国赛智能财税试题答案

国赛智能财税试题答案一、单项选择题（共20题，每题1分，总计20分）1.根据国家税务总局关于全面数字化的电子发票试点工作的相关规定，全电发票的法律效力与纸质发票相比，下列说法正确的是（）A.全电发票法律效力低于纸质发票B.全电发票仅作为收付款凭证，不具有抵扣进项税效力C.全电发票与纸质发票具有同等法律效力D.全电发票需打印加盖发票专用章后才具有法律效力答案：C解析：根据《国家税务总局关于在全国范围内开展全面数字化的电子发票试点工作的公告》（国家税务总局公告2023年第22号）规定，全面数字化的电子发票与纸质发票具有同等法律效力，其基本用途、基本使用规则等与纸质发票一致，无需加盖发票专用章，可直接作为进项抵扣凭证、所得税税前扣除凭证使用。2.金税四期工程的核心监管逻辑是（）A.以票管税B.以数治税C.以账控税D.以证保税答案：B解析：金税四期是金税三期的升级工程，核心是构建“以数治税”的税收监管体系，通过大数据、人工智能、区块链等技术手段，实现对企业财税数据的全维度、全流程、全周期监控，取代传统“以票管税”的监管模式。3.智能财税系统中，RPA技术的核心应用场景不包括（）A.自动抓取银行流水数据并生成记账凭证B.智能判断发票真伪并完成进项勾选C.代替财务人员进行职业判断制定税收筹划方案D.自动完成纳税申报表的填报与申报提交答案：C解析：RPA（机器人流程自动化）技术适用于规则明确、重复度高的标准化财税流程，选项A、B、D均属于标准化流程，可通过RPA实现自动化处理；税收筹划方案的制定需要结合企业实际经营情况进行个性化职业判断，不属于RPA的应用场景。4.某小规模纳税人2023年第四季度取得不含税销售收入28万元，按季度申报增值税，根据现行增值税优惠政策，该纳税人第四季度应缴纳增值税（）元A.0B.2800C.8400D.1400答案：A解析：根据《财政部税务总局关于明确增值税小规模纳税人减免增值税等政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第19号）规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，对月销售额10万元（含）以下（按季纳税的季度销售额30万元以下）的增值税小规模纳税人，免征增值税。该纳税人季度销售额28万元，未超过30万元免税标准，因此应缴纳增值税为0。5.智能财税系统中，发票智能识别模块的核心技术是（）A.OCR光学字符识别技术B.区块链分布式记账技术C.大数据聚类分析技术D.云计算资源调度技术答案：A解析：OCR（光学字符识别）技术是发票智能识别的核心，通过对发票影像的字符提取、结构化解析，将纸质或电子发票的非结构化数据转化为可用于财务核算的结构化数据，是实现发票自动录入、自动校验的基础。6.下列关于全电发票开具额度的说法，正确的是（）A.全电发票实行最高开票限额管理，单张发票开具金额不得超过10万元B.全电发票实行开具金额总额度管理，不限制单张发票开具金额C.全电发票单张开具限额为100万元，总额度由税务机关核定D.全电发票无开具额度限制，纳税人可根据经营需要任意开具答案：B解析：全电发票实行开具金额总额度管理，税务机关根据纳税人的税收风险程度、纳税信用级别、实际经营情况等因素，核定纳税人每月的开具金额总额度，在总额度范围内，纳税人可自行调整单张发票的开具金额，无单张开票限额限制。7.某企业2023年实际发生职工福利费支出120万元，当年工资薪金总额为1000万元，根据企业所得税法规定，该企业当年职工福利费可税前扣除的金额为（）万元A.120B.140C.100D.80答案：A解析：根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。该企业当年工资薪金总额1000万元，扣除限额为1000×14%=140万元，实际发生120万元，未超过限额，因此可全额扣除，扣除金额为120万元。8.智能财税系统中，账表一致性校验功能的核心逻辑是（）A.核对记账凭证与原始凭证的金额是否一致B.核对财务报表数据与科目余额表、明细账数据的勾稽关系C.核对纳税申报表与财务报表的所有数据是否完全一致D.核对银行存款日记账与银行对账单的余额是否一致答案：B解析：账表一致性校验是智能财税系统期末结账的核心功能之一，其逻辑是基于会计核算的勾稽关系，核对财务报表项目数据与总账、明细账、科目余额表的对应数据是否匹配，确保账账相符、账表相符。选项A属于账证核对，选项D属于账实核对，选项C说法错误，纳税申报表与财务报表数据存在税会差异，无需完全一致。9.根据纳税信用管理相关规定，纳税信用级别为A级的纳税人，其增值税专用发票领用数量限制为（）A.每次领用不超过10份B.每次领用不超过25份C.每次领用不超过50份D.可单次领取3个月的增值税发票用量答案：D解析：根据《国家税务总局关于按照纳税信用等级对增值税发票使用实行分类管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第71号）规定，纳税信用A级的纳税人可一次领取不超过3个月的增值税发票用量，纳税信用B级的纳税人可一次领取不超过2个月的增值税发票用量。10.下列各项中，不属于智能财税系统风险预警模块功能的是（）A.进项税额抵扣异常预警B.税负率偏离行业均值预警C.存货周转率异常预警D.自动补缴欠缴税款答案：D解析：智能财税风险预警模块的核心功能是通过对企业财税数据的分析，识别潜在的财税风险并发出预警，选项A、B、C均属于风险预警的常见场景；自动补缴欠缴税款属于申报缴纳模块的操作功能，不属于风险预警范畴。11.全电发票试点纳税人开具红字全电发票的，下列说法正确的是（）A.需收回原纸质发票并注明“作废”字样B.需填写《红字增值税专用发票信息表》并经税务机关审核C.受票方未做用途确认及入账确认的，开票方可直接全额开具红字全电发票D.红字全电发票开具后需对应作废原蓝字发票答案：C解析：根据全电发票试点管理规定，受票方未做用途确认及入账确认的，开票方可以在电子发票服务平台直接全额开具红字全电发票，无需受票方确认；选项A错误，全电发票无需纸质载体，无需收回原发票；选项B错误，全电发票开具红字发票无需填写《红字增值税专用发票信息表》，通过电子发票服务平台发起红字确认单即可；选项D错误，红字发票用于冲减当期销项税额，原蓝字发票仍具有法律效力，无需作废。12.某企业2023年销售收入为2000万元，当年发生业务招待费支出20万元，该企业当年企业所得税前可扣除的业务招待费金额为（）万元A.12B.10C.20D.8答案：B解析：根据企业所得税法实施条例第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。该企业业务招待费发生额的60%为20×60%=12万元，当年销售收入的5‰为2000×5‰=10万元，10万元<12万元，因此可扣除金额为10万元。13.智能财税系统中，银企直连功能的核心作用是（）A.自动完成银行存款余额调节表的编制B.直接对接银行系统，实时获取银行流水、回单数据C.自动办理企业银行贷款申请业务D.代替出纳人员完成银行转账支付操作答案：B解析：银企直连是智能财税系统与银行系统通过专用接口对接的功能，核心作用是实时、自动获取企业的银行流水、电子回单等数据，减少出纳人工录入的工作量，提高数据准确性。选项A是银企直连数据的应用场景之一，不是核心作用；选项C、D不属于银企直连的常规功能。14.根据现行研发费用加计扣除政策，除负面清单行业外，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的（）在税前加计扣除A.75%B.100%C.50%D.175%答案：B解析：根据《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第7号）规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2023年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销，政策执行至2027年12月31日。15.下列关于智能财税系统账套备份的说法，错误的是（）A.系统可设置自动备份周期，定期完成账套数据备份B.备份数据应存储在独立于系统运行环境的存储介质中C.为节省存储空间，可仅保留最近1期的账套备份数据D.账套备份数据需定期进行恢复测试，确保备份有效答案：C解析：智能财税系统的账套数据属于企业核心财务数据，需建立完善的备份制度，通常需保留至少3年以上的备份数据，采用多副本、多介质存储方式，确保数据安全。选项A、B、D均符合账套备份的规范要求，选项C说法错误。16.增值税一般纳税人取得的下列凭证中，不得抵扣进项税额的是（）A.购进货物取得的增值税专用发票B.购进国内旅客运输服务取得的电子普通发票C.购进用于集体福利的货物取得的增值税专用发票D.从农业生产者手中购进农产品取得的农产品收购发票答案：C解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条规定，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产，其进项税额不得从销项税额中抵扣。选项A、B、D均属于可抵扣进项税额的凭证范围。17.智能财税系统中，自动结账功能的前置校验项不包括（）A.本期所有记账凭证是否均已审核B.本期损益类科目是否全部结转C.本期纳税申报表是否已申报完成D.账实核对是否通过答案：C解析：智能财税系统自动结账的前置校验主要围绕会计核算的准确性设置，包括凭证审核、损益结转、账证核对、账账核对、账实核对等；纳税申报是基于结账后的财务数据进行的操作，不属于结账的前置校验项。18.某小型微利企业2023年应纳税所得额为200万元，该企业当年应缴纳的企业所得税为（）万元A.50B.20C.10D.25答案：C解析：根据《财政部税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部税务总局公告2023年第6号）规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业应纳税额=200×25%×20%=10万元。19.全电发票的发票号码为（）位A.8B.12C.20D.24答案：C解析：全电发票的发票号码为20位，其中：第1-2位代表公历年度后两位，第3-4位代表各省、自治区、直辖市和计划单列市行政区划代码，第5位代表全电发票开具渠道等信息，第6-20位代表顺序编码等信息。20.下列各项中，不属于智能财税系统数据安全防护措施的是（）A.数据加密存储B.操作权限分级管理C.操作日志留痕审计D.公开企业财税数据用于行业分析答案：D解析：智能财税系统涉及企业核心敏感财税数据，需采取严格的数据安全防护措施，包括数据加密存储、权限分级管理、操作日志审计、数据备份容灾等。公开企业财税数据属于数据泄露行为，不属于安全防护措施。二、多项选择题（共10题，每题2分，总计20分。多选、少选、错选均不得分）1.下列各项中，属于金税四期工程建设内容的有（）A.全国统一的电子发票服务平台B.税务大数据云平台C.纳税人端智能办税系统D.多部门数据共享交换体系答案：ABCD解析：金税四期工程的核心建设内容包括“一个平台、两级处理、三个覆盖、四类系统”，具体涵盖全国统一的电子发票服务平台、税务大数据云平台、纳税人端智能办税系统、多部门数据共享交换体系、智能稽查系统等，实现对税收业务的全流程数字化管理。2.全电发票与传统纸质发票、电子发票（税控版）相比，具有的优势有（）A.无需领用税控设备，开票零前置B.发票信息全面数字化，可自动归集入账C.开具金额总额度动态调整D.无需加盖发票专用章，法律效力等同纸质发票答案：ABCD解析：全电发票是全面数字化的电子发票，与传统发票相比具有多项优势：一是无需申领税控设备、无需办理发票票种核定，实现开票零前置；二是发票信息全数字化，可直接与企业财务系统对接，自动归集入账；三是实行开具金额总额度管理，税务机关可根据企业经营情况动态调整额度；四是无需加盖发票专用章，以数字签名代替发票专用章，法律效力与纸质发票等同。3.智能财税系统中，属于财务核算自动化模块功能的有（）A.发票智能识别与自动制证B.银行流水自动匹配与记账C.期末损益自动结转与结账D.纳税申报表自动生成与申报答案：ABC解析：财务核算自动化模块主要围绕会计核算流程设计，包括发票智能识别制证、银行流水自动匹配记账、固定资产自动折旧、无形资产自动摊销、期末损益结转、自动结账等功能；纳税申报表自动生成与申报属于税务管理模块的功能范畴。4.根据现行增值税政策，下列项目中免征增值税的有（）A.农业生产者销售的自产农产品B.古旧图书C.企业销售自己使用过的固定资产D.残疾人个人提供的加工、修理修配劳务答案：ABD解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品、古旧图书、残疾人个人提供的加工修理修配劳务均属于免征增值税项目；选项C错误，企业销售自己使用过的固定资产需区分不同情形计算缴纳增值税，不属于法定免税项目。5.智能财税系统的风险预警模块可识别的税务风险包括（）A.增值税税负率异常偏低B.进项税额转出金额异常C.应付账款长期挂账D.存货账实不符答案：ABCD解析：智能财税风险预警模块通过构建风险指标模型，可识别多维度财税风险，包括增值税税负率异常、进项税额异常、往来款项长期挂账、存货账实不符、收入成本配比异常、费用列支异常等，帮助企业提前排查风险，避免税务稽查。6.下列各项中，属于企业所得税税前扣除凭证的有（）A.增值税专用发票B.工资薪金发放表C.完税凭证D.企业内部的成本核算单据答案：ABCD解析：根据《企业所得税税前扣除凭证管理办法》（国家税务总局公告2018年第28号）规定，税前扣除凭证按来源分为内部凭证和外部凭证。外部凭证包括发票、完税凭证、财政票据、收款凭证等；内部凭证包括工资薪金发放表、成本核算单据、折旧摊销表、入库单、领料单等，均可以作为税前扣除的合法凭证。7.智能财税RPA机器人的应用价值包括（）A.降低人工操作差错率B.提高财税处理效率C.减少重复劳动，释放财务人员精力D.完全替代财务人员的所有工作答案：ABC解析：智能财税RPA机器人适用于标准化、重复性的财税流程，其应用价值包括：降低人工操作的差错率、提高财税处理效率、减少财务人员的重复劳动，将精力释放到更高价值的财务分析、税收筹划等工作中。选项D错误，RPA无法替代财务人员的职业判断、决策支持等非标准化工作。8.下列关于全电发票入账归档的说法，正确的有（）A.纳税人可以仅以全电发票的电子件进行入账归档B.纳税人必须打印全电发票的纸质件作为记账凭证附件C.满足条件的单位可仅用电子会计凭证进行报销入账归档D.全电发票的电子归档需符合国家电子档案管理的相关规定答案：ACD解析：根据《财政部国家档案局关于规范电子会计凭证报销入账归档的通知》（财会〔2020〕6号）规定，单位从外部接收的电子会计凭证符合相关条件的，可以仅以电子形式归档保存，无需打印纸质件。全电发票属于合法有效的电子会计凭证，满足条件的单位可仅用电子件进行报销入账归档，但需符合电子档案管理的相关规定，确保其真实性、完整性、可用性、安全性。9.下列各项中，属于小型微利企业认定条件的有（）A.从事国家非限制和禁止行业B.年度应纳税所得额不超过300万元C.从业人数不超过300人D.资产总额不超过5000万元答案：ABCD解析：根据现行企业所得税政策，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业，四个条件需同时满足。10.智能财税系统的数据接口标准通常包括（）A.发票数据接口B.银行数据接口C.业务系统数据接口D.税务申报接口答案：ABCD解析：智能财税系统需要与多类外部系统对接，因此设置了标准化的数据接口，包括与电子发票服务平台对接的发票数据接口、与银行系统对接的银企直连数据接口、与企业ERP/业务系统对接的业务数据接口、与税务机关电子税务局对接的申报接口等，实现数据的自动流转。三、判断题（共10题，每题1分，总计10分。正确打“√”，错误打“×”）1.全电发票开具后，如发生开票有误、销货退回等情形，需作废原发票后重新开具。（）答案：×解析：全电发票开具后，如发生开票有误、销货退回、应税服务中止等情形，应开具红字全电发票冲减，不得作废原蓝字发票，原蓝字发票仍具有法律效力。2.智能财税系统中，记账凭证的自动生成完全依赖系统规则，无需人工审核。（）答案：×解析：智能财税系统可根据预设规则自动生成记账凭证，但由于企业经营业务的复杂性，可能存在系统无法识别的特殊业务，因此自动生成的记账凭证仍需财务人员进行审核，确保核算准确。3.增值税小规模纳税人取得的增值税专用发票，其进项税额可以抵扣销项税额。（）答案：×解析：增值税小规模纳税人采用简易计税方法，按照销售额和征收率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，因此取得的增值税专用发票不能抵扣进项税额。4.金税四期实现了税务、工商、银行、社保、住房公积金等多部门的数据共享。（）答案：√解析：金税四期的核心特征之一是构建了多部门数据共享交换体系，实现了税务与工商、银行、社保、公积金、海关、公安等部门的实时数据共享，为“以数治税”提供了数据支撑。5.智能财税系统的纳税申报功能可直接替代企业的纳税申报义务，无需企业承担责任。（）答案：×解析：智能财税系统的纳税申报功能是辅助企业完成申报的工具，申报数据的真实性、准确性、完整性仍由企业负责，企业需对系统生成的申报数据进行审核确认后再提交。6.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，不得扣除。（）答案：×解析：根据企业所得税法相关规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，而非不得扣除。7.全电发票无需进行发票查验，天然具有真实性。（）答案：×解析：全电发票通过电子发票服务平台开具，具有数字签名等防伪机制，但纳税人在取得全电发票后，仍需通过电子发票服务平台或全国增值税发票查验平台进行查验，确认发票的真实性和状态，避免取得虚开发票。8.智能财税系统中的财务分析模块可通过大数据分析为企业提供经营决策支持。（）答案：√解析：智能财税系统的财务分析模块可整合企业的财务数据、业务数据、行业数据，通过大数据分析、可视化展示等方式，为企业提供盈利能力分析、偿债能力分析、营运能力分析等，辅助企业经营决策。9.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（）答案：√解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十五条规定，企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。10.智能财税系统的操作权限设置应遵循“不相容岗位相分离”的原则。（）答案：√解析：智能财税系统的权限设置需符合内部控制的要求，遵循不相容岗位相分离原则，比如制单与审核权限需分离、出纳与记账权限需分离，避免出现舞弊风险。四、实务操作题（共3题，总计50分）1.智能账套初始化与自动核算操作（15分）【题干】某商贸有限公司为增值税小规模纳税人，成立于2023年1月，主营办公用品销售，采用智能财税综合服务平台进行核算。2024年1月期初数据如下：（1）期初科目余额：库存现金10000元，银行存款500000元，库存商品200000元，固定资产300000元，累计折旧50000元，实收资本800000元，未分配利润160000元。（2）2024年1月发生的业务已通过发票采集、银企直连获取结构化数据如下：①1月5日，销售办公用品取得不含税收入80000元，税额800元，款项已收存银行，开具全电普通发票。②1月10日，购进办公用品一批，取得增值税普通发票注明价税合计56500元，款项已通过银行支付，商品已验收入库。③1月15日，支付当月房租15000元，取得增值税普通发票，款项通过银行支付。④1月20日，计提当月管理人员工资20000元，销售部门人员工资15000元。⑤1月31日，计提当月固定资产折旧2500元，其中管理部门折旧1000元，销售部门折旧1500元。【要求】请列示在智能财税平台完成本月核算的操作步骤及关键校验节点。【答案及操作步骤】（1）账套期初数据录入与校验（3分）①登录智能财税综合服务平台，选择对应企业账套，进入“期初设置”模块；②录入各会计科目期初余额，确保资产类科目余额合计=负债类科目余额合计+所有者权益类科目余额合计，试算平衡校验：资产总计=10000+500000+200000+300000-50000=960000元，所有者权益总计=800000+160000=960000元，试算平衡；③保存期初数据，启用账套。（2）业务数据智能匹配与凭证生成（7分）①进入“发票管理”模块，导入本月全电发票数据，系统自动识别发票类型、开票日期、金额、税额等信息，校验发票状态为正常，无红冲、作废情况；②进入“银企直连”模块，同步本月银行流水数据，系统自动将银行流水与发票、业务单据进行匹配；③进入“智能制证”模块，选择本月已匹配的业务单据，系统根据预设的核算规则自动生成记账凭证：业务①凭证：借：银行存款80800贷：主营业务收入80000应交税费-应交增值税800业务②凭证：借：库存商品56500贷：银行存款56500业务③凭证：借：管理费用-房租15000贷：银行存款15000业务④凭证：借：管理费用-工资20000销售费用-工资15000贷：应付职工薪酬-工资35000业务⑤凭证：借：管理费用-折旧费1000销售费用-折旧费1500贷：累计折旧2500④人工审核所有自动生成的记账凭证，核对原始凭证与凭证的科目、金额是否一致，确认无误后完成审核。（3）期末结转与结账（5分）①进入“期末处理”模块，执行“结转销售成本”操作，系统根据库存商品期初余额、本期购进、本期销售数据自动计算并结转销售成本（假设采用加权平均法，本期销售成本为45000元），生成凭证：借：主营业务成本45000贷：库存商品45000；②执行“结转损益”操作，系统自动将损益类科目余额结转至本年利润，生成结转凭证；③进行期末结账校验，校验项包括：所有凭证已审核、损益类科目余额为0、账实核对一致，校验通过后完成本月结账。2.增值税一般纳税人纳税申报（20分）【题干】某制造企业为增值税一般纳税人，适用13%的增值税税率，2023年12月发生如下业务：（1）销售自产货物一批，开具增值税专用发票注明不含税金额1000000元，税额130000元，款项已收讫。（2）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明不含税金额400000元，税额52000元，已验收入库，款项已支付，发票已勾选确认抵扣。（3）购进用于集体福利的商品一批，取得增值税专用发票注明不含税金额50000元，税额6500元，款项已支付，未勾选抵扣。（4）上月购进的一批原材料因管理不善发生非正常损失，该批原材料账面成本20000元，对应进项税额2600元，已在上月抵扣。（5）提供技术咨询服务，开具增值税普通发票注明不含税金额100000元，税额6000元，款项已收讫。（6）上月留抵税额为10000元。【要求】计算该企业本月增值税应纳税额，并列示增值税及附加税费申报表主表的关键栏次填写数据（城市维护建设税税率7%，教育费附加3%，地方教育附加2%）。【答案】（1）本月增值税应纳税额计算（8分）①本月销项税额=销售货物销项税额+技术服务销项税额=130000+6000=136000元（2分）②本月可抵扣进项税额=原材料进项税额-非正常损失进项转出=52000-2600=49400元（2分）注：用于集体福利的购进货物进项税额不得抵扣，因未勾选抵扣，无需做进项转出。③本月增值税应纳税额=销项税额-可抵扣进项税额-上期留抵税额=136000-49400-10000=76600元（4分）（2）增值税及附加税费申报表主表关键栏次填写（12分）①第1栏“按适用税率计税销售额”：1000000+100000=1100000元（1分）②第11栏“销项税额”：136000元（1分）③第12栏“进项税额”：52000元（1分）④第13栏“上期留抵税额”：10000元（1分）⑤第14栏“进项税额转出”：2600元（1分）⑥第17栏“应抵扣税额合计”：52000+10000-2600=59400元（2分）⑦第18栏“实际抵扣税额”：59400元（1分，因销项税额136000>应抵扣税额59400，故全额抵扣）⑧第19栏“应纳税额”：136000-59400=76600元（2分）⑨第39栏“城市维护建设税本期应补（退）税额”：76600×7%=5362元（1分）⑩第40栏“教育费附加本期应补（退）税额”：7