2026年企业所得税法考试试题及参考答案

2026年企业所得税法考试真题及参考答案一、单项选择题（本类题共15小题，每小题1分，共15分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.根据2025年12月最新修订的《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，下列主体中，不属于企业所得税居民企业的是（）。A.依照日本法律成立但实际管理机构位于上海浦东的某精密制造企业B.依照中国香港地区法律成立、实际管理机构位于深圳前海，且所得来源全部为内地的某供应链管理企业C.依照新加坡法律成立且实际管理机构位于新加坡，但在浙江宁波设立了负责境内业务联络、合同磋商的常驻代表机构的某贸易企业D.依照中国法律在北京成立但全部生产经营活动均在东南亚地区开展的某工程建设企业2.某医药制造企业2025年取得主营业务收入28000万元、其他业务收入2000万元、视同销售收入1500万元，当年发生符合条件的广告费和业务宣传费支出12600万元，以前年度累计结转可扣除的广宣费余额为400万元。已知2025年起医药制造企业广宣费税前扣除比例维持营业收入的30%，该企业2025年企业所得税税前准予扣除的广告费和业务宣传费金额为（）万元。A.9450B.9000C.9850D.126003.下列关于企业所得税收入确认时间的表述，符合现行政策规定的是（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入实现B.为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入C.销售商品采取预收款方式的，在收到预收款时确认收入实现D.股息、红利等权益性投资收益，一律按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入，无政策例外4.某居民企业2025年度实现会计利润总额1200万元，当年发生的下列支出中，在计算2025年度企业所得税应纳税所得额时准予按规定全额扣除的是（）。A.为在本企业任职的全体员工支付的补充养老保险费180万元，已知该企业当年合理工资薪金总额为2000万元B.直接向受灾地区某乡镇卫生院捐赠的价值80万元的医疗物资C.向供应商支付的合同违约金12万元、向市场监管部门缴纳的行政罚款8万元D.通过县级人民政府用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出120万元5.某小型微利企业2025年度从业人数128人，资产总额4200万元，经调整后应纳税所得额为285万元。已知2025年至2027年小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，该企业2025年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.71.25B.14.25C.28.5D.576.企业从事下列项目取得的所得，减半征收企业所得税的是（）。A.农作物新品种选育B.远洋捕捞C.海水养殖D.中药材种植7.某科技型中小企业2025年发生符合条件的研发费用共计1200万元，其中费用化部分700万元，资本化部分500万元于2025年7月1日达到预定可使用状态，按10年直线法摊销，无残值。已知科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例为100%，该企业2025年研发费用可在税前加计扣除的总金额为（）万元。A.1200B.725C.600D.7508.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为1000万元，适用25%的企业所得税税率。该企业分别在A国、B国设有分支机构（我国与A、B两国均缔结避免双重征税协定），在A国分支机构的应纳税所得额为200万元，A国企业所得税税率为20%，享受了10%的税率减半优惠，且A国与我国税收协定中有饶让条款；在B国分支机构的应纳税所得额为100万元，B国企业所得税税率为30%，当年已在B国缴纳企业所得税30万元。该企业2025年度在我国实际应缴纳的企业所得税为（）万元。A.250B.255C.260D.2459.根据企业所得税法关于资产税务处理的规定，下列固定资产中，允许计算折旧在税前扣除的是（）。A.未投入使用的生产厂房B.以经营租赁方式租入的机器设备C.已足额提取折旧仍继续使用的运输车辆D.单独估价作为固定资产入账的土地10.对在海南自由贸易港设立并实质性运营的鼓励类产业企业，减按15%的税率征收企业所得税，该政策的执行截止期限为（）。A.2025年12月31日B.2027年12月31日C.2030年12月31日D.2035年12月31日11.企业发生的下列资产损失，应以专项申报方式向税务机关申报扣除的是（）。A.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失B.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失C.企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失D.企业因台风灾害导致仓库损毁产生的非正常存货损失12.某创投企业2023年11月1日以股权投资方式直接投资于境内某初创科技型企业，投资金额为800万元，投资后持股比例为15%。已知该创投企业2025年度会计利润总额为1200万元，假设无其他纳税调整事项，创业投资企业采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可按投资额的70%抵扣应纳税所得额，该创投企业2025年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.300B.160C.150D.9013.非居民企业取得的下列所得，免征企业所得税的是（）。A.外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得B.外国企业向中国居民企业提供专有技术使用权取得的特许权使用费所得C.国际金融组织向中国居民企业提供商业贷款取得的利息所得D.未在境内设立机构场所的非居民企业转让境内上市公司股票取得的财产转让所得14.下列关于企业重组业务特殊性税务处理条件的表述，不符合规定的是（）。A.具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的B.被收购、合并或分立部分的资产或股权比例不低于50%C.企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动D.重组交易对价中涉及股权支付金额不低于交易支付总额的75%15.某居民企业2025年会计核算列支工资薪金总额为2500万元，其中包含安置残疾人员支付的工资300万元，已知企业安置残疾人员所支付工资可在据实扣除的基础上100%加计扣除，当年拨缴职工工会经费55万元、发生职工福利费380万元、职工教育经费210万元。下列关于该企业2025年“三项经费”及残疾人工资纳税调整的说法，正确的是（）。A.工会经费应调增应纳税所得额5万元B.职工福利费应调增应纳税所得额30万元C.职工教育经费无需调整，超支部分可结转以后年度扣除的金额为10万元D.安置残疾人员工资应调减应纳税所得额300万元二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.根据企业所得税法的规定，下列收入中属于不征税收入的有（）。A.县级人民政府将国有资产无偿划入企业，指定专门用途并按规定进行管理，企业已按专项资金要求单独核算的收入B.符合条件的非营利组织接受其他单位捐赠取得的收入C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金D.国债利息收入2.下列关于企业所得税税前扣除凭证的表述，符合政策规定的有（）。A.企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目的，对方为已办理税务登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税务机关代开的发票）作为税前扣除凭证B.企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证的，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，追补扣除年限一律不得超过3年C.企业与其他企业在境内共同接受应纳增值税劳务发生的支出，采取分摊方式的，应当按照独立交易原则进行分摊，企业以发票和分割单作为税前扣除凭证，共同接受应税劳务的其他企业以企业开具的分割单作为税前扣除凭证D.企业从境外购进货物或者劳务发生的支出，以对方开具的发票或者具有发票性质的收款凭证、相关税费缴纳凭证作为税前扣除凭证3.下列关于固定资产计税基础确定的表述，正确的有（）。A.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础B.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础C.盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础D.通过捐赠方式取得的固定资产，以该资产的公允价值为计税基础，不包含相关税费4.企业发生的下列支出中，作为长期待摊费用按照规定摊销的，准予在税前扣除的有（）。A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出B.租入固定资产的改建支出C.固定资产的大修理支出（修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上，修理后固定资产使用年限延长2年以上）D.企业日常生产经营中发生的固定资产日常修理支出5.下列行业企业中，适用研发费用100%加计扣除政策的有（）。A.集成电路设计企业B.批发和零售业企业C.住宿和餐饮业企业D.医药制造业企业6.根据企业所得税法关于关联交易特别纳税调整的规定，下列表述正确的有（）。A.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整，补征税款并按日加收利息B.企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整C.预约定价安排适用于主管税务机关向企业送达接收其谈签意向的《税务事项通知书》之日所属纳税年度起3至5个年度的关联交易D.企业不提供与其关联方之间业务往来资料，或者提供虚假、不完整资料，未能真实反映其关联业务往来情况的，税务机关有权依法核定其应纳税所得额7.下列关于企业所得税征收管理的表述，正确的有（）。A.企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止B.企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度C.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税D.按月或按季预缴企业所得税的，企业应当自月份或者季度终了之日起10日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款8.企业取得的下列收入中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益B.符合条件的非营利组织的非营利性收入C.企业持有2024年发行的地方政府债券取得的利息收入D.企业转让上市公司限售股取得的收入9.下列关于公益性捐赠支出税前扣除的表述，符合政策规定的有（）。A.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除B.企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出C.企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，用于符合法律规定的公益慈善事业捐赠支出，准予按规定扣除D.企业直接向承担疫情防治任务的医院捐赠的现金支出，准予在计算应纳税所得额时全额扣除10.下列关于集成电路和软件产业企业所得税优惠政策的表述，正确的有（）。A.国家鼓励的集成电路线宽小于28纳米（含），且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第十年免征企业所得税B.国家鼓励的集成电路线宽小于65纳米（含），且经营期在15年以上的集成电路生产企业或项目，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税C.国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业和软件企业，自获利年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税D.集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为2年（含）三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，错答、不答均不得分，也不扣分。）1.依照外国法律成立但实际管理机构不在中国境内的企业，一律不属于企业所得税居民企业，仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。（）2.企业在计算应纳税所得额时，已经作为损失处理的资产，在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时，应当计入收回当期的收入。（）3.企业为投资者或者职工支付的商业保险费，一律不得在企业所得税税前扣除。（）4.企业持有的单位价值不超过500万元的房屋、建筑物，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧，该政策执行至2027年12月31日。（）5.企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。（）6.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经各机构、场所所在地税务机关的共同上级税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。（）7.企业将自产货物用于职工福利、对外捐赠、偿债、赞助等用途的，应当视同销售货物，按公允价值确认销售收入，计征企业所得税。（）8.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（）9.企业发生的职工教育经费支出，超过工资薪金总额8%的部分，一律不得在以后纳税年度结转扣除。（）10.对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税，发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）四、计算问答题（本类题共2小题，每小题10分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）1.位于某市区的甲居民企业为增值税一般纳税人，是国家需要重点扶持的高新技术企业（适用15%企业所得税税率），2025年度生产经营情况如下：（1）销售电子产品取得不含税销售收入22000万元，对应的销售成本为12000万元；提供技术咨询服务取得不含税收入1000万元，对应的成本为300万元。（2）发生税金及附加合计280万元，其中增值税180万元。（3）发生销售费用3500万元，其中含广告费和业务宣传费3200万元；发生管理费用1800万元，其中含业务招待费180万元、新产品研发费用400万元（未形成无形资产计入当期损益）；发生财务费用320万元，其中含向非金融企业借款1000万元所支付的全年利息72万元（金融企业同期同类贷款年利率为5.2%）。（4）取得国债利息收入80万元、直接投资于境内非上市居民企业乙公司分回的股息红利120万元。（5）发生营业外支出合计240万元，其中含通过市教育局向农村义务教育捐赠200万元、因违反合同约定向合作方支付违约金20万元、税收滞纳金20万元。（6）已计入成本、费用中的实发合理工资薪金总额2000万元，实际拨缴职工工会经费45万元、发生职工福利费300万元、职工教育经费170万元。要求：根据上述资料，回答下列问题，计算结果保留两位小数。（1）计算甲企业2025年度的会计利润总额；（2）分别计算广告费和业务宣传费、业务招待费、利息支出、公益性捐赠支出的纳税调整金额；（3）分别计算国债利息收入、股息红利收入、税收滞纳金、研发费用的纳税调整金额；（4）计算职工工会经费、职工福利费、职工教育经费的纳税调整金额；（5）计算甲企业2025年度应缴纳的企业所得税税额。2.某位于西部地区的乙居民企业2025年发生以下业务：（1）2025年3月以自有房产对境内丙居民企业进行股权投资，房产账面原值3000万元，已计提折旧800万元，评估公允价值3600万元，企业选择按非货币性资产投资递延纳税政策，在不超过5年期限内分期均匀计入相应年度的应纳税所得额。（2）2025年6月购置并投入使用一台符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票注明金额600万元、进项税额78万元，当月已投入使用，会计上按5年直线法计提折旧，无残值，税法上选择一次性计入当期成本费用扣除。（3）2025年全年实现营业收入9000万元，会计利润总额1800万元，无其他纳税调整事项。已知：西部地区鼓励类产业企业2021年至2030年减按15%的税率征收企业所得税。要求：根据上述资料，回答下列问题。（1）计算乙企业非货币性资产投资业务2025年度应调整的应纳税所得额；（2）计算乙企业安全生产设备购置业务2025年度应调整的应纳税所得额；（3）计算乙企业2025年度应纳税所得额；（4）计算乙企业2025年度实际应缴纳的企业所得税税额。五、综合题（本类题共1题，共35分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）某位于市区的丁居民企业为增值税一般纳税人，主要从事新能源汽车零部件的生产与销售，2025年度自行核算的营业收入75000万元、营业成本42000万元、税金及附加1800万元，会计利润总额为9200万元，已预缴企业所得税2100万元。2026年3月企业委托税务师事务所进行所得税汇算清缴鉴证时，发现以下业务的会计与税务处理存在差异：（1）2025年1月签订合同将闲置的一处生产车间对外出租，合同约定租期3年，2025年1月1日一次性收取3年不含税租金360万元，企业会计上按权责发生制分期确认收入，当年确认其他业务收入120万元，全部租金的增值税、房产税等相关税费已在2025年按规定缴纳并计入税金及附加。（2）2025年实际发生工资薪金总额12000万元，其中包含支付给季节性用工的工资200万元、支付给劳务派遣公司的劳务派遣用工费用400万元（劳务派遣人员薪酬直接支付给劳务派遣公司）；当年拨缴工会经费260万元、发生职工福利费1750万元、职工教育经费1020万元（其中含职工岗位技能培训费用500万元，符合新能源汽车企业职工培训费全额扣除条件）。（3）2025年发生销售费用13000万元，其中含为推广新型零部件发生的业务宣传费支出11500万元；发生管理费用6800万元，其中含与生产经营相关的业务招待费620万元、符合条件的新产品研发费用1500万元（费用化支出，企业未享受加计扣除政策）、支付给母公司的管理费300万元；发生财务费用950万元，其中含2025年4月1日向银行借入年利率6%的生产经营用周转资金5000万元的全年借款利息，以及2025年1月1日向关联方借入一年期生产经营用资金8000万元的利息支出640万元，丁企业实际税负不高于境内关联方，金融企业同期同类贷款年利率为6%，债资比按2:1计算。（4）2025年取得转让国债收入285万元，其中包含国债持有期间尚未兑付的利息收入35万元（符合免税条件），国债初始投资成本220万元；取得符合条件的环保项目运营所得600万元，该项目于2022年取得第一笔生产经营收入，已按规定享受“三免三减半”优惠。（5）2025年10月通过市慈善总会向受灾地区捐赠自产零部件一批，该批零部件成本180万元，不含税市场售价250万元，企业会计上直接按成本180万元+对应增值税销项税额32.5万元计入营业外支出，未确认收入结转成本，该部分支出已包含在营业外支出的账面金额中。（6）2025年因排放废水超标被生态环境部门处以行政罚款120万元，通过公益性社会组织向某老年服务机构捐赠现金300万元，上述支出均已计入营业外支出。已知：新能源汽车零部件生产属于鼓励类产业，企业研发费用加计扣除比例为100%，不考虑地方教育附加等其他税费。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题：（1）计算该企业租金收入应调整的应纳税所得额；（2）分别计算该企业工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额；（3）分别计算该企业业务宣传费、业务招待费、研发费用、母公司管理费、利息支出应调整的应纳税所得额；（4）分别计算该企业国债利息收入、环保项目运营所得应调整的应纳税所得额；（5）计算该企业对外捐赠业务应调整的应纳税所得额；（6）计算该企业行政罚款、公益性捐赠现金支出应调整的应纳税所得额；（7）计算该企业2025年度境内应纳税所得额；（8）计算该企业2025年度汇算清缴应补（退）的企业所得税税额。参考答案一、单项选择题1.C2.C解析：广宣费扣除限额=（28000+2000+1500）×30%=9450万元，当年实际发生12600万元，可扣除限额内部分加上年结转400万元，合计9450+400=9850万元。3.B4.D解析：补充养老保险扣除限额为工资总额5%即100万元，实际发生180万元需纳税调增；直接捐赠不得扣除；行政罚款不得扣除；扶贫捐赠可全额扣除。5.B解析：285×25%×20%=14.25万元。6.C7.B解析：费用化部分加计扣除700×100%=700万元，资本化部分当年摊销额500/10×6/12=25万元，加计扣除25×100%=25万元，合计725万元。8.B解析：境内外总应纳税额=（1000+200+100）×25%=325万元；A国抵免限额=200×25%=50万元，饶让后实际可抵免税额=200×20%=40万元；B国抵免限额=100×25%=25万元，实际缴纳30万元，当年可抵免25万元；合计应纳税额=325-40-25=255万元。9.A10.C11.D12.B解析：满2年可抵扣应纳税所得额=800×70%=560万元，应纳税所得额=1200-560=640万元，应纳税额=640×25%=160万元。13.A14.D解析：股权支付金额不低于交易支付总额的85%。15.D解析：工会经费扣除限额=2500×2%=50万元，调增5万元；职工福利费扣除限额=2500×14%=350万元，调增30万元；职工教育经费扣除限额=2500×8%=200万元，调增10万元，可结转以后年度扣除10万元；残疾人工资可加计扣除300万元，需纳税调减。二、多项选择题1.AC2.ACD3.ABC4.ABC5.AD6.ABD7.ABC8.ABC9.ABC10.ABC三、判断题1.√2.√3.×解析：企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费准予扣除。4.×解析：房屋、建筑物不适用500万元以下资产一次性扣除政策。5.√6.√7.√8.√9.×解析：职工教育经费超支部分可结转以后年度扣除。10.√四、计算问答题1.（1）会计利润总额=22000+1000-12000-300-（280-180）-3500-1800-320+80+120-240=2940万元。（2）广宣费扣除限额=（22000+1000）×15%=3450万元，实际发生3200万元，无需纳税调整；业务招待费扣除限额1=（22000+1000）×5‰=115万元，限额2=180×60%=108万元，准予扣除108万元，纳税调增180-108=72万元；利息支出扣除限额=1000×5.2%=52万元，纳税调增72-52=20万元；公益性捐赠扣除限额=2940×12%=352.8万元，实际发生200万元，无需纳税调整。（3）国债利息收入免税，纳税调减80万元；居民企业之间股息红利免税，纳税调减120万元；税收滞纳金不得扣除，纳税调增20万元；研发费用加计扣除400×100%=400万元，纳税调减400万元。（4）工会经费扣除限额=2000×2%=40万元，纳税调增45-40=5万元；职工福利费扣除限额=2000×14%=280万元，纳税调增300-280=20万元；职工教育经费扣除限额=2000×8%=160万元，纳税调增170-160=10万元。（5）应纳税所得额=2940+72+20-80-120+20-400+5+20+10=2487万元；应纳税额=2487×15%=373.05万元。2.（1）非货币性资产转让所得=3600-（3000-800）=1400万元，2025年应计入应纳税所得额=1400/5=280万元，纳税调减1400-280=1120万元。（2）会计当年计提折旧=600/5×6/12=60万元，税法一次性扣除600万元，纳税调减600-60=540万元。（3）应纳税所得额=1800-1120-540=140万元。（4）安全生产专用设备投资额的10%可抵