2026年审计局《审计实务》考试培训试卷

2026年审计局《审计实务》考试培训试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列选项中，只有一项符合题意，请将正确选项的代表字母填写在答题卡相应位置。每题1分，共20分）1.根据审计法的规定，审计机关对财政收支、财务收支的真实、合法、效益进行审计监督。这里的“效益”主要是指（）。A.经济效益B.社会效益C.生态效益D.政治效益2.审计工作底稿是审计证据的主要载体，其基本要素不包括（）。A.审计事项B.审计程序C.审计人员D.审计建议的采纳情况3.在审计过程中，审计人员通过查阅文件、记录，询问相关人员，观察场所、设施等获取审计证据的方法称为（）。A.函证B.重新计算C.检查D.分析性复核4.审计计划的核心内容是（）。A.审计范围B.审计目标C.审计程序D.审计时间安排5.当被审计单位内部控制健全且执行有效时，审计人员可以适当减少（）。A.内部控制测试的范围B.实质性程序的范围C.审计证据的数量D.审计人员的工作量6.审计人员对被审计单位货币资金进行实质性程序时，通常首先关注的是（）。A.货币资金的收付是否符合规定B.货币资金的账实是否相符C.货币资金的计价是否正确D.货币资金的披露是否完整7.下列各项中，不属于审计报告基本要素的是（）。A.审计意见类型B.审计报告日期C.被审计单位管理建议D.审计人员签名8.审计人员通过分析被审计单位财务报表项目之间可能存在的合理关系，判断财务数据是否异常，这种方法是（）。A.详细测试B.函证C.分析性复核D.重新计算9.重要性水平的确定主要考虑（）。A.被审计单位的内部控制风险B.审计人员的专业胜任能力C.被审计单位的财务状况和经营成果D.审计项目的复杂程度10.当审计证据不足以支持审计意见时，审计人员应当发表（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见11.审计人员对被审计单位存货进行监盘时，应当（）。A.事先通知被审计单位管理层B.仅由审计人员自行进行C.必要时邀请被审计单位职工参与D.禁止被审计单位人员在场12.下列关于审计工作底稿的表述中，不正确的是（）。A.审计工作底稿应当如实记录审计过程B.审计工作底稿是形成审计报告的基础C.审计工作底稿的保管期限与审计报告相同D.审计工作底稿的编制是审计人员的法定责任13.审计人员对被审计单位固定资产进行实质性程序时，通常不包括（）。A.检查固定资产的权属证明B.确认固定资产的计价是否正确C.测试固定资产内部控制的执行情况D.确定固定资产的折旧政策14.审计准则要求审计人员保持独立性和客观性，独立性包括（）。A.会计独立B.组织独立C.经济独立D.职业独立15.经济责任审计的核心是（）。A.对被审计单位的财政财务收支进行审计B.评价被审计单位领导干部的经济责任C.对被审计单位的经营效益进行评价D.对被审计单位的内部控制进行测试16.审计人员通过向银行发函，了解被审计单位银行存款余额是否存在未记录的负债，这种方法称为（）。A.询问B.函证C.检查D.分析性复核17.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大错报，但无法获取充分、适当的审计证据，此时审计人员应当（）。A.发表保留意见B.发表否定意见C.发表无法表示意见D.撤销审计意见18.审计人员执行审计程序后，应当及时记录执行情况，并对获取的审计证据进行评价，这个过程称为（）。A.审计证据的收集B.审计证据的整理C.审计证据的鉴定D.审计证据的利用19.下列关于审计风险的说法中，正确的是（）。A.审计风险是可消除的B.审计风险是可规避的C.审计风险是可降低的D.审计风险是可忽略的20.审计人员在进行审计时，应当遵守的职业道德规范不包括（）。A.诚信B.客观公正C.专业胜任能力和应有关注D.财务利益二、多项选择题（下列选项中，至少有两项符合题意，请将正确选项的代表字母填写在答题卡相应位置。每题2分，共20分）1.审计计划包括（）。A.审计目标B.审计范围C.审计程序D.审计人员分工E.审计时间安排2.审计证据的适当性是指（）。A.审计证据的相关性B.审计证据的可靠性C.审计证据的重要性D.审计证据的可获取性E.审计证据的成本效益3.审计人员对采购与付款循环进行实质性程序时，可能包括（）。A.检查采购订单的审批情况B.检查采购发票的合规性C.检查入库单的真实性D.测试采购与付款循环内部控制的执行情况E.分析采购成本的趋势4.下列关于重要性水平的说法中，正确的有（）。A.重要性水平越高，审计风险越低B.重要性水平越低，审计风险越高C.重要性水平的确定取决于被审计单位的实际情况D.重要性水平是审计人员判断错报是否重大的依据E.重要性水平的确定与审计人员的个人判断无关5.审计人员对被审计单位应付账款进行实质性程序时，可能包括（）。A.检查应付账款的账龄分析B.函证应付账款余额C.检查应付账款的审批情况D.分析应付账款的变化趋势E.测试应付账款内部控制的执行情况6.审计报告的类型包括（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见E.特别强调事项段7.审计人员执行审计程序可能遇到的风险包括（）。A.被审计单位管理层故意提供虚假信息B.审计证据不足C.审计人员专业胜任能力不足D.审计人员未能保持独立性和客观性E.审计程序执行不到位8.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有（）。A.审计工作底稿是形成审计报告的基础B.审计工作底稿的编制是审计人员的法定责任C.审计工作底稿应当如实记录审计过程D.审计工作底稿的保管期限与审计报告不同E.审计工作底稿的编制质量直接影响审计质量9.审计人员对被审计单位收入进行实质性程序时，可能包括（）。A.检查销售发票的真实性B.检查销售收入确认的合规性C.检查销售退回和折让的真实性D.分析销售收入的变化趋势E.测试收入循环内部控制的执行情况10.审计职业道德的基本原则包括（）。A.诚信B.客观公正C.专业胜任能力和应有关注D.保持独立性E.财务利益三、简答题（请根据题目要求，简洁明了地回答问题。每题5分，共15分）1.简述审计证据的特征。2.简述审计人员如何评估重要性水平。3.简述审计人员执行审计程序时应考虑的因素。四、案例分析题（请根据案例资料，分析问题并回答。每题10分，共20分）1.某审计项目组对甲公司2025年度财务报表进行审计。在审计过程中，审计人员发现甲公司存在以下事项：*甲公司2025年度实现销售收入1000万元，利润总额200万元。*审计人员通过分析发现，甲公司2025年度的销售收入较2024年度增长了50%，但毛利率下降了5个百分点。*甲公司2025年度向其主要供应商乙公司采购商品的金额为500万元，较2024年度增长了80%。*审计人员通过函证发现，甲公司2025年度向乙公司采购的部分商品并未实际收到。*甲公司解释称，2025年度销售收入大幅增长的原因是其推出了一款新产品，毛利率下降的原因是新产品的成本较高，向乙公司采购商品未收到的原因是物流延迟。要求：假设甲公司2025年度财务报表的重要性水平为50万元，请分析审计人员应当如何进一步调查上述事项，并说明可能存在的风险。2.某审计项目组对乙公司2025年度财务报表进行审计。在审计过程中，审计人员发现乙公司存在以下事项：*乙公司2025年度对丙公司投资1000万元，占丙公司有表决权股份的30%。*乙公司2025年度对丙公司投资的账面价值为1200万元，采用成本法核算。*丙公司2025年度发生亏损500万元，乙公司未进行会计处理。*乙公司2025年度财务报表中未披露其对丙公司的投资和亏损情况。要求：请分析乙公司上述处理是否符合会计准则的规定，并说明可能存在的风险。试卷答案一、单项选择题1.C解析：审计法第三条明确规定，审计机关对财政收支、财务收支的真实、合法、效益进行审计监督。“效益”主要指经济、社会和生态效益的统一，但在此语境下，更侧重于经济效益。2.D解析：审计工作底稿的基本要素通常包括：审计事项、审计程序、审计证据、审计人员、审计日期、索引号、页次等。审计建议的采纳情况属于审计报告的内容，而非工作底稿的基本要素。3.C解析：检查是指审计人员通过查阅文件、记录，询问相关人员，观察场所、设施等获取审计证据的方法。函证是通过第三方获取证据，重新计算是对数据的核对，分析性复核是对数据的分析。4.B解析：审计目标是审计计划的核心内容，它规定了审计要达成的目的，是整个审计工作的方向和依据。审计范围、审计程序和时间安排都是围绕审计目标来制定的。5.B解析：当被审计单位内部控制健全且执行有效时，审计人员可以适当减少实质性程序的范围，因为内部控制可以提供合理的保证，减少了对实质性程序的需求。6.B解析：审计人员对货币资金进行实质性程序时，通常首先关注的是账实是否相符，即货币资金的账面余额与实际库存或银行存款是否一致。这是货币资金审计的基础。7.C解析：审计报告的基本要素包括：标题、收件人、审计意见、管理层责任段、财务报表责任段、审计报告要素（审计范围、审计依据、审计程序、审计证据）、段落在审计报告中的位置、关键审计事项、审计报告日期、审计人员签名和盖章等。被审计单位管理建议不属于审计报告的基本要素。8.C解析：分析性复核是指审计人员通过分析财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间可能存在的合理关系，对财务信息的合理性做出判断。这是一种重要的审计方法。9.C解析：重要性水平的确定主要考虑被审计单位的财务状况和经营成果，因为不同单位的财务规模和经营特点不同，重要性水平也应有所不同。10.C解析：当审计证据不足以支持审计意见时，审计人员应当发表否定意见，即认为财务报表整体存在重大错报，不能反映被审计单位的真实情况。11.C解析：审计人员对被审计单位存货进行监盘时，应当事先通知被审计单位管理层，并邀请被审计单位人员参与，以保证监盘的客观性和有效性。12.D解析：审计工作底稿的编制是审计人员的法定责任，也是审计质量控制的重要环节。审计工作底稿的保管期限通常长于审计报告，以备后续查阅和监督。13.D解析：审计人员对被审计单位固定资产进行实质性程序时，通常包括检查固定资产的权属证明、确认固定资产的计价是否正确、测试固定资产内部控制的执行情况等。确定固定资产的折旧政策属于管理层的责任，审计人员主要是评估折旧政策的合理性及其执行情况。14.BCD解析：独立性包括组织独立、经济独立和职业独立。会计独立不属于审计准则对独立性的要求。15.B解析：经济责任审计的核心是评价被审计单位领导干部的经济责任，即对其是否履行了经济管理职责进行评价。16.B解析：函证是指审计人员通过向第三方发函，了解被审计单位某项信息的真实性和准确性。向银行发函了解银行存款余额是否存在未记录的负债就是函证的一种应用。17.C解析：当审计人员发现被审计单位存在重大错报，但无法获取充分、适当的审计证据时，应当发表无法表示意见，表明无法对财务报表发表意见。18.C解析：审计人员执行审计程序后，应当及时记录执行情况，并对获取的审计证据进行评价，这个过程称为审计证据的鉴定，即判断证据是否可靠、相关。19.C解析：审计风险是指审计人员发表不恰当审计意见的可能性。审计风险是客观存在的，但可以通过审计程序来降低。20.E解析：审计人员在进行审计时，应当遵守的职业道德规范包括诚信、客观公正、专业胜任能力和应有关注、保持独立性等。财务利益不属于职业道德规范。二、多项选择题1.ABCDE解析：审计计划是指导审计工作的重要文件，包括审计目标、审计范围、审计程序、审计人员分工、审计时间安排等内容。2.AB解析：审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性。相关性是指证据与审计目标的关系，可靠性是指证据的可信程度。重要性和成本效益属于审计证据的其他特征。3.ABCDE解析：审计人员对采购与付款循环进行实质性程序时，可能包括检查采购订单的审批情况、检查采购发票的合规性、检查入库单的真实性、分析采购成本的趋势、测试采购与付款循环内部控制的执行情况等。4.BCD解析：重要性水平越低，审计风险越高，因为对错报的容忍度降低。重要性水平的确定取决于被审计单位的实际情况，是审计人员判断错报是否重大的依据。重要性水平的确定与审计人员的个人判断有关。5.ABDE解析：审计人员对被审计单位应付账款进行实质性程序时，可能包括函证应付账款余额、检查应付账款的账龄分析、分析应付账款的变化趋势、测试应付账款内部控制的执行情况等。检查应付账款的审批情况属于控制测试，不是实质性程序。6.ABCD解析：审计报告的类型包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。特别强调事项段是审计报告的一个段落，但不是报告的类型。7.ABCDE解析：审计人员执行审计程序可能遇到的风险包括被审计单位管理层故意提供虚假信息、审计证据不足、审计人员专业胜任能力不足、审计人员未能保持独立性和客观性、审计程序执行不到位等。8.ABC解析：审计工作底稿是形成审计报告的基础，其编制是审计人员的法定责任，应当如实记录审计过程。审计工作底稿的保管期限通常长于审计报告。审计工作底稿的编制质量直接影响审计质量。9.ABCDE解析：审计人员对被审计单位收入进行实质性程序时，可能包括检查销售发票的真实性、检查销售收入确认的合规性、检查销售退回和折让的真实性、分析销售收入的变化趋势、测试收入循环内部控制的执行情况等。10.ABCD解析：审计职业道德的基本原则包括诚信、客观公正、专业胜任能力和应有关注、保持独立性。财务利益不属于职业道德原则。三、简答题1.审计证据的特征包括：相关性、可靠性、充分性和适当性。解析：审计证据的相关性是指证据与审计目标的关系；可靠性是指证据的可信程度；充分性是指证据的