2026年税务师考试税法专项训练试卷（附答案）

2026年税务师考试税法专项训练试卷（附答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（共24题，每题1.5分，共36分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）1.某增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，2019年10月取得不含税销售额1000万元，当月购进用于生产软件产品的原材料支付进项税额50万元，该纳税人适用增值税即征即退政策，其当月应缴纳增值税税额为（）万元。A.50B.100C.0D.102.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2025年3月将自产的一批高档化妆品作为福利发放给员工。该批化妆品成本为20万元，同类产品市场销售价格为40万元（不含增值税）。假设成本利润率为5%，高档化妆品消费税税率为15%，该企业应缴纳消费税税额为（）万元。A.3B.5.2C.6D.4.83.根据企业所得税相关规定，下列关于收入确认时间的说法中，正确的是（）。A.企业转让股权收入，应于转让协议生效、完成股权变更手续时确认收入B.企业受托加工制造大型机械设备，持续时间超过12个月的，按照营业收入的完工进度确认收入C.装运港交货方式下，企业进口货物的纳税义务发生时间为货物运抵我国境内指定地点的当天D.股权转让收入按照被投资企业股东会或股东大会作出决议之日起确认收入4.某房地产开发企业2024年开发房地产项目，取得土地使用权支付金额2000万元，发生开发成本3000万元，发生开发费用400万元（其中利息支出250万元，不能提供金融机构证明），当地政府规定的其他开发费用扣除比例为5%。该房地产开发企业计算土地增值税时可扣除的开发费用为（）万元。A.250B.350C.400D.4505.某生产企业为增值税小规模纳税人，2025年4月销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，取得含税销售额12.36万元。该企业应缴纳增值税税额为（）万元。A.0.36B.0.6C.0.72D.1.26.下列各项中，属于增值税征税范围，应当缴纳消费税的是（）。A.酒厂将自产的白酒赠送给关联企业B.市政工程管理部门外购的轮胎用于公路养护C.日化厂将自产的化妆品用于连续生产高档护肤精华液D.卷烟厂将自产的烟丝用于生产卷烟7.根据企业所得税法的规定，下列关于长期待摊费用的说法中，不正确的是（）。A.已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销B.租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销C.固定资产的大修理支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销D.其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销8.2025年5月，某进口商从国外进口一批小汽车，关税完税价格为150万元，关税税率为25%，消费税税率为5%。该批小汽车进口环节应缴纳的消费税税额为（）万元。A.7.5B.9.375C.10D.12.59.甲公司为增值税一般纳税人，2025年6月销售货物取得不含税销售额800万元，同时提供运输服务取得不含税收入200万元。甲公司销售货物适用13%的税率，提供运输服务适用9%的税率。甲公司当月发生的进项税额为90万元。甲公司当月应缴纳增值税税额为（）万元。A.81B.98C.102D.10910.某房地产开发企业2024年转让一幢新建办公楼取得销售收入10000万元，缴纳增值税600万元。该办公楼取得土地使用权支付金额2000万元，房地产开发成本3000万元，利息支出500万元（不能提供金融机构证明）。该房地产开发企业计算土地增值税时，允许扣除的项目金额合计为（）万元。A.5300B.5500C.5800D.610011.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的说法中，正确的是（）。A.纳税人进口应税消费品，应当于报关进口的当天缴纳消费税B.纳税人采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天C.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天D.纳税人委托加工应税消费品的，为委托人提货的当天12.2025年，某居民企业全年利润总额为500万元。当年“营业外支出”科目中列支的通过公益性社会组织向贫困地区捐赠的款项为80万元。该企业2025年企业所得税汇算清缴时，准予扣除的公益性捐赠支出为（）万元。A.60B.72C.80D.12013.某高尔夫球具厂2025年销售高尔夫球杆取得不含税收入600万元，销售高尔夫球包取得不含税收入200万元。已知高尔夫球杆的消费税税率为10%，高尔夫球包的消费税税率为5%。该高尔夫球具厂当月应缴纳消费税税额为（）万元。A.80B.85C.90D.9514.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于土地增值税征税范围的是（）。A.出售国有土地使用权B.取得国有土地使用权用于建造增值的商品房C.房地产出租D.转让国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物15.某企业2024年实际发生的职工福利费支出100万元，工资薪金总额为800万元。该企业2024年计算企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费支出限额为（）万元。A.80B.100C.112D.12016.下列各项中，属于增值税视同销售行为，需要缴纳增值税的是（）。A.将外购的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将外购的货物用于非增值税应税项目D.将外购的货物分配给股东17.某卷烟厂2025年3月销售甲类卷烟500箱，取得不含税销售额2500万元。已知甲类卷烟的消费税比例税率为56%，定额税率为每箱150元。该卷烟厂当月应缴纳消费税税额为（）万元。A.1400B.1475C.1600D.162518.某企业2024年发生广告费支出500万元，当年销售（营业）收入为3000万元。该企业2024年准予扣除的广告费支出为（）万元。A.450B.500C.600D.75019.根据消费税法律制度的规定，纳税人将自产的应税消费品用于下列用途中，不缴纳消费税的是（）。A.用于连续生产应税消费品B.用于馈赠C.用于赞助D.用于广告样品20.某房地产开发企业2024年开发住宅项目，取得土地使用权支付金额3000万元，发生开发成本5000万元，缴纳印花税30万元。该房地产开发企业计算土地增值税时，准予扣除的“与转让房地产有关的税金”为（）万元。A.0B.30C.90D.12021.2025年，某企业通过“公益性社会组织”向贫困山区捐赠款物共计200万元，该企业在年度利润总额中的公益性捐赠支出扣除限额为150万元。该企业2025年公益性捐赠支出准予税前扣除的金额为（）万元。A.150B.200C.0D.5022.某汽车制造厂2025年6月将自产的一辆小汽车用于厂部接待，该小汽车生产成本为10万元，同类产品市场销售价格为15万元（不含增值税）。小汽车消费税税率为10%，增值税税率为13%。该汽车制造厂应缴纳消费税税额为（）万元。A.1.5B.1.35C.1.65D.1.7223.下列各项中，不属于增值税“营改增”试点范围的是（）。A.金融服务B.邮政服务C.建筑服务D.住宿和餐饮服务24.某企业2024年全年应纳税所得额为300万元，以前年度有5年的亏损可以弥补，弥补亏损后应纳税所得额为50万元。该企业适用的企业所得税税率为25%。该企业2024年应缴纳企业所得税税额为（）万元。A.0B.12.5C.25D.75二、多项选择题（共14题，每题2分，共28分。每题的备选项中，有两个或两个以上符合题意，至少有一个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）1.下列各项中，属于增值税进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者加工修理修配劳务B.非正常损失的购进货物，以及相关的交通运输服务和邮政服务C.非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者加工修理修配劳务D.餐饮服务企业购进的餐饮服务2.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的有（）。A.高档手表B.木制一次性筷子C.实木地板D.电动汽车3.根据企业所得税相关规定，下列关于固定资产加速折旧的说法中，正确的有（）。A.企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，由于技术进步，产品更新换代较快，可以采取加速折旧的方法B.企业的固定资产由于大修理而达到固定资产改造目的的，可以采取加速折旧的方法C.企业购置用于研发的仪器、设备，单位价值不超过500万元的，可以一次性在计算应纳税所得额时扣除D.企业在2018年1月1日至2027年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值超过500万元的，可以选择缩短折旧年限，最低折旧年限不得低于规定年限的60%4.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，属于房地产开发成本的有（）。A.土地征用及拆迁补偿费B.前期工程费C.建筑安装工程费D.公共配套设施费5.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）。A.个人销售自建自用住房B.残疾人组织进口供残疾人专用的物品C.金融机构向小微企业发放小额贷款取得的利息收入D.会计师事务所提供的服务6.下列各项中，属于企业所得税中“工资薪金支出”范围的有（）。A.员工超额劳动获得的加班费B.员工差旅费津贴C.员工抚恤金D.员工年终奖金7.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的有（）。A.外贸公司进口高档化妆品B.日化厂将自产的化妆品用于广告样品C.卷烟厂将自产的烟丝用于连续生产卷烟D.电池厂将自产的电池用于本企业职工福利8.根据土地增值税法律制度的规定，下列各项中，可以扣除的项目有（）。A.取得土地使用权所支付的金额B.房地产开发成本C.房地产开发费用D.旧房及建筑物的评估价格9.某生产企业为增值税一般纳税人，2025年6月发生如下业务：销售A产品取得不含税收入500万元；将自产B产品用于投资，B产品成本为100万元，同类产品不含税销售价格为150万元；将外购C材料用于职工福利，C材料成本为20万元，同类产品不含税销售价格为25万元。已知A产品适用13%的增值税税率，B产品适用13%的增值税税率。该企业当月销项税额为（）万元。A.65.5B.70C.72.5D.7510.根据企业所得税相关规定，下列各项中，在计算应纳税所得额时，准予扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业发生的合理的工资薪金支出C.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分D.企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分11.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，实行从价定率和从量定额复合计征消费税的有（）。A.卷烟B.白酒C.超豪华小汽车D.化妆品12.根据土地增值税法律制度的规定，下列关于房地产开发企业土地增值税清算的说法中，正确的有（）。A.房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施，按以下原则处理：建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除B.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除C.建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用D.建成后产权属于开发企业的，应计算收入，并准予扣除成本、费用13.2025年，某企业发生如下业务：支付广告费300万元，当年销售（营业）收入为2000万元；支付业务招待费50万元。该企业2025年计算企业所得税应纳税所得额时，关于广告费和业务招待费的下列说法中，正确的有（）。A.广告费准予扣除150万元B.广告费准予扣除300万元C.业务招待费准予扣除25万元D.业务招待费准予扣除20万元14.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将外购的货物用于集体福利B.将外购的货物用于投资C.将外购的货物分配给股东D.将外购的货物无偿赠送给其他单位三、计算题（共2题，每题4分，共8分。有要求的，须写出计算过程，每步骤计算结果精确到小数点后两位）1.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事酒类生产销售业务。2025年6月发生如下业务：(1)销售自产白酒取得不含税销售额500万元，另收取包装物押金5.65万元（单独核算）。(2)将自产的同类白酒20吨用于职工福利，该白酒市场不含税销售价格为2万元/吨。(3)进口散装酒精一批，关税完税价格为100万元，关税税率为5%。(4)购进原材料取得增值税专用发票，注明的增值税税额为30万元，支付运费取得增值税专用发票，注明的增值税税额为2万元。已知：白酒的消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克（即0.5元/斤）。要求：根据上述资料，计算回答下列问题，每问需计算出合计数。(1)甲公司当月进口环节应缴纳的消费税税额；(2)甲公司当月销售白酒应缴纳的消费税税额；(3)甲公司当月允许抵扣的进项税额；(4)甲公司当月应缴纳的增值税税额。2.某房地产开发企业（一般纳税人）2024年开发某住宅项目，有关资料如下：(1)取得土地使用权支付金额2000万元，支付契税60万元。(2)房地产开发成本为5000万元，其中利息支出500万元，能提供金融机构证明且该笔支出在银行贷款利率范围内。(3)该项目总占地面积1万平方米，可售建筑面积2万平方米。(4)2024年10月，项目竣工验收，实际可售建筑面积全部售出，取得销售收入10000万元，缴纳增值税600万元，印花税30万元。(5)企业认为当地税务机关核定的土地增值税扣除项目金额计算有误，申请税务行政复议。要求：根据上述资料，计算回答下列问题，每问需计算出合计数。(1)计算土地增值税允许扣除的房地产开发费用；(2)计算土地增值税允许扣除的“与转让房地产有关的税金”；(3)计算土地增值税允许扣除的“旧房及建筑物的评估价格”；(4)计算该企业应缴纳的土地增值税税额。四、综合分析题（共4题，每题7分，共28分。有要求的，须写出计算过程）1.甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务，2025年6月发生如下业务：(1)购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为80万元，支付运费取得增值税专用发票上注明的增值税税额为5万元。原材料已验收入库。(2)销售自产高档化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含税销售额1000万元。(3)将自产的一批高档化妆品作为福利发放给本公司销售人员，该批化妆品的成本为50万元，同类产品不含税销售价格为80万元。(4)将自产的一批高档化妆品赠送给客户，该批化妆品的成本为20万元，同类产品不含税销售价格为30万元。(5)月末将上月购进的一批原材料（不含税进价20万元）用于集体福利。已知：高档化妆品的消费税税率为15%，增值税税率为13%。要求：根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。(1)计算甲公司6月销项税额；(2)计算甲公司6月准予抵扣的进项税额；(3)计算甲公司6月应缴纳的增值税税额；(4)计算甲公司6月应缴纳的消费税税额。2.乙公司为增值税一般纳税人，主要从事卷烟生产和销售业务，2025年5月发生如下业务：(1)向某烟草批发商销售甲类卷烟200箱，开具增值税专用发票，取得不含税销售额1000万元。(2)向某个体工商户（非烟草批发企业）销售甲类卷烟50箱，开具普通发票，取得含税销售额58.5万元。(3)购进生产用烟叶一批，支付收购价款50万元，支付价外补贴10%，另支付运输费2万元，取得增值税专用发票。烟叶的收购成本为50*（1+10%）=55万元。(4)购进卷烟专用机器设备一台，取得增值税专用发票，注明税额为10万元。已知：甲类卷烟消费税比例税率为56%，定额税率为每箱150元；卷烟批发环节消费税税率为11%，每箱150元。要求：根据上述资料，回答下列问题，每问需计算出合计数。(1)计算乙公司5月应向税务机关缴纳的消费税税额（不含批发环节）；(2)计算乙公司5月批发环节应缴纳的消费税税额；(3)计算乙公司5月应缴纳的增值税税额。3.丙公司为