2025年高级审计实务真题及参考答案

2025年高级审计实务真题及参考答案一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内。）1.在高级审计实务中，审计人员对被审计单位内部控制系统的评估应侧重于哪些方面？A.财务报表的准确性B.运营效率的提升C.合规性及风险管理D.市场占有率的增长。正确参考答案：C。解析：高级审计实务强调内部控制系统的健全性、有效性，以保障财务报告的可靠性、运营的效率效果及法律法规的遵循。财务报表准确性和运营效率属于具体目标，而合规性及风险管理是内部控制的核心要素，符合高级审计实务的评估重点。2.审计证据的适当性是指什么？A.证据的数量是否足够B.证据是否具有相关性C.证据是否能够通过专业判断被接受D.证据是否易于获取。正确参考答案：B。解析：审计证据的适当性关注证据与审计目标的关联程度，以及证据本身是否能够支持审计结论。数量充足是充分性要求，专业判断是可靠性评估，易获取是效率考量，均非适当性的核心定义。3.在执行实质性分析程序时，审计人员发现被审计单位销售收入的增长趋势与行业平均水平存在显著差异，此时应采取什么措施？A.直接认定销售收入存在错报B.增加细节测试范围C.重新评估实质性分析程序的适用性D.忽略该差异。正确参考答案：B。解析：显著差异表明可能存在错报风险，需要通过细节测试获取更直接的审计证据。直接认定或忽略均不符合审计程序要求，重新评估适用性应在发现差异前进行。4.审计人员对被审计单位固定资产的盘点程序应包括哪些内容？A.仅观察盘点过程B.检查固定资产标签与账面记录C.重新计算折旧费用D.评估固定资产减值准备。正确参考答案：B。解析：固定资产盘点程序的核心是验证实物存在与账面记录的一致性，观察过程是辅助手段，重新计算折旧和评估减值属于其他审计程序内容。5.在审计抽样中，统计抽样和非统计抽样的主要区别是什么？A.样本量的确定方法B.对审计风险的评估方式C.抽样结果的解释D.审计证据的可靠性。正确参考答案：A。解析：统计抽样基于概率论，样本量通过数学公式计算；非统计抽样依赖审计人员的专业判断，样本量无固定公式。其他选项在两种方法中均有体现。6.审计人员发现被审计单位未按照会计准则确认某项长期待摊费用，此时应如何处理？A.直接调整会计分录B.建议管理层修改C.出具保留意见审计报告D.拒绝出具审计报告。正确参考答案：B。解析：未确认长期待摊费用属于会计差错，审计人员应首先建议管理层纠正。直接调整超出权限，拒绝出具过于极端。7.在执行审计程序时，审计人员如何评估控制测试的风险？A.根据管理层评估结果B.考虑控制设计的有效性C.忽略控制运行的有效性D.仅关注控制文档的完整性。正确参考答案：B。解析：控制测试的风险评估应基于控制设计是否合理、运行是否有效，而非管理层主观评价或文档形式。8.审计人员对被审计单位货币资金的审计程序通常包括哪些内容？A.函证银行存款余额B.检查现金盘点记录C.审查银行对账单D.以上都是。正确参考答案：D。解析：货币资金审计需涵盖银行存款函证、现金盘点监盘、银行对账单核对等多个关键程序。9.在审计过程中，审计人员如何识别关联方交易？A.查阅被审计单位章程B.分析交易金额的异常波动C.检查关联方信息披露D.以上都是。正确参考答案：D。解析：识别关联方交易需综合查阅公司章程、分析交易特征、检查披露情况等多方面信息。10.审计人员对被审计单位存货的计价测试应关注哪些方面？A.存货成本的构成B.存货跌价准备的计提C.存货收发计量的准确性D.以上都是。正确参考答案：D。解析：存货计价测试需考虑成本构成、减值计提和收发准确性等多个维度。11.在执行审计程序时，审计人员如何评估非货币性资产交易的公允性？A.查阅交易合同B.咨询行业专家C.比较市场公允价值D.以上都是。正确参考答案：D。解析：评估非货币性资产交易公允性需综合合同条款、专家意见和市场价值等多重证据。12.审计人员对被审计单位收入确认的审计程序通常包括哪些内容？A.检查销售合同B.验证发货单据C.确认客户验收证明D.以上都是。正确参考答案：D。解析：收入确认审计需涵盖合同条款、发货记录和客户确认等多个关键环节。13.在审计过程中，审计人员如何评估管理层凌驾于内部控制之上的风险？A.分析管理层的动机B.检查管理层权限C.观察管理层行为D.以上都是。正确参考答案：D。解析：评估管理层舞弊风险需综合分析动机、权限和行为等多方面因素。14.审计人员对被审计单位固定资产减值准备的审计程序通常包括哪些内容？A.检查减值测试过程B.评估资产使用状况C.复核减值计提依据D.以上都是。正确参考答案：D。解析：固定资产减值审计需涵盖测试过程、资产状况评估和计提依据复核等多个方面。15.在执行审计程序时，审计人员如何评估样本的代表性？A.考虑总体特征B.计算样本偏差C.检查抽样方法D.以上都是。正确参考答案：D。解析：样本代表性评估需考虑总体特征、计算偏差和抽样方法等多个因素。16.审计人员对被审计单位负债的审计程序通常包括哪些内容？A.函证往来款项B.检查债务合同C.确认或有负债D.以上都是。正确参考答案：D。解析：负债审计需涵盖往来款项函证、债务合同检查和或有负债确认等多个关键程序。17.在审计过程中，审计人员如何识别管理层舞弊行为？A.分析异常财务数据B.观察管理层行为C.检查内部控制缺陷D.以上都是。正确参考答案：D。解析：识别管理层舞弊需综合财务数据异常、行为特征和内控缺陷等多重线索。18.审计人员对被审计单位现金流量表的审计程序通常包括哪些内容？A.检查现金收支记录B.验证银行存款余额C.分析现金流量构成D.以上都是。正确参考答案：D。解析：现金流量表审计需涵盖现金收支、银行存款和流量构成等多个方面。19.在执行审计程序时，审计人员如何评估审计证据的可靠性？A.考虑证据来源B.检查证据形式C.评估证据相关性D.以上都是。正确参考答案：D。解析：评估审计证据可靠性需综合考虑来源、形式和相关性等多方面因素。20.审计人员对被审计单位收入确认的审计程序通常包括哪些内容？A.检查销售合同B.验证发货单据C.确认客户验收证明D.以上都是。正确参考答案：D。解析：收入确认审计需涵盖合同条款、发货记录和客户确认等多个关键环节。二、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填写在题中横线上。）1.审计人员在进行控制测试时，应关注控制设计的______和控制的______。参考答案：健全性、运行有效性2.审计证据的适当性是指证据的______和______。参考答案：相关性、可靠性3.审计人员对被审计单位固定资产的盘点程序应包括______和______。参考答案：实地观察、检查记录4.统计抽样和非统计抽样的主要区别在于样本量的______方法。参考答案：确定5.审计人员发现被审计单位未按照会计准则确认某项长期待摊费用，此时应______。参考答案：建议管理层修改6.审计人员对被审计单位货币资金的审计程序通常包括______、______和______。参考答案：银行存款函证、现金盘点监盘、银行对账单核对7.在审计过程中，审计人员如何识别关联方交易？需综合______、______和______等多方面信息。参考答案：公司章程、交易特征、披露情况8.审计人员对被审计单位存货的计价测试应关注______、______和______等多个维度。参考答案：成本构成、减值计提、收发准确性9.审计人员对被审计单位负债的审计程序通常包括______、______和______。参考答案：往来款项函证、债务合同检查、或有负债确认10.审计人员在进行控制测试时，应关注控制设计的______和控制的______。参考答案：健全性、运行有效性三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.审计证据的充分性是指证据的数量是否足够支持审计结论。参考答案：√2.审计人员对被审计单位固定资产的盘点程序可以仅观察盘点过程，无需检查账面记录。参考答案：×3.统计抽样和非统计抽样的主要区别在于对审计风险的评估方式。参考答案：×4.审计人员发现被审计单位未按照会计准则确认某项长期待摊费用，此时应直接调整会计分录。参考答案：×5.审计人员对被审计单位货币资金的审计程序仅需检查银行对账单，无需函证银行存款余额。参考答案：×6.在审计过程中，审计人员可以通过查阅被审计单位章程识别关联方交易。参考答案：√7.审计人员对被审计单位存货的计价测试只需关注存货成本的构成。参考答案：×8.审计人员对被审计单位负债的审计程序仅需函证往来款项，无需检查债务合同。参考答案：×9.审计人员在进行控制测试时，应完全依赖管理层的评估结果。参考答案：×10.审计人员对被审计单位现金流量表的审计程序仅需检查现金收支记录，无需验证银行存款余额。参考答案：×四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请根据题目要求，简要回答问题。）1.简述审计证据的适当性是指什么？并说明其评估要素。2.审计人员如何识别关联方交易？请列举至少三种识别方法。3.简述审计人员对被审计单位固定资产的盘点程序应包括哪些内容。4.统计抽样和非统计抽样的主要区别是什么？请分别说明。5.审计人员发现被审计单位未按照会计准则确认某项长期待摊费用，此时应采取哪些审计程序？6.简述审计人员对被审计单位货币资金的审计程序通常包括哪些内容。7.在审计过程中，审计人员如何评估管理层凌驾于内部控制之上的风险？请列举至少三种评估方法。8.简述审计人员对被审计单位负债的审计程序通常包括哪些内容。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共24分。请根据题目要求，结合审计实务进行分析解答。）1.某被审计单位2024年销售收入大幅增长，审计人员发现其销售收入的增长趋势与行业平均水平存在显著差异。请说明审计人员应采取哪些审计程序以评估该差异的原因及潜在风险。2.审计人员在对某被审计单位进行审计时，发现其部分固定资产未计提减值准备。请说明审计人员应采取哪些审计程序以评估该未计提减值准备的原因及潜在风险。3.某被审计单位存在大量关联方交易，审计人员需要评估这些交易的公允性。请说明审计人员应采取哪些审计程序以评估关联方交易的公允性。4.审计人员在对某被审计单位进行审计时，发现其收入确认政策与上期存在重大变化。请说明审计人员应采取哪些审计程序以评估该收入确认政策变化的影响。5.某被审计单位存在内部控制缺陷，审计人员需要评估该缺陷对财务报表的影响。请说明审计人员应采取哪些审计程序以评估该内部控制缺陷的影响。6.审计人员在对某被审计单位进行审计时，发现其部分负债未披露。请说明审计人员应采取哪些审计程序以评估该未披露负债的原因及潜在风险。7.某被审计单位存在现金流量异常，审计人员需要评估其现金流量表的真实性。请说明审计人员应采取哪些审计程序以评估其现金流量表的真实性。8.审计人员在对某被审计单位进行审计时，发现其部分存货存在毁损。请说明审计人员应采取哪些审计程序以评估该存货毁损的影响。六、案例分析（本大题共9小题，每小题2分，共18分。请根据题目要求，结合审计实务进行分析解答。）案例背景：某被审计单位2024年度财务报表已审计，审计过程中发现以下情况：（1）被审计单位2024年销售收入大幅增长，审计人员发现其销售收入的增长趋势与行业平均水平存在显著差异。（2）被审计单位部分固定资产未计提减值准备。（3）被审计单位存在大量关联方交易，审计人员需要评估这些交易的公允性。（4）被审计单位收入确认政策与上期存在重大变化。（5）被审计单位存在内部控制缺陷。（6）被审计单位部分负债未披露。（7）被审计单位存在现金流量异常。（8）被审计单位部分存货存在毁损。（9）被审计单位存在管理层凌驾于内部控制之上的风险。请根据以上情况，分别说明审计人员应采取哪些审计程序以评估相关情况的影响。标准答案及解析：一、单项选择题1.C解析：高级审计实务强调内部控制系统的健全性、有效性，以保障财务报告的可靠性、运营的效率效果及法律法规的遵循。财务报表准确性和运营效率属于具体目标，而合规性及风险管理是内部控制的核心要素，符合高级审计实务的评估重点。2.B解析：审计证据的适当性关注证据与审计目标的关联程度，以及证据本身是否能够支持审计结论。数量充足是充分性要求，专业判断是可靠性评估，易获取是效率考量，均非适当性的核心定义。3.B解析：显著差异表明可能存在错报风险，需要通过细节测试获取更直接的审计证据。直接认定或忽略均不符合审计程序要求，重新评估适用性应在发现差异前进行。4.B解析：固定资产盘点程序的核心是验证实物存在与账面记录的一致性，观察过程是辅助手段，重新计算折旧和评估减值属于其他审计程序内容。5.A解析：统计抽样基于概率论，样本量通过数学公式计算；非统计抽样依赖审计人员的专业判断，样本量无固定公式。其他选项在两种方法中均有体现。6.B解析：未确认长期待摊费用属于会计差错，审计人员应首先建议管理层纠正。直接调整超出权限，拒绝出具过于极端。7.B解析：控制测试的风险评估应基于控制设计是否合理、运行是否有效，而非管理层主观评价或文档形式。8.D解析：货币资金审计需涵盖银行存款函证、现金盘点监盘、银行对账单核对等多个关键程序。9.D解析：识别关联方交易需综合查阅公司章程、分析交易特征、检查披露情况等多方面信息。10.D解析：存货计价测试需考虑成本构成、减值计提和收发准确性等多个维度。11.D解析：评估非货币性资产交易公允性需综合合同条款、专家意见和市场价值等多重证据。12.D解析：收入确认审计需涵盖合同条款、发货记录和客户确认等多个关键环节。13.D解析：评估管理层舞弊风险需综合分析动机、权限和行为等多方面因素。14.D解析：固定资产减值审计需涵盖测试过程、资产状况评估和计提依据复核等多个方面。15.D解析：样本代表性评估需考虑总体特征、计算偏差和抽样方法等多个因素。16.D解析：负债审计需涵盖往来款项函证、债务合同检查和或有负债确认等多个关键程序。17.D解析：识别管理层舞弊需综合财务数据异常、行为特征和内控缺陷等多重线索。18.D解析：现金流量表审计需涵盖现金收支、银行存款和流量构成等多个方面。19.D解析：评估审计证据可靠性需综合考虑来源、形式和相关性等多方面因素。20.D解析：收入确认审计需涵盖合同条款、发货记录和客户确认等多个关键环节。二、填空题1.健全性、运行有效性解析：审计人员在进行控制测试时，应关注控制设计的健全性，即控制是否完整覆盖关键风险点，以及控制的运行有效性，即控制在实际操作中是否能够有效防止或发现错报。2.相关性、可靠性解析：审计证据的适当性是指证据与审计目标的关联程度（相关性）和证据本身的质量（可靠性）。只有同时满足相关性和可靠性，审计证据才能被接受。3.实地观察、检查记录解析：审计人员对被审计单位固定资产的盘点程序应包括实地观察盘点过程，以验证固定资产的存在性和完整性，以及检查固定资产标签与账面记录的一致性，以确认盘点结果的准确性。4.确定解析：统计抽样和非统计抽样的主要区别在于样本量的确定方法。统计抽样基于概率论和数学公式计算样本量，而非统计抽样依赖审计人员的专业判断确定样本量。5.建议管理层修改解析：审计人员发现被审计单位未按照会计准则确认某项长期待摊费用，此时应首先建议管理层修改，通过管理层更正会计差错，确保财务报表的准确性。6.银行存款函证、现金盘点监盘、银行对账单核对解析：审计人员对被审计单位货币资金的审计程序通常包括银行存款函证，以验证银行存款余额的真实性；现金盘点监盘，以验证现金的实存情况；银行对账单核对，以确认银行存款收支的准确性。7.公司章程、交易特征、披露情况解析：在审计过程中，审计人员可以通过查阅被审计单位章程识别关联方关系，分析交易特征（如交易价格、交易时间等）识别关联方交易，检查关联方信息披露确保披露的完整性。8.成本构成、减值计提、收发准确性解析：审计人员对被审计单位存货的计价测试应关注存货成本的构成，确保成本计算的准确性；减值计提，评估存货是否存在减值迹象并计提相应的减值准备；收发准确性，验证存货收发计量的准确性。9.往来款项函证、债务合同检查、或有负债确认解析：审计人员对被审计单位负债的审计程序通常包括往来款项函证，以验证应收账款和应付账款的准确性；债务合同检查，确认债务条款和条件；或有负债确认，识别和评估潜在的或有负债。10.健全性、运行有效性解析：审计人员在进行控制测试时，应关注控制设计的健全性，即控制是否完整覆盖关键风险点，以及控制的运行有效性，即控制在实际操作中是否能够有效防止或发现错报。三、判断题1.√解析：审计证据的充分性是指证据的数量是否足够支持审计结论。审计人员需要获取足够数量的审计证据，以确保审计结论的可靠性。2.×解析：审计人员对被审计单位固定资产的盘点程序不仅需要观察盘点过程，还需要检查账面记录，以验证固定资产盘点结果与账面记录的一致性。3.×解析：统计抽样和非统计抽样的主要区别在于样本量的确定方法，而非对审计风险的评估方式。两种抽样方法在风险评估方面并无本质区别，主要区别在于样本量的确定方式。4.×解析：审计人员发现被审计单位未按照会计准则确认某项长期待摊费用，此时应建议管理层修改，通过管理层更正会计差错，确保财务报表的准确性。直接调整超出审计人员的权限。5.×解析：审计人员对被审计单位货币资金的审计程序不仅需要检查银行对账单，还需要函证银行存款余额，以验证银行存款的真实性和完整性。6.√解析：在审计过程中，审计人员可以通过查阅被审计单位章程识别关联方关系，公司章程中通常会披露关联方信息。7.×解析：审计人员对被审计单位存货的计价测试不仅需要关注存货成本的构成，还需要关注减值计提和收发准确性等多个维度，以确保存货计价的准确性。8.×解析：审计人员对被审计单位负债的审计程序不仅需要函证往来款项，还需要检查债务合同和或有负债确认，以全面评估负债的完整性。9.×解析：审计人员在进行控制测试时，不应完全依赖管理层的评估结果，而应独立评估控制设计的健全性和运行的有效性。10.×解析：审计人员对被审计单位现金流量表的审计程序不仅需要检查现金收支记录，还需要验证银行存款余额，以确认现金流量表的真实性。四、简答题1.审计证据的适当性是指证据与审计目标的关联程度和证据本身的质量。评估要素包括：-相关性：证据是否与审计目标直接相关，能够支持或反驳审计假设。-可靠性：证据是否能够通过专业判断被接受，包括证据来源的可靠性、证据形式的有效性等。-证据的充分性：证据的数量是否足够支持审计结论，需要根据风险评估结果确定。2.审计人员可以通过以下方法识别关联方交易：-查阅被审计单位章程：公司章程中通常会披露关联方关系，包括关联方名称、关系等。-分析交易特征：通过分析交易金额、交易时间、交易对象等特征，识别异常交易，可能存在关联方交易。-检查关联方信息披露：检查被审计单位是否按照会计准则披露关联方交易，确保披露的完整性。3.审计人员对被审计单位固定资产的盘点程序应包括：-实地观察盘点过程：审计人员应亲临现场观察固定资产盘点过程，验证固定资产的存在性和完整性。-检查固定资产标签与账面记录：验证固定资产标签与账面记录的一致性，确认盘点结果的准确性。-复核盘点结果：审计人员应复核盘点结果，并与账面记录进行核对，确保盘点结果的准确性。4.统计抽样和非统计抽样的主要区别在于样本量的确定方法：-统计抽样：基于概率论和数学公式计算样本量，样本量通过统计方法确定，能够量化抽样风险。-非统计抽样：依赖审计人员的专业判断确定样本量，样本量无固定公式，无法量化抽样风险。5.审计人员发现被审计单位未按照会计准则确认某项长期待摊费用，此时应采取以下审计程序：-检查长期待摊费用的确认依据：验证长期待摊费用的确认是否符合会计准则。-评估未确认长期待摊费用的影响：评估未确认长期待摊费用对财务报表的影响，包括对资产、负债、利润等的影响。-与管理层沟通：与管理层沟通未确认长期待摊费用的问题，要求管理层更正会计差错。6.审计人员对被审计单位货币资金的审计程序通常包括：-银行存款函证：验证银行存款余额的真实性，确认银行存款是否存在未披露的负债或差错。-现金盘点监盘：验证现金的实存情况，确认现金是否存在短缺或溢余。-银行对账单核对：确认银行存款收支的准确性，检查是否存在未记录的收支或差错。7.审计人员可以采取以下方法评估管理层凌驾于内部控制之上的风险：-分析管理层的动机：评估管理层是否存在舞弊动机，如业绩压力、个人利益等。-检查管理层权限：评估管理层是否拥有凌驾于内部控制之上的权限，如授权、审批等。-观察管理层行为：观察管理层的行为特征，如是否存在异常行为、是否存在舞弊迹象等。8.审计人员对被审计单位负债的审计程序通常包括：-往来款项函证：验证应收账款和应付账款的准确性，确认是否存在未记录的应收账款或应付账款。-债务合同检查：确认债务条款和条件，评估债务是否存在违约风险。-或有负债确认：识别和评估潜在的或有负债，如未决诉讼、担保等。五、应用题1.审计人员应采取以下审计程序以评估销售收入的增长趋势与行业平均水平存在显著差异的原因及潜在风险：-分析销售收入构成：分析销售收入构成，识别主要产品的销售收入变化情况，评估是否存在异常增长或下降。-检查销售合同：检查销售合同，确认销售收入的确认是否符合会计准则，评估是否存在提前或延迟确认销售收入的情况。-访谈销售人员：访谈销售人员，了解销售情况，评估是否存在虚假销售或销售误导的情况。-分析市场环境：分析市场环境，评估是否存在市场变化、竞争压力等因素对销售收入的影响。2.审计人员应采取以下审计程序以评估部分固定资产未计提减值准备的原因及潜在风险：-检查固定资产减值测试过程：验证固定资产减值测试过程的合理性，评估减值测试的充分性和适当性。-评估资产使用状况：评估固定资产的使用状况，确认是否存在减值迹象，如技术过时、闲置等。-复核减值计提依据：复核减值计提依据，评估减值计提的合理性，确认是否存在未计提或少计减值准备的情况。3.审计人员应采取以下审计程序以评估关联方交易的公允性：-检查关联方交易条款：检查关联方交易的条款，确认交易价格是否公允，是否存在不公允的定价或交易条件。-分析关联方交易目的：分析关联方交易的目的，评估是否存在虚假交易或利益输送的情况。-访谈关联方：访谈关联方，了解关联方交易的情况，评估是否存在利益输送或舞弊行为。4.审计人员应采取以下审计程序以评估收入确认政策变化的影响：-检查收入确认政策变更依据：验证收入确认政策变更的合理性，评估变更是否符合会计准则。-评估收入确认政策变更的影响：评估收入确认政策变更对收入确认的影响，包括对收入确认时点、收入确认金额等的影响。-复核收入确认：复核收入确认，确认收入确认是否符合变更后的收入确认政策。5.审计人员应采取以下审计程序以评估内部控制缺陷的影响：-评估内部控制缺陷的风险：评估内部控制缺陷的风险，确认是否存在重大错报风险。-测试内部控制缺陷的弥补措施：测试内部控制缺陷的弥补措施，评估弥补措施的有效性。-评估内部控制缺陷的影响：评估内部控制缺陷对财务报表的影响，包括对资产、负债、利润等的影响。6.审计人员应采取以下审计程序以评估未披露负债的原因及潜在风险：-检查未披露负债的确认依据：验证未披露负债的确认依据，确认是否存在未记录的负债。-评估未披露负债的影响：评估未披露负债对财务报表的影响，包括对资产、负债、利润等的影响。-与管理层沟通：与管理层沟通未披露负债的问题，要求管理层披露未披露的负债。7.审计人员应采取以下审计程序以评估现金流量表的真实性：-检查现金流量表编制依据：验证现金流量表编制依据的准确性，确认现金流量表的编制是否符合会计准则。-分析现金流量构成：分析现金流量构成，评估现金流量是否合理，是否存在异常波动或异常情况。-复核现金流量表项目：复核现金流量表项目，确认现金流量表项目的准确性，评估是否存在错报或遗漏。8.审计人员应采取以下审计程序以评估存货毁损的影响：-检查存货毁损的确认依据：验证存货毁损的确认依据，确认是否存在存货毁损。-评估存货毁损的影响：评估存货毁损对资产、负债、利润等的影响，包括对存货成本、减值准备等的影响。-与管理层沟通：与管理层沟通存货毁损的问题，要求管理层更正会计差错。六、案例分析（1）审计人员应采取以下审计程序以评估销售收入的增长趋势与行业平均水平存在显著差异的原因及潜在风险：-分析销售收入构成：分析销售收入构成，识别主要产品的销售收入变化情况，评估是否存在异常增长或下降。-检查销售合同：检查销售合同，确认销售收入的确认是否符合会计准则，评估是否存在提前或延迟确认销售收入的情况。-访谈销售人员：访谈销售人员，了解销售情况，评估是否存在虚假销售或销售误导的情况。-分析市场环境：分析市场环境，评估是否存在市场变化、竞争压力等因素对销售收入的影响。（2）审计人员应采取以下审计程序以评估部分固定资产未计提减值准备的原因及潜在风险：-检查固定资产减值测试过程：验证固定资产减值测试过程的合理性，评估减值测