国家公务员考试税务系统资源和环境税岗1000题专项训练题库

国家公务员考试税务系统资源和环境税岗资源和环境税1000题专项训练题库（原创分岗分级版）适用于国家公务员税务系统招录考试专业能力备考本资料为原创备考辅导材料

前言国家公务员考试税务系统招录是中央机关及其直属机构考试录用公务员工作的重要组成部分。税务系统承担着组织税收收入、调控经济运行、调节收入分配的重要职能，在国家治理体系中发挥着基础性、支柱性、保障性作用。近年来，随着税收征管体制改革持续深化和绿色税制建设稳步推进，资源和环境税类税种在税务工作中的地位日益凸显，对税务干部的专业素养提出了更高要求。一、考试概况国家公务员考试税务系统职位笔试阶段包括公共科目和专业科目两类。公共科目为《行政职业能力测验》和《申论》，所有报考人员均须参加。其中，《行政职业能力测验》为客观性试题，考试时限120分钟，满分100分，主要测查与公务员职业密切相关的基本素质和能力要素，包括常识判断、言语理解与表达、数量关系、判断推理和资料分析五大部分；《申论》为主观性试题，考试时限180分钟，满分100分，主要测查从事机关工作应当具备的基本能力，包括阅读理解能力、综合分析能力、提出和解决问题能力、贯彻执行能力和文字表达能力。税务系统职位申论试卷通常采用行政执法类试卷，紧密结合税收执法工作实际。部分专业性较强的税务岗位，在笔试阶段加试专业科目，或在面试阶段结合专业知识进行考查。专业科目主要覆盖税收基础理论、各税种实体法与程序法规定、税收征管实务、税务行政法律制度等内容。资源和环境税作为绿色税制的核心组成，是专业科目考查的重点模块之一，在税务系统分岗位专业能力测试中占有重要分值比重。二、本题库编写说明本题库严格依据《中华人民共和国资源税法》《中华人民共和国环境保护税法》《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》《中华人民共和国耕地占用税法》《中华人民共和国土地增值税暂行条例》等现行税收法律法规，以及水资源税改革试点相关政策文件，参照国家公务员考试税务系统专业能力测试的题型题量标准，原创编写专项训练题目共1000道。题库内容覆盖资源和环境税岗位所需掌握的核心知识点，具体包括六大部分：第一部分为资源税法律制度（含资源税基本规定、税目税率、计税依据、应纳税额计算、税收优惠、征收管理及水资源税改革试点内容）；第二部分为环境保护税法律制度（含环保税纳税人、税目税额、计税依据、应纳税额计算、税收减免、征收管理）；第三部分为城镇土地使用税法律制度（含征税范围、纳税人、税率、计税依据、应纳税额计算、税收优惠、征收管理）；第四部分为耕地占用税法律制度（含征税范围、纳税人、税率、计税依据、加征规定、税收优惠、征收管理）；第五部分为土地增值税法律制度（含征税范围、纳税人、税率、应税收入与扣除项目、应纳税额计算、清算管理、税收优惠、征收管理）；第六部分为资源环境相关税种综合实务（含多税种综合计算、税收政策综合运用、税收征管程序综合应用）。题型设置严格贴合税务系统专业能力测试实际，共设四种题型：单项选择题500道，考查基础知识点的准确识记与理解；多项选择题300道，考查知识点的系统掌握与辨析能力；判断题150道，考查易混淆概念与法规细节的精准把握；计算与实务题50道，考查税费计算能力与实务操作综合运用能力。题目难度由基础到提升循序渐进，分为入门识记、理解应用、综合提高三个层级，兼顾系统复习与考前冲刺的不同需求。三、使用建议建议考生在系统学习资源和环境税各税种法律法规及政策文件的基础上，按知识模块顺序进行练习。基础阶段可侧重单选题和判断题，巩固基本概念和核心法条；强化阶段重点攻克多选题，厘清知识边界和易混点；冲刺阶段集中练习计算与实务题，提升综合解题能力。做题时建议先独立作答再核对答案，对做错的题目要回归教材查找依据，做到知其然更知其所以然。四、免责声明本题库为编者依据现行有效税收法律法规和公开考试信息原创编写，仅供考生备考复习参考使用，不构成任何形式的考试命题承诺或官方辅导材料。题库中涉及的税率、税额标准、优惠政策等内容均以题目编写时正在施行的法律法规和规范性文件为依据；如遇税收政策调整，请以最新发布的正式文件为准。题库中部分题目采用模拟案例形式，案例中出现的企业名称、人员姓名、数据信息等均为虚构，如有雷同纯属巧合，不指向任何真实主体。本题库内容受著作权法保护，未经授权不得用于商业性出版、印刷、销售或网络传播。编者虽已尽力确保内容准确性，但限于学识水平，疏漏之处在所难免，恳请读者批评指正。祝愿各位考生认真备考、从容应考，在国家公务员考试中取得优异成绩，顺利加入税务干部队伍，为推进税收现代化建设、服务高质量发展贡献力量！编者2026年10月

目录TOC\o"1-2"\h\z\u第一部分资源税法律制度（1-350） 第一部分资源税法律制度（1-350）本部分围绕《中华人民共和国资源税法》及其配套规定、水资源税改革试点政策等内容命制题目，涵盖资源税的纳税人、征税范围、税目税率、计税依据、应纳税额计算、税收优惠、征收管理等核心考点，共350题。一、单项选择题（第1—200题）下列各题的备选答案中，只有一项是最符合题意的正确答案，请将正确答案选出。1.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税纳税人的是（）。A.进口金属矿石的冶炼企业B.销售精盐的商场C.开采原煤的煤矿企业D.销售人造石油的石化企业【答案】C【解析】资源税的纳税人是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人。选项A：进口应税矿产品不征收资源税（进口不征），进口企业不是资源税纳税人；选项B：精盐不属于资源税征税范围，且商场不属于资源开发主体；选项D：人造石油不属于资源税征税范围。只有选项C开采原煤的煤矿企业属于在我国领域内开发应税资源的单位，为资源税纳税人。2.下列关于资源税特点的表述中，不正确的是（）。A.只对特定资源征税B.具有收益税性质C.具有级差收入税特点D.实行从价计征单一征收方式【答案】D【解析】资源税的特点包括：只对特定资源征税；具有收益税性质；具有级差收入税特点；实行从价计征与从量计征相结合的征收方式。并非单一从价计征，对地热、石灰岩、其他粘土、砂石、矿泉水、天然卤水等可以选择实行从价计征或从量计征。3.根据资源税法律制度规定，下列各项中，不属于资源税征税范围的是（）。A.开采的天然原油B.开采的原煤C.人造石油D.开采的天然气【答案】C【解析】资源税对天然原油征税，人造石油是以原油或其他原料加工生产的，不属于资源税征税范围。选项ABD均属于资源税能源矿产税目征税范围。4.资源税的纳税环节是（）。A.批发环节B.零售环节C.开采销售或移送自用环节D.进口环节【答案】C【解析】资源税在应税产品的开采销售或移作自用环节一次性征收，属于单环节征收。批发、零售环节不再缴纳资源税；进口应税产品不征收资源税（进口不征）。5.某矿业公司2025年从国外进口一批铁矿石，下列关于该批铁矿石资源税处理的表述中，正确的是（）。A.应按规定征收资源税B.减半征收资源税C.免征资源税D.不征收资源税【答案】D【解析】根据资源税规定，对进口的矿产品和盐不征收资源税（进口不征），相应地对出口应税产品也不免征或退还已纳资源税（出口不退）。该公司进口铁矿石不属于在我国领域及管辖海域开发应税资源，不征收资源税。6.下列企业中，不属于资源税纳税人的是（）。A.在我国境内开采原煤的国有企业B.在我国管辖海域开采海洋石油的中外合资企业C.在我国境内开采石灰岩的个体经营者D.进口铜矿石用于冶炼的内资企业【答案】D【解析】资源税纳税人强调在我国领域及管辖海域开发应税资源。进口铜矿石属于进口环节，不征收资源税，进口企业不是资源税纳税人。ABC均为在我国境内/管辖海域开采应税资源的单位或个人，属于资源税纳税人。7.资源税立法的法律依据是（）。A.《中华人民共和国资源税暂行条例》B.《中华人民共和国资源税法》C.《中华人民共和国税收征收管理法》D.《中华人民共和国矿产资源法》【答案】B【解析】《中华人民共和国资源税法》由中华人民共和国第十三届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议于2019年8月26日通过，自2020年9月1日起施行，是资源税征收管理的基本法律依据。8.根据资源税法律制度，下列关于资源税征收原则的表述中，正确的是（）。A.普遍征收，级差调节B.统一税率，公平税负C.进口征税，出口退税D.多环节多次征收【答案】A【解析】资源税实行'普遍征收、级差调节'的征收原则。普遍征收是指对在我国境内开发的一切应税资源产品征收资源税；级差调节是指对资源条件差异形成的级差收入通过差别税率进行调节。选项D错误，资源税为单一环节征收。9.下列各项中，属于资源税扣缴义务人的是（）。A.收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位B.收购已税矿产品的冶炼企业C.收购未税矿产品的个人D.进口矿产品的外贸企业【答案】A【解析】根据资源税规定，收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位为资源税的扣缴义务人。注意扣缴义务人不包括自然人个人；收购已税矿产品无需代扣代缴；进口不征收资源税，不存在扣缴问题。10.资源税属于（）。A.中央税B.地方税C.中央与地方共享税D.国际税【答案】C【解析】资源税属于中央与地方共享税。其中，海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。水资源税改革试点期间，水资源税收入全部留归地方。11.下列各项中，按照'原矿'作为征税对象缴纳资源税的是（）。A.以自采原煤加工的洗选煤B.以自采原油加工的汽油C.直接销售的自采天然原油D.以自采铁原矿加工的铁选矿【答案】C【解析】根据资源税法规定，原油的征税对象为原矿，直接销售自采天然原油按原矿缴纳资源税。选项A：煤的征税对象为原矿或选矿，但以自采原煤加工洗选煤销售按选矿缴税；选项B：汽油不属于资源税征税范围；选项D：以自采原矿洗选加工为选矿产品销售按选矿缴税。12.钨矿的资源税征税对象是（）。A.钨原矿B.钨选矿C.钨原矿或选矿D.钨精矿粉【答案】B【解析】钨、钼、轻稀土、中重稀土的征税对象固定为选矿产品，不以原矿为征税对象。这是资源税法中的特殊规定，需单独记忆。13.下列资源中，不属于资源税'能源矿产'税目的是（）。A.原油B.天然气C.煤D.铁矿石【答案】D【解析】资源税5大税目包括能源矿产、金属矿产、非金属矿产、水气矿产、盐。原油、天然气、煤、煤成（层）气、铀、钍、油页岩、油砂、天然沥青、石煤、地热均属于能源矿产。铁矿石属于金属矿产中的黑色金属。14.下列税目中，征税对象为'选矿'的是（）。A.原油B.天然气C.钼矿D.海盐【答案】C【解析】固定以选矿为征税对象的有：钨、钼、轻稀土、中重稀土等有色金属，以及钠盐、钾盐、镁盐、锂盐等盐类。原油、天然气征税对象为原矿；海盐属于盐类中特殊项目。15.某煤矿将外购原煤与自采原煤混合后销售，在计算资源税时，下列处理正确的是（）。A.以混合销售额全额计税B.准予扣减外购原煤的购进金额C.对外购部分和自采部分分别计税D.仅以自采部分销售额计税即可【答案】B【解析】纳税人外购应税产品与自采应税产品混合销售或者混合加工为应税产品销售的，在计算应税产品销售额或者销售数量时，准予扣减外购应税产品的购进金额或者购进数量。注意扣减时要依法取得合法有效凭据。16.资源税中，'矿泉水'的征税对象是（）。A.原矿B.选矿C.原矿或选矿D.制成品【答案】A【解析】矿泉水属于水气矿产，征税对象为原矿。矿泉水可以选择实行从价计征或者从量计征，具体计征方式由省级人民政府提出，报同级人大常委会决定。17.中重稀土的资源税征税对象是（）。A.原矿B.选矿C.原矿或选矿D.原矿和选矿分别计征【答案】B【解析】中重稀土与钨、钼、轻稀土一样，征税对象固定为选矿产品。18.下列各项中，不征收资源税的是（）。A.开采销售天然卤水B.开采销售海盐C.开采销售煤成气D.销售成品油【答案】D【解析】成品油是原油加工后的产品，不属于资源税直接征税范围。天然卤水属于盐类税目（原矿），海盐属于盐类税目，煤成（层）气属于能源矿产税目（原矿），均应缴纳资源税。19.资源税法开始施行的时间是（）。A.2019年8月26日B.2020年9月1日C.2020年1月1日D.2021年9月1日【答案】B【解析】《中华人民共和国资源税法》于2019年8月26日通过，自2020年9月1日起施行，1993年12月25日国务院发布的《中华人民共和国资源税暂行条例》同时废止。20.某盐业公司生产销售下列产品，应缴纳资源税的是（）。A.购入已税海盐加工成精盐销售B.开采生产天然卤水并销售C.外购液体盐加工成固体盐后销售D.进口海盐用于分装销售【答案】B【解析】选项A：购入已税海盐已纳资源税，加工精盐不缴资源税；选项B：天然卤水属于盐类税目原矿，开采销售天然卤水应缴资源税；选项C：以外购液体盐加工固体盐，外购液体盐已纳税额准予扣除，但本题问'应缴纳'情形且未点明自产液体盐；选项D：进口盐不征资源税。21.下列资源税应税产品中，实行从价计征为主、从量计征为辅，但可以选择适用的是（）。A.原油B.天然气C.地热D.煤炭【答案】C【解析】根据《资源税法》，地热、石灰岩、其他粘土、砂石、矿泉水、天然卤水六种应税产品可以选择实行从价计征或者从量计征。原油、天然气、煤炭等主要采用从价计征。22.资源税税目、税率表中规定的'幅度税率'，其具体适用税率的确定主体是（）。A.国家税务总局B.财政部C.省、自治区、直辖市人民政府D.国务院【答案】C【解析】《资源税法》规定，税目税率表中规定实行幅度税率的，其具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑该应税资源的品位、开采条件以及对生态环境的影响等情况，在规定的税率幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。23.下列资源税税目中，适用固定比例税率的是（）。A.原油B.砂石C.地热D.矿泉水【答案】A【解析】原油、天然气、页岩气、天然气水合物、铀、钍、钨、钼、中重稀土等适用固定比例税率。砂石、地热、矿泉水属于可以选择从价或从量计征的项目，其税率为幅度税率。24.资源税法规定，原油的资源税税率形式为（）。A.固定比例税率B.幅度比例税率C.定额税率D.超额累进税率【答案】A【解析】原油适用固定比例税率，税率为6%。这是资源税法中明确规定的固定税率项目之一。25.某省对砂石采用从量计征方式征收资源税，按照资源税法的规定，该计征方式的确定主体是（）。A.国家税务总局B.财政部C.该省人民政府提出，省人大常委会决定D.国务院【答案】C【解析】对地热、石灰岩、其他粘土、砂石、矿泉水、天然卤水可以选择从价或从量计征，具体计征方式由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人大常委会和国务院备案。26.下列资源中，资源税税率形式不涉及定额税率的是（）。A.砂石B.石灰岩C.原油D.其他粘土【答案】C【解析】原油适用固定比例税率6%，不涉及定额税率。地热、石灰岩、其他粘土、砂石、矿泉水、天然卤水六种可以选择从价计征或从量计征，从量计征时即适用定额税率。27.稠油、高凝油资源税减征政策的比例是（）。A.减征20%B.减征30%C.减征40%D.减征50%【答案】C【解析】根据资源税法规定，稠油、高凝油减征40%资源税。低丰度油气田减征20%；高含硫天然气、三次采油、深水油气田、衰竭期矿山减征30%；充填开采置换煤炭减征50%。注意区分不同减征比例。28.从低丰度油气田开采的原油、天然气，资源税减征比例为（）。A.20%B.30%C.40%D.50%【答案】A【解析】从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税。低丰度油气田是指陆上油田原油丰度低于每平方公里25万立方米、海上油田低于每平方公里60万立方米的油气田。29.下列关于资源税税率适用的说法中，正确的是（）。A.纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或销售数量B.未分别核算的，从低适用税率C.纳税人开采或生产同一税目下适用不同税率应税产品的，无需分别核算D.减免税项目无需单独核算【答案】A【解析】根据资源税法，纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。B应为从高而非从低；C也需分别核算；D减免税项目应当单独核算。30.高含硫天然气资源税减征比例为（）。A.20%B.30%C.40%D.50%【答案】B【解析】高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税。31.充填开采置换出来的煤炭，资源税减征比例为（）。A.20%B.30%C.40%D.50%【答案】D【解析】对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。这是鼓励煤炭绿色开采的重要税收优惠政策。32.从衰竭期矿山开采的矿产品，资源税减征比例为（）。A.20%B.30%C.40%D.50%【答案】B【解析】从衰竭期矿山开采的矿产品，减征30%资源税。衰竭期矿山是指设计开采年限超过15年，且剩余可开采储量下降到原设计可开采储量的20%以下或者剩余开采年限不超过5年的矿山。33.三次采油资源税减征比例为（）。A.20%B.30%C.40%D.50%【答案】B【解析】三次采油是指二次采油后继续以聚合物驱、复合驱、泡沫驱、气水交替驱、二氧化碳驱、微生物驱等方式进行采油，减征30%资源税。34.从深水油气田开采的原油、天然气，资源税减征比例为（）。A.20%B.30%C.40%D.50%【答案】B【解析】从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税。深水油气田是指水深超过300米的油气田。35.页岩气资源税的优惠政策是（）。A.免征B.减征20%C.减征30%D.减征50%【答案】C【解析】为促进页岩气开发利用，对页岩气资源税按6%的规定税率减征30%，即实际征收率为4.2%。36.下列关于资源税税目税率表述中，不正确的是（）。A.煤的征税对象为原矿或选矿B.砂石的征税对象为原矿或选矿C.钠盐的征税对象为原矿D.铀的征税对象为原矿【答案】C【解析】钠盐属于盐类，征税对象为选矿产品而非原矿。煤、砂石征税对象为原矿或选矿；铀作为能源矿产征税对象为原矿。37.资源税法中，'人造石油'（）。A.按原油税目征税B.暂免征税C.减半征税D.不属于资源税征税范围【答案】D【解析】人造石油是以原油或其他原料通过化学加工合成的石油制品，不属于天然资源开采范畴，不征收资源税。38.以下金属矿产品中，资源税征税对象固定为选矿的是（）。A.铁原矿B.锰原矿C.轻稀土D.铜原矿【答案】C【解析】轻稀土、中重稀土、钨、钼的征税对象固定为选矿。铁、锰、铜等其他金属矿产的征税对象为原矿或选矿。39.以下应税产品中，可以选择实行从量定额计征资源税的是（）。A.原油B.天然气C.石灰岩D.煤【答案】C【解析】石灰岩属于六种可以选择从价或从量计征的产品之一（地热、石灰岩、其他粘土、砂石、矿泉水、天然卤水）。原油、天然气、煤采用从价计征。40.资源税纳税人开采或者生产不同税目应税产品，未分别核算销售额或销售数量的，应（）。A.从低适用税率B.从高适用税率C.由税务机关核定适用税率D.按平均税率计征【答案】B【解析】根据《资源税法》第四条，纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供的，从高适用税率。这是税法防止纳税人通过混淆核算避税的强制性规定。41.根据资源税法律制度，实行从价计征的资源税应税产品，其计税依据是（）。A.开采数量B.实际产量C.销售额D.销售数量【答案】C【解析】实行从价计征的资源税应税产品以销售额为计税依据，实行从量计征的以销售数量为计税依据。销售额与销售数量均不含增值税。42.资源税从价计征时，关于销售额中运杂费用处理的下列说法中，正确的是（）。A.运杂费用一律计入销售额计税B.凡取得合法有效凭据的运杂费用准予从销售额中扣除C.运杂费用按50%计入销售额D.运杂费用统一按3%扣除【答案】B【解析】计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。相关运杂费用是指应税产品从坑口或者洗选（加工）地到车站、码头或者购买方指定地点的运输费用、建设基金以及随运销产生的装卸、仓储、港杂费用。43.某煤矿企业销售原煤取得不含增值税价款500万元，其中包含从坑口到购买方指定地点的运输费用40万元、装卸费用10万元，且均取得合法有效凭据。已知原煤资源税税率为8%，则该企业就该笔业务应缴纳资源税（）万元。A.40B.36C.37.6D.40.8【答案】B【解析】取得合法有效凭据的运杂费用可以从销售额中扣除。计税销售额=500-40-10=450万元；应纳税额=450×8%=36万元。44.纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由时，税务机关首先采用的确定销售额方法是（）。A.按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定B.按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定C.按组成计税价格确定D.按后续加工产品销售价格减去成本利润确定【答案】A【解析】纳税人申报的应税产品销售额明显偏低且无正当理由，或有自用应税产品行为而无销售额的，按下列顺序确定销售额：（1）按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格；（2）按其他纳税人最近时期同类产品的平均销售价格；（3）按后续加工非应税产品销售价格减去后续加工环节成本利润；（4）按组成计税价格；（5）其他合理方法。45.资源税组成计税价格的计算公式是（）。A.成本×（1+成本利润率）B.成本×（1+成本利润率）÷（1-资源税税率）C.成本÷（1-资源税税率）D.成本×（1+成本利润率）×（1+资源税税率）【答案】B【解析】资源税是价内税，组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1-资源税税率）。成本利润率由省、自治区、直辖市税务机关确定。46.下列各项中，关于资源税销售额的说法，正确的是（）。A.销售额包含增值税销项税额B.销售额包含向购买方收取的增值税税款C.销售额为纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款，不包括增值税税额D.销售额包含价外收取的所有基金【答案】C【解析】资源税销售额是指纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款，不包括增值税税额。需注意资源税法中未明确列示价外费用，是否计入以政策规定为准。47.实行从量定额计征资源税的，其计税依据是（）。A.开采数量B.生产数量C.销售数量D.计划产量【答案】C【解析】实行从量定额征收的资源税以销售数量为计税依据。销售数量包括纳税人开采或者生产应税产品的实际销售数量和自用于应当缴纳资源税情形的应税产品数量。注意不是开采数量或产量。48.纳税人将自采铁原矿用于下列用途，应缴纳资源税的是（）。A.连续加工铁选矿B.连续加工冶炼生铁C.用于本企业在建工程D.用于连续生产应税产品【答案】B【解析】纳税人开采或者生产应税产品自用的，应当缴纳资源税；但自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税。选项A：自采原矿连续加工选矿（应税产品），原矿移送时不缴税，销售选矿时缴税；选项B：生铁为非应税产品，应在移送时缴税；选项C表述不全，但B是最典型的应税情形；选项D：连续生产应税产品不缴税。应选B。49.下列关于资源税计税依据的说法，不正确的是（）。A.从价计征以不含增值税的销售额为计税依据B.从量计征以销售数量为计税依据C.运杂费用一律不得从销售额中扣除D.自用应税产品应按规定计算缴纳资源税【答案】C【解析】取得合法有效凭据的运杂费用准予从销售额中扣除，而非一律不得扣除。其余选项表述正确。50.纳税人以自采原矿直接销售的，其征税对象和资源税缴纳环节分别是（）。A.原矿，销售环节缴纳B.选矿，销售环节缴纳C.原矿，移送环节缴纳D.选矿，移送环节缴纳【答案】A【解析】以自采原矿直接销售的，按原矿征税，在销售环节缴纳资源税；以自采原矿洗选加工为选矿产品销售的，按选矿征税，在原矿移送洗选环节不缴纳资源税，在选矿销售环节缴纳。51.某矿业公司以自采原煤连续加工洗选煤，在原煤移送洗选环节（）。A.应缴纳资源税B.不缴纳资源税C.减半缴纳资源税D.由税务机关决定是否缴纳【答案】B【解析】以自采原矿洗选加工为选矿产品的，在原矿移送环节不缴纳资源税，在选矿产品销售或自用环节缴纳资源税。原煤洗选煤属于此类（煤的征税对象为原矿或选矿），移送环节不缴资源税。52.某矿业公司外购铁原矿150万元（不含增值税），与自采铁原矿混合后直接销售，取得不含增值税销售额480万元。已知当地铁原矿税率为4%，则该企业应缴纳资源税（）万元。A.19.2B.13.2C.12D.6【答案】B【解析】外购原矿与自采原矿混合销售，准予扣减外购原矿购进金额。应纳税额=（480-150）×4%=330×4%=13.2万元。53.某矿业公司外购铁原矿150万元（不含增值税），与自采铁原矿混合洗选加工为铁选矿销售，取得不含增值税销售额520万元。已知铁原矿税率4%，铁选矿税率2%，则准予扣减的外购铁选矿购进金额为（）万元。A.150B.100C.300D.75【答案】C【解析】外购原矿与自采原矿混合加工为选矿产品销售的，准予扣减的外购应税产品购进金额（数量）=外购原矿购进金额（数量）×（本地区原矿适用税率÷本地区选矿产品适用税率）。准予扣减金额=150×（4%÷2%）=300万元。54.接上题，该企业销售铁选矿应缴纳资源税（）万元。A.10.4B.6C.4.4D.5.4【答案】C【解析】应纳税额=（铁选矿销售金额-准予扣减的外购铁选矿购进金额）×选矿税率=（520-300）×2%=220×2%=4.4万元。也可计算为：520×2%-150×4%=10.4-6=4.4万元。55.某砂石开采企业2025年3月开采砂石5000立方米，对外销售4000立方米，当地砂石资源税税率为3元/立方米。该企业当月应纳资源税（）万元。A.1.5B.1.2C.0.3D.0.6【答案】B【解析】从量计征资源税以销售数量为课税依据，不是开采数量。应纳税额=4000×3=12000元=1.2万元。56.纳税人以自采原矿加工成选矿产品后自用的，下列处理正确的是（）。A.原矿移送时缴纳资源税B.原矿移送时不缴税，选矿自用时按选矿缴纳资源税C.一律不缴纳资源税D.由纳税人自行选择缴纳环节【答案】B【解析】以自采原矿洗选加工为选矿产品后自用于应当缴纳资源税情形的，按选矿缴纳资源税，原矿移送洗选环节不缴纳资源税。57.某煤炭开采企业将自采原煤用于下列项目，应缴纳资源税的是（）。A.连续加工洗选煤B.用于矿区食堂取暖C.用于连续生产焦炭D.用于井下安全生产【答案】B【解析】纳税人开采应税产品自用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；用于其他方面的（包括职工福利），应当缴纳资源税。用于食堂取暖属于职工福利，应缴纳资源税。A为连续加工应税产品；C焦炭不属于资源税应税产品也应缴税，但B更典型；D用于安全生产若为煤成气抽采则免税。58.资源税从价计征时，关于应税产品销售额的确定，下列说法错误的是（）。A.销售额不包括增值税销项税额B.取得合法凭据的运杂费用可以扣除C.纳税人自用应税产品无销售额的，由税务机关按规定顺序核定D.包装物押金收入一律计入销售额【答案】D【解析】资源税销售额包括向购买方收取的全部价款，但逾期未退还的包装物押金或收取1年以上的押金才计入，并非'一律'计入。且资源税法对包装物押金并未做明确规定，D表述过于绝对。59.某煤矿将外购原煤（取得增值税专用发票注明金额200万元）与自采原煤混合销售，取得不含增值税销售额460万元。当地原煤资源税税率为8%。该业务应缴纳资源税（）万元。A.36.8B.20.8C.20D.16【答案】B【解析】外购原煤与自采原煤混合销售，准予扣减外购原煤购进金额。应纳税额=（460-200）×8%=260×8%=20.8万元。60.纳税人将开采的原煤用于抵债，资源税的计税依据是（）。A.原煤开采成本B.同类原煤的平均销售价格C.税务机关核定的价格D.按债务金额直接确定【答案】B【解析】以应税产品用于非货币性资产交换、捐赠、偿债、赞助、投资、样品、职工福利、利润分配等，应按规定缴纳资源税。若无销售额或销售额明显偏低，按最近时期同类产品平均销售价格确定，即视同销售。61.下列各项中，免征资源税的是（）。A.从低丰度油气田开采的原油B.开采原油过程中用于加热的原油C.从深水油气田开采的天然气D.充填开采置换出来的煤炭【答案】B【解析】选项B：开采原油以及在油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税；选项A：减征20%；选项C：减征30%；选项D：减征50%。62.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，资源税处理为（）。A.减半征收B.减征30%C.免征D.照章征收【答案】C【解析】煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税。这是保障煤矿安全生产的配套税收优惠政策。63.下列关于资源税减免税的说法中，正确的是（）。A.纳税人开采共伴生矿一律免征资源税B.因意外事故遭受重大损失的减免税由省级政府决定C.开采尾矿由国家税务总局审批减免D.资源税减免一律不需要备案【答案】B【解析】纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失，以及纳税人开采共伴生矿、低品位矿、尾矿的减免税，由省、自治区、直辖市人民政府提出，报同级人大常委会决定，并报全国人大常委会和国务院备案。64.对青藏铁路公司及其所属单位运营期间自采自用的砂、石等材料，资源税处理为（）。A.减征30%B.减半征收C.免征D.照章征收【答案】C【解析】对青藏铁路公司及其所属单位运营期间自采自用的砂、石等材料免征资源税，支持青藏铁路运营和建设。65.自2023年1月1日至2027年12月31日，增值税小规模纳税人资源税（不含水资源税）的减免政策为（）。A.免征B.减按50%征收C.减按30%征收D.减按75%征收【答案】B【解析】对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。66.下列情形中，不享受资源税减免优惠的是（）。A.开采原油过程中用于加热的原油B.煤炭开采企业安全生产抽采的煤成气C.油田范围内运输原油过程中用于加热的天然气D.从衰竭期矿山开采的矿产品【答案】D【解析】从衰竭期矿山开采的矿产品减征30%，属于减税而非免税。选项ABC均为法定免税项目。注意区分'免征'与'减征'。67.某低丰度油田2025年2月销售原油20万吨，每吨不含税价格6000元，原油资源税税率6%。该油田当月应纳资源税（）万元。A.72000B.57600C.60000D.50400【答案】B【解析】低丰度油气田减征20%。应纳税额=20×6000×6%×(1-20%)=72000×80%=57600万元。68.某油田开采原油过程中加热用油2万吨，将3万吨原油用于对外投资，当月销售原油20万吨。每吨不含税售价6000元，原油资源税税率6%。该油田当月就原油应纳资源税（）万元。A.90000B.82800C.72000D.86400【答案】B【解析】加热用原油2万吨免税；用于投资3万吨视同销售；销售20万吨正常征税。计税数量=20+3=23万吨，应纳税额=23×6000×6%=82800万元。69.对增值税小规模纳税人减半征收资源税的优惠政策，不适用于（）。A.原油B.煤炭C.水资源税D.砂石【答案】C【解析】小规模纳税人减半征收资源税的优惠政策明确不含水资源税。水资源税改革试点按专门规定执行。70.根据现行政策，页岩气资源税减征30%后，其实际征收率为（）。A.6%B.4.2%C.3%D.3.6%【答案】B【解析】页岩气规定税率为6%，减征30%后实际征收率=6%×(1-30%)=4.2%。71.下列减免税项目中，属于资源税法规定'可以'由省级决定减免的是（）。A.开采加热用原油免税B.安全生产抽采煤成气免税C.共伴生矿、低品位矿、尾矿减免D.充填开采煤炭减征50%【答案】C【解析】共伴生矿、低品位矿、尾矿的减免，以及因意外事故或自然灾害遭受重大损失的减免，由省级人民政府提出、省人大常委会决定，属于酌定减免。其他选项均为法定减免。72.某高含硫天然气田当月销售天然气600万立方米，每立方米不含税售价2元，天然气资源税税率6%。该气田当月应纳资源税（）万元。A.72B.50.4C.60D.54【答案】B【解析】高含硫天然气减征30%。应纳税额=600×2×6%×(1-30%)=72×70%=50.4万元。73.下列各项中，属于资源税法定免税项目的是（）。A.三次采油B.从深水油气田开采的原油C.油田范围内运输原油过程中用于加热的天然气D.从衰竭期矿山开采的矿产品【答案】C【解析】开采原油以及油田范围内运输原油过程中用于加热的原油、天然气免征资源税。其余选项均为减征30%项目。74.资源税纳税人享受减免税优惠，应当（）。A.经主管税务机关批准B.单独核算减免税项目的销售额或销售数量C.无需履行任何程序D.报国家税务总局审批【答案】B【解析】纳税人享受资源税减免税优惠，应当单独核算减免税项目的销售额或销售数量；未单独核算或者不能准确提供的，不得享受减免税优惠。75.稠油资源税减征40%，若稠油不含税销售额为100万元，原油资源税税率6%，则应缴资源税为（）万元。A.6B.3.6C.2.4D.4.2【答案】B【解析】稠油减征40%，应纳税额=100×6%×(1-40%)=6×60%=3.6万元。76.关于充填开采置换煤炭资源税减征政策，下列说法正确的是（）。A.减征20%B.减征30%C.减征40%D.减征50%【答案】D【解析】对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%，以鼓励煤矿采用充填开采方式，减少地表塌陷和生态破坏。77.下列项目中，不享受资源税减征30%优惠的是（）。A.三次采油B.从深水油气田开采的原油C.高含硫天然气D.稠油【答案】D【解析】稠油减征40%，不属于减征30%的项目。高含硫天然气、三次采油、深水油气田、衰竭期矿山减征30%。78.对小型微利企业减半征收资源税的政策，执行期限至（）。A.2025年12月31日B.2026年12月31日C.2027年12月31日D.2028年12月31日【答案】C【解析】根据最新政策，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收'六税两费'（含资源税不含水资源税）的政策执行至2027年12月31日。79.某三次采油项目当月销售原油取得不含税收入3000万元，原油资源税税率6%。该项目当月应纳资源税（）万元。A.180B.126C.108D.90【答案】B【解析】三次采油减征30%，应纳税额=3000×6%×(1-30%)=180×70%=126万元。80.下列关于资源税税收优惠的说法中，错误的是（）。A.进口应税产品不征收资源税B.出口应税产品不免征或退还资源税C.纳税人可以自行决定享受减免税而无需核算D.单独核算减免税项目销售额是享受优惠的前提【答案】C【解析】享受减免税必须单独核算减免税项目的销售额或销售数量，不能自行决定而不核算，否则不得享受减免。其余选项表述正确。81.资源税的纳税义务发生时间，纳税人销售应税产品采取分期收款结算方式的，为（）。A.发出应税产品的当天B.收讫销售款的当天C.销售合同规定的收款日期的当天D.取得索取销售款凭据的当天【答案】C【解析】分期收款结算方式下资源税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；预收货款结算方式为发出应税产品的当天；其他结算方式为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天；自产自用为移送使用当天。82.纳税人销售应税产品采取预收货款结算方式的，资源税纳税义务发生时间为（）。A.收到预收款当天B.发出应税产品当天C.合同约定收款日当天D.开具发票当天【答案】B【解析】采取预收货款结算方式的，资源税纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。83.资源税纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为（）。A.应税产品移送使用的当天B.决定使用的当天C.实际消耗的当天D.月末汇总的当天【答案】A【解析】纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为应税产品移送使用的当天。84.资源税的纳税期限不包括（）。A.5日B.10日C.1个月D.1个季度【答案】A【解析】根据资源税法规定，资源税的纳税期限为1个月或1个季度；不能按固定期限计算纳税的，可以按次申报纳税。5日、10日、15日、1日、3日等短期纳税期限在资源税法实施后已不再保留，但按次申报依然存在。本题中5日不属于法定纳税期限。85.资源税按月或按季申报缴纳的，应当自月度或季度终了之日起（）日内申报纳税。A.5B.10C.15D.30【答案】C【解析】根据资源税法规定，按月或者按季申报缴纳的，应当自月度或者季度终了之日起15日内，向税务机关办理纳税申报并缴纳税款；按次申报缴纳的，应当自纳税义务发生之日起15日内申报纳税。86.下列关于资源税纳税地点的表述中，正确的是（）。A.一律在机构所在地缴纳B.一律在销售地缴纳C.应税产品开采地或者生产地缴纳D.由纳税人选择缴纳地点【答案】C【解析】纳税人应当向应税产品开采地或者生产地的税务机关申报缴纳资源税。这体现了资源税属地征管的原则。87.水资源税改革试点采用的计征方式是（）。A.从价计征B.从量计征C.复合计征D.累进计征【答案】B【解析】水资源税实行从量计征，按照实际取用水量计征。这是水资源税区别于多数应税资源的一个特点。88.下列各项中，不属于水资源税征税对象的是（）。A.地表水B.地下水C.矿泉水D.河流水【答案】C【解析】水资源税的征税对象为地表水和地下水。矿泉水属于资源税水气矿产中的独立税目，按矿泉水税目缴纳资源税，不属于水资源税征税对象。89.下列取用水行为中，免征水资源税的是（）。A.工业生产取用水B.洗车行取用地下水C.规定限额内的农业生产取用水D.洗浴中心取用水【答案】C【解析】规定限额内的农业生产取用水免征水资源税。其他选项均为应征收水资源税的情形。90.下列各项中，免征水资源税的是（）。A.火力发电冷却用水B.抽水蓄能发电取用水C.建筑施工用水D.洗浴行业用水【答案】B【解析】抽水蓄能发电取用水免征水资源税。此外，除接入城镇公共供水管网以外，军队、武警部队、国家综合性消防救援队伍通过其他方式取用水的，采油（气）排水经分离净化后在封闭管道回注的，用于国土绿化、地下水回灌、河湖生态补水等生态取用水也免征水资源税。91.水资源税的纳税义务发生时间为（）。A.取用水资源的当日B.销售水资源的当日C.月末汇总当日D.年度终了当日【答案】A【解析】水资源税纳税义务发生时间为纳税人取用水资源的当日。92.水资源税由（）征收。A.水行政主管部门B.生态环境主管部门C.税务机关D.财政部门【答案】C【解析】水资源税由税务机关依法征收管理，水行政主管部门负责核准取用水量。这是税收征管的基本模式，即'税务征管、水利核量、自主申报、信息共享'。93.下列情形中，不征收或免征水资源税的是（）。A.超计划取用水B.特种行业取用水C.农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水D.工商业取用水【答案】C【解析】农村集体经济组织及其成员从本集体经济组织的水塘、水库中取用水，不征收水资源税。超计划取用水要加倍征收；特种行业取用水从高确定税额。94.工业用水前一年度用水效率达到国家用水定额先进值的纳税人，其水资源税优惠政策为（）。A.免征B.减征20%C.减征30%D.减征50%【答案】B【解析】工业用水前一年度用水效率达到国家用水定额先进值的纳税人，其本年度相应工业用水部分，可以按规定申报享受减征20%水资源税优惠政策，以激励企业节约用水。95.资源税扣缴义务人代扣代缴资源税的纳税义务发生时间为（）。A.支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天B.收购未税矿产品的当天C.支付全部货款当天D.月末当天【答案】A【解析】扣缴义务人代扣代缴资源税的纳税义务发生时间为支付首笔货款或者首次开具支付货款凭据的当天。96.根据资源税法规定，中外合作开采陆上、海上石油资源的企业应依法缴纳（）。A.矿区使用费B.资源税C.石油特别收益金D.矿业权出让收益【答案】B【解析】中外合作开采陆上、海上石油资源的企业依法缴纳资源税。2011年11月1日前已依法订立的合同在有效期内可继续缴纳矿区使用费，合同期满后依法缴纳资源税。97.下列关于资源税特点'进口不征、出口不退'的理解，正确的是（）。A.进口应税产品征收资源税，出口退还B.进口不征，出口退还已纳税款C.进口应税产品不征资源税，出口应税产品不免退D.进出口都不征资源税【答案】C【解析】资源税对在我国境内开采的应税资源征收，进口应税产品不征资源税；出口应税产品也不免征或退还已纳资源税，这体现了资源税'进口不征、出口不退'的特点。98.纳税人以自采原矿加工金锭后销售，资源税的征税对象是（）。A.金原矿B.金选矿C.金锭D.金精矿【答案】B【解析】金矿属于有色金属，征税对象为选矿。金锭属于金矿选矿产品的最终形态，以金锭销售按金矿选矿征税。99.下列关于海盐资源税的说法，正确的是（）。A.海盐按原矿征税B.海盐按选矿征税C.海盐不征资源税D.海盐单独确定为原矿或选矿之一【答案】D【解析】海盐属于盐类税目，是特殊的项目。根据资源税法规定，海盐的征税对象单独列明，按照原矿还是选矿依据税率表的规定。100.某企业开采石灰岩并销售，当地对石灰岩采用从量计征方式，每吨税额3元。2025年4月销售石灰岩10000吨，另将500吨用于本企业在建工程，该企业当月应纳资源税（）元。A.30000B.31500C.1500D.28500【答案】B【解析】从量计征时，销售数量包括实际销售数量和自用于应缴税情形的数量。计税数量=10000+500=10500吨；应纳税额=10500×3=31500元。101.某油田2025年3月销售原油25万吨，每吨不含增值税售价5000元，加热修井耗用原油1万吨，待售原油4万吨。已知原油资源税税率6%，该油田当月应纳资源税（）万元。A.7500B.7800C.7500D.9000【答案】A【解析】加热修井用原油1万吨免税；待售原油未实现销售不纳税；以销售数量为计税依据。应纳税额=25×5000×6%=7500万元。102.某煤矿为增值税一般纳税人，2025年4月销售原煤取得不含增值税收入800万元，另收取从坑口到车站的运输费用30万元、装卸费用5万元（均取得增值税专用发票）。销售洗选煤取得不含增值税收入300万元。当地原煤资源税税率8%，洗选煤税率5%。该煤矿当月应纳资源税（）万元。A.80.2B.77.2C.94D.85【答案】B【解析】销售原煤的计税销售额=800-30-5=765万元（运杂费有票可扣），原煤应纳税额=765×8%=61.2万元；洗选煤应纳税额=300×5%=15万元；合计应纳税额=61.2+15=77.2万元。注意该题默认原煤与洗选煤分别核算。103.某矿山开采铁矿石，2025年5月销售铁原矿取得不含税收入500万元；将自采铁原矿加工成铁选矿销售，取得不含税收入300万元。当地铁原矿税率6%，铁选矿税率3%。该矿山当月应纳资源税（）万元。A.39B.36C.45D.30【答案】A【解析】销售铁原矿按原矿税率计税：500×6%=30万元；销售铁选矿按选矿税率计税：300×3%=9万元；合计=30+9=39万元。104.某矿山将自采铁矿石原矿加工成铁选矿后自用于本企业厂房建设，已知铁选矿同期不含税售价100万元，铁选矿税率3%。该业务应缴纳资源税（）万元。A.0B.3C.6D.4.5【答案】B【解析】将自采原矿加工为选矿产品后自用于在建工程（非连续生产应税产品），应按选矿产品销售额缴纳资源税。应纳税额=100×3%=3万元。105.某盐业公司2025年5月以自产液体盐30000吨加工成固体盐8000吨，当月全部对外销售，取得不含税收入400万元。已知固体盐（钠盐选矿）资源税税率为4%，该公司当月应纳资源税（）万元。A.12B.16C.20D.8【答案】B【解析】纳税人以自产的液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量（或销售额）为计税依据。液体盐移送环节不纳税。应纳税额=400×4%=16万元。106.某砂石开采企业2025年5月开采砂石20000立方米，当期销售15000立方米，领用3000立方米用于本企业厂房建设。当地砂石资源税税率为2元/立方米。该企业当月应纳资源税（）元。A.30000B.36000C.40000D.46000【答案】B【解析】从量计征以销售数量和视同销售数量为计税依据。计税数量=15000+3000=18000立方米（自建厂房领用视同销售）；应纳税额=18000×2=36000元。107.某铜矿企业2025年6月销售铜选矿取得不含税收入600万元；另将部分铜选矿用于抵偿债务，同类选矿不含税售价50万元。已知铜选矿资源税税率5%。该企业当月应纳资源税（）万元。A.30B.32.5C.27.5D.25【答案】B【解析】销售铜选矿正常纳税；用于抵偿债务视同销售。计税销售额=600+50=650万元；应纳税额=650×5%=32.5万元。108.某矿泉水生产企业2025年6月销售矿泉水100万瓶，每瓶500毫升，当地规定矿泉水从量计征，适用税额为5元/立方米。该企业当月应纳资源税（）元。A.500B.250C.5000D.2500【答案】D【解析】100万瓶×500毫升=50万升=500立方米；应纳税额=500×5=2500元。109.某矿山开采大理石（岩石类非金属矿产，原矿或选矿），2025年7月销售大理石原矿取得不含税收入200万元，将自采大理石原矿加工成大理石板材（选矿）销售取得不含税收入300万元。当地大理石原矿税率3%，选矿税率2%。该矿山当月应纳资源税（）万元。A.12B.10C.9D.6【答案】A【解析】销售原矿按原矿税率计税：200×3%=6万元；销售选矿按选矿税率计税：300×2%=6万元；合计=12万元。110.某衰竭期煤矿2025年7月销售原煤取得不含税收入1000万元，当地原煤资源税税率6%。该煤矿当月应纳资源税（）万元。A.60B.42C.48D.30【答案】B【解析】从衰竭期矿山开采的矿产品减征30%资源税。应纳税额=1000×6%×(1-30%)=60×70%=42万元。111.某深水火油气田开采企业2025年8月销售天然气取得不含税收入2000万元，天然气资源税税率6%。该企业当月应纳资源税（）万元。A.120B.84C.96D.60【答案】B【解析】深水油气田开采的天然气减征30%。应纳税额=2000×6%×(1-30%)=120×70%=84万元。112.某矿业公司外购钼选矿100万元（不含税），与自采钼选矿混合后销售，取得不含税销售额300万元。已知钼选矿资源税税率8%。该公司当月应纳资源税（）万元。A.24B.16C.18D.20【答案】B【解析】外购选矿与自采选矿混合销售，准予扣减外购选矿购进金额。应纳税额=(300-100)×8%=200×8%=16万元。113.某煤矿充填开采置换出煤炭，当月销售该批煤炭取得不含税收入500万元，当地煤炭资源税税率4%。该业务应纳资源税（）万元。A.20B.10C.14D.15【答案】B【解析】充填开采置换出来的煤炭减征50%资源税。应纳税额=500×4%×(1-50%)=20×50%=10万元。114.某企业开采石灰岩采用从价计征，2025年9月销售石灰岩取得不含税收入80万元，当地石灰岩资源税税率为6%。该企业当月应纳资源税（）万元。A.4.8B.6C.8D.4【答案】A【解析】石灰岩从价计征时应纳税额=销售额×税率=80×6%=4.8万元。石灰岩可选择从价或从量计征，本题明确从价。115.某矿山2025年9月同时开采铜原矿和钨原矿并销售，未分别核算销售额。已知铜原矿税率5%，钨选矿税率6.5%，对该矿山未分别核算的销售额，税务机关应（）。A.平均适用税率计征B.从高适用税率计征C.从低适用税率计征D.由税务机关自由裁量【答案】B【解析】未分别核算不同税目应税产品销售额或销售数量的，从高适用税率。钨选矿税率6.5%高于铜原矿税率5%，应从高适用6.5%税率计征。116.某企业2025年10月将自采的煤成（层）气对外销售，取得不含税收入200万元。该煤成气系煤矿安全生产需要抽采。该业务资源税处理为（）。A.应纳资源税12万元B.应纳资源税6万元C.免征资源税D.减征50%【答案】C【解析】煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气免征资源税。117.某高凝油开采企业当月销售高凝油取得不含税收入1000万元，原油资源税税率6%。该企业当月应纳资源税（）万元。A.60B.36C.24D.42【答案】B【解析】高凝油减征40%资源税。应纳税额=1000×6%×(1-40%)=60×60%=36万元。118.某省一小型微利企业（增值税小规模纳税人）2025年10月销售砂石采用从价计征，取得不含税收入60万元，当地砂石从价税率5%。该企业当月应纳资源税（）万元。A.3B.1.5C.2.25D.0【答案】B【解析】小规模纳税人减半征收资源税（不含水资源税）。应纳税额=60×5%×50%=3×50%=1.5万元。119.某企业将自采天然气用于本企业职工食堂，已知同类天然气不含税平均售价20万元。天然气资源税税率6%。该业务应缴纳资源税（）万元。A.0B.1.2C.0.6D.0.9【答案】B【解析】将自产应税产品用于职工福利属于视同销售，应缴纳资源税。应纳税额=20×6%=1.2万元。120.某盐业公司销售自采天然卤水取得不含税收入150万元，当地天然卤水从价计征，税率3%。另外购天然卤水50万元（已取得增值税专用发票，税率3%）用于连续加工钠盐（选矿）。该公司当月天然卤水环节应纳资源税（）万元。A.4.5B.3C.1.5D.6【答案】A【解析】销售自采天然卤水直接计税：150×3%=4.5万元。外购天然卤水用于加工钠盐，在钠盐销售时按选矿计税并按规定准予扣减已纳税款。本题问的是天然卤水环节资源税，销售自采天然卤水应纳税额=150×3%=4.5万元。121.下列关于资源税价内税特征的理解，正确的是（）。A.资源税税款独立于价格之外B.资源税税款包含在应税产品价格之内C.资源税在价外另行征收D.资源税不构成价格组成部分【答案】B【解析】资源税属于价内税，税款包含在应税产品的销售价格之内，不同于增值税的价外税特征。122.资源税在单一环节征收，下列关于征收环节的表述中，正确的是（）。A.在批发环节征收B.在零售环节征收C.在开采销售或自用环节一次性征收D.每个流转环节都征收【答案】C【解析】资源税对开采销售或移送自用环节一次性征收，批发、零售环节不再征收（水资源费改税特殊除外），不属于多环节征收的税种。123.以下关于资源税扣缴义务人的说法，正确的是（）。A.扣缴义务人包括自然人个人B.扣缴义务人仅限于独立矿山C.收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位为扣缴义务人D.所有收购矿产品的单位都是扣缴义务人【答案】C【解析】收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位为资源税的扣缴义务人。自然人个人不属于扣缴义务人；收购已税矿产品无需扣缴。124.扣缴义务人代扣代缴资源税的适用税率是（）。A.由扣缴义务人自行选择B.按照本单位应税产品税额、税率标准，或按收购地税务机关核定标准C.按被收购方所在地税率D.一律适用最高税率【答案】B【解析】独立矿山、联合企业收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额、税率标准代扣代缴；其他收购单位收购的未税矿产品，按收购地税务机关核定的税额、税率标准代扣代缴。125.某企业在A省开采原油，在B省进行加工精炼，在C省对外销售，该企业应向（）申报缴纳资源税。A.A省税务机关B.B省税务机关C.C省税务机关D.任选一地税务机关【答案】A【解析】资源税应向应税产品开采地或者生产地的税务机关申报缴纳，即开采地A省。126.下列各项中，属于资源税'金属矿产—有色金属'税目的是（）。A.铁矿石B.锰矿石C.铜矿石D.铬矿石【答案】C【解析】铜属于有色金属，铁、锰、铬属于黑色金属。资源税法中金属矿产分为黑色金属和有色金属两类。127.下列各项中，属于资源税'水气矿产'税目的是（）。A.天然气B.二氧化碳气C.煤成气D.页岩气【答案】B【解析】二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气、矿泉水属于水气矿产。天然气、煤成气、页岩气属于能源矿产。128.宝石、玉石在资源税分类中属于（）。A.金属矿产B.非金属矿产——宝玉石类C.能源矿产D.水气矿产【答案】B【解析】宝石、玉石、宝石级金刚石、玛瑙、黄玉、碧玺等属于非金属矿产中的宝玉石类。129.下列关于钠盐资源税征税对象的说法，正确的是（）。A.原矿B.选矿C.原矿或选矿D.不征收资源税【答案】B【解析】钠盐、钾盐、镁盐、锂盐属于盐类中的选矿征税对象，天然卤水按原矿征税，海盐单列。130.下列关于海盐资源税的说法，不正确的是（）。A.海盐属于资源税盐类税目B.海盐由海水晒制而成C.海盐征税对象为选矿D.海盐属于金属矿产【答案】D【解析】海盐属于盐类税目，不属于金属矿产。盐类包括钠盐、钾盐、镁盐、锂盐（选矿）、天然卤水（原矿）、海盐。131.某企业开采下列矿产，属于'非金属矿产——矿物类'的是（）。A.大理石B.花岗岩C.石墨D.砂石【答案】C【解析】石墨属于矿物类非金属矿产；大理石、花岗岩属于岩石类；砂石也属于岩石类。非金属矿产分为矿物类、岩石类、宝玉石类三类。132.下列关于资源税'岩石类非金属矿产'的表述，正确的是（）。A.岩石类矿产征税对象一律为原矿B.岩石类矿产征税对象一律为选矿C.岩石类矿产征税对象为原矿或选矿D.岩石类矿产不征收资源税【答案】C【解析】岩石类非金属矿产（包括大理石、花岗岩、白云岩、石英岩、砂岩、砂石等）的征税对象为原矿或选矿。133.下列关于砂石资源税的说法中，正确的是（）。A.砂石只能从价计征B.砂石只能从量计征C.砂石可以选择从价或从量计征D.砂石免征资源税【答案】C【解析】砂石属于可以选择从价或从量计征的六种应税产品之一（地热、石灰岩、其他粘土、砂石、矿泉水、天然卤水），由各省级政府决定计征方式。134.下列产品中，属于资源税'盐'税目的是（）。A.食用盐B.天然卤水C.加碘盐D.洗涤盐【答案】B【解析】天然卤水属于盐类税目中按原矿征税的项目；食用盐、加碘盐、洗涤盐一般是深加工的钠盐产品，钠盐按选矿征税，但精盐等制成品不再单独征收资源税。135.根据资源税法规定，纳税人以自采原矿洗选加工为选矿产品销售，资源税应（）。A.在原矿移送环节缴纳B.在选矿销售环节缴纳C.原矿和选矿环节都要缴纳D.由纳税人选择缴纳环节【答案】B【解析】以自采原矿洗选加工为选矿产品销售的，在选矿销售环节缴纳资源税，原矿移送洗选环节不缴纳资源税，避免重复征税。136.纳税人开采或者生产应税产品自用于连续生产非应税产品的，资源税缴纳环节是（）。A.最终产品销售时B.移送使用时C.不缴纳资源税D.年度汇缴时【答案】B【解析】纳税人开采或生产应税产品自用于连续生产非应税产品的，应当在移送使用环节缴纳资源税。137.下列关于资源税计税价格确定的表述中，错误的是（）。A.按纳税人最近时期同类产品平均价格优先于按其他纳税人同期价格B.组成计税价格公式含成本利润率C.按后续加工产品价格扣减成本利润后确定优先于组成计税价格D.纳税人申报价格一律不予承认【答案】D【解析】纳税人申报的销售额如无明显偏低或无正当理由情形是被认可的，D说法过于绝对。ABC的顺序正确：先自身同期均价→再其他纳税人同期均价→再后续加工倒扣→再组成计税价格→最后其他合理方法。138.下列关于运杂费用扣除的说法中，不正确的是（）。A.必须取得增值税发票或其他合法有效凭据B.可以扣除的运杂费包括运输费用、建设基金、装卸费等C.运杂费用在任何情况下都不允许扣除D.港杂费用也属于可扣除范围【答案】C【解析】取得合法有效凭据的运杂费用准予扣除，而非任何情况下都不允许。ABD表述均正确。139.某矿业公司销售铁选矿取得不含税销售收入700万元，其中包含运杂费10万元并取得合法有效凭据。已知铁选矿资源税税率2%。该业务应缴纳资源税（）万元。A.14B.13.8C.12D.14.2【答案】B【解析】有合法凭据的运杂费可以从销售额中扣除。计税销售额=700-10=690万元；应纳税额=690×2%=13.8万元。140.某企业外购铁选矿200万元（不含税，已取得专用发票），与自采铁选矿混合销售，取得不含税销售额500万元。铁选矿资源税税率2%。该业务应缴纳资源税（）万元。A.10B.6C.4D.5【答案】B【解析】外购选矿与自采选矿混合销售，准予扣减外购选矿购进金额。应纳税额=(500-200)×2%=300×2%=6万元。141.下列关于资源税纳税地点的说法，错误的是（）。A.跨省开采的，在开采地纳税B.纳税地点需要调整的，由省级税务机