2026年企业所得税考题及答案

2026年企业所得税考题及答案一、单项选择题（共20题，每题2分，共40分）1.下列企业中，属于企业所得税居民企业的是（）。A.依照外国法律成立且实际管理机构在境外，但在中国境内设立机构、场所的企业B.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业C.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业D.在中国境内设立代表处，仅从事辅助活动的外国企业答案：B解析：居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。2.企业所得税法规定的基本税率是（）。A.20%B.25%C.15%D.10%答案：B3.企业发生的下列支出中，准予在计算应纳税所得额时据实扣除的是（）。A.税收滞纳金B.企业所得税税款C.合理的工资薪金支出D.向投资者支付的股息、红利答案：C4.某企业2026年发生业务招待费50万元，当年销售收入为4000万元。该业务招待费税前准予扣除的金额为（）万元。A.20B.30C.24D.50答案：A解析：业务招待费扣除限额为发生额的60%与当年销售收入的5‰两者孰低。发生额的60%＝50×60%＝30（万元），销售收入的5‰＝4000×5‰＝20（万元），故准予扣除20万元。5.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额一定比例以内的部分，准予扣除。该比例为（）。A.12%B.15%C.10%D.20%答案：A6.某企业2026年发生广告费和业务宣传费500万元，当年销售收入为6000万元。广告费和业务宣传费税前扣除限额为（）万元。A.500B.900C.750D.600答案：B解析：一般企业广告费和业务宣传费扣除限额为当年销售收入的15%，即6000×15%＝900（万元）。7.下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.销售货物收入B.财政拨款C.转让财产收入D.租金收入答案：B8.企业所得税法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（）。A.5年B.8年C.10年D.3年答案：A9.某企业2026年度取得符合条件的居民企业之间的股息、红利收入200万元，该收入应（）。A.全额计入应纳税所得额B.按10%计入应纳税所得额C.按50%计入应纳税所得额D.作为免税收入，不计入应纳税所得额答案：D10.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的一定比例加计扣除。该比例为（）。A.100%B.50%C.75%D.200%答案：A11.下列固定资产中，最低折旧年限为3年的是（）。A.房屋、建筑物B.飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备C.与生产经营活动有关的器具、工具、家具D.电子设备答案：D12.企业从事下列项目的所得，可以免征企业所得税的是（）。A.花卉种植B.海水养殖C.蔬菜种植D.内陆养殖答案：C解析：蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植所得免征企业所得税；花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物种植所得，海水养殖、内陆养殖所得减半征收。13.小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，按现行政策减按一定比例计入应纳税所得额，再按20%税率缴纳企业所得税。该减计比例为（）。A.25%B.50%C.12.5%D.20%答案：A14.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按（）的税率征收企业所得税。A.20%B.10%C.15%D.5%答案：C15.居民企业技术转让所得，一个纳税年度内不超过（）万元的部分免征企业所得税，超过部分减半征收。A.200B.500C.300D.100答案：B16.下列税金中，可以在企业所得税税前扣除的是（）。A.企业所得税税款B.允许抵扣的增值税C.不可抵扣的增值税、消费税、城市维护建设税及教育费附加D.代扣代缴的个人所得税答案：C解析：企业所得税税款不得扣除；允许抵扣的增值税不得扣除；不可抵扣的增值税计入成本费用可扣除；代扣代缴的个人所得税不是本企业实际负担的税金，不得扣除。17.企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额一定比例的部分，准予扣除。该比例为（）。A.14%B.8%C.2.5%D.12%答案：A18.企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额一定比例的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。该比例为（）。A.14%B.8%C.2%D.2.5%答案：B19.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中不得扣除的是（）。A.银行罚息B.合同违约金C.行政罚款D.诉讼费用答案：C解析：行政罚款具有惩罚性质，不得在企业所得税税前扣除；银行罚息、合同违约金、诉讼费用属于经营性支出，可以扣除。20.企业应当自月份或者季度终了之日起（）内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。A.10日B.15日C.20日D.30日答案：B二、多项选择题（共5题，每题4分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）1.下列各项中，属于企业所得税法规定的免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财政拨款D.符合条件的非营利组织的收入答案：ABD解析：财政拨款属于不征税收入，不属于免税收入。国债利息收入、符合条件的居民企业之间股息红利等权益性投资收益、符合条件的非营利组织的收入均为免税收入。2.企业发生的下列支出中，在计算应纳税所得额时不得扣除的有（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.赞助支出E.合理的劳动保护支出答案：ABCD解析：合理的劳动保护支出属于与生产经营相关的合理支出，准予扣除。其他四项均为税法明确列举的不得扣除项目。3.下列资产中，计算企业所得税时允许计提折旧扣除的有（）。A.经营租赁方式租入的固定资产B.融资租赁方式租入的固定资产C.以经营租赁方式租出的固定资产D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产E.房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产答案：BC解析：经营租赁租入的固定资产不属于企业自有资产，不得计提折旧；已足额提取折旧仍继续使用的固定资产不得再计提折旧；房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计提折旧，但房屋、建筑物未投入使用可以计提折旧。融资租入固定资产和经营租出固定资产可以计提折旧。4.企业发生下列资产损失，应以清单申报方式向税务机关申报扣除的有（）。A.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失B.企业各项存货发生的正常损耗C.债务人死亡或者依法被宣告失踪造成的损失D.固定资产达到使用年限而正常报废清理的损失答案：ABD解析：债务人死亡或依法被宣告失踪造成的损失属于应以专项申报方式申报扣除的资产损失。正常经营活动中非货币资产损失、存货正常损耗、固定资产正常报废均适用清单申报。5.下列企业适用15%企业所得税税率的有（）。A.国家需要重点扶持的高新技术企业B.经认定的技术先进型服务企业C.获利年度起享受“两免三减半”优惠期满后的符合条件的软件企业D.设在西部地区鼓励类产业企业E.小型微利企业答案：ABD解析：高新技术企业、技术先进型服务企业、西部地区鼓励类产业企业均适用15%税率。软件企业优惠期满后一般适用25%税率，重点软件企业可能适用10%优惠税率，但不是15%；小型微利企业适用20%税率并减计所得，而非15%。三、判断题（共10题，每题1分，共10分。正确写“√”，错误写“×”）1.居民企业之间的股息、红利收入，只要来源于被投资方税后利润分配，即可无条件享受免税待遇。答案：错误解析：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税，但上市公司股票要求连续持有12个月以上，不是无条件。2.企业发生的合理的工资薪金支出，准予在计算应纳税所得额时据实扣除。答案：正确3.企业所得税的纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。答案：正确4.企业固定资产折旧方法一经确定，绝对不得变更。答案：错误解析：折旧方法一经确定，不得随意变更，但并非绝对不得变更，符合条件的变更需报税务机关备案。5.企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。答案：正确6.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库。答案：正确7.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照实际发生额的75%加计扣除。答案：错误解析：现行政策自2023年1月1日起，所有符合条件企业的研发费用加计扣除比例均为100%，不再区分行业。8.企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，均为收入总额，其中包括不征税收入和免税收入。答案：正确9.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，一般企业结转年限最长不超过5年，高新技术企业和科技型中小企业最长不超过10年。答案：正确10.企业发生的公益性捐赠支出，超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。答案：正确四、计算分析题（共2题，每题15分，共30分。凡要求计算的，须列出计算过程；计算结果有计量单位的，应予标明）1.某居民企业（非小型微利企业）2026年度有关资料如下：•全年销售（营业）收入10000万元；•销售成本6000万元；•期间费用合计1000万元，其中：业务招待费80万元，广告费和业务宣传费1600万元，研究开发费用300万元（未形成无形资产）；•营业外支出200万元，其中通过公益性社会组织向目标脱贫地区捐赠100万元，直接向某小学捐赠20万元，支付税收滞纳金10万元；•计入成本费用的实发工资总额1000万元，拨缴职工工会经费25万元，职工福利费150万元，职工教育经费90万元；•投资收益50万元，为国债利息收入；•无以前年度亏损。要求：计算该企业2026年度会计利润、各项纳税调整额（说明调增或调减）、应纳税所得额和应纳税额。答案：（1）会计利润计算：会计①业务招待费：发生额的60%＝80×60%＝48（万元），销售收入的5‰＝10000×5‰＝50（万元），扣除限额为48万元，实际发生80万元，调增80－48＝32（万元）。②广告费和业务宣传费：扣除限额＝10000×15%＝1500（万元），实际发生1600万元，调增100万元。③研究开发费用：未形成无形资产，在据实扣除基础上加计100%扣除，调减300万元。④公益性捐赠：会计利润的12%＝2850×12%＝342（万元），实际公益性捐赠100万元未超限额，不予调整。直接向小学捐赠20万元不得扣除，调增20万元；税收滞纳金10万元不得扣除，调增10万元。⑤职工工会经费：扣除限额＝1000×2%＝20（万元），实际拨缴25万元，调增5万元。⑥职工福利费：扣除限额＝1000×14%＝140（万元），实际150万元，调增10万元。⑦职工教育经费：扣除限额＝1000×8%＝80（万元），实际90万元，调增10万元（超支部分可结转以后年度扣除）。⑧国债利息收入免税，调减50万元。（3）应纳税所得额：应纳税所解析：本题综合考查了业务招待费、广告费、研发费用加计扣除、公益性捐赠、不得扣除项目、职工三项经费及国债利息免税等常见税务处理。关键点在于：业务招待费采用“孰小”原则；研发费用加计扣除比例为100%；职工教育经费超支可结转；直接捐赠和税收滞纳金不得扣除。2.某企业为高新技术企业，2026年度取得产品销售收入5000万元，转让技术所有权取得收入800万元（该项技术转让成本及税费合计200万元），国债利息收入30万元。当年发生成本费用合计3000万元（不含技术转让成本费用），其中研究开发费用400万元（未形成无形资产）。无其他调整项目。要求：计算该企业2