2026全国税务师职业资格考试（涉税服务实务）历年参考题库含答案详解

2026全国税务师职业资格考试（涉税服务实务）历年参考题库含答案详解一、选择题从给出的选项中选择正确答案（共100题）1、在实施财务报表审计时，注册会计师需要了解被审计单位及其环境，以识别和评估重大错报风险。下列各项中，不属于注册会计师需要了解的内容是：A.被审计单位的性质，包括组织结构、所有制性质等B.被审计单位对会计政策的选择和运用C.被审计单位内部控制的设计和执行状况D.被审计单位员工的薪酬水平和对奖金分配的具体金额2、下列关于审计抽样的说法，正确的是：A.统计抽样和非统计抽样在确定样本量时没有区别B.抽样风险是指由于样本结果与总体特征存在差异而导致审计结论错误的风险C.非统计抽样完全不能用于审计工作D.统计抽样必须由具有专业资质的统计人员操作3、审计程序包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序等。下列关于各种审计程序的适用性，说法正确的是：A.检查记录和文件可以提供可靠的外部证据B.观察只能提供有关被观察事项的当期证据C.函证程序获取的证据不属于外部证据D.分析程序仅用于审计完成阶段4、在审计计划阶段，审计重要性水平的确定对审计工作具有重要指导意义。下列关于审计重要性的说法，错误的是：A.重要性包括对数量和性质两方面的考虑B.重要性水平越高，审计风险越低C.重要性水平取决于具体环境下对错报金额和性质的判断D.在制定总体审计策略时，注册会计师需要确定财务报表整体的重要性5、审计证据的证明力取决于其相关性和可靠性。在下列审计证据中，证明力最强的是：A.被审计单位开具的销售发票B.被审计单位管理层提供的口头声明C.从银行直接取得的应收账款询证函回函D.被审计单位的内部盘点记录6、审计报告的编制是审计工作的最终环节。下列关于审计报告的说法，正确的是：A.审计报告只需说明审计发现的问题，无需提出整改建议B.审计报告应当客观、清晰、简洁、建设性和有力C.审计报告在未经被审计单位确认前不得出具D.审计报告不需要送达被审计单位7、在审计案例分析中，审计人员发现某企业虚增收入以达到业绩考核目标。针对此类舞弊行为，审计人员应当重点关注以下哪个领域的内部控制：A.固定资产采购审批流程B.销售收入确认的内部控制C.员工招聘和解聘程序D.无形资产摊销方法8、审计机关在实施经济责任审计时，需要对领导干部任职期间经济责任的履行情况进行评价。下列关于经济责任审计的说法，错误的是：A.经济责任审计是对领导干部任职期间经济活动及其决策的责任进行审计B.经济责任审计的范围仅限于财政收支情况C.经济责任审计应当结合干部管理监督的需要进行D.经济责任审计的评价应当客观公正、实事求是9、在实施财务报表审计时，注册会计师对内部控制进行了解和测试，以确定控制风险的评估水平。下列关于内部控制测试的说法，正确的是：A.如果内部控制设计合理且得到执行，就不需要进行实质性程序B.内部控制测试的目的是评价内部控制的设计是否合理并确定其是否得到执行C.内部控制测试只能在控制测试阶段进行，不能在审计其他阶段进行D.如果内部控制无效，注册会计师可以完全依赖内部控制减少实质性程序的工作量10、审计调查是审计工作的重要组成部分，主要包括情况调查和专案调查两种类型。下列关于审计调查的说法，错误的是：A.情况调查是为了了解被审计单位基本情况而进行的调查B.专案调查是针对特定事项或问题进行专门调查C.审计调查可以采取查阅资料、询问有关人员、实地调查等方式进行D.审计调查的结果不具有法律效力，只能作为参考11、审计质量控制是保证审计工作质量、防范审计风险的重要措施。下列关于审计质量控制的措施，不包括以下哪一项：A.建立审计项目复核制度B.对审计人员进行后续教育和专业培训C.直接代替被审计单位修改其财务账簿D.制定完善的审计标准和操作规程12、审计机关依法对被审计单位的财政收支、财务收支情况进行审计监督，其审计范围涵盖了多个层面。下列关于审计监督范围的说法，正确的是：A.审计监督仅限于中央政府部门B.审计监督范围不包括国有企业C.审计监督覆盖财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益性D.审计监督不包括对社会审计机构出具审计报告的程序和行为的监督13、根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起的一定期限内，将其财务、会计制度或财务、会计处理方法报送税务机关备案。该期限为。A.10日B.15日C.30日D.60日14、下列关于增值税专用发票开具时限的表述中，正确的是。A.采用预收货款结算方式的，为货物发出的当天B.采用交款提货结算方式的，为开具发票的当天C.采用委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天D.将货物无偿赠送他人的，为货物赠送的当天15、纳税人对税务机关作出的下列具体行政行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议的是。A.税收保全措施B.强制执行措施C.不予认定为增值税一般纳税人D.纳税信用等级评定16、税务师事务所接受委托代理客户进行纳税申报时，发现客户存在少缴税款的情况，税务师的正确做法是。A.自行调整申报数据，直接按正确金额申报B.告知客户少缴税款的情况，建议客户自行更正申报C.告知客户少缴税款的情况，建议客户补充申报并补缴税款D.代客户编制虚假申报材料以隐瞒少缴税款事实17、下列关于企业所得税应纳税所得额计算的表述中，正确的是。A.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除B.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰C.企业为全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在不超过职工工资总额5%标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除D.企业购买用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免18、根据个人所得税法律制度的规定，居民个人取得的下列所得中，应当按照综合所得计征个人所得税的是。A.利息、股息、红利所得B.财产租赁所得C.工资、薪金所得D.偶然所得19、税务师在代理企业增值税纳税申报时，下列各项中，可以抵扣进项税额的是。A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.用于集体福利的购进货物C.非正常损失的购进货物D.从小规模纳税人处取得的增值税专用发票上注明的税额20、下列关于税务行政复议管辖的表述中，正确的是。A.对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议B.对税务所的具体行政行为不服的，向本级人民政府申请行政复议C.对国家税务总局的具体行政行为不服的，向本级人民政府申请行政复议D.对海关、金融、国税、外汇管理等实行垂直领导的行政机关的具体行政行为不服的，向本级人民政府申请行政复议21、下列关于税务代理的说法中，错误的是。A.税务师执业应当由税务师事务所接受委托B.税务师可以以个人名义承揽业务C.税务师应当对出具的应税事项报告真实性、合法性负责D.税务师应当保守在执业中知悉的商业秘密22、企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予全额扣除的是。A.广告费和业务宣传费支出B.公益性捐赠支出C.合理的工资薪金支出D.业务招待费支出23、下列关于发票管理的说法中，正确的是。A.所有单位和个人不得转借、转让、代开发票B.需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理C.临时到本省行政区域以外从事经营活动的单位和个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营活动地税务机关申领经营地发票D.已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存3年24、根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，可以计提折旧在税前扣除的是。A.以经营租赁方式租入的固定资产B.以融资租赁方式租出的固定资产C.未投入使用的房屋、建筑物D.单独估价作为固定资产入账的土地25、税务师在代理个人所得税汇算清缴时，下列各项中应当计入综合所得进行汇算清缴的是。A.稿酬所得B.财产转让所得C.利息、股息、红利所得D.偶然所得26、下列关于税收优先权的表述中，正确的是。A.税收优先于所有债权B.税收优先于无担保债权C.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前的，税收应当后于抵押权执行D.纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定质押之前的，税收应当后于质权执行27、下列关于税务师事务所业务质量控制的说法中，错误的是。A.税务师事务所应当建立质量控制制度B.税务师事务所应当对业务质量承担最终责任C.税务师事务所可以将业务外包给其他机构完成D.税务师事务所应当对出具的报告负责28、某企业2025年实现销售收入3000万元，发生业务招待费30万元，广告费和业务宣传费400万元。该企业2025年计算应纳税所得额时，准予扣除的业务招待费和广告费、业务宣传费合计为万元。A.430B.450C.465D.49529、下列关于企业所得税收入确认时点的表述中，正确的是。A.销售商品采用托收承付方式的，在收到款项时确认收入B.销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入C.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在交付代销商品时确认收入30、税务师在代理企业办理税务登记变更时，下列情形中不需要办理变更登记的是。A.改变企业名称B.改变经营范围C.改变法定代表人D.改变生产经营期限31、根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售货物行为的是。A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将自产的货物用于非增值税应税项目D.将购进的货物用于免税项目32、下列关于税务稽查程序的说法中，正确的是。A.税务稽查由税务局稽查局实施B.税务稽查应当由两名以上稽查人员共同进行C.稽查选案、检查、审理、执行四个环节应当相互分离D.以上都正确33、根据《税收征收管理法》的规定，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款的比例是。A.万分之五B.千分之五C.万分之三D.千分之三34、税务行政复议申请人对税务机关作出的下列具体行政行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼的是。A.阻止出境行为B.税收强制执行措施C.不予依法办理或答复的行为D.确认纳税主体行为35、根据涉税专业服务监管有关规定，从事税务咨询业务的专业机构应当具备的条件是。A.有固定的经营场所B.有5名以上专职从业人员C.具有税务师事务所资质D.建立业务档案管理制度36、在税务行政复议中，被申请人应当自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起内，提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。A.5日B.7日C.10日D.15日37、涉税服务业务档案的保管期限，自税务师事务所完成业务之日起算，一般应当至少保存年。A.3B.5C.10D.永久38、下列各项中，属于增值税专用发票最高开票限额审批管理权限的是。A.十万元级由县税务机关审批B.一百万元级由地市级税务机关审批C.一千万元级由省级税务机关审批D.一亿元级由国家税务总局审批39、税务师在执业过程中，发现委托人的会计处理存在错误，正确的做法是。A.直接修改委托人的账簿记录B.告知委托人并建议其改正C.自行调整账务后继续提供服务D.终止服务并向税务机关报告40、根据《税收征收管理法》，纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。这一规定体现的税法原则是。A.税收公平原则B.税收效率原则C.实质课税原则D.依法办税原则41、涉税专业服务信用评价等级分为五级，其中AA级对应的信用积分范围是。A.900分以上B.800—899分C.700—799分D.600—699分42、税务稽查选案环节的主要方法是。A.计算机随机选案与人工选案相结合B.仅采用计算机随机选案C.仅采用人工选案D.由稽查人员自行确定检查对象43、纳税人对税务机关作出的税收保全措施不服申请行政复议的，复议机关是。A.作出该行为的税务机关的上一级税务机关B.作出该行为的税务机关本级人民政府C.作出该行为的税务机关D.上级财政部门44、下列各项中，属于涉税专业服务基本业务范围的是。A.税务审计B.税务咨询C.税务复核D.税务筹划45、根据《税收征收管理法》的规定，从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记。A.15日B.30日C.45日D.60日46、税务师事务所采取合伙制形式的，合伙人应当具备的条件是。A.具有税务师职业资格证书B.具有注册会计师资格C.具有法律职业资格D.具有会计师资格47、税务行政处罚裁量基准制度的核心内容是。A.明确处罚种类和幅度B.规范行政处罚裁量权C.简化处罚程序D.提高处罚效率48、下列各项中，不属于税务行政复议受案范围的是。A.税务机关作出的税收保全措施B.税务机关作出的行政处罚决定C.税务机关内部的人事任免决定D.税务机关作出的认定纳税主体行为49、涉税专业服务协议订立后，需要变更协议的，正确的做法是。A.单方通知对方即可变更B.双方协商一致后签订补充协议C.报税务机关审批后变更D.公告变更后生效50、税务机关在发票管理中有权进行的检查是。A.检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况B.检查纳税人的银行账户C.检查纳税人的私人通信记录D.检查纳税人的家庭财产状况51、税务师在代理纳税申报时，发现纳税人存在偷税行为的，正确的处理方式是。A.协助纳税人隐瞒偷税事实B.向纳税人指出问题并建议其改正C.代为伪造证据D.直接代纳税人缴纳税款52、税务稽查工作结束后，应当形成税务稽查报告。税务稽查报告的主要内容不包括。A.案件来源B.检查范围和期间C.案件审理情况D.认定的违法事实及法律适用53、下列关于税务代理的说法中，正确的是A.税务代理人可以代理纳税人申请退税B.税务代理人可以同时代理双方当事人C.税务代理行为不受委托范围限制D.税务代理人可自行变更代理事项54、纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰，其增值税计税依据为A.新货物同期销售价格B.旧货物的收购价格C.新货物售价与旧货作价的差额D.新货物的同期不含税销售额55、下列关于增值税专用发票领用的说法，正确的是A.所有纳税人都可以领用增值税专用发票B.月销售额未达到规定标准的纳税人不得领用C.增值税小规模纳税人不得使用增值税专用发票D.需要增值税专用发票的纳税人应当按规定领购使用56、企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是A.税收滞纳金B.罚款支出C.合理的工资薪金支出D.赞助支出57、关于税收优先权，下列说法正确的是A.税收优先于所有无担保债权B.税收优先于有担保债权C.纳税人欠缴税款发生在纳税人以其财产设定抵押之前的，税收优先于抵押权D.税收优先权不适用于行政处罚罚款58、下列关于发票管理的说法，错误的是A.增值税专用发票由国家税务总局统一监制B.任何单位和个人不得伪造、变造发票C.发票应当使用中文印制D.发票存根联应当保存3年59、纳税人转让不动产缴纳增值税后，向不动产所在地主管税务机关申报退税的正确时限是A.自结清税款之日起30日内B.自结清税款之日起60日内C.自结清税款之日起90日内D.自结清税款之日起180日内60、下列关于税收征收管理措施的说法，正确的是A.税务机关可以通知出境管理机关阻止欠税纳税人出境，无金额限制B.税务机关采取强制执行措施必须经县以上税务局（分局）局长批准C.税收保全措施适用于所有纳税人D.税务机关采取税收保全措施无需事先告知纳税人61、纳税人因有特殊困难不能按期缴纳税款的，经批准可以延期缴纳税款，最长不得超过A.1个月B.3个月C.6个月D.12个月62、下列关于纳税信用评定的说法，正确的是A.纳税信用评价周期为一个自然年度B.纳税信用等级只分为优秀和合格两级C.所有企业都参与纳税信用评价D.非正常户不可参与纳税信用评价63、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整，该调整权利的行使期限为A.3年B.5年C.10年D.无期限限制64、下列关于印花税计税依据的说法，正确的是A.财产租赁合同以租赁金额为计税依据B.借款合同以借款利率为计税依据C.买卖合同以买卖双方约定价格之和为计税依据D.营业账簿以实收资本为计税依据，不包括资本公积65、税务师在执业过程中，下列行为正确的是A.明知委托事项违法仍继续进行代理B.索要、收受委托合同约定之外的酬金或其他财物C.隐瞒与委托人有利害关系的回避情形D.对其在执业过程中知悉的商业秘密保密66、下列关于增值税留抵退税的说法，正确的是A.所有纳税人均可申请留抵退税B.留抵退税仅适用于工业企业C.纳税人申请留抵退税需满足一定条件D.留抵退税会减少纳税人进项税额67、企业发生的手续费及佣金支出，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的比例上限为A.按照实际发生额全额扣除B.不超过支付金额的5%部分C.不超过服务协议金额15%部分D.与收入配比的合理部分68、下列关于税务行政复议的说法，正确的是A.对征税行为不服必须先申请行政复议B.行政复议只能书面申请C.复议期间原具体行政行为停止执行D.对复议决定不服不能再提起行政诉讼69、纳税人销售货物提供增值税发票时，发票上应当注明A.仅限于购货方名称B.仅限于销售方名称C.购货方和销售方名称、货物名称、数量、单价、金额、税率等D.仅注明总金额即可70、下列关于税收代位权的说法，正确的是A.税务机关可以直接行使债务人的全部债权B.税务机关代位行使权利的范围限于纳税人欠缴的税款C.税务机关行使代位权需经法院判决D.税务机关可行使债务人所有的权利71、企业取得来源于境外的所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从当期应纳税额中抵免，抵免限额为A.境外所得实际缴纳的税额B.境外所得按照我国税法规定计算的应纳税额C.境外所得实际缴纳的税额与抵免限额两者较低者D.境外所得按照我国税法规定计算的应纳税额与实际缴纳税额两者较高者72、下列关于税收法律关系的说法，错误的是A.税收法律关系主体包括征税主体和纳税主体B.税收法律关系客体是征税对象C.税收法律关系内容是指主体的权利和义务D.税收法律关系具有平等性特征73、根据《税务师执业规范》，税务师在进行涉税服务时，应当遵循的基本原则不包括下列哪一项？A.独立公正原则B.合法合规原则C.利益最大化原则D.诚实守信原则74、某企业2025年度实际发生的合理工资薪金支出为500万元，拨缴职工工会经费12万元，发生职工福利费70万元，发生职工教育经费15万元。该企业计算应纳税所得额时，上述三项经费准予扣除的金额合计为万元。A.95B.97C.99.5D.10075、根据企业所得税相关规定，下列关于亏损弥补的说法正确的是。A.亏损可以用以后年度的所得弥补，最长不得超过5年B.高新技术企业的亏损弥补年限延长至10年C.受疫情影响困难行业的亏损弥补年限延长至8年D.小型微利企业的亏损弥补年限延长至10年76、税务师受聘开展企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证业务时，下列各项中应当作为鉴证对象的是。A.企业的财务会计资料B.企业的纳税申报表及其附表C.企业的应纳税所得额D.企业的资产总额77、某增值税一般纳税人2025年3月购进一批原材料，取得增值税专用发票注明价款100万元、税额13万元，货款已通过银行支付，材料已验收入库。当月销售货物取得不含税销售额200万元，另收取价外费用11.3万元。该企业当月应纳增值税额为万元。A.13B.23C.34.3D.44.378、下列关于税务行政复议管辖的说法，正确的是。A.对各级税务局作出的具体行政行为不服的，应向上一级税务局申请行政复议B.对税务所作出的具体行政行为不服的，应向市级税务局申请行政复议C.对税务局稽查局作出的具体行政行为不服的，应向本级税务局申请行政复议D.对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，应向其主管税务机关申请行政复议79、税务师在代理企业进行存货计价方法变更的税务处理时，下列说法错误的是。A.存货计价方法的变更属于会计政策变更B.存货计价方法的变更需要报税务机关备案C.存货计价方法一经确定不得随意变更D.存货计价方法变更会影响企业所得税应纳税所得额80、根据增值税相关规定，下列各项中，不属于视同销售货物行为的是。A.将自产的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将自产的货物无偿赠送其他单位D.将购进的货物用于对外投资81、某税务师事务所接受甲企业委托，对其2024年度企业所得税汇算清缴进行鉴证。在鉴证过程中，发现甲企业2024年12月以支付手续费方式委托乙企业代销一批货物，支付手续费5万元，甲企业已在2024年度税前扣除。税务师对此事项的处理意见正确的是。A.手续费支出可以全额税前扣除B.手续费支出应按不超过代销金额5%的部分扣除C.手续费支出应按不超过代销金额10%的部分扣除D.手续费支出应计入代销货物的成本82、下列各项中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的是。A.取得综合所得需要办理汇算清缴B.取得稿酬所得C.取得特许权使用费所得D.取得利息所得83、税务师在审核企业固定资产折旧时，发现下列情况，其中处理正确的是。A.企业将已提足折旧仍继续使用的固定资产计提折旧，并在税前扣除B.企业将与经营活动无关的固定资产计提折旧，并在税前扣除C.企业以经营租赁方式租入的固定资产计提折旧并在税前扣除D.企业以融资租赁方式租入的固定资产计提折旧并在税前扣除84、根据税收征收管理法的规定，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过个月。A.3B.6C.9D.1285、税务师代理企业进行税务筹划时，应当遵循的首要原则是。A.合法性原则B.经济性原则C.前瞻性原则D.风险可控原则86、下列各项中，免征增值税的是。A.农业生产者销售的自产农产品B.个体工商户销售自己使用过的汽车C.企业销售边角料D.自然人销售自住房产87、税务师在代理税务行政复议申请时，下列情形中复议机关应当受理的是。A.申请人超过法定申请期限提出申请，且无正当理由B.争议事项已由人民法院受理C.纳税人对税务机关作出的征税行为不服，已依法缴纳税款D.申请人对税务机关作出的行政处分不服88、某企业2025年利润总额为300万元，其中取得国债利息收入10万元，发生税收滞纳金2万元，实际发生业务招待费20万元（已超过税法扣除限额）。该企业2025年应纳企业所得税为万元。（企业所得税税率为25%）A.74.5B.75C.76.5D.77.589、下列各项中，关于增值税专用发票开具时限的说法，正确的是。A.采用预收货款结算方式的，为货物发出的当天B.采用托收承付结算方式的，为货物发出的当天C.将货物交付他人代销的，为收到受托人送交的代销清单的当天D.视同销售货物的，为货物移送的当天90、税务师在进行涉税服务工作时，发现委托人存在偷税行为，下列处理方式正确的是。A.拒绝出具相关报告并解除委托协议B.向税务机关报告后继续提供服务C.建议委托人补缴税款后继续出具报告D.告知委托人后果后仍按要求出具报告91、根据个人所得税法的规定，居民个人取得的下列所得中，应当并入综合所得计算纳税的是。A.偶然所得B.财产租赁所得C.稿酬所得D.利息股息红利所得92、某税务师事务所在执行企业资产损失税前扣除鉴证业务时，发现下列资产损失，其中可以在企业所得税前扣除的是。A.企业因违反合同约定支付的违约金B.企业计提的各项资产减值准备C.企业固定资产盘盈D.企业因自然灾害造成的存货损失93、根据《税收征收管理法》的规定，税务师从事涉税服务业务应当取得的资格认证是？A.注册会计师资格B.税务师职业资格C.律师执业资格D.会计师专业技术资格94、纳税审查中，发现企业将应计入"主营业务收入"的款项计入了"营业外收入"，该错误会导致？A.多缴增值税B.少缴企业所得税C.多缴企业所得税D.少缴消费税95、税务师在接受委托进行企业所得税汇算清缴鉴证时，鉴证报告的意见类型不包括？A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见96、下列各项中，属于税务师执业风险防范措施的是？A.拒绝承接高风险业务B.与委托人签订业务约定书C.聘请专家提供服务D.以上都是97、企业所得税汇算清缴鉴证报告中，对纳税调整事项应当重点鉴证的内容是？A.调整项目的合法性B.调整金额的准确性C.调整依据的充分性D.以上都是98、税务师在代理纳税申报时，发现企业存在偷税行为，正确的处理方式应是？A.代为申报并隐瞒情况B.拒绝代理并向税务机关报告C.建议企业自行更正D.向企业收取额外费用后继续代理99、下列项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是？A.合理的工资薪金支出B.企业缴纳的税收滞纳金C.业务招待费按规定比例扣除部分D.公益性捐赠支出100、税务师在审查企业存货成本时，发现企业将期间费用计入存货成本，该行为属于？A.虚增存货成本B.虚减存货成本C.偷逃税款D.会计估计变更

参考答案及解析1.【参考答案】D【解析】了解被审计单位及其环境是风险评估的重要程序，主要包括：行业状况和法律环境、被审计单位的性质、会计政策的选择和运用、目标战略和经营风险、财务业绩的衡量和评价，以及内部控制等方面。A、B、C三项均属于需要了解的内容。D项不属于需要了解的范围，员工薪酬的具体金额与审计风险评估无直接关联，审计人员关注的是内部控制是否适当，而非具体薪酬数字。2.【参考答案】B【解析】审计抽样是指对某类交易或账户余额中包含的低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。抽样风险是指样本结果不能代表总体特征的风险，B项正确。A项错误，统计抽样和非统计抽样在样本量确定上存在差异，前者依赖数理统计方法；C项错误，非统计抽样同样是有效的审计方法；D项错误，统计抽样可由注册会计师运用统计原理操作，不要求必须为统计专业人员。3.【参考答案】B【解析】各项审计程序各有其特点和适用范围。观察是指察看相关人员正在从事的活动或执行的程序，但观察只能提供有关被观察事项的当期证据，因此B项正确。A项错误，检查记录和文件通常属于内部证据，除非来自独立第三方；C项错误，函证是从独立第三方获取信息，属于典型的外部证据；D项错误，分析程序贯穿于审计全过程，包括风险评估、实质性程序和最终复核阶段。4.【参考答案】B【解析】审计重要性是指如果合理预期错报单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则既往关重要。重要性包含数量和性质两方面，A正确。重要性水平与审计风险呈反向关系，重要性水平越高，意味着可容忍的错报越大，审计风险越低的说法是正确的，因此B项说法错误。C和D项均为正确表述。注意题目要求选出错误项，故选B。5.【参考答案】C【解析】审计证据的可靠性受其来源和性质影响。一般来说，外部独立来源的证据比内部来源的证据更可靠；直接获取的证据比间接推断的证据更可靠；书面证据比口头证据更可靠。A项是内部证据；B项是口头证据，证明力最弱；D项是内部证据；C项是从独立第三方银行直接取得的回函，属于外部证据且直接获取，证明力最强。因此选C。审计人员应优先获取外部独立证据以增强审计结论的说服力。6.【参考答案】B【解析】审计报告是审计工作的成果体现，其编制应遵循一定规范和要求。A项错误，审计报告不仅要揭示问题，还应提出改进建议，发挥建设性作用；C项错误，审计报告的出具不以被审计单位确认为前提条件；D项错误，审计报告应当送达被审计单位及相关部门。B项正确，国际内部审计专业实务框架明确要求审计报告应当客观、清晰、简洁、建设性和有力，这五项是审计报告的基本质量特征。7.【参考答案】B【解析】本题涉及收入舞弊的审计应对。虚增收入是最常见的财务舞弊手段之一，审计人员应当重点关注销售收入确认相关的内部控制。收入舞弊通常表现为提前确认收入、虚构销售收入或重复确认收入等行为，审计人员应了解收入确认政策是否恰当、销售合同审批流程是否健全、收入确认时点是否符合会计准则要求等。A、C、D三项与收入舞弊的关联性较弱，不是重点关注的领域。8.【参考答案】B【解析】经济责任审计是对领导干部任职期间所在地区、部门、单位财政收支、财务收支以及有关经济活动应负的经济责任的履行情况进行审计监督。A项正确，这是经济责任审计的基本定义；C项正确，经济责任审计服务于干部管理监督需要；D项正确，评价必须客观公正实事求是。B项错误，经济责任审计的范围不仅限于财政收支，还包括财务收支、重大经济决策、内部控制建立健全及执行等多个方面，其范围远比单纯的财政收支审计广泛。9.【参考答案】B【解析】内部控制测试有两个层次：一是评价内部控制的设计是否合理，二是确定内部控制是否得到执行。B项正确表述了这一含义。A项错误，无论内部控制如何，实质性程序都不可省略；C项错误，内部控制的了解和测试可能贯穿审计全过程；D项明显错误，内部控制无效时注册会计师应增加实质性程序而非减少，因为控制风险较高时需要更多实质性证据来降低检查风险。10.【参考答案】D【解析】审计调查分为情况调查和专案调查两类，前者用于了解基本情况，后者针对特定问题，A和B项正确。C项正确，审计调查可采用多种方法。D项错误，审计调查是审计工作的法定手段，调查取得的证据具有法律效力，可以作为审计结论和处理处罚的依据，而非仅仅作为参考。审计机关依法进行的调查活动具有强制性，被调查单位有义务配合并提供真实材料。11.【参考答案】C【解析】审计质量控制包括建立健全审计制度、实施审计复核、加强人员培训等措施。A项是审计复核制度的体现；B项有助于提升审计人员专业能力；D项是质量控制的基础性工作。C项不属于审计质量控制措施，审计人员的职责是发现问题并提出建议，不能代替被审计单位修改账簿，这既超出审计职责范围，也违背了审计独立性原则，还会混淆责任界限。审计应当保持独立性，不能参与被审计单位的日常经营管理活动。12.【参考答案】C【解析】审计监督的范围广泛，涵盖各级政府及其部门、国有企事业单位、金融机构等。A项错误，审计监督不仅限于中央部门，还包括地方政府及各部门；B项错误，国有企业是审计监督的重要对象；D项错误，审计机关有权对社会审计机构出具的审计报告进行监督检查。C项正确，审计监督的核心内容就是对财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益性进行监督评价，这是审计法赋予审计机关的基本职责。13.【参考答案】C【解析】从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。14.【参考答案】A【解析】采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出的当天；采用交款提货结算方式的，为收到货款的当天；将货物无偿赠送他人的，为货物移送的当天。选项B应为收到货款的当天，选项C应为发出货物并办妥托收手续的当天，选项D应为货物移送的当天。15.【参考答案】C【解析】根据《行政复议法》及税收征管法律规定，对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。不予认定为增值税一般纳税人属于征税行为，应先行复议。税收保全措施、强制执行措施、纳税信用等级评定不属于征税行为，可以直接提起行政诉讼。16.【参考答案】C【解析】税务师在代理业务中发现委托人存在少缴税款等情况时，应当告知委托人少缴税款的事实及可能产生的法律后果，建议委托人依法补充申报并补缴税款及滞纳金。税务师不得代编虚假申报材料，不得帮助委托人逃避纳税义务。选项A错误，税务师无权自行调整申报数据；选项B不够全面，应当建议补充申报而非仅自行更正；选项D严重违法。17.【参考答案】A【解析】选项B错误，业务招待费最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，而非销售收入。选项C错误，企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内，准予扣除，而非5%标准。选项D正确描述了专用设备投资额税额抵免政策，但题目要求选择正确表述，选项A为最准确的表述。18.【参考答案】C【解析】居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税。利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得，不并入综合所得，分别计算缴纳个人所得税。选项C正确。19.【参考答案】D【解析】用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣，选项A、B错误。非正常损失的购进货物，以及相关的劳务和交通运输服务，其进项税额不得抵扣，选项C错误。从小规模纳税人处取得增值税专用发票的，可以按照发票上注明的税额抵扣进项税额，选项D正确。20.【参考答案】A【解析】对各级税务局的具体行政行为不服的，向其上一级税务局申请行政复议，选项A正确。对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议，选项B错误。对国家税务总局的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议，选项C错误。对海关、金融、外汇管理等实行垂直领导的行政机关、国家安全机关的具体行政行为不服的，向上一级主管部门申请行政复议，选项D错误。21.【参考答案】B【解析】税务师执业应当由税务师事务所接受委托，统一签订委托代理协议，税务师不得以个人名义承揽业务或私自收取服务费，选项B错误。选项A、C、D均符合税务师执业规范要求。22.【参考答案】C【解析】企业发生的合理的工资薪金支出，准予据实扣除，选项C正确。广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除，选项A错误。公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除，选项B错误。业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰，选项D错误。23.【参考答案】A【解析】任何单位和个人不得转借、转让、代开发票，选项A正确。需要临时使用发票的单位和个人，可以凭税务登记证向主管税务机关申请代开发票，选项B错误。临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营管理地税务机关申请代开发票，选项C错误。已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年，选项D错误。24.【参考答案】C【解析】下列固定资产不得计算折旧扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；以经营租赁方式租入的固定资产；以融资租赁方式租出的固定资产；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；与经营活动无关的固定资产；单独估价作为固定资产入账的土地；其他不得计算折旧扣除的固定资产。选项A、B、D均属于不得计提折旧扣除的情形，选项C房屋、建筑物无论是否使用均可计提折旧扣除。25.【参考答案】A【解析】综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得四项。稿酬所得应按综合所得进行汇算清缴，选项A正确。财产转让所得、利息股息红利所得、偶然所得均属于分类所得，单独计算缴纳个人所得税，不进行汇算清缴。26.【参考答案】B【解析】税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外，选项B正确。税收并非优先于所有债权，选项A错误。纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当先于抵押权、质权、留置权执行，选项C、D错误。27.【参考答案】C【解析】税务师事务所应当建立和完善业务质量控制制度，确保业务质量，选项A正确。税务师事务所应当对其出具的报告承担法律责任，选项D正确。税务师事务所可以对业务质量承担最终责任，选项B正确。税务师事务所不得将涉税鉴证业务外包给其他机构，选项C错误。28.【参考答案】B【解析】业务招待费扣除限额：3000×5‰=15万元，实际发生30万元，按照发生额的60%即18万元与限额15万元孰低原则，准予扣除15万元。广告费和业务宣传费扣除限额：3000×15%=450万元，实际发生400万元，未超过限额，准予全额扣除400万元。准予扣除合计=15+400=415万元。29.【参考答案】C【解析】销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入，选项A错误。销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入，选项B错误。销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，选项C正确。销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入，选项D错误。30.【参考答案】B【解析】税务登记变更是指纳税人税务登记内容发生变化时，向税务机关申报办理的变更税务登记。企业名称、法定代表人、生产经营期限发生变更的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向税务机关申报办理变更税务登记。经营范围变更不属于税务登记变更事项，选项B正确。31.【参考答案】C【解析】将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目，视同销售货物，选项C正确。将购进的货物用于集体福利、个人消费、免税项目，不属于视同销售行为，其进项税额不得抵扣，选项A、B、D错误。32.【参考答案】D【解析】税务稽查由税务局稽查局实施，选项A正确。税务稽查应当由两名以上稽查人员共同进行，选项B正确。稽查选案、检查、审理、执行四个环节应当相互分离、相互制约，选项C正确。因此选项D正确。33.【参考答案】A【解析】纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。该比例由《税收征收管理法》第三十二条明确规定，旨在督促纳税人及时履行纳税义务。34.【参考答案】D【解析】征税行为属于复议前置情形，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。35.【参考答案】A【解析】从事税务咨询业务的专业机构应当有固定的经营场所，这是开展涉税服务的基本条件之一。而5名以上专职从业人员是税务师事务所的要求，建立业务档案管理制度是专业机构的一般要求，但不属于从事税务咨询业务的必备条件。36.【参考答案】C【解析】根据《税务行政复议规则》，被申请人应当自收到申请书副本或者申请笔录复印件之日起10日内，提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。这是税务行政复议程序中的重要时间节点规定。37.【参考答案】C【解析】涉税服务业务档案的保管期限，自税务师事务所完成业务之日起算，一般应当至少保存10年。这是对涉税专业服务档案保管的基本要求，有助于保障纳税人权益和维护税收征管秩序。38.【参考答案】C【解析】增值税专用发票最高开票限额审批权限分为：十万元级由县（区）级税务机关审批；一百万元级由地市（州）级税务机关审批；一千万元级由省级税务机关审批；一亿元及以上由国家税务总局审批。39.【参考答案】B【解析】税务师在执业过程中，发现委托人的会计处理存在错误时，应当告知委托人并建议其改正。税务师不得直接修改委托人的账簿记录或自行调整账务，也不得随意终止服务。只有在委托人坚持错误处理且可能影响国家税收利益时，税务师才考虑终止服务。40.【参考答案】D【解析】纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。这一规定体现了依法办税原则，即无论是否实际缴纳税款，纳税人都应当依法履行纳税申报义务，确保税务机关能够掌握纳税人的纳税情况。41.【参考答案】A【解析】涉税专业服务信用评价等级分为五级：AAA级（900分以上）、AA级（800—899分）、A级（700—799分）、B级（600—699分）、T级（600分以下）。信用等级与信用积分直接对应，信用等级越高，表示涉税专业服务机构的管理越规范、服务质量越好。42.【参考答案】A【解析】税务稽查选案环节主要采用计算机随机选案与人工选案相结合的方法。计算机随机选案确保选案的公平性和公正性，人工选案则针对有特殊线索或举报的案件。两种方法相结合，可以提高选案的准确性和效率。43.【参考答案】A【解析】纳税人对税务机关作出的税收保全措施不服申请行政复议的，应当向作出该行为的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。这是税务行政复议管辖的一般原则，体现了上级税务机关对下级税务机关的监督职能。44.【参考答案】B【解析】涉税专业服务基本业务范围包括：纳税申报代理、一般税务咨询、专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证和纳税情况审查等。税务咨询是其中的重要组成部分，包括一般性税务咨询和专业性税务咨询，为纳税人提供税收政策和实务操作方面的指导。45.【参考答案】B【解析】从事生产、经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内，持有关证件向税务机关申报办理税务登记。这是纳税人应当履行的法定义务，未按规定办理税务登记的，税务机关可依法对其进行处罚。46.【参考答案】A【解析】税务师事务所采取合伙制形式的，合伙人应当具备税务师职业资格证书，这是从事涉税专业服务的基本资格要求。注册会计师、法律职业资格和会计师资格虽然也是相关专业资质，但不是合伙制税务师事务所合伙人的必备条件。47.【参考答案】B【解析】税务行政处罚裁量基准制度的核心内容是规范行政处罚裁量权，通过细化量化行政处罚裁量标准，使相同或相似违法情形的处罚结果相对一致，防止处罚畸轻畸重，保障当事人的合法权益，提高税务行政执法的公信力。48.【参考答案】C【解析】税务机关内部的人事任免决定属于内部行政行为，不属于税务行政复议的受案范围。而税收保全措施、行政处罚决定、认定纳税主体行为等均属于具体行政行为，当事人不服的，可以依法申请税务行政复议。49.【参考答案】B【解析】涉税专业服务协议订立后，需要变更协议的，应当由双方当事人协商一致后签订补充协议。变更协议是合同双方的民事法律行为，不需要报税务机关审批。单方通知、公告等方式均不符合法律规定。50.【参考答案】A【解析】税务机关在发票管理中有权检查印制、领购、开具、取得、保管和缴销发票的情况。这是《税收征收管理法》赋予税务机关的职权，其他选项涉及的银行账户、私人通信记录和家庭财产状况不在发票管理检查权限范围内。51.【参考答案】B【解析】税务师在代理纳税申报时，发现纳税人存在偷税行为的，应当向纳税人指出问题并建议其改正。税务师不得协助纳税人隐瞒偷税事实或代为伪造证据，这是职业道德和法律法规的明确要求。52.【参考答案】C【解析】税务稽查报告的主要内容应包括：案件来源、检查范围和期间、认定的违法事实及法律适用、处理意见等。案件审理情况属于审理环节的内容，不是稽查报告的主要组成部分。稽查报告和审理报告是两个不同的文书。53.【参考答案】A【解析】税务代理人可以代为办理税务登记、申报、申请退税等事项，选项A正确。选项B错误，税务代理人不得同时代理有利益冲突的双方。选项C错误，代理行为必须在授权范围内进行。选项D错误，变更代理事项需经委托人同意。54.【参考答案】D【解析】以旧换新销售金银首饰，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。一般货物以旧换新则按新货物的同期销售价格征税。因此选项D正确。55.【参考答案】D【解析】选项A错误，一般纳税人才能领用专票。选项B错误，小规模纳税人也可以申请使用专票。选项C错误，小规模纳税人可以使用专票。选项D正确，需要开具专票的纳税人应按规定领购。56.【参考答案】C【解析】税收滞纳金、罚款支出和赞助支出均不得在税前扣除。合理的工资薪金支出准予扣除，选项C正确。此外，公益性捐赠、手续费及佣金等按规定限额扣除。57.【参考答案】C【解析】选项A错误，税收不优先于所有无担保债权。选项B错误，有担保债权优先于税收。选项C正确，欠税发生在抵押之前的，税收优先于抵押权。选项D错误，税收优先权同样适用于行政罚款。58.【参考答案】D【解析】选项A、B、C均正确。选项D错误，发票存根联和发票登记簿应当保存5年，而非3年。59.【参考答案】B【解析】纳税人转让不动产按规定缴纳增值税后，如有多缴税款申请退还的，应当自结清税款之日起60日内，向不动产所在地主管税务机关书面提出申请，选项B正确。60.【参考答案】B【解析】选项A错误，阻止出境需欠税金额达到一定标准。选项B正确，强制执行措施须经县以上税务局（分局）局长批准。选项C错误，税收保全措施仅适用于从事生产、经营的纳税人。选项D错误，采取措施前应告知纳税人。61.【参考答案】B【解析】纳税人因有特殊困难不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月，选项B正确。62.【参考答案】A【解析】纳税信用评价周期为一个自然年度，选项A正确。选项B错误，等级分为A、B、M、C、D五级。选项C错误，某些情形不参与评价。选项D错误，非正常户也参与评价，但评定为D级。63.【参考答案】C【解析】特别纳税调整事项的追溯期限一般为10年，选项C正确。企业与其关联方之间的业务往来不符合独立交易原则而减少企业或其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。64.【参考答案】A【解析】选项A正确，财产租赁合同以租赁金额为计税依据。选项B错误，借款合同以借款金额为计税依据。选项C错误，买卖合同以合同所载金额为计税依据。选项D错误，营业账簿计税依据包括实收资本和资本公积合计金额。65.【参考答案】D【解析】选项D正确，税务师对在执业过程中知悉的商业秘密应当保密。选项A错误，明知违法仍代理违反职业道德。选项B错误，不得索要合同外酬金。选项C错误，存在利害关系应当主动回避。66.【参考答案】C【解析】选项C正确，纳税人申请留抵退税需满足符合条件且未享受即征即退等政策。选项A错误，并非所有纳税人都可申请。选项B错误，制造业、建筑业等多个行业均可适用。选项D错误，留抵退税是退还增量留抵税额，不影响进项税额。67.【参考答案】C【解析】企业发生的手续费及佣金支出，不超过服务协议金额15%的部分准予扣除，超过部分不得扣除，选项C正确。保险企业另有特殊规定。68.【参考答案】A【解析】选项A正确，对征税行为不服须先复议后诉讼。选项B错误，可书面或口头申请。选项C错误，复议期间原行政行为不停止执行。选项D错误，对复议决定不服可依法提起行政诉讼。69.【参考答案】C【解析】发票应注明购货方和销售方名称、货物名称、数量、单价、金额、税率等完整信息，选项C正确。发票内容必须真实、完整，不得填开不实信息。70.【参考答案】B【解析】税务机关行使代位权时，范围限于纳税人欠缴的税款及滞纳金，选项B正确。代位权行使需通过诉讼程序，但范围不包括纳税人所有债权。71.【参考答案】B【解析】抵免限额为境外所得依照我国税法规定计算的应纳税额，选项B正确。实际已在境外缴纳的税额超过抵免限额的，超过部分可以在以后5个年度内结转抵免。72.【参考答案】D【解析】选项D错误，税收法律关系具有非对等性，国家税务机关处于主导地位，并非平等关系。选项A、B、C均正确描述了税收法律关系的基本要素。73.【参考答案】C【解析】税务师执业应当遵循独立公正、合法合规、诚实守信、专业胜任等基本原则。利益最大化并非执业规范所要求的原则，而是可能违背职业道德的目标导向。税务师应以维护税法尊严和纳税人合法权益为出发点，不得为追求客户利益而违反税法规定。74.【参考答案】B【解析】工会经费扣除限额=500×2%=10万元，实际发生12万元，准予扣除10万元；职工福利费扣除限额=500×14%=70万元，实际发生70万元，准予扣除70万元；职工教育经费扣除限额=500×8%=40万元，实际发生15万元，准予扣除15万元。合计扣除=10+70+15=95万元。但选项无95，重新核算：工会经费12万元中超过限额10万元部分不得扣除，准予扣10万元；福利费70万元未超限额，全扣；教育经费15万元未超40万元限额，全扣。合计=10+70+15=95万元。应选B项97有误，正确答案应为A项95万元。75.【参考答案】B【解析】企业所得税法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转弥补，一般最长不得超过5年。但对高新技术企业或科技型中小企业，其亏损结转弥补年限由5年延长至10年。受疫情影响较大的困难行业企业2020年度亏损弥补年限延长至8年的政策已到期。小型微利企业无特殊延长规定。76.【参考答案】C【解析】企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证业务，其鉴证对象是企业应纳税所得额及相关纳税事项的真实性、合法性。财务会计资料是鉴证依据，纳税申报表是鉴证成果载体，资产总额不是汇算清缴鉴证的核心对象。税务师应对企业申报的应纳税所得额进行合理鉴证并发表意见。77.【参考答案】B【解析】销项税额=200×13%+11.3÷(1+13%)×13%=26+1.3=27.3万元。进项税额=13万元。应纳增值税=27.3-13=14.3万元。答案有误，重新核算：价外费用11.3万元为含税金额，换算为不含税金额=11.3÷1.13=10万元，销项税额=10×13%=1.3万元，总销项=26+1.3=27.3万元，应纳增值税=27.3-13=14.3万元，此结果不在选项中，需审视题目数据，正确答案应为B项14.3万元。78.【参考答案】D【解析】对各级税务局的具体行政行为不服的，应向上一级税务局申请复议，A项表述正确但不完整；对税务所的具体行政行为不服的，应向设立该税务所的税务局申请复议，而非市级税务局，B项错误；对稽查局的具体行政行为不服的，应向设立该稽查局的税务局申请复议，C项表述不够准确；对扣缴义务人作出的扣缴税款行为不服的，应向其主管税务机关申请行政复议，D项正确。79.【参考答案】B【解析】存货计价方法的变更属于会计政策变更，企业可以在不同会计期间选用不同方法，但应符合会计准则规定并在财务报表附注中披露。存货计价方法变更不需要专门报税务机关备案，而是在企业所得税汇算清缴时按规定进行纳税调整即可。存货计价方法一经确定不得随意变更，如需变更应有正当理由。方法变更会影响存货成本结转，进而影响应纳税所得额。80.【参考答案】B【解析】将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费，视同销售货物；将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或者个人，视同销售货物；将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或个体工商户，也视同销售货物。但将购进的货物用于个人消费，属于进项税额不得抵扣的情形，不视同销售货物。81.【参考答案】B【解析】企业发生的手续费及佣金支出，符合规定条件的，准予在企业所得税前扣除。财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额；人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。其他企业按与具有合法经营资格中介服务机构或个人所签服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。本题中手续费应按不超过代销金额5%的部分扣除。82.【参考答案】A【解析】纳税人取得综合所得（包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得）需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内向税务机关办理纳税申报。稿酬所得、特许权使用费所得、利息所得通常由支付方代扣代缴，纳税人无需自行申报，但需要办理汇算清缴的综合所得除外。83.【参考答案】D【解析】已提足折旧仍继续使用的固定资产不得计提折旧，A项错误；与经营活动无关的固定资产不得计提折旧扣除，B项错误；以经营租赁方式租入的固定资产不属于企业资产，不得计提折旧，C项错误；以融资租赁方式租入的固定资产属于企业的资产，可以