2026年《税务师》考试题库附完整答案(历2026年模拟试题)

2026年《税务师》考试题库附完整答案(历2026年模拟试题)一、单项选择题（每题1.5分，共60分）1.下列关于税法基本原则的表述中，正确的是（）。A.税收公平原则是税法的核心基本原则B.税收法定原则要求税收的征收必须有明确法律依据C.税收效率原则仅指经济效率D.实质课税原则要求根据纳税人的表面形式确定征税依据答案：B解析：税收法定原则是税法的核心基本原则，A错误；税收效率原则包括经济效率和行政效率，C错误；实质课税原则要求根据纳税人的真实负担能力确定税负，不能仅依据表面形式，D错误。2.下列各项中，不属于增值税征税范围中“销售服务”的是（）。A.交通运输服务B.建筑服务C.加工修理修配劳务D.金融服务答案：C解析：加工修理修配劳务属于增值税应税劳务，不属于销售服务范畴。3.下列增值税应税项目中，适用9%税率的是（）。A.有形动产租赁服务B.基础电信服务C.现代服务D.生活服务答案：B解析：有形动产租赁服务适用13%税率，现代服务、生活服务适用6%税率。4.某小规模纳税人2026年3月取得销售货物含税收入30.3万元，已知2026年小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收增值税，该纳税人当月应缴纳的增值税为（）万元。A.0.3B.0.88C.0.99D.3.0答案：A解析：应纳税额=30.3÷5.下列项目中，增值税进项税额可以从销项税额中抵扣的是（）。A.用于集体福利的购进货物B.用于简易计税项目的购进服务C.因管理不善造成损失的购进货物D.用于生产经营的购进固定资产答案：D解析：选项A、B、C均属于进项税额不得抵扣的情形。6.纳税人采取赊销方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为（）。A.货物发出的当天B.收到第一笔货款的当天C.书面合同约定的收款日期的当天D.全部货款收到的当天答案：C解析：采取赊销和分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。7.下列项目中，免征增值税的是（）。A.农业生产者销售自产农产品B.企业销售自建办公楼C.外贸企业进口服装D.小规模纳税人销售货物答案：A解析：农业生产者销售的自产农产品免征增值税。8.下列消费品中，属于消费税征税范围的是（）。A.普通护肤品B.高档手表C.电动汽车D.酒精答案：B解析：高档手表（不含增值税售价每只10000元及以上）属于消费税征税范围。9.下列各项中，不属于消费税计税依据中价外费用的是（）。A.延期付款利息B.包装费C.代为收取的政府性基金D.运输装卸费答案：C解析：符合条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费不属于价外费用。10.下列应税消费品中，准予扣除外购已纳消费税的是（）。A.外购已税白酒生产的白酒B.外购已税烟丝生产的卷烟C.外购已税小汽车生产的小汽车D.外购已税高档手表生产的高档手表答案：B解析：白酒、小汽车、高档手表均不属于外购已税消费品准予抵扣已纳消费税的范围。11.下列应税消费品中，在零售环节征收消费税的是（）。A.卷烟B.白酒C.金银首饰D.高档化妆品答案：C解析：金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰在零售环节征收消费税。12.下列各项中，属于城市维护建设税计税依据的是（）。A.进口环节缴纳的增值税B.拖欠税款加收的滞纳金C.当期免抵的增值税税额D.进口环节缴纳的消费税答案：C解析：城市维护建设税进口不征、出口不退，进口环节增值税、消费税不属于计税依据；滞纳金、罚款不属于计税依据。13.某小规模纳税人2026年4月取得不含税销售额8万元，该纳税人当月应缴纳的教育费附加为（）万元。（当地教育费附加征收率为3%）A.0B.0.024C.0.072D.0.096答案：A解析：小规模纳税人月销售额10万元以下（含本数）的，免征教育费附加。14.某烟草公司2026年5月收购烟叶100吨，收购价款总额为200万元（含价外补贴），烟叶税税率为20%，该公司应缴纳的烟叶税为（）万元。A.36B.40C.44D.48答案：B解析：烟叶税应纳税额=收购价款总额×20%=200×15.下列项目中，不计入进口货物关税完税价格的是（）。A.货物价款B.进口人向采购代理人支付的购货佣金C.运抵我国境内输入地点起卸前的运费D.由买方负担的包装材料费答案：B解析：购货佣金不计入关税完税价格。16.下列进口货物中，属于法定减免关税的是（）。A.科教用品B.残疾人专用品C.无商业价值的广告品和货样D.扶贫慈善捐赠物资答案：C解析：选项A、B、D均属于特定减免税范围。17.下列船舶中，不属于船舶吨税征税范围的是（）。A.进入我国港口的外籍船舶B.进入我国港口的香港籍船舶C.我国港口航行的纯内陆河船舶D.进入我国港口的澳门籍船舶答案：C解析：船舶吨税的征税范围是进入中华人民共和国境内港口的船舶。18.下列行为中，属于土地增值税征税范围的是（）。A.房地产的继承B.房地产的出租C.房地产的交换D.房地产的代建行为答案：C解析：房地产交换发生了产权转移，属于土地增值税征税范围；选项A、B、D均未发生产权转移，不属于征税范围。19.房地产开发企业计算土地增值税时，可按取得土地使用权所支付金额和房地产开发成本之和加计扣除的比例是（）。A.5%B.10%C.20%D.30%答案：C20.房地产开发企业发生的利息支出，能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，其房地产开发费用的扣除比例为（）。A.5%以内B.10%以内C.15%以内D.20%以内答案：A解析：利息支出能够分摊并提供金融机构证明的，其他房地产开发费用按取得土地使用权所支付金额和开发成本之和的5%以内扣除。21.纳税人建造普通标准住宅出售，增值率未超过（）的，免征土地增值税。A.10%B.20%C.30%D.50%答案：B22.下列资源产品中，不属于资源税征税范围的是（）。A.天然原油B.天然气C.人造石油D.矿泉水答案：C23.资源税纳税人开采应税产品用于连续生产应税产品的，下列表述正确的是（）。A.移送时缴纳资源税B.移送时不缴纳资源税C.按组成计税价格计算缴纳资源税D.减半征收资源税答案：B解析：纳税人开采或者生产应税产品用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；用于其他方面的，视同销售，缴纳资源税。24.开采原油过程中用于加热的原油，资源税的处理是（）。A.免征资源税B.减半征收资源税C.减征30%资源税D.正常征收资源税答案：A25.下列车辆中，不属于车辆购置税征税范围的是（）。A.汽车B.有轨电车C.自行车D.汽车挂车答案：C26.纳税人进口自用应税车辆，车辆购置税的组成计税价格是（）。A.关税完税价格+关税B.关税完税价格+关税+消费税C.关税完税价格+增值税D.关税完税价格+关税+增值税答案：B27.2026年李某购买一辆纯电动新能源汽车，不含增值税售价为25万元，李某应缴纳的车辆购置税为（）万元。（已知2026年新能源汽车车辆购置税减半征收，单辆减税额不超过1.5万元）A.0B.1.25C.1.5D.2.5答案：B解析：应纳税额=25×28.下列污染物中，不属于环境保护税征税范围的是（）。A.大气污染物B.水污染物C.固体废物D.交通噪声答案：D解析：环境保护税征税范围中的噪声仅指工业噪声。29.某企业2026年6月排放大气污染物中，二氧化硫污染当量数为20，氮氧化物污染当量数为30，一氧化碳污染当量数为15，烟尘污染当量数为10，该企业当月应按（）项污染物计算缴纳环境保护税。A.1B.2C.3D.4答案：C解析：大气污染物按照污染当量数从大到小排序，对前3项征税。本题排序为氮氧化物（30）>二氧化硫（20）>一氧化碳（15）>烟尘（10），按前3项征税。30.下列情形中，免征环境保护税的是（）。A.企业排放大气污染物浓度低于标准30%B.规模化养殖排放应税污染物C.农业生产排放应税污染物（不含规模化养殖）D.纳税人综合利用的固体废物不符合国家标准答案：C31.增值税一般纳税人登记的年应征增值税销售额标准为（）万元及以下。A.80B.100C.500D.1000答案：C32.下列业务中，适用增值税差额征税政策的是（）。A.销售货物B.提供加工劳务C.金融商品转让D.提供有形动产租赁服务答案：C解析：金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，适用差额征税政策。33.委托加工从价计征消费税的应税消费品，组成计税价格公式为（）。A.（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）B.（材料成本+加工费）÷（1+比例税率）C.（材料成本+加工费）×（1-比例税率）D.（材料成本+加工费）×（1+比例税率）答案：A34.下列情形中，不属于纳税人应当进行土地增值税清算的是（）。A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.直接转让土地使用权的D.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的答案：D解析：选项D属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的情形。35.纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，资源税纳税义务发生时间为（）。A.发出应税产品的当天B.收到第一笔货款的当天C.销售合同规定的收款日期的当天D.全部货款收齐的当天答案：C36.关税纳税人因不可抗力不能按期缴纳税款的，经批准可以延期缴纳，但最长不得超过（）个月。A.1B.3C.6D.12答案：C37.我国税法的生效时间不包括（）。A.自税法发布之日起生效B.税法发布一段时间后生效C.税法公布后授权地方政府自行确定生效日期D.自纳税人知晓之日起生效答案：D38.生产企业出口自产货物适用的增值税退（免）税政策是（）。A.免退税办法B.免抵退税办法C.免税不退税办法D.征税办法答案：B解析：生产企业出口自产货物适用免抵退税办法，外贸企业出口货物适用免退税办法。39.委托加工应税消费品，受托方为个人的，消费税的纳税地点为（）。A.受托方居住地B.委托方机构所在地或居住地C.货物销售地D.合同签订地答案：B解析：委托加工应税消费品，受托方为个人的，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。40.《中华人民共和国增值税暂行条例》属于（）。A.税收法律B.税收行政法规C.税收部门规章D.税收规范性文件答案：B二、多项选择题（每题2分，共40分）1.下列属于税法基本原则的有（）。A.税收法定原则B.税收公平原则C.法律优位原则D.税收效率原则E.实质课税原则答案：ABDE解析：法律优位原则属于税法的适用原则，不属于基本原则。2.下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将自产的货物用于对外投资D.将外购的货物无偿赠送他人E.将委托加工的货物用于分配给股东答案：ACDE解析：外购货物用于集体福利、个人消费的，不属于视同销售，进项税额不得抵扣。3.下列项目中，增值税进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.用于免征增值税项目的购进服务C.非正常损失的不动产所耗用的购进货物D.购进的国内旅客运输服务E.购进的贷款服务答案：ABCE解析：自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。4.下列关于消费税纳税环节的表述中，正确的有（）。A.金银首饰在零售环节征收消费税B.卷烟在批发环节加征一道消费税C.高档化妆品在生产、进口和委托加工环节征收D.白酒在零售环节征收消费税E.超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税答案：ABCE解析：白酒在生产、进口、委托加工环节征收消费税，零售环节不征收。5.下列关于城市维护建设税的表述中，正确的有（）。A.计税依据为实际缴纳的增值税、消费税税额B.进口环节征收的增值税、消费税不作为计税依据C.出口货物退还增值税、消费税的，同时退还已缴纳的城建税D.对增值税、消费税加收的滞纳金不作为计税依据E.适用税率统一为7%答案：ABD解析：城建税进口不征、出口不退，C错误；纳税人所在地不同，适用税率分为7%、5%、1%三档，E错误。6.下列关于土地增值税扣除项目的表述中，正确的有（）。A.取得土地使用权所支付的金额包括地价款和按规定缴纳的有关费用B.房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费等C.房地产开发费用均按取得土地使用权所支付金额和开发成本之和的10%以内扣除D.房地产开发企业转让房地产时的印花税不得单独扣除E.房地产开发企业可以加计20%扣除答案：ABDE解析：利息支出能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，其他开发费用按取得土地使用权所支付金额和开发成本之和的5%以内扣除，C错误。7.下列各项中，属于资源税征税范围的有（）。A.原油B.天然气C.煤炭D.人造石油E.矿泉水答案：ABCE解析：人造石油不属于资源税征税范围。8.下列行为中，属于车辆购置税应税行为的有（）。A.购买自用应税车辆B.进口自用应税车辆C.受赠自用应税车辆D.自产自用应税车辆E.销售应税车辆答案：ABCD解析：车辆购置税的纳税人是购置应税车辆的单位和个人，销售方不缴纳车辆购置税。9.下列关于环境保护税的表述中，正确的有（）。A.征税范围包括大气污染物、水污染物、固体废物和噪声B.纳税人是直接向环境排放应税污染物的单位和个人C.大气污染物按照污染当量数从大到小排序，对前3项征税D.农业生产排放的应税污染物全部免征环境保护税E.环境保护税按月计算，按季申报缴纳答案：ABCE解析：农业生产排放应税污染物免征环境保护税，但规模化养殖除外，D错误。10.下列各项中，属于关税法定减免税范围的有（）。A.关税税额在人民币50元以下的一票货物B.无商业价值的广告品和货样C.外国政府、国际组织无偿赠送的物资D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品E.科教用品答案：ABCD解析：科教用品属于特定减免税，不属于法定减免税。11.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天D.提供建筑服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天E.纳税人发生视同销售货物行为，为货物移送的当天答案：BCDE解析：采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天，A错误。12.下列消费品中，准予扣除外购已纳消费税的有（）。A.外购已税烟丝生产的卷烟B.外购已税高档化妆品生产的高档化妆品C.外购已税白酒生产的白酒D.外购已税珠宝玉石生产的金银首饰（零售环节征收）E.外购已税实木地板生产的实木地板答案：ABE解析：白酒不属于可抵扣已纳消费税的范围，C错误；外购已税珠宝玉石生产的金银首饰（零售环节征收），不得抵扣已纳消费税，D错误。13.下列关于烟叶税的表述中，正确的有（）。A.烟叶税的征税范围包括烤烟叶、晾晒烟叶B.烟叶税的纳税人是收购烟叶的单位C.烟叶税的计税依据是收购烟叶实际支付的价款总额D.烟叶税的税率为20%E.烟叶税的纳税义务发生时间为收购烟叶的当天答案：ABCDE14.下列情形中，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的有（）。A.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上B.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的C.取得销售（预售）许可证满3年仍未销售完毕的D.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的E.直接转让土地使用权的答案：ABCD解析：直接转让土地使用权的，属于纳税人应当进行土地增值税清算的情形。15.下列关于车辆购置税税收优惠的表述中，正确的有（）。A.外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用车辆免税B.中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税C.设有固定装置的非运输专用作业车辆免税D.2026年购买的新能源汽车免征车辆购置税E.悬挂应急救援专用号牌的国家综合性消防救援车辆免税答案：ABCE解析：2026年购买的新能源汽车减半征收车辆购置税，每辆减税额不超过1.5万元，D错误。16.下列各项中，属于税法适用原则的有（）。A.法律优位原则B.法律不溯及既往原则C.新法优于旧法原则D.特别法优于普通法原则E.实质课税原则答案：ABCD解析：实质课税原则属于税法基本原则，不属于适用原则。17.下列关于消费税计税依据的表述中，正确的有（）。A.应税消费品的销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用B.白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”应并入白酒的销售额中缴纳消费税C.包装物押金逾期未退的，应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税D.啤酒的包装物押金逾期时，需要计算缴纳消费税E.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量征收消费税答案：ABCE解析：啤酒实行从量定额征收消费税，包装物押金不影响消费税的计算，D错误。18.下列关于船舶吨税的表述中，正确的有（）。A.船舶吨税的征税范围是进入中华人民共和国境内港口的船舶B.船舶吨税的税率分为普通税率和优惠税率C.应纳税额在人民币50元以下的船舶免征吨税D.吨税由海关负责征收E.吨税的纳税义务发生时间为船舶进入港口的当天答案：ABCDE19.下列关于资源税减免税的表述中，正确的有（）。A.开采原油过程中用于加热的原油、天然气，免征资源税B.纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府决定减税或者免税C.从低丰度油气田开采的原油、天然气，减征20%资源税D.高含硫天然气、三次采油和从深水油气田开采的原油、天然气，减征30%资源税E.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，减半征收资源税答案：ABCD解析：煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气，免征资源税，E错误。20.下列关于税收执法的表述中，正确的有（）。A.税收执法具有单方意志性和法律强制力B.税收执法是具体行政行为C.税收执法具有裁量性D.税收执法具有主动性E.税收执法是无责行政行为答案：ABCD解析：税收执法是有责行政行为，执法主体必须对其执法行为承担法律责任，E错误。三、计算题（每题2分，共16分）（一）某生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月发生以下经济业务：（1）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元；支付运费，取得增值税专用发票上注明的运费为10万元，增值税税额为0.9万元。（2）销售自产A产品一批，开具增值税专用发票，注明不含税销售额为500万元，另收取延期付款利息11.3万元。（3）将自产的A产品一批用于职工福利，该批产品成本为20万元，同类不含税市场售价为30万元。（4）进口一台生产设备，关税完税价格为100万元，关税税率为10%，取得海关进口增值税专用缴款书。（5）上月留抵增值税税额为5万元。已知：该企业产品适用的增值税税率为13%，取得的增值税扣税凭证均已在当月申报抵扣。根据上述资料，回答下列问题：1.该企业进口环节应缴纳的增值税税额为（）万元。A.13.0B.14.3C.11.5D.12.7答案：B解析：进口环节增值税组成计税价格=关税完税价格+关税=100+100×2.该企业当月增值税销项税额为（）万元。A.68.9B.69.9C.70.2D.71.5答案：C解析：延期付款利息属于价外费用，应价税分离后计入销售额；自产货物用于职工福利，视同销售。销项税额=500+3.该企业当月可抵扣的增值税进项税额为（）万元。A.26.9B.41.2C.46.2D.40.2答案：C解析：当月可抵扣的进项税额=原材料进项+运费进项+进口环节增值税+上月留抵=26+4.该企业当月应向主管税务机关缴纳的增值税税额为（）万元。A.24.0B.25.3C.22.0D.23.5答案：A解析：当月应缴纳增值税=当月销项税额-当月可抵扣进项税额=70.2−（1）销售自产白酒20吨，开具增值税专用发票，注明不含税销售额为100万元，另收取包装物押金2.26万元，约定3个月后返还。（2）委托某酒厂（一般纳税人）加工5吨白酒，提供原材料成本为30万元，支付不含税加工费5万元，取得增值税专用发票，受托方无同类白酒的销售价格。（3）将自产的同类型白酒5吨用于对外捐赠，该类白酒同类不含税市场售价为5万元/吨。（4）外购已税酒精一批，取得增值税专用发票，注明价款为10万元，增值税税额为1.3万元，本月全部用于生产白酒。已知：白酒消费税比例税率为20%，定额税率为0.5元/500克，增值税税率为13%，取得的增值税扣税凭证均已在当月申报抵扣。根据上述资料，回答下列问题：1.该企业销售自产白酒当月应缴纳的消费税税额为（）万元。A.20B.22C.20.4D.22.4答案：D白酒的包装物押金在收取时即并入销售额计征消费税。从价消费税=100+2.26÷(1+13%)×20%=102×20%=20.4（万元）从量消费税=20×2000四、综合分析题（每题2分，共24分）（一）某高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年7月发生以下经济业务：（1）进口一批高档香水精，关税完税价格为150万元，关税税率为20%，该批原料已验收入库，取得海关进口增值税专用缴款书和消费税专用缴款书。（2）从国内某化工厂购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票，注明不含税价款为200万元，增值税税额为26万元；支付运费，取得增值税专用发票，注明运费10万元，增值税税额为0.9万元。货物已验收入库。（3）本月领用进口高档香水精的80%用于生产高档化妆品，生产完成后全部对外销售，开具增值税专用发票，注明不含税销售额为500万元。（4）将自产的一批高档化妆品用于对外捐赠，该批化妆品成本为20万元，同类不含税市场售价为30万元。（5）出租一台闲置的生产设备，租赁期限为1年，一次性收取全年不含税租金20万元，开具增值税专用发票。（6）购进办公用品一批，取得增值税专用发票，注明增值税税额为1.3万元；购进国内旅客运输服务，取得增值税电子普通发票，注明税额为0.5万元；购进用于职工食堂的设备一台，取得增值税专用发票，注明增值税税额为2.6万元。已知：高档化妆品消费税税率为15%，增值税税率为13%，有形动产租赁服务增值税税率为13%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，地方教育附加征收率为2%，取得的增值税扣税凭证均已在当月申报抵扣。根据上述资料，回答下列问题：1.该企业进口环节应缴纳的税金合计为（）万元。A.82.35B.89.29C.95.64D.101.18E.105.29答案：B解析：进口关税=150×20%=30（万元）进口消费税组成计税价格=150+302.该企业当月可以抵扣的增值税进项税额为（）万元。A.54.23B.55.73C.56.23D.57.83E.58.43答案：C解析：进口环节增值税可抵扣27.53万元；国内购进原材料及运费进项税额=26+0.9=3.该企业当月增值税销项税额为（）万元。A.65.0B.68.9C.71.5D.74.1E.76.8答案：C解析：销售高档化妆品销项税额=500×13%=65（万元）视同销售高档化妆品销项税额=304.该企业当月应缴纳的消费税税额为（）万元。（不包括进口环节）A.51.09B.54.09C.57.59D.60.29E.63.79答案：B解析：销售自产高档化妆品消费税=500×15%=75（万元）视同销售高档化妆品消费税=305.该企业当月应缴纳的增值税税额为（）万元。A.12.27B.15.27C.17.87D.20.47E.23.17答案：B解析：当月应缴纳增值税=