2026年企业所得税法律制度专项考核试题及答案

2026年企业所得税法律制度专项考核试题及答案一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1分，共20分）1.根据企业所得税法律制度的规定，下列企业中，不属于企业所得税纳税人的是？A.有限责任公司B.股份有限公司C.个人独资企业D.国有独资公司答案：C解析：个人独资企业、合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者依法缴纳个人所得税。2.企业所得税法所称实际管理机构，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。该表述所属的判断依据是？A.注册地标准B.实际管理机构标准C.总机构所在地标准D.主要经营地标准答案：B解析：居民企业判定采用注册地标准或实际管理机构标准，题目描述的是实际管理机构标准。3.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于所得来源地的确定，错误的说法是？A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得，按照劳务发生地确定C.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定D.动产转让所得，按照转让动产的企业所在地确定答案：D解析：动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。D项未区分权益性投资资产，表述不完整且有误。4.企业所得税的基本税率为？A.20%B.25%C.15%D.10%答案：B5.符合条件的小型微利企业，减按多少的税率征收企业所得税？A.15%B.20%C.25%D.10%答案：B解析：企业所得税法规定小型微利企业适用20%的优惠税率，具体应纳税所得额优惠政策按现行规定执行。6.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按多少的税率征收企业所得税？A.10%B.15%C.20%D.25%答案：B7.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额一定比例以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后一定年限内扣除。该比例和年限分别是？A.12%；3年B.12%；5年C.10%；3年D.10%；5年答案：A解析：公益性捐赠扣除限额为年度利润总额的12%，超过部分准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。8.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额多少的部分，准予扣除？A.2%B.14%C.8%D.2.5%答案：B9.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额多少的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除？A.1.5%B.2.5%C.8%D.14%答案：C解析：企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。10.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的多少扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的多少？A.60%；5‰B.50%；5‰C.60%；3‰D.50%；3‰答案：A11.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入多少的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除？A.15%B.12%C.30%D.10%答案：A12.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中不得扣除的是？A.合理的工资薪金支出B.税收滞纳金C.符合条件的广告费D.银行罚息答案：B解析：税收滞纳金属于不得扣除项目；银行罚息属于经营性罚款，可以扣除。13.企业的下列收入中，属于不征税收入的是？A.销售货物收入B.国债利息收入C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.股息、红利等权益性投资收益答案：C解析：国债利息收入属于免税收入，而非不征税收入；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费属于不征税收入。14.企业的下列所得中，可以免征企业所得税的是？A.花卉种植所得B.海水养殖所得C.蔬菜种植所得D.内陆养殖所得答案：C解析：蔬菜、谷物、薯类等种植所得免征企业所得税；花卉种植、海水养殖、内陆养殖所得减半征收。15.企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护专用设备的，该专用设备投资额的多少可以从企业当年的应纳税额中抵免？A.10%B.15%C.20%D.5%答案：A16.企业依法清算时，应当以哪个期间为纳税年度？A.清算期间B.当年1月1日至清算完成日C.上一年度D.实际经营期答案：A17.企业发生的下列资产损失中，应以清单申报方式向税务机关申报扣除的是？A.固定资产盘亏损失B.存货报废损失C.企业各项存货发生的正常损耗D.坏账损失答案：C解析：存货正常损耗属于清单申报范围；固定资产盘亏、存货报废、坏账损失等属于专项申报。18.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于源泉扣缴的表述中，错误的是？A.对非居民企业取得来源于中国境内的股息、红利等权益性投资收益，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人B.扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳C.对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人D.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起15日内缴入国库答案：D解析：扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库，而非15日内。19.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。下列方法中，不属于合理方法的是？A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.核定利润率法答案：D解析：转让定价调整的合理方法包括可比非受控价格法、再销售价格法、成本加成法、交易净利润法、利润分割法等，核定利润率法不属于转让定价调整方法。20.企业应当自年度终了之日起多长时间内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款？A.1个月B.2个月C.3个月D.5个月答案：D解析：企业应自年度终了之日起5个月内，即次年5月31日前，办理企业所得税汇算清缴。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分）1.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有？A.国有企业B.集体企业C.合伙企业D.股份制企业答案：ABD解析：合伙企业不缴纳企业所得税，其自然人合伙人缴纳个人所得税，故排除C。2.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的有？A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费B.国债利息收入C.财政拨款D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金答案：ACD解析：国债利息收入属于免税收入，不是不征税收入。3.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时不得扣除的有？A.企业所得税税款B.税收滞纳金C.罚金、罚款和被没收财物的损失D.赞助支出答案：ABCD解析：上述项目均属于企业所得税法规定的不得扣除项目。4.根据企业所得税法律制度的规定，下列固定资产中，不得计算折旧扣除的有？A.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产B.以经营租赁方式租入的固定资产C.以融资租赁方式租出的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产答案：ABCD5.根据企业所得税法律制度的规定，下列无形资产中，不得计算摊销费用扣除的有？A.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产B.自创商誉C.与经营活动无关的无形资产D.外购的商标权答案：ABC解析：外购商标权允许计算摊销扣除，故不选D。6.根据企业所得税法律制度的规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税的有？A.蔬菜种植B.花卉种植C.中药材种植D.牲畜、家禽的饲养答案：ACD解析：花卉种植所得减半征收企业所得税，不是免征，故排除B。7.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生下列资产损失，应以专项申报方式向税务机关申报扣除的有？A.因自然灾害发生的存货损失B.企业的存货发生正常损耗C.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失D.债务人死亡或者依法被宣告失踪造成的坏账损失答案：AD解析：存货正常损耗、固定资产正常报废属于清单申报；自然灾害导致的存货损失、坏账损失中的特殊情形属于专项申报。8.根据企业所得税法律制度的规定，下列企业中，适用15%企业所得税税率的有？A.国家重点扶持的高新技术企业B.经认定的技术先进型服务企业C.符合条件的小型微利企业D.西部地区鼓励类产业企业（在优惠期内）答案：ABD解析：小型微利企业适用20%税率，故C不正确。9.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的有？A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益D.财政拨款答案：ABC解析：财政拨款属于不征税收入，不是免税收入。10.根据企业所得税法律制度的规定，企业发生的下列支出中，准予在计算应纳税所得额时扣除的有？A.合理的劳动保护支出B.向投资者支付的股息C.按照规定缴纳的财产保险费D.向行政机关缴纳的罚款答案：AC解析：向投资者支付的股息属于税后利润分配，不得税前扣除；行政罚款不得扣除。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分）1.居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。答案：正确2.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。答案：正确3.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。答案：正确4.企业发生的合理的工资薪金支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。答案：正确5.企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予在计算应纳税所得额时扣除。答案：正确6.企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予在计算应纳税所得额时扣除。答案：正确7.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，可以全额在计算应纳税所得额时扣除。答案：错误解析：业务招待费只能按照发生额的60%扣除，且不得超过当年销售（营业）收入的5‰。8.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分不得扣除，也不得结转以后年度扣除。答案：错误解析：超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。9.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除。答案：正确10.企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利。答案：错误解析：境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。四、计算分析题（本类题共2小题，每小题10分，共20分）1.某居民企业2025年度实现销售收入8000万元，会计利润为1200万元。全年发生与生产经营活动有关的业务招待费支出80万元，发生符合条件的广告费和业务宣传费支出1500万元。企业所得税税率为25%。要求：计算该企业2025年度业务招待费、广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额合计，以及该企业2025年度应纳企业所得税税额。答案：业务招待费扣除限额：发生额的60%为80×60%=48万元；当年销售收入的5‰为8000×5‰=40万元。取两者较小者40万元，实际发生80万元，应调增应纳税所得额80−解析：业务招待费扣除采用双重限额，取最低值；广告费超出部分结转扣除但不影响本年度调增处理。2.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为200万元，适用25%的企业所得税税率。该企业当年从境外A国取得税后投资收益30万元，A国适用的所得税税率为20%，并已在A国实际缴纳企业所得税7.5万元（假定该企业选择分国不分项计算抵免）。要求：计算该企业2025年度汇总境内、境外所得应纳企业所得税税额，并说明境外所得税收抵免额。答案：境外税前所得=301−20%=37.5万元。境外已纳税额=7.5万元，与37.5×解析：采用分国不分项抵免时，境外所得按我国税法计算抵免限额，已纳税额未超过限额的，按实际已纳税额抵免。五、综合题（本类题共1小题，共30分）某居民企业为增值税一般纳税人，2025年度发生如下业务：（1）销售货物取得不含税收入5000万元；提供技术服务取得不含税收入500万元；出租闲置厂房取得不含税租金收入100万元。（2）实际发生合理的工资薪金支出800万元；职工福利费支出120万元；拨缴工会经费20万元；发生职工教育经费70万元。（3）发生业务招待费支出50万元；广告费和业务宣传费支出800万元；通过县级人民政府向受灾地区捐赠现金100万元，本年度会计利润为600万元。（4）购买国债取得利息收入10万元；直接投资于非上市居民企业取得股息、红利20万元。（5）发生税收滞纳金5万元，被生态环境主管部门