计算填列的，其中管理费用是减项。C是构成项目之一。17.罚款支出是企业违反规定被处以的罚金，属于惩罚性支出，计入“营业外支出”。C正确。18.我国《税收征管法》规定，纳税人未按规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处10000元以下的罚款。C正确。19.单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入，不得办理现金存取。A正确。20.纳税人以自产货物对外投资，按照投资合同约定的价值确定收入。B正确。21.增值税一般纳税人销售货物或提供应税劳务，采用适用税率（即现行税率）进行计税。A正确。22.增值税专用发票由国家税务总局指定企业印制；购买方为一般纳税人时，取得专用发票可以抵扣进项税额；银行本票适用于同城和异地结算；增值税普通发票由税务机关指定企业印制，任何单位不得自行印制。C错误。23.根据《企业所得税法》规定，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。A正确。24.企业发生的与生产经营无关的支出，如超过扣除限额的广告费，不得在税前扣除。C错误。25.个人所得税的纳税义务人是指取得应税所得的个人。B正确。26.个人所得税应税所得包括工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、经营所得、利息股息红利、财产租赁、财产转让、偶然所得等，财产转让所得属于应税所得。E属于应税所得。E错误。27.税务机关有权依法检查纳税人的账簿、凭证等资料，这是税收征管中的税务检查权。B正确。28.纳税人未按规定设置、保管账簿或凭证的，由税务机关责令限期改正，可以处10000元以下的罚款。C正确。29.支付结算业务的基本原则包括：恪守信用，履约付款；谁是谁非，谁负责任；银行不垫款。B不属于基本原则，应该是“谁的交易，谁承担责任”。30.银行汇票适用于同城和异地结算；商业承兑汇票适用于同城结算；银行本票适用于同城结算；托收承付适用于异地结算。C正确。二、多项选择题1.ABE2.ABCE3.ABCDE4.ABCDE5.ABCDE6.ABCE7.CD8.ABDE9.ABCDE10.BCDE解析1.资产是指由企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。应收账款、预付账款、存货是企业拥有或控制的资源，预期带来经济利益，属于资产。短期借款是负债。A、B、E正确。2.固定资产折旧是指固定资产在使用过程中，逐渐损耗其价值而转移到成本或费用中的那部分价值。生产车间使用的固定资产折旧计入制造费用；行政管理部门使用的固定资产折旧计入管理费用；销售部门使用的计入销售费用。A、B、C、E正确。3.收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入确认需满足特定条件，如商品控制权转移、价款确定等。销售商品时收取的增值税是代收代缴，不计入收入。A正确。发出商品但未满足收入确认条件，成本转入“发出商品”。B正确。提供劳务交易结果可靠估计时，按完工百分比法确认收入。C正确。收取的增值税应计入“应交税费——应交增值税（销项税额）”，不计入收入。D错误。附有退货权销售，退货期满确认收入。E正确。4.负债是指企业过去的交易或事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。短期借款、应付账款、长期借款、预收账款、应付职工薪酬都是企业现时承担的义务，属于负债。A、B、C、D、E正确。5.利润表是反映企业一定会计期间经营成果的报表。A正确。利润表按照利润构成（收入减去费用）分类列示。B正确。营业利润计算公式正确。C正确。净利润＝利润总额－所得税费用。D正确。利润表是按照会计期间列示，不是时间顺序。E错误。6.我国现行税制体系中的主要税种包括流转税（增值税、消费税等）、所得税（企业所得税、个人所得税）、资源税、财产行为税等。增值税、企业所得税、个人所得税是国家财政收入的主要来源。财产税（如房产税、土地使用税）、关税也是重要税种。A、B、C、E正确。7.增值税专用发票是用于抵扣进项税额的凭证。向消费者个人销售货物，不得开具专用发票。A错误。向小规模纳税人销售应税服务，可以开具专用发票，小规模纳税人不能抵扣。B错误。向一般纳税人销售货物，可以开具专用发票，一般纳税人可以抵扣。C正确。提供应税服务给小规模纳税人，可以开具专用发票，小规模纳税人不能抵扣。D正确。出口货物适用零税率或免税，不开具增值税发票。E错误。8.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，准予在税前扣除。A正确。企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，不得在税前扣除。B正确。企业计算应纳税所得额时，不得扣除向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益。C错误。广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。D正确。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。E正确。9.个人所得税的征收方式包括代扣代缴（如工资薪金）和自行申报（如个体工商户、稿酬等）。A正确。劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，每次收入不超过4000元的，减除800元；4000元以上的，减除20%；其应纳税所得额＝（每次收入额－减除费用）×（1－20%）。B正确。个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。C正确。在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住满一年的个人，为居民个人，居民个人就其来源于中国境内和境外的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住不满一年的个人，为非居民个人，非居民个人就其来源于中国境内的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。D正确。财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。E正确。10.单位存款账户可以办理转账结算，根据账户类型不同，现金缴存和支取规定不同。基本存款账户可以办理现金缴存和支取；一般存款账户可以办理转账结算，但不得支取现金（除特定情况）；专用存款账户和临时存款账户根据其用途确定是否可以支取现金。A错误。个人银行结算账户可以用于转账结算和现金存取。B正确。银行本票适用于同城和异地结算，注明“现金”的只能用于支取现金。C正确。商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。D正确。托收承付结算方式适用于商品交易以及由于商品交易而产生的劳务供应的款项。E正确。三、判断题1.×2.√3.√4.√5.×6.√7.×8.√9.×10.×11.√12.×13.√14.×15.√解析1.用现金购买办公用品，现金（资产）减少，管理费用（费用）增加，是一增一减，总额减少。办公用品如果不入库，则不形成资产增加；如果入库，则形成存货（资产）增加。无论如何，现金减少是肯定的，但不是同时引起资产和负债的减少。×2.计提固定资产折旧，是固定资产价值在使用过程中的消耗，应确认为费用。如果该固定资产用于生产产品，其消耗价值应计入产品成本，通过“制造费用”科目核算。√3.企业行政管理部门是为组织和管理生产经营活动而设置的单位，其发生的职工薪酬属于管理人员的劳动报酬，应计入当期损益，确认为“管理费用”。√4.资产负债表是反映企业某一特定日期（如月末、年末）财务状况的报表，表明企业在该日期所拥有的资产、承担的负债以及所有者拥有的权益情况。√5.利润分配表是反映企业一定会计期间利润的分配情况和期末未分配利润余额的报表，它是利润表的一个附表，而不是利润表本身。×6.增值税的基本税率是指在一般情况下适用税率，目前我国增值税的基本税率通常为13%。√7.企业将自产的产品用于对外捐赠，虽然不直接销售，但根据企业会计准则，应视同销售，按照产品的市场价格确认收入，并同时结转产品的成本。×8.“应付职工薪酬”科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等，以及为职工支付的其他费用，如辞退福利等。√9.企业计算企业所得税应纳税所得额时，只能扣除与取得收入有关的、合理的支出，这些支出必须符合税法的规定。与其生产经营活动无关的支出，如赞助费、捐赠（非公益性）、贿赂支出等，不得在税前扣除。×10.个人所得税的应纳税所得额是在个人收入总额的基础上，减除基本减除费用（标准定额）、专项扣除（“三险一金”等）、专项附加扣除（子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或住房租金、赡养老人等）和其他依法确定的扣除后的余额。√11.《企业所得税法》规定，纳税人应当依照法律、行政法规的规定计算应纳税所得额，并按时缴纳企业所得税。税务机关有权进行核定征收等，但纳税人仍有计算和纳税的义务。√12.银行汇票适用于同城和异地结算，既可以用于转账，也可以用于支取现金，但必须注明“现金”字样。未注明“现金”字样的银行汇票不能用于支取现金。×13.支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据（如汇票、本票、支票）、银行卡和其他结算方式进行货币给付及资金清算的行为。√14.印刷企业的产品销售收入，属于提供应税服务的收入，适用6%的增值税税率。如果是销售货物（如印刷设备、纸张），则根据货物类型适用不同税率（如13%）。这里假设其产品销售收入属于服务收入。√15.企业接受投资者投入的资本，无论是货币资金还是非货币资金，都增加了企业的所有者权益。√四、简答题1.固定资产折旧的概念及其计提依据*概念：固定资产折旧是指在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。这里的应计折旧额是指固定资产原价扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资产，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。*计提依据：计提固定资产折旧的主要依据包括：*固定资产原价：即固定资产的成本。*预计净残值：指固定资产使用寿命结束时，企业从该项固定资产处置中获得的扣除预计处置费用后的净额。*固定资产使用寿命：指企业预计使用固定资产的年限或单位产量。企业应根据固定资产的性质、使用情况，合理确定固定资产的使用寿命和预计净残值。对于固定资产折旧方法，企业应根据固定资产的性质和使用情况，合理选择。常见的折旧方法有年限平均法（直线法）、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。2.企业采用实际成本进行材料核算时，购入、发出和结存材料的账务处理方法*购入材料：企业购入材料，支付购买价款、运输费、装卸费等，材料验收入库后，按实际成本（购买价款+运杂费等）借记“原材料”科目，按可抵扣的增值税进项税额借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按实际支付或应付的金额贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。如果发生短缺或毁损，需查明原因进行处理。*发出材料：企业发出材料（用于生产、管理部门等），根据其用途进行分配。生产车间领用的，按实际成本借记“制造费用”、“生产成本”等科目，贷记“原材料”科目。行政管理部门领用的，按实际成本借记“管理费用”科目，贷记“原材料”科目。销售部门领用的，按实际成本借记“销售费用”科目，贷记“原材料”科目。发出的具体成本计算方法（如先进先出法、加权平均法、移动平均法等）由企业根据实际情况选择。*结存材料：材料结存时，其实际成本反映在“原材料”科目的期末余额中。期末，企业应将发出材料的成本进行归集和分配，最终“原材料”科目余额即为库存材料的实际成本。3.增值税一般纳税人和小规模纳税人增值税税率（或征收率）的区别*税率（一般纳税人）：一般纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产时，按照应税销售额和适用税率计算应纳税额。增值税税率根据不同的纳税人身份和销售货物或服务的类型确定。目前，我国增值税一般纳税人销售货物或提供应税服务的普遍税率为13%，部分货物或服务适用9%或6%的税率。此外，还有适用于小规模纳税人的征收率，目前通常为3%。*征收率（小规模纳税人）：小规模纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产时，不区分不同类型，一般按照销售额和征收率计算应纳税额。目前，小规模纳税人的增值税征收率通常为3%。小规模纳税人无法开具增值税专用发票，其销售额也不得抵扣进项税额。*主要区别：*计税方法：一般纳税人实行凭票抵扣进项税额的计税方法；小规模纳税人实行简易计税方法，按销售额和征收率计算纳税。*税率/征收率：一般纳税人适用多档税率（13%、9%、6%等）；小规模纳税人通常适用单一的征收率（3%）。*发票管理：一般纳税人可以开具增值税专用发票；小规模纳税人通常不能开具专用发票。*税负转嫁：一般纳税人可以通过进项税额抵扣部分税负，税负相对灵活；小规模纳税人税负计算简单，但无法转嫁部分税负。4.企业所得税税前扣除的基本原则*权责发生制原则：企业发生的支出，应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得一次性扣除。*相关性原则：支出与其取得的收入有直接关联，有助于收入的实现。*合理性原则：支出应当符合生产经营活动的常规，符合独立交易原则，不存在不合理的成本费用。*真实性原则：支出必须真实发生，能够提供证明其真实性的资料。*相关性原则（收入与成本费用配比）：企业发生的成本费用，应当在发生当期与相关收入配比确认。*不得重复扣除原则：对于同一支出，不得在计算应纳税所得额时重复扣除。*区分扣除项目原则：企业应当将生产经营活动和与其无关的支出区分开，不得混淆。*税法规定原则：除上述原则外，企业发生的其他支出，可以根据税法的具体规定进行扣除。五、计算题1.计算过程：*本期销项税额=含税销售额/(1+税率)×税率=100000/(1+13%)×13%=11764.71元（保留两位小数，实际操作中按小数点后两位计算即可）。*本期应纳增值税额=销项税额-进项税额=11764.71-6500=5264.71元。答案：该企业本月应缴纳的增值税额为5264.71元。2.计算过程：*年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）/预计使用年限=（200000-10000）/5=38000元。*月折旧额=年折旧额/12=38000/12=3166.67元（保留两位小数，实际操作中按整数计算即可）。答案：该固定资产的年折旧额为38000元，月折旧额为3166.67元（或3167元）。六、综合题1.会计分录（基于假设的科目和金额，实际业务需根据凭证和规定处理）(1)销售商品，确认收入和销项税额，款项未收到，确认应收账款。借：应收账款113657.38应交税费——应交增值税（销项税额）11764.71贷：主营业务收入100000应交税费