2026年税务师考试税收筹划与政策专项训练试卷

2026年税务师考试税收筹划与政策专项训练试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填在题干后的括号内。每题1分，共20分）1.根据企业所得税法相关规定，下列项目中，属于企业免税收入的是（）。A.股息、红利等权益性投资收益B.转让财产所得C.接受捐赠的货物D.国债利息收入2.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中，通常作为不征税收入处理的是（）。A.财政拨款B.逾期三年以上的应收账款坏账损失C.行政罚款支出D.符合条件的非营利组织的捐赠收入3.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用税率通常是（）。A.9%B.13%C.0%D.按简易办法依3%征收率减按2%征收4.根据个人所得税法，下列个人所得中，不属于“工资、薪金所得”的是（）。A.工资B.奖金C.加班费D.独生子女补贴5.个人出售自有住房，在计算个人所得税时，其售价扣除的“合理费用”通常包括（）。A.购买时的契税B.出售时的印花税C.装修费用D.以上所有选项6.下列关于企业所得税核定征收方式的表述，正确的是（）。A.适用于所有小型微利企业B.由税务机关根据企业的资产、收入等情况自行确定征收率C.企业可以自行选择是否采用D.通常适用于会计核算不健全的企业7.企业发生的与生产经营活动有关的合理支出，下列哪一项不属于增值税进项税额转出范围？（）。A.因管理不善导致货物被盗的进项税额B.转让不动产时，该不动产已抵扣的进项税额C.因自然灾害损毁货物的进项税额D.将购进的货物用于集体福利8.根据税收征管法，税务机关对纳税人进行税务检查的权力包括（）。A.查账B.查询银行存款C.查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物D.以上所有选项9.下列关于税收筹划特征的表述，错误的是（）。A.合法性B.效益性C.风险性D.无偿性10.企业通过改变交易时间来避税，这种税收筹划方法主要利用了税收政策的（）特征。A.法律约束性B.时效性C.区域性D.政策导向性11.下列各项中，不属于税务风险管理主要内容的是（）。A.税收政策风险识别B.税务遵从风险控制C.税务筹划方案经济性评估D.税务争议解决机制12.适用于小规模纳税人的增值税征收率通常是（）。A.6%B.9%C.13%D.3%13.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中，作为扣除项目的是（）。A.资本性支出B.向关联方的超额支付的管理费用C.与取得收入无关的支出D.按规定在税前扣除的职工福利费14.个体工商户的生产经营所得，适用个人所得税税率是（）。A.比例税率B.超额累进税率C.固定税率D.按次计征税率15.企业将自产的产品用于赠送客户，在计算增值税时，应视同销售计算销项税额，其销售额的确定通常是（）。A.按纳税人最近时期同类产品的平均销售价格确定B.按组成计税价格确定C.由税务机关核定价格D.免税价格16.下列关于企业所得税弥补亏损的表述，正确的是（）。A.仅限于向关联企业转让亏损B.亏损弥补期限最长不得超过5年C.只有盈利企业才能弥补亏损D.弥补亏损是指用以后年度的税前收入直接抵扣以前年度的亏损额17.税收政策要素中，明确纳税人权利和义务的是（）。A.纳税主体B.课税对象C.纳税环节D.纳税期限18.企业通过设立子公司进行业务运营，从税收筹划角度看，可能的主要目的是（）。A.避免所有税收B.降低整体税负（如利用不同地区的税收优惠政策）C.简化管理流程D.提高融资能力19.下列项目中，属于个人所得税居民个人需要缴纳的税种是（）。A.增值税B.企业所得税C.个人所得税（综合所得）D.资源税20.税收筹划的核心在于（）。A.违反税法规定以获取税收利益B.在遵守税法的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，对企业的涉税事项作出最优选择，以实现整体税负最低化C.利用税收洼地避税D.减少税基二、多项选择题（下列每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母选项填在题干后的括号内。多选、错选、漏选均不得分。每题2分，共30分）1.企业所得税法中，下列收入属于不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.国债利息收入D.符合条件的财政贴息2.增值税一般纳税人发生的下列业务中，可以开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物B.向小规模纳税人销售应税服务C.向一般纳税人销售货物并收取款项D.提供应税服务给一般纳税人并收取款项3.个人所得税法中，下列项目中，属于劳务报酬所得的有（）。A.个人担任董事职务取得的董事费收入B.个人发表文章取得的稿酬收入C.个人提供技术咨询服务取得的收入D.个人出租房屋取得的收入4.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出作为税前扣除的限制性项目有（）。A.职工福利费（不超过工资薪金总额14%的部分）B.职工教育经费（不超过工资薪金总额8%的部分）C.业务招待费（按照发生额的60%或销售收入的5‰孰低扣除）D.广告费和业务宣传费（不超过当年销售（营业）收入15%的部分）5.税收筹划具有的特征包括（）。A.合法性B.效益性C.风险性D.无偿性6.下列关于小规模纳税人的表述，正确的有（）。A.实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法征税B.不能享受增值税即征即退政策C.应纳税额计算简单D.可以自行开具增值税专用发票7.企业进行税务风险管理，需要关注的主要风险点包括（）。A.税收政策理解错误风险B.纳税申报错误风险C.税收筹划方案不当风险D.税务争议风险8.增值税纳税人销售自产农产品，适用的税收优惠政策可能包括（）。A.按规定扣除进项税额B.适用低税率（如9%）C.按简易办法依3%征收率减按2%征收D.免征增值税9.个人所得税的征收方式包括（）。A.查账征收B.查定征收C.定期定额征收D.代扣代缴10.企业通过改变组织形式进行税收筹划，可能涉及的方式有（）。A.从个体工商户改为有限责任公司B.从合伙企业改为股份有限公司C.设立子公司D.分立企业11.下列关于税收政策的表述，正确的有（）。A.税收政策具有法律约束力B.税收政策具有时效性C.税收政策是国家宏观调控的重要手段D.税收政策具有地域性12.企业发生的下列支出中，通常可以在企业所得税前扣除的有（）。A.存货的盘亏损失（非管理不善原因）B.职工工资薪金支出C.转让固定资产的所得D.支付给关联方的符合独立交易原则的管理费用13.税收筹划的基本原则包括（）。A.合法性原则B.效益性原则C.风险中性原则D.公平性原则14.企业在境内外进行投资，可能涉及的税收政策包括（）。A.境外所得税抵免政策B.外商投资企业税收优惠C.跨境交易税收政策D.企业重组税收政策15.下列关于增值税发票管理的表述，正确的有（）。A.增值税专用发票是增值税抵扣链条的重要凭证B.一般纳税人必须取得增值税专用发票才能抵扣进项税额C.增值税普通发票是销售方收取款项的凭证D.增值税电子发票是纸质发票的替代形式三、计算题（请列出计算步骤，结果保留两位小数。每题5分，共10分）1.某增值税一般纳税人销售一批货物，不含税销售额为100万元，适用增值税税率为13%。该货物适用的消费税税率为10%，采用从价定率计征。请计算该业务应缴纳的消费税和增值税税额。2.某小型微利企业2023年度应纳税所得额为80万元。请计算该企业2023年度应缴纳的企业所得税税额。（已知：年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税）。四、简答题（请简要回答下列问题。每题6分，共12分）1.简述税收筹划与逃税、避税的区别。2.企业在进行税收筹划时，应考虑哪些主要的风险因素？五、综合题（请结合以下业务场景，进行分析和计算。每题14分，共28分）1.A公司为增值税一般纳税人，主要生产销售甲产品，适用增值税税率13%。2024年5月，A公司发生以下业务：*销售甲产品给B商场，不含税销售额200万元，开具增值税专用发票。*将自产甲产品用于本公司仓库装修，该产品不含税成本为80万元。*购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明不含税价款100万元，增值税13万元，发票已认证抵扣。*支付给运输企业运输费，取得增值税专用发票，注明不含税运输费10万元，增值税1万元。*支付给关联公司咨询费20万元，取得增值税专用发票，发票已认证抵扣。假定A公司与关联公司之间的咨询费符合独立交易原则。*本月无其他进项税额抵扣和销项税额发生。请计算A公司2024年5月应缴纳的增值税额。2.C先生为个人独资企业业主，2023年度个人独资企业经营所得（应纳税所得额）为150万元。C先生个人2023年度除经营所得外，还有以下收入：*从甲公司（上市公司）分得股息红利收入10万元。*取得银行储蓄存款利息收入2万元。*出售个人使用超过5年的住房，售价500万元，购买价300万元，支付相关税费15万元。请计算C先生2023年度应缴纳的个人所得税额。（个人所得税综合所得适用税率表及优惠政策按最新规定执行，个人出售住房的所得暂免征收个人所得税）。试卷答案一、单项选择题1.D2.A3.D4.D5.D6.D7.C8.D9.D10.B11.C12.D13.D14.B15.A16.B17.A18.B19.C20.B二、多项选择题1.A,B,D2.C,D3.A,C4.A,B,C,D5.A,B,C6.A,B,C7.A,B,C,D8.A,B,C9.A,C,D10.A,B,C,D11.A,B,C,D12.A,B,D13.A,B14.A,B,C,D15.A,C,D三、计算题1.消费税计算：从价定率消费税=销售额×消费税税率=100万元×10%=10万元。增值税销项税额=销售额×增值税税率=100万元×13%=13万元。进项税额=0（无相关进项税额）。应纳增值税额=销项税额-进项税额=13万元-0=13万元。（注：此计算未考虑消费税是否可以抵扣增值税进项税额，根据现行政策，消费税通常不抵扣增值税进项税额。）2.企业所得税计算：应纳税所得额=80万元。减按比例=80万元×12.5%=10万元。应纳税所得额（用于缴税）=10万元。应纳企业所得税=应纳税所得额（用于缴税）×税率=10万元×20%=2万元。四、简答题1.税收筹划是在遵守税法的前提下，通过对经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，对企业的涉税事项作出最优选择，以实现整体税负最低化的行为。它与逃税（违法行为）和避税（可能游走在合法与非法边缘，常利用法律漏洞）的根本区别在于其合法性。税收筹划利用的是税法的允许范围，而逃税和避税则超出了税法的允许范围。2.企业进行税收筹划时需要考虑的主要风险因素包括：*税收政策理解错误风险：对税收政策理解不透彻或误读，导致筹划方案不符合政策要求。*税收政策变动风险：税收政策可能发生调整或变化，导致原筹划方案失效或产生不利影响。*税务遵从风险：在执行筹划方案过程中，未能完全遵守各项税收规定，导致税务风险。*税务争议风险：因税收处理与税务机关意见不一致，引发税务争议，可能产生额外成本和负面影响。*风险管理措施不到位风险：缺乏对筹划方案风险的识别、评估和控制措施，导致风险发生时措手不及