2026年税务师资格考试试卷及答案

2026年税务师资格考试试卷及答案一、单项选择题（每题1.5分，共40题，共60分）1.下列增值税应税行为中，适用13%税率的是？A.销售不动产B.提供有形动产租赁服务C.销售食用植物油D.提供餐饮服务答案：B解析：销售不动产适用9%，食用植物油适用9%，餐饮服务适用6%。有形动产租赁适用13%。2.某增值税一般纳税人2026年5月销售货物取得含税收入113万元，同时收取包装物租金2.26万元。当月增值税销项税额为多少万元？A.13B.13.26C.13.52D.14.26答案：B解析：销项税额=1133.下列项目中，属于增值税视同销售货物行为的是？A.将外购货物用于个人消费B.将自产货物用于职工福利C.将外购货物用于免税项目D.将外购货物用于非增值税应税项目答案：B4.下列关于增值税进项税额抵扣的说法，正确的是？A.购进的旅客运输服务进项税额一律不得抵扣B.购进的贷款服务进项税额可以抵扣C.购进的住宿服务进项税额可以抵扣D.购进的餐饮服务进项税额可以抵扣用于生产经营部分答案：C解析：贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务的进项税额不得抵扣。注明旅客身份信息的旅客运输服务可抵扣。5.某酒厂为增值税一般纳税人，2026年6月销售白酒取得不含税销售额200万元，同时收取品牌使用费11.3万元。当月增值税销项税额为多少万元？A.26B.27.3C.27.69D.28.6答案：B解析：销项税额=2006.下列消费品中，不属于消费税征税范围的是？A.高档手表B.游艇C.电动汽车D.实木地板答案：C7.某卷烟厂销售甲类卷烟100标准箱，每标准箱调拨价15000元（不含增值税）。甲类卷烟消费税比例税率56%，定额税率每标准箱150元。该厂应纳消费税为多少万元？A.84B.85.5C.86D.87.5答案：B解析：应纳消费税=100×150008.纳税人自产自用应税消费品，用于下列用途的不缴纳消费税的是？A.用于连续生产应税消费品B.用于在建工程C.用于馈赠D.用于管理部门答案：A9.下列属于资源税征税范围的是？A.人造石油B.海盐C.煤炭生产的天然气D.洗煤答案：B解析：海盐属于资源税征税范围，人造石油、煤炭生产的天然气不征收资源税。洗煤为未税原煤加工的选煤？洗煤属于煤炭制品，不属于资源税征税范围。10.某原油开采企业2026年3月销售原油1000吨，每吨不含增值税售价4000元，资源税税率6%。该企业当月应纳资源税为多少万元？A.24B.22.64C.20D.10答案：A解析：应纳资源税=1000×400011.根据土地增值税规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额一定比例的，免征土地增值税。该比例为？A.10%B.20%C.30%D.50%答案：B12.下列情形中，免征土地增值税的是？A.因城市实施规划而搬迁，由纳税人自行转让原房地产B.转让普通标准住宅增值率超过20%C.企业之间互换自有房地产D.个人转让商业用房答案：A13.关税纳税义务人应当自海关填发税款缴款书之日起多少日内向指定银行缴纳税款？A.7日B.10日C.15日D.30日答案：C14.下列进口货物中，可以免征关税的是？A.有商业价值的广告品和货样B.外国政府、国际组织无偿赠送的物资C.进口的加工设备D.进口的科研用品答案：B15.环境保护税法规定，纳税人排放应税大气污染物或者水污染物的浓度值低于国家和地方规定的污染物排放标准30%的，减按多少比例征收环境保护税？A.50%B.75%C.25%D.90%答案：B16.烟叶税的纳税人为？A.种植烟叶的农户B.收购烟叶的单位C.销售烟叶的经销商D.运输烟叶的单位答案：B17.车辆购置税的税率为？A.5%B.8%C.10%D.12%答案：C18.某企业2026年1月进口一辆小汽车自用，关税完税价格20万元，关税4万元，消费税2万元。该企业应纳车辆购置税为多少万元？A.1.8B.2.2C.2.6D.2.9答案：C解析：车辆购置税计税价格=20+419.下列增值税一般纳税人的应税行为中，不可以选择简易计税方法的是？A.公共交通运输服务B.电影放映服务C.仓储服务D.销售货物答案：D20.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，错误的是？A.采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天B.采取托收承付方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天D.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天答案：A解析：预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天。但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备等，为收到预收款或书面合同约定的收款日期当天。21.下列项目中，属于增值税免税项目的是？A.个人销售自己使用过的物品B.企业销售使用过的固定资产C.单位销售使用过的物品D.企业销售旧货答案：A22.纳税人以外购原矿与自采原矿混合洗选加工为选矿产品销售的，在计算资源税时，外购原矿对应的金额可以依法扣除。外购原矿的购进金额一般不包含？A.增值税额B.运输费C.装卸费D.保险费答案：A23.某纳税人销售自己使用过的非固定资产旧货，依3%征收率减按2%征收增值税。其销售额为10.3万元（含税），则应纳增值税为多少万元？A.0.2B.0.3C.0.2019D.0.29答案：A解析：应纳增值税=10.324.消费税纳税义务发生时间中，采取赊销方式销售应税消费品，纳税义务时间为？A.收到货款的当天B.合同约定收款日的当天C.发出货物的当天D.收讫销售款的当天答案：B25.下列关于环境保护税纳税人的说法，正确的是？A.直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为纳税人B.排放污染物但未向环境直接排放的不缴纳环境保护税C.家庭和个人排放生活垃圾需要缴纳环境保护税D.向依法设立的污水集中处理场所排放应税污染物的需缴纳环境保护税答案：A26.资源税中，纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算；未分别核算的，应？A.从低适用税率B.从高适用税率C.平均适用税率D.适用最高税率答案：B27.下列项目中，属于土地增值税征税范围的是？A.转让国有土地使用权B.出租房地产C.代建房屋D.以房地产抵押答案：A解析：土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税。出租、代建、抵押不涉及转让，不属于征税范围。28.某企业进口一批货物，海关审定的关税完税价格为100万元，关税税率20%，增值税税率13%，该企业进口环节应纳增值税为多少万元？A.13B.15.6C.14.3D.16.9答案：B解析：进口环节增值税=(29.个人转让住房，满2年（含）以上免征增值税。这里的“满2年”是指？A.购房合同签订至转让合同签订B.房屋产权证或契税完税证明注明时间孰早至转让C.房屋交付至转让D.取得房产证至转让答案：B30.某企业为增值税小规模纳税人，2026年一季度取得不含税销售额45万元，适用3%征收率减按1%征收增值税政策。该企业应纳增值税为多少万元？A.0.45B.0.75C.1.35D.1.5答案：A解析：应纳增值税=4531.根据增值税规定，纳税人取得的下列凭证中，属于合法扣税凭证的是？A.增值税普通发票B.注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单C.取得的通用定额发票D.取得的行政事业性收费票据答案：B32.关于消费税出口退税政策，下列表述错误的是？A.生产企业自营出口应税消费品适用先征后退政策B.外贸企业出口应税消费品退税C.有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口可以退税D.生产企业委托外贸企业代理出口应税消费品免税不退税答案：A解析：生产企业自营出口应税消费品实行免税不退税政策。33.土地增值税实行？A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.定额税率答案：C34.某房地产公司转让开发项目，计算土地增值税时，房地产开发费用中的利息支出若能够按转让项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用按取得土地使用权支付金额和房地产开发成本之和的多少比例扣除？A.5%以内B.10%以内C.15%以内D.20%以内答案：A35.下列项目中，属于增值税混合销售行为的是？A.商场销售家电并负责送货B.兼营销售货物和提供餐饮服务C.销售自产设备同时提供安装服务D.建材商店销售建材并提供装饰服务答案：A36.纳税人发生下列行为，可以开具增值税专用发票的是？A.向消费者个人销售货物B.向一般纳税人销售免税货物C.向一般纳税人销售自产货物D.销售自己使用过的旧货依3%减按2%征收答案：C37.根据消费税规定，纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品，其纳税义务发生时间为？A.收取预收款的当天B.发出应税消费品的当天C.合同约定的收款日当天D.收到全部货款的当天答案：B38.某企业2025年度实际缴纳增值税100万元，消费税50万元，城市维护建设税10.5万元，教育费附加4.5万元。该企业应缴纳教育费附加的计征依据是多少？A.100B.150C.160.5D.165答案：B解析：教育费附加以实际缴纳的增值税、消费税为计征依据，为100+39.纳税人开采下列资源，免征资源税的是？A.开采原油过程中用于加热的原油B.低丰度油田开采的原油C.二次采油D.深水油气田开采的原油答案：A40.某外贸企业从国外进口一批货物，该批货物在运输途中发生的运费和保险费已包含在关税完税价格中，关税完税价格为80万元，关税税率为10%，该批货物进口增值税税额为多少万元？A.11.44B.10.4C.9.1D.11.7答案：A解析：进口增值税=(二、多项选择题（每题2分，共20题，共40分）1.根据增值税规定，下列服务适用6%税率的有？A.交通运输服务B.金融服务C.现代服务（有形动产租赁除外）D.生活服务E.建筑服务答案：BCD解析：交通运输服务、建筑服务适用9%税率。2.下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的有？A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.用于免征增值税项目的购进服务C.用于集体福利的购进货物D.用于正常生产经营管理的购进办公用品E.购进的贷款服务答案：ABCE解析：用于简易计税、免征增值税项目、集体福利以及购进的贷款服务的进项税额不得抵扣。3.增值税一般纳税人可以选择适用简易计税方法的有？A.公共交通运输服务B.仓储服务C.电影放映服务D.建筑业的一般计税项目E.销售货物答案：ABC解析：公共交通运输服务、仓储服务、电影放映服务等可选择简易计税。4.下列行为中，属于增值税视同销售服务、无形资产或者不动产的有？A.单位向其他单位无偿提供服务（用于公益事业除外）B.个人向其他单位无偿转让无形资产（用于公益事业除外）C.单位将房屋无偿提供给职工使用D.单位销售自建不动产E.将货物交付其他单位代销答案：ABC解析：D为正常销售；E为视同销售货物，不属于服务、无形资产或不动产。5.下列关于消费税征收范围的表述，正确的有？A.超豪华小汽车在零售环节加征消费税B.卷烟在生产环节征收后，批发环节加征一道消费税C.金银首饰在零售环节征收消费税D.电池在生产、委托加工和进口环节征收消费税E.涂料不征收消费税答案：ABCD解析：涂料属于消费税征税范围，E错误。6.某卷烟生产企业将自产卷烟用于下列用途，需要缴纳消费税的有？A.用于职工福利B.用于广告样品C.用于连续生产卷烟D.用于赞助E.用于管理部门消费答案：ABDE解析：自产应税消费品用于连续生产应税消费品不缴纳消费税，其余移送使用环节应视同销售缴纳。7.下列属于资源税征税范围的有？A.原油B.天然气C.原煤D.人造石油E.海盐答案：ABCE解析：人造石油不征收资源税。8.下列关于土地增值税扣除项目的说法，正确的有？A.房地产开发费用中的利息支出，凡不能按转让项目计算分摊的，按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的10%以内计算扣除B.房地产开发企业可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的20%加计扣除C.与转让房地产有关的税金包括增值税D.取得土地使用权所支付的金额包括地价款和缴纳的有关费用E.旧房转让的评估费用可作为扣除项目答案：ABDE解析：增值税为价外税，不属于土地增值税扣除税金。9.下列进口货物，免征关税的有？A.外国政府无偿赠送的物资B.国际组织无偿赠送的物资C.有商业价值的广告品和货样D.进出境运输工具装载的途中必需的燃料E.外国企业捐赠的物资答案：ABD解析：有商业价值的广告品和货样照章纳税；外国企业捐赠物资不属于法定免税范围。10.环境保护税的计税依据包括？A.大气污染物按污染当量数B.水污染物按污染当量数C.固体废物按排放量D.噪声按超标分贝数E.水污染物按排放量答案：ABCD解析：水污染物计税依据为污染当量数，不是排放量。11.关于车辆购置税，下列说法正确的有？A.纳税人购买自用应税车辆的计税价格为实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税B.车辆购置税实行一次性征收C.购买自用应税车辆，纳税期限为购买之日起60日内申报纳税D.纳税人进口自用应税车辆，计税价格包括关税、消费税E.车辆购置税税率为5%答案：ABCD解析：车辆购置税税率为10%，E错误。12.下列属于增值税免税项目的有？A.农业生产者销售的自产农产品B.古旧图书C.外国政府无偿援助的进口物资和设备D.由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品E.个人销售的自己使用过的游艇答案：ABCD解析：个人销售自己使用过的物品免税，但游艇、摩托车、应征消费税的汽车除外。13.关于消费税计税价格，下列表述正确的有？A.销售应税消费品属于从价计征的，其计税依据为不含增值税的销售额B.包装物押金一律不计入销售额C.白酒生产企业收取的品牌使用费应并入销售额计算消费税D.纳税人将自产应税消费品用于换取生产资料，应按同类消费品最高销售价格作为计税依据E.受托加工应税消费品，由委托方在委托方所在地缴纳消费税答案：ACD解析：逾期未退还的包装物押金应计入销售额；受托加工应税消费品除委托个人外，由受托方代收代缴。14.下列情形中，属于土地增值税免税范围的有？A.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%B.因国家建设需要依法征用、收回的房地产C.因城市实施规划而搬迁，由纳税人自行转让原房地产D.个人之间互换自有居住用房地产E.以房地产进行投资、联营，将房地产转让到所投资、联营的企业中（非房地产开发企业）答案：ABCDE15.下列关于关税完税价格的说法，正确的有？A.进口货物的完税价格由海关以成交价格为基础审查确定B.进口货物的成交价格不包括进口人向其境外采购代理人支付的买方佣金C.货物运抵境内输入地点起卸后的运输及相关费用应计入完税价格D.在货物成交过程中，由买方负担的包装材料费用应计入完税价格E.进口货物的保险费无法确定的，按货价加运费的3‰计算答案：ABDE解析：起卸后的运输及相关费用不计入进口完税价格。16.下列行为中，需要缴纳资源税的有？A.开采原煤并销售B.进口铁矿石C.开采原油自用于加热D.取用地表水用于生产E.开采石灰石用于房屋建造答案：AE解析：进口不征资源税；开采原油用于加热免税；地表水不属于资源税征税范围。17.增值税一般纳税人取得下列增值税扣税凭证，可以抵扣进项税额的有？A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品销售发票D.增值税普通发票E.完税凭证（境外单位扣缴增值税）答案：ABCE解析：增值税普通发票不属于合法扣税凭证。18.下列关于消费税纳税地点的说法，正确的有？A.纳税人销售的应税消费品，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税B.委托加工的应税消费品，由受托方向机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳C.进口的应税消费品，向报关地海关申报缴纳D.纳税人到外县（市）销售应税消费品的，于销售地缴纳E.委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后向其机构所在地或者居住地主管税务机关缴纳答案：ABCE解析：到外县（市）销售应税消费品，回机构所在地或居住地纳税。19.根据资源税法规定，下列免征或减征资源税的有？A.开采原油过程中用于加热的原油免征B.从低丰度油气田开采的原油、天然气减征20%资源税C.高含硫天然气减征30%资源税D.从深水油气田开采的原油、天然气减征30%资源税E.对普通煤矿开采的煤炭减征30%资源税答案：ABCD解析：普通煤矿开采的煤炭不适用减征30%政策。20.关于增值税小规模纳税人，下列表述正确的有？A.年应征增值税销售额500万元及以下的为小规模纳税人B.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元的，免征增值税C.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，按2%征收率征收增值税D.小规模纳税人取得增值税专用发票，可以抵扣进项税额E.小规模纳税人可以选择自行开具增值税专用发票答案：ABCE解析：小规模纳税人不得抵扣进项税额。三、计算题（共2题，每小题2分，共16分）（一）某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2026年5月发生如下业务：(1)销售自产高档化妆品一批，开具增值税专用发票注明销售额100万元，增值税额13万元。(2)将自产高档化妆品20套发放给职工作为福利，同类化妆品不含税平均售价每套0.1万元，最高售价每套0.12万元。(3)委托乙公司（一般纳税人）加工一批高档化妆品，发出材料成本30万元，支付加工费10.6万元（含税），取得增值税专用发票。乙公司无同类化妆品销售价格。(4)进口一批高档化妆品，关税完税价格50万元，关税税额10万元。（其他资料：高档化妆品消费税税率15%，增值税税率13%。）1.业务(1)和(2)应确认的消费税计税销售额合计为多少万元？A.100B.102C.102.4D.100.2答案：B解析：自产高档化妆品发放给职工用于职工福利，应视同销售，按同类平均售价计税：20×0.1=2.业务(2)中的视同销售行为，增值税销项税额为多少万元？A.0.26B.0.312C.0.2D.0.3答案：A解析：增值税视同销售按平均售价2万元计税，销项税额=23.业务(3)乙公司应代收代缴的消费税为多少万元？A.6.95B.6.18C.5.61D.7.21答案：A解析：加工费不含税=10.61.13=9.38万元；组成计税价格4.业务(4)进口环节应纳增值税和消费税合计为多少万元？A.19.76B.18.82C.21.18D.20.59答案：A解析：组成计税价格=50+101−15%(1)销售商品取得含税销售额226万元（适用13%税率）。(2)提供咨询服务取得含税销售额106万元（适用6%税率）。(3)从一般纳税人购入商品取得增值税专用发票注明税额20万元。(4)购买一辆小汽车用于生产经营，取得机动车销售统一发票注明税额3.9万元。(5)员工出差取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价及燃油附加费合计1.09万元（含税）。(6)支付水电费取得增值税专用发票注明税额1.3万元，其中职工食堂耗用部分对应税额0.2万元。（其他资料：增值税税率13%、9%、6%。）1.该企业当月增值税销项税额合计为多少万元？A.32B.30C.33.2D.28.4答案：A销项税额=2261.13×13%+1061.06×6%=26+6=32万元。2.该企业当月准予抵扣的增值税进项税额合计为多少万元？A.25.09B.25.39C.24.89D.26.09答案：A商品进项20万元；小汽车进项3.9万元；航空客票进项=四、综合分析题（共2题，每小题2分，共24分）（一）某制造企业为增值税一般纳税人，2026年6月发生部分业务如下：(1)销售自产设备10台，开具增值税专用发票注明销售额500万元，增值税额65万元；另收取安装费22.6万元（含税），未分别核算。(2)将一台自产设备用于对外投资，同类设备当月平均不含税售价60万元，最高售价65万元。(3)购进钢材一批，取得增值税专用发票注明金额200万元，税额26万元；同时支付运费2.18万元，取得增值税专用发票。(4)将一处闲置仓库出租，取得含税租金收入10.9万元（适用一般计税）。(5)购进一辆乘用车用于业务接待，取得机动车销售统一发票注明税额5.2万元。(6)从农业生产者手中购入农产品，取得农产品销售发票注明买价30万元，当月全部领用于生产税率为13%的产品。(7)上月留抵税额2万元。（其他资料：增值税税率13%、9%、6%；农产品扣除率10%。）1.业务(1)的增值税销项税额为多少万元？A.65B.67.6C.67.86D.68.4答案：B解析：销售自产设备同时收取安装费未分别核算，从高适用13%税率。销项税额=652.业务(2)应确认的增值税销项税额为多少万元？A.7.8B.8.45C.9