2026年税务师考试及答案《增值税法模拟试卷》

2026年税务师考试及答案《增值税法模拟试卷》一、单项选择题（每题1.5分，共36分）1.下列各项中，属于增值税征税范围的是（）。A.被保险人获得的保险赔付B.存款利息C.电力公司向发电企业收取的过网费D.房地产主管部门代收的住宅专项维修资金答案：C解析：根据增值税相关规定，存款利息、被保险人获得的保险赔付、房地产主管部门或其指定机构代收的住宅专项维修资金均属于不征收增值税项目；电力公司向发电企业收取的过网费，应按销售货物（电力产品）征收增值税。2.下列行为中，属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.将购进的货物用于集体福利B.将购进的货物用于个人消费C.将购进的货物用于对外投资D.将购进的货物用于增值税免税项目答案：C解析：购进的货物用于对外投资、分配给股东或投资者、无偿赠送其他单位或个人的，视同销售货物；用于集体福利、个人消费、免税项目的，不视同销售，对应的进项税额不得抵扣。3.增值税一般纳税人销售下列货物，适用9%税率的是（）。A.调制乳B.食用盐C.淀粉D.小家电答案：B解析：食用盐属于适用9%低税率的民生类货物；调制乳、淀粉、小家电均适用13%的基本税率。4.下列服务中，适用增值税6%税率的是（）。A.建筑服务B.交通运输服务C.鉴证咨询服务D.不动产租赁服务答案：C解析：鉴证咨询服务属于现代服务，适用6%税率；建筑服务、交通运输服务、不动产租赁服务均适用9%税率。5.增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择适用简易计税方法计税的是（）。A.销售2020年购入的不动产B.提供建筑工程老项目（2016年4月30日前开工）的建筑服务C.销售自行开发的房地产新项目D.提供2020年取得的不动产的租赁服务答案：B解析：一般纳税人提供建筑工程老项目（《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前）的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税；其余选项均需适用一般计税方法。6.某增值税小规模纳税人（按月纳税），2026年3月取得含税销售收入10.1万元，该纳税人当月应缴纳增值税（）万元。A.0.1B.0.29C.0D.0.3答案：A解析：2027年12月31日前，小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。应纳税额=10.1÷7.下列项目中，允许从销项税额中抵扣进项税额的是（）。A.购进的贷款服务B.购进的餐饮服务C.购进的生产用原材料D.购进的居民日常服务答案：C8.某增值税一般纳税人2026年2月因管理不善丢失一批上月购进的生产用材料，该批材料账面成本为20万元（运费成本1万元，均已抵扣进项税额）。该企业当月应转出的进项税额为（）万元。A.2.6B.2.57C.2.39D.2.49答案：B解析：购进货物及相关运输服务因管理不善造成非正常损失的，进项税额需转出。应转出进项税额=(209.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天B.采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天C.采取赊销方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天D.提供租赁服务采取预收款方式的，为租赁服务到期的当天答案：C解析：选项A：采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或取得索取销售款凭据的当天，不论货物是否发出；选项B：采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天，但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备等货物，为收到预收款或书面合同约定的收款日期的当天；选项D：提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天。10.下列各项中，不属于增值税价外费用的是（）。A.向购买方收取的违约金B.向购买方收取的包装费C.向购买方收取的代垫运费（承运部门将发票开具给购买方，且纳税人将发票转交给购买方）D.向购买方收取的优质费答案：C11.增值税一般纳税人下列项目中，适用增值税即征即退政策的是（）。A.农业生产者销售自产农产品B.销售自己使用过的物品C.软件企业销售自行开发生产的软件产品D.个人转让著作权答案：C解析：选项ABD均属于增值税免税项目；选项C，增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。12.下列关于增值税专用发票的表述，错误的是（）。A.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品等消费品不得开具增值税专用发票B.小规模纳税人发生应税行为，不得自行开具增值税专用发票C.销售免税货物不得开具增值税专用发票（另有规定除外）D.向消费者个人销售服务不得开具增值税专用发票答案：B解析：自2020年2月1日起，增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以自愿使用增值税发票管理系统自行开具。13.某生产企业为增值税一般纳税人，2026年3月将自产的一批成本为80万元的新产品用于市场推广赠送，无同类产品市场售价，成本利润率为10%。该企业该笔业务的增值税销项税额为（）万元。A.10.4B.11.44C.9.36D.13答案：B解析：视同销售货物无同类售价的，按组成计税价格计算销项税额。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)，销项税额=80×14.下列单位中，不属于增值税纳税人的是（）。A.生产销售货物的企业B.提供加工劳务的个体工商户C.进口货物的事业单位D.单位聘用的员工为本单位提供加工劳务答案：D15.下列应税行为中，按照“销售无形资产”征收增值税的是（）。A.转让商标权B.出租办公楼C.转让在建的建筑物所有权D.转让建筑物有限产权答案：A解析：选项BCD均按照“销售不动产”或“不动产经营租赁服务”征收增值税。16.增值税纳税人以1个月为一个纳税期的，其申报纳税的期限为自期满之日起（）日内。A.5B.10C.15D.30答案：C17.某商场为增值税一般纳税人，2026年2月采取“买一赠一”方式销售商品，买一件售价1000元（不含税，下同）的大衣，赠送一条售价200元的围巾。当月共销售大衣100件，该商场该笔业务应确认的销项税额为（）元。A.13000B.15600C.11300D.10400答案：B解析：“买一赠一”方式销售货物，赠送的货物应视同销售，按其公允价值计算销项税额。销项税额=(100018.下列关于混合销售的表述，正确的是（）。A.从事货物生产的单位发生的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税B.从事货物批发的单位发生的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税C.建筑企业销售自产货物同时提供建筑服务的，按照混合销售统一适用9%税率D.混合销售是指纳税人既销售货物又提供服务，且二者没有关联关系答案：B解析：选项A：从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；选项C：纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率；选项D：混合销售是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务，二者存在直接的关联和从属关系。19.下列各项中，适用增值税零税率的是（）。A.境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务B.境内单位向境外单位提供的工程项目在境外的建筑服务C.境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的鉴证咨询服务D.境内单位向境外单位提供的完全在境外消费的商务辅助服务答案：A解析：选项BCD均适用增值税免税政策；境内单位和个人向境外单位提供的完全在境外消费的研发服务、设计服务、软件服务等，适用增值税零税率。20.增值税一般纳税人取得的下列凭证中，不属于合法增值税扣税凭证的是（）。A.增值税专用发票B.海关进口增值税专用缴款书C.农产品收购发票D.增值税普通发票答案：D21.某二手车经销企业为增值税一般纳税人，2026年3月销售其收购的二手车取得含税销售额50.25万元，该企业当月应缴纳增值税（）万元。A.0.5B.0.25C.1D.0.75答案：B解析：2023年1月1日至2027年12月31日，从事二手车经销的纳税人销售其收购的二手车，减按0.5%征收率征收增值税。应纳税额=50.25÷22.一般纳税人转让其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，选择适用简易计税方法计税的，以（）为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。A.取得的全部价款和价外费用B.取得的全部价款和价外费用减去不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额C.取得的全部价款和价外费用减去不动产净值后的余额D.不动产评估价值答案：B23.下列关于增值税留抵退税的表述，错误的是（）。A.纳税人应在增值税纳税申报期内，向主管税务机关申请退还留抵税额B.纳税人取得退还的留抵税额后，应相应调减当期留抵税额C.适用免抵退税办法的生产企业，免抵退税办理完毕后，仍符合规定条件的，可以申请退还留抵税额D.所有行业的增值税一般纳税人只要有期末留抵税额，均可申请留抵退税答案：D解析：留抵退税需符合政策规定的条件（如纳税信用等级为A级或B级、申请退税前36个月未发生骗税等违法情形、未享受即征即退政策等），并非所有有期末留抵税额的纳税人均可申请。24.某餐饮企业为增值税一般纳税人，符合加计抵减政策条件，2026年2月销项税额为30万元，准予抵扣的进项税额为20万元，上期结转的加计抵减额余额为1万元。该企业当月实际应缴纳的增值税为（）万元。A.6B.7C.10D.8答案：B解析：生活性服务业纳税人适用10%的加计抵减政策。当期可抵减加计抵减额=上期结转余额+当期计提加计抵减额=1+20×10%二、多项选择题（每题2分，共24分。多选、错选不得分；少选，选对的每个选项得0.5分）1.下列各项中，属于增值税视同销售服务或无形资产的有（）。A.单位向其他单位无偿提供交通运输服务（用于公益事业的除外）B.个人向其他个人无偿转让著作权（用于公益事业的除外）C.单位向社会公众无偿提供咨询服务D.单位将不动产无偿赠送给关联企业E.个体工商户向其他单位无偿提供建筑服务（用于公益事业的除外）答案：ABDE解析：单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，或者单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产，视同销售，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。选项C属于以社会公众为对象的无偿服务，不视同销售。2.增值税一般纳税人销售下列货物，适用9%税率的有（）。A.图书、报纸、杂志B.化肥、农药C.暖气、冷气D.煤炭制品E.食用植物油答案：ABCE解析：选项D，居民用煤炭制品适用9%税率，工业用煤炭制品适用13%税率，表述不准确。3.下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。A.用于简易计税方法计税项目的购进货物B.用于免征增值税项目的购进服务C.非正常损失的在产品所耗用的购进货物D.租入的固定资产既用于一般计税项目又用于免税项目的E.购进的娱乐服务答案：ABCE解析：选项D，自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。4.一般纳税人发生的下列应税行为中，可以选择适用简易计税方法计税的有（）。A.以清包工方式提供的建筑服务B.为甲供工程提供的建筑服务C.销售2016年4月30日前取得的不动产D.出租2016年4月30日前取得的不动产E.提供贷款服务答案：ABCD5.下列各项中，免征增值税的有（）。A.个人转让著作权B.残疾人个人提供应税服务C.医疗机构提供的医疗服务D.企业转让专利权E.古旧图书答案：ABCE解析：选项D，企业转让专利权属于转让无形资产，需按6%税率征收增值税，无免税规定。6.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天B.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天C.纳税人从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天D.纳税人发生视同销售货物行为的，为货物发出的当天E.采取分期收款方式销售货物，为货物发出的当天答案：ABCD解析：选项E，采取分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。7.下列关于增值税纳税人分类管理的表述，正确的有（）。A.年应税销售额超过500万元的纳税人，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记B.年应税销售额未超过500万元的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记C.个体工商户不得登记为一般纳税人D.年应税销售额超过规定标准的其他个人，不办理一般纳税人登记E.纳税人登记为一般纳税人后，一律不得转为小规模纳税人答案：ABD解析：选项C：个体工商户年应税销售额超过规定标准的，应登记为一般纳税人；选项E：纳税人登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人，国家税务总局另有规定的除外。8.下列各项中，属于在境内销售服务或无形资产的有（）。A.境外单位向境内单位销售完全在境内发生的咨询服务B.境内单位向境外单位销售完全在境外发生的工程监理服务C.境外单位向境内单位出租完全在境内使用的不动产D.境外单位向境内单位转让完全在境外使用的专利技术E.境内单位向境外单位出租完全在境外使用的有形动产答案：AC解析：在境内销售服务、无形资产是指：服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内；所销售或者租赁的不动产在境内；所销售自然资源使用权的自然资源在境内。选项BDE均属于完全在境外发生或使用的，不属于境内销售。9.生产企业出口自产货物，适用增值税免抵退税办法，其中“免、抵、退”的含义包括（）。A.免税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税B.抵税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额C.退税，是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税D.免税，是指对生产企业出口的自产货物，免征出口环节的关税E.抵税，是指抵顶企业以前年度欠缴的增值税答案：ABC10.下列情形中，不得开具增值税专用发票的有（）。A.向消费者个人销售货物或者应税劳务B.销售货物或者应税劳务适用免税规定的（另有规定除外）C.小规模纳税人销售货物D.商业企业一般纳税人零售劳保专用品E.金融商品转让答案：ABE解析：选项C：小规模纳税人可以自行开具或向税务机关申请代开增值税专用发票；选项D：商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具增值税专用发票，劳保专用品可以开具。11.下列关于预缴增值税的表述，正确的有（）。A.纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，应在建筑服务发生地预缴增值税B.纳税人出租不动产，不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，应在不动产所在地预缴增值税C.房地产开发企业采取预收款方式销售自行开发的房地产项目，应在收到预收款时预缴增值税D.纳税人销售不动产，不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，应在机构所在地预缴增值税E.纳税人提供建筑服务取得预收款，应在收到预收款时预缴增值税答案：ABCE解析：选项D：纳税人销售不动产，不动产所在地与机构所在地不在同一县（市、区）的，应在不动产所在地预缴增值税，向机构所在地主管税务机关申报纳税。12.增值税一般纳税人发生的下列业务中，适用13%税率的有（）。A.提供加工、修理修配劳务B.销售有形动产租赁服务C.销售电力产品D.销售商标权E.销售饲料答案：ABC解析：选项D适用6%税率，选项E适用9%税率。三、计算题（每题8分，共16分）（一）某商业零售企业为增值税一般纳税人，2026年3月发生如下业务：（1）采取以旧换新方式销售玉石首饰一批，旧玉石首饰作价22.6万元，实际收取新旧差价款90.4万元；采取以旧换新方式销售金项链一批，旧金项链作价10万元，实际收取新旧差价款45.2万元。（2）购进一批商品，取得增值税专用发票上注明价款200万元，增值税税额26万元；支付运输费，取得增值税专用发票上注明运费10万元，增值税0.9万元。（3）销售代销货物一批，取得不含税销售额100万元，向委托方收取代销手续费5.3万元（含税）。（4）将上月购进的一批生产用材料（已抵扣进项税额）改用于职工福利，该批材料账面成本为20万元，对应的进项税额为2.6万元。已知：销售货物增值税税率13%，销售现代服务增值税税率6%。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.该企业当月以旧换新业务应确认的增值税销项税额为（）万元。A.18.2B.20.8C.19.5D.17.9答案：A解析：金银首饰以旧换新业务，按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税；其他货物的以旧换新业务，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。玉石首饰销项税额=(90.4+22.6)÷2.该企业当月购进业务准予抵扣的进项税额为（）万元。A.26B.26.9C.25.1D.27答案：B解析：购进商品及运输服务取得增值税专用发票，进项税额准予抵扣。准予抵扣的进项税额=26+3.该企业当月销售代销货物及收取代销手续费应确认的销项税额为（）万元。A.13B.13.3C.13.6D.12.7答案：B解析：销售代销货物视同销售货物，按13%税率计税；代销手续费属于经纪代理服务，按6%税率计税。销售代销货物销项税额=100×13%=134.该企业当月应向税务机关申报缴纳的增值税为（）万元。A.7.2B.9.8C.8.6D.10.4答案：A解析：当月总销项税额=18.2+13.3=31.5万元当月准予抵扣的进项税额=26.9−（二）某建筑公司为增值税一般纳税人，机构所在地为A市，2026年2月发生如下业务：（1）在B市承建甲项目（一般计税项目），当月取得含税工程款3270万元，支付给分包方含税分包款1090万元，取得增值税专用发票。（2）在C市承建乙项目（选择适用简易计税方法的老项目），当月取得含税工程款2060万元，支付给分包方含税分包款1030万元，取得普通发票。（3）购进工程用材料一批，取得增值税专用发票上注明价款500万元，增值税65万元，该批材料同时用于甲、乙两个项目，无法划分不得抵扣的进项税额。（4）将2019年购入的一台施工设备对外出租，取得含税租金113万元。已知：销售建筑服务一般计税税率9%，简易计税征收率3%；销售有形动产租赁服务税率13%。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.该公司甲项目应在B市预缴的增值税为（）万元。A.30B.40C.36.86D.60答案：B解析：一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。应预缴税款=(32702.该公司乙项目应在C市预缴的增值税为（）万元。A.21B.30C.20D.30.9答案：B解析：一般纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，选择适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。应预缴税款=(20603.该公司当月购进材料不得抵扣的进项税额为（）万元。A.16.25B.65C.0D.32.5答案：A解析：适用一般计税方法的纳税人，兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+免征增值税项目销售额）÷当期全部销售额甲项目不含税销售额=3270÷(1+9%)=3000万元乙项目不含税销售额=1000万元设备出租不含税销售额=1134.该公司当月向A市主管税务机关申报缴纳的增值税为（）万元。A.220.75B.150.75C.180.75D.200.75答案：B解析：一般计税项目销项税额=2900×9%+100×13%=261+四、综合分析题（每题12分，共24分。不定项选择题，多选、错选不得分；少选，选对的每个选项得0.5分）（一）某生产企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，出口货物适用免抵退税政策，适用税率13%，退税率10%。2026年3月发生如下业务：（1）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款500万元，增值税税额65万元，货物已验收入库；支付运费取得增值税专用发票上注明运费20万元，增值税1.8万元。（2）上期期末留抵税额为8万元。（3）内销货物一批，取得不含税销售额200万元，已开具增值税专用发票。（4）出口货物一批，离岸价折合人民币300万元。（5）将自产的一批新产品用于对外捐赠，该批产品成本为50万元，无同类产品市场售价，成本利润率为10%。要求：根据上述资料，回答下列问题：1.该企业当月内销及视同销售业务的销项税额为（）万元。A.33.15B.26C.32.5D.37.05答案：A解析：内销货物销项税额=200×13%=262.该企业当月不得免征和抵扣税额为（）万元。A.9B.39C.6D.3答案：A解析：不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率-出口货物退税率）=300×3.该企业当月准予抵扣的进项税额总额为（）万元。A.66.8B.65.8C.57.8D.74.8答案：C解析：当月购进原材料及运费的进项税额=65+1.8=4.该企业当月应纳税额为（）万元。A.-32.65B.-24.65C.10.35D.-26.65答案：A解析：应纳税额=当期销项税额-当期准予抵扣的进项税额=33.15−5.该企业当月免抵退税额为（）万元。A.30B.39C.27D.33答案：A解析：免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率=300×6.下列关于该企业当月增值税出口退税的表述，正确的有（）。A.当月应退增值税税额为30万元B.当月应退增值税税额为32.65万元C.当月免抵税额为0D.当月免抵税额为2.65万元E.期末留抵税额结转下期继续抵扣的金额为2.65万元答案：AE解析：当期期末留抵税额32.65万元>当期免抵退税额30万元，因此当期应退税额=当期免抵退税额=30万元，当期免抵税额=0，期末留抵税额结转下期抵扣金额=32.65−（二）某大型商贸企业为增值税一般纳税人，2026年2月发生如下业务：（1）购进货物一批，取得增值税专用发票上注明价款1000万元，增值税130万元；支付运输费用，取得增值税专用发票上注明运费50万元，增值税4.5万元。（2）销售商品一批，取得含税销售额2260万元，另收取优质服务费11.3万元（含税）。（3）采取分期收款方式销售一批货物，合同约定含税总价款为565万元，当月应收取60%的货款，剩余货款于下月收取。（4