2026年继续教育初级试题及答案

2026年继续教育初级试题及答案一、单项选择题（共20题，每题1分，每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.根据2025年修订实施的《会计人员继续教育专业科目指南（2025年版）》，初级会计人员每年继续教育需完成的最低学分要求为（）A.60学分，其中专业科目不少于40学分B.90学分，其中专业科目不少于60学分C.90学分，其中专业科目不少于总学分的三分之二D.120学分，其中公需科目不少于30学分答案：C解析：2025版指南明确，会计人员每年参加继续教育取得的学分不少于90学分，其中专业科目一般不少于总学分的三分之二，公需科目不少于30学分，选项A、B学分比例错误，选项D总学分要求错误。2.按照财政部2025年发布的《小微企业会计核算规范指引》，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过（）的，免征增值税的政策执行期限延长至2027年12月31日。A.10万元B.15万元C.20万元D.30万元答案：A解析：根据2025年延续优化的税费优惠政策，小规模纳税人月销售额10万元（含本数）以下免征增值税，原15万元的免征标准已于2024年底执行到期，2025-2027年执行10万元的月免征额标准。3.下列关于电子会计凭证归档的要求，符合《会计档案管理办法》2025年修订条款规定的是（）A.电子会计凭证无需保留纸质打印件即可单独归档B.仅来源合法、真实的电子会计凭证，且能有效防范篡改的，可仅以电子形式归档保存C.电子会计凭证的归档保存期限为15年D.单位从外部接收的电子会计凭证，必须附带纸质版才能作为入账依据答案：B解析：修订后的《会计档案管理办法》明确，满足“来源真实合法、传输存储安全可追溯、能有效防篡改、业务流程可核验”四个条件的电子会计凭证，可仅以电子形式归档，无需打印纸质件；其中原始凭证的电子归档保存期限为30年，因此选项A、C、D表述错误。4.某企业2026年3月购入一台生产设备，不含税价款120万元，按照2025年更新的固定资产加速折旧政策，该设备可享受的税前扣除政策是（）A.单位价值不超过500万元的，可一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除B.单位价值不超过300万元的，可一次性税前扣除C.必须按10年折旧年限直线法计提折旧扣除D.可按60%比例缩短折旧年限答案：A解析：2025年财政部、税务总局公告明确，企业在2025年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。5.根据《会计人员职业道德规范（2025年修订）》，会计人员面临利益冲突时应当坚持的首要原则是（）A.客观公正B.诚实守信C.坚持准则D.廉洁自律答案：C解析：修订后的职业道德规范将“坚持准则”作为会计职业行为的核心标尺，要求会计人员在面临利益诱惑、管理层违规指令时，严格按照会计准则、会计制度和相关法律法规处理业务，不得为了局部利益损害国家利益、社会公共利益。6.小企业在执行《小企业会计准则》时，对发生的长期债券投资溢价采用的摊销方法是（）A.实际利率法B.直线法C.双倍余额递减法D.年数总和法答案：B解析：《小企业会计准则》出于简化核算的考虑，要求长期债券投资的溢折价在债券存续期内于确认相关债券利息收入时采用直线法摊销，不要求采用实际利率法，选项C、D为固定资产加速折旧方法。7.按照2025年修订的《现金管理暂行条例实施细则》，单位对个人的日常零星开支支付现金的结算起点为（）A.1000元B.2000元C.5000元D.10000元答案：A解析：本次细则修订未调整现金结算起点，仍维持1000元的标准，结算起点的调整由中国人民银行确定后报国务院备案，超过结算起点的支付应通过银行转账等非现金方式进行，确需全额支付现金的需经开户银行审核同意。8.某企业为增值税一般纳税人，2026年4月购进国内旅客运输服务，取得注明员工身份信息的铁路车票，票面金额合计1090元，该笔业务可抵扣的进项税额为（）A.90元B.98.1元C.32.7元D.0元答案：A解析：购进国内旅客运输服务取得注明旅客身份信息的铁路车票的，进项税额计算公式为：票面金额÷(1+9%)×9%，即1090÷1.09×9%=90元。9.按照《行政事业单位内部控制规范（2025年修订）》，单位内部控制的首要目标是（）A.提高公共服务效率和效果B.合理保证单位经济活动合法合规C.防范舞弊和预防腐败D.保证资产安全和使用有效答案：B解析：修订后的内控规范将“合理保证单位经济活动合法合规”作为首要目标，在此基础上实现资产安全、财务信息真实完整、防范舞弊、提升公共服务效能的目标，合法合规是所有内控活动的基本前提。10.会计人员在登记会计账簿时，出现隔页、跳行情况的正确处理方式是（）A.将隔页、跳行的账页直接撕毁B.由记账人员在空页、空行处划线注销，并由记账人员和会计机构负责人签章确认C.直接在隔页、跳行处补充登记新的业务D.将空页空行留白，无需特殊处理答案：B解析：根据会计基础工作规范要求，会计账簿登记发生隔页、跳行的，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章，不得随意撕毁账页或留白不处理。11.按照2026年执行的个人所得税专项附加扣除标准，3岁以下婴幼儿照护、子女教育专项附加扣除的每月每孩扣除标准为（）A.1000元B.1500元C.2000元D.3000元答案：C解析：国务院2025年印发《关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》，明确自2026年1月1日起，3岁以下婴幼儿照护、子女教育专项附加扣除标准由现行的每孩每月2000元维持不变（2023年已从1000元提至2000元，2026年无调整），赡养老人专项附加扣除标准提高至每月3000元。12.企业发生的下列职工薪酬支出，准予在企业所得税税前全额扣除的是（）A.支付给残疾职工的工资，在据实扣除基础上按100%加计扣除B.拨缴的工会经费超过工资薪金总额2%的部分C.发生的职工福利费超过工资薪金总额14%的部分D.发生的职工教育经费超过工资薪金总额8%的部分答案：A解析：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除；选项B、C超过规定比例的部分不得在当年税前扣除，选项D超过部分可结转以后纳税年度扣除。13.下列关于会计工作交接的说法，符合《会计基础工作规范》要求的是（）A.一般会计人员办理交接手续，由单位负责人监交B.会计人员临时离职无需办理交接手续C.接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账D.移交人员对移交的会计资料的合法性、真实性不再承担法律责任答案：C解析：选项A错误，一般会计人员交接由会计机构负责人监交，会计机构负责人交接由单位负责人监交；选项B错误，会计人员临时离职或因病不能工作需要接替的，必须办理交接手续；选项D错误，移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任，不因交接转移责任。14.某小型微利企业2026年应纳税所得额为200万元，按照现行企业所得税优惠政策，其应缴纳的企业所得税为（）A.10万元B.20万元C.40万元D.50万元答案：A解析：2025-2027年小型微利企业政策为：对年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%；200万×5%=10万元。15.按照《政府采购法（2024年修订）》，公开招标数额标准以上的货物和服务采购，若采用单一来源采购方式，必须满足的情形不包括（）A.只能从唯一供应商处采购的B.发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商处采购的C.必须保证原有采购项目一致性或者服务配套的要求，需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额10%的D.供应商报价明显低于市场平均价格的答案：D解析：单一来源采购的适用情形只有三类，即选项A、B、C所列内容，报价低不属于单一来源采购的适用条件，反而可能涉及恶意低价竞争，不得作为采用单一来源的理由。16.企业按照会计准则计提的坏账准备，在进行企业所得税纳税申报时应当做的处理是（）A.全额做纳税调减B.全额做纳税调增C.不计入应纳税所得额，无需调整D.对实际发生且符合税前扣除条件的坏账损失可扣除，计提的未实际发生部分做纳税调增答案：D解析：企业所得税税前扣除遵循实际发生原则，未经核定的准备金支出不得在税前扣除，企业计提的坏账准备属于准备金性质，在实际发生坏账损失且符合税法规定的扣除条件时方可扣除，计提环节未实际发生的部分需要做纳税调增。17.下列关于增值税电子专用发票的表述，错误的是（）A.电子专票由各省税务局监制，法律效力与纸质专票相同B.电子专票可以重复打印作为报销入账归档依据C.电子专票的纸质打印件必须加盖销售方发票专用章才具有法律效力D.受票方取得电子专票用于申报抵扣增值税进项税额的，应登录增值税发票综合服务平台确认发票用途答案：C解析：电子专票采用电子签名代替发票专用章，其纸质打印件无需额外加盖发票专用章，与纸质专票具有同等法律效力，因此选项C表述错误。18.管理会计工具方法中，以业务流程为基础，将资源动因和作业动因作为成本分配核心，提升成本核算准确性的方法是（）A.目标成本法B.作业成本法C.标准成本法D.变动成本法答案：B解析：作业成本法的核心是“作业消耗资源、产出消耗作业”，按照资源动因将资源费用追溯或分配至各项作业，再根据作业动因将作业成本追溯或分配至各成本对象，相比传统成本法更适合间接费用占比较高的企业进行精准成本核算。19.根据《关于进一步加强会计诚信建设的指导意见（2025年）》，会计人员严重失信行为信息纳入全国信用信息共享平台的公示期限为（）A.1年B.3年C.5年D.永久答案：B解析：政策明确，一般失信行为信息公示期为1年，严重失信行为信息公示期为3年，涉及特别重大财务造假、会计舞弊被追究刑事责任的，失信信息永久留存。20.企业在编制2026年度财务报表时，对2025年12月已入库但未收到发票的存货，正确的会计处理是（）A.不做任何账务处理，待收到发票后再入账B.在月末按暂估价值入账，次月初用红字冲销原暂估入账金额，待收到发票后按实际金额入账C.直接按市场价格入账，收到发票后无需调整D.在备查簿中登记，无需计入当期存货项目答案：B解析：对于已验收入库但尚未取得发票的存货，企业应当在月末合理估计入库成本（如合同协议价格、同类商品采购价格等）暂估入账，次月初以红字冲销暂估凭证，待取得发票后再按实际金额入账，确保账实相符。二、多项选择题（共10题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列属于2026年会计人员继续教育公需科目学习内容的有（）A.习近平新时代中国特色社会主义思想特别是关于财经工作的重要论述B.会计信息化与数字化转型相关法律法规C.会计职业道德与诚信建设要求D.最新企业会计准则解读答案：ABC解析：公需科目主要包括会计人员应当普遍掌握的法律法规、政策理论、职业道德、技术信息等内容，选项D属于专业科目中的会计核算相关内容，不属于公需科目范畴。2.下列会计档案中，最低保管期限为30年的有（）A.原始凭证、记账凭证B.总账、明细账、日记账C.银行存款余额调节表D.会计档案移交清册答案：ABD解析：银行存款余额调节表的最低保管期限为10年，其余选项中会计凭证、会计账簿（除固定资产卡片待资产报废清理后保管5年）、会计档案移交清册的保管期限均为30年。3.按照2025年出台的数字化电子发票管理规定，数电票的特点包括（）A.去介质：纳税人无需领用税控专用设备即可开具数电票B.赋码制：发票号码按全国统一编码规则自动赋予，无需申领发票号段C.授信制：依托纳税人信用等级和风险情况自动授予开票总额度，动态调整D.需加盖发票专用章后方可生效答案：ABC解析：数电票采用电子签名代替发票专用章，无需加盖实体或电子发票专用章即可具备法律效力，选项D错误。4.下列属于企业内部控制基本要素的有（）A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通、内部监督答案：ABCD解析：我国企业内部控制基本规范明确的五要素为内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，五个要素相互关联、协同作用，构成完整的内控体系。5.下列支出中，不得在企业所得税税前扣除的有（）A.税收滞纳金、罚金、罚款B.赞助支出、未经核定的准备金支出C.企业之间支付的管理费D.按规定缴纳的财产保险费答案：ABC解析：选项D按规定缴纳的财产保险费准予在税前扣除；选项A、B、C均属于企业所得税法明确不得税前扣除的支出项目。6.会计人员存在下列哪些行为，将被列入会计人员严重失信主体名单（）A.伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告B.隐匿或故意销毁依法应当保存的会计资料C.授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计资料，提供虚假财务报告D.未按规定参加继续教育答案：ABC解析：未按规定完成继续教育属于一般违规行为，由财政部门责令限期改正，不属于严重失信行为，不会被列入严重失信主体名单。7.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）A.发生应税销售行为，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天B.进口货物，为报关进口的当天C.纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天D.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天答案：ABCD解析：以上选项均符合增值税暂行条例及实施细则规定的纳税义务发生时间要求。8.小企业的下列资产中，不计提减值准备的有（）A.应收账款B.存货C.固定资产D.长期股权投资答案：ABCD解析：《小企业会计准则》为简化核算，要求资产按实际成本计量，不计提资产减值准备，资产损失在实际发生时计入营业外支出，这与《企业会计准则》要求计提减值准备的规定存在差异。9.按照政府会计制度要求，行政事业单位的财务会计核算要素包括（）A.资产、负债B.净资产C.收入、费用D.预算收入、预算支出答案：ABC解析：政府会计实行“双功能”核算，财务会计要素为资产、负债、净资产、收入、费用，预算会计要素为预算收入、预算支出、预算结余，选项D属于预算会计要素。10.下列关于会计信息化建设的要求，符合《会计信息化发展规划（2021-2025年）》收官阶段2026年落地要求的有（）A.推动单位会计核算系统与业务系统深度融合，实现会计数据自动生成、互联互通B.推进电子会计凭证全流程无纸化报销、入账、归档C.所有单位必须完成财务共享服务中心建设D.加强会计数据安全管理，建立会计数据分类分级保护制度答案：ABD解析：会计信息化建设坚持分类指导原则，鼓励大型企业集团建立财务共享服务中心，不强制要求所有单位建设，中小微企业可结合自身实际选择适配的会计信息化工具，选项C表述错误。三、判断题（共10题，每题1分，正确打“√”，错误打“×”）1.会计人员参加继续教育取得的学分，在全国范围内当年度有效，不得结转以后年度。（）答案：√解析：根据继续教育管理规定，当年取得的学分仅在当年有效，不得结转下一年度，会计人员需每年完成规定学分要求。2.企业将自产的货物用于职工福利，在会计核算上不确认收入，因此无需缴纳增值税。（）答案：×解析：将自产货物用于职工福利属于增值税视同销售行为，应按规定计算缴纳增值税，会计核算上也需确认收入并结转成本。3.会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天算起。（）答案：√解析：会计档案保管期限分为永久、定期两类，定期保管期限的起算点为会计年度终了后的第一天。4.小规模纳税人取得增值税专用发票上注明的增值税额，一律不得抵扣进项税额。（）答案：√解析：小规模纳税人适用简易计税方法，按照销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，即便取得增值税专用发票也需将进项税额计入相关成本费用。5.企业所有的记账凭证都必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。（）答案：×解析：结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证，其余记账凭证必须附有原始凭证。6.职工基本养老保险单位缴费部分在企业所得税税前扣除的标准为不超过工资薪金总额的16%。（）答案：√解析：根据社保缴费相关政策及企业所得税扣除规定，企业为职工缴纳的基本养老保险费，在不超过工资薪金总额16%的部分准予据实扣除。7.单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（）答案：√解析：《会计法》明确规定，单位负责人是本单位会计行为的责任主体，对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性承担首要责任。8.企业在筹建期间发生的业务招待费，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，按规定在税前扣除。（）答案：√解析：筹办期业务招待费不受当年销售（营业）收入5‰的比例限制，按实际发生额的60%计入筹办费，在开始生产经营年度一次性扣除或按长期待摊费用规定分期扣除。9.行政事业单位的国有资产处置收入应当纳入单位预算，统一核算、统一管理，严禁坐收坐支。（）答案：√解析：行政事业单位国有资产处置收入属于国家所有，应当按照政府非税收入管理规定，实行“收支两条线”管理，纳入单位预算统筹安排。10.会计人员调动工作或离职，必须与接管人员办清交接手续，未办清交接手续的，不得调动或离职。（）答案：√解析：会计工作交接是会计基础工作的重要环节，是明确交接双方责任、保障会计工作连续性的法定程序，未完成交接的会计人员不得办理调动或离职手续。四、案例分析题（共2题，每题20分，共40分）1.某商贸企业为增值税一般纳税人，2026年5月发生以下业务：（1）购进商品一批，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税额26万元，发票已通过增值税发票综合服务平台勾选确认，货款已支付，商品已验收入库；（2）销售商品一批，开具增值税专用发票注明不含税销售额350万元，开具普通发票取得含税销售额113万元，另收取包装物押金2.26万元（单独记账核算，约定3个月内退还）；（3）将上月购进的一批外购商品作为福利发放给职工，该批商品购进时取得增值税专用发票注明价款10万元，增值税额1.3万元，已在上月抵扣进项税额；（4）因仓库管理不善，上月购进的一批库存商品发生霉烂变质，该批商品账面成本为20万元，对应的进项税额2.6万元已于上月抵扣；（5）月末盘点时发现现金短缺500元，经查明属于出纳人员履职不当造成，应由出纳赔偿300元，其余200元经批准作为管理费用处理。请根据上述资料回答以下问题：（1）计算该企业当月可抵扣的增值税进项税额；（2）计算该企业当月增值税销项税额；（3）计算该企业当月应缴纳的增值税额；（4）针对业务（3）、（4）、（5）编制相关会计分录。答案：（1）当月可抵扣进项税额计算：业务1取得专票的进项税额26万元；业务3外购商品用于职工福利需做进项税额转出1.3万元；业务4管理不善造成的存货损失需做进项税额转出2.6万元。因此当月可抵扣进项税额=26-1.3-2.6=22.1万元。（6分）（2）当月销项税额计算：开具专票的销售额350万元对应销项税=350×13%=45.5万元；开具普通发票的含税销售额113万元不含税金额=113÷(1+13%)=100万元，对应销项税=100×13%=13万元；单独记账核算且未逾期的包装物押金2.26万元不征收增值税，待逾期时再计税。因此当月销项税额=45.5+13=58.5万元。（6分）（3）当月应缴纳增值税额=当期销项税额-当期可抵扣进项税额=58.5-22.1=36.4万元。（3分）（4）会计分录编制：①外购商品发放职工福利：借：应付职工薪酬——职工福利费11.3贷：库存商品10应交税费——应交增值税（进项税额转出）1.3（2分）②库存商品霉烂变质损失：借：待处理财产损溢22.6贷：库存商品20应交税费——应交增值税（进项