2026年税务师考试税法一历年真题及答案

2026年税务师考试税法一历年真题及答案第1页共1页2026年税务师考试税法一历年真题及答案一、单项选择题（共10小题，每题2分）（每小题只有一个选项符合题意，请把正确选项的字母填在题后括号内）1.某个体工商户2025年度经营所得为80万元，其适用的个人所得税经营所得税率档次是（）A.5%B.10%C.20%D.35%参考答案：B2.根据房产税相关规定，下列房产中，不需要缴纳房产税的是（）A.出租的住宅B.自用的非营业用房C.企业自用的厂房D.个人所有的经营用房参考答案：B3.城镇土地使用税的计税依据是（）A.土地面积B.土地评估价值C.土地出让金D.土地年租金参考答案：A4.纳税人发生应税行为，未按照规定缴纳增值税的，税务机关可以采取的措施包括（）A.补缴税款，并加收滞纳金B.补缴税款，但不加收滞纳金C.不予补缴，直接罚款D.免除补缴，直接罚款参考答案：A5.企业发生的广告费支出，在计算企业所得税时，超过当年销售（营业）收入一定比例的部分，不得在税前扣除，该比例为（）A.5%B.10%C.15%D.20%参考答案：C6.张女士2023年度购买首套自住房首套住房贷款利息3万元，已知其所在地区允许专项附加扣除，则其可扣除的金额是（）A.3万元B.1.5万元C.0元D.2.4万元参考答案：B7.李先生2023年度取得劳务报酬所得8万元，已知其所在地区允许预扣预缴个人所得税，则其预扣预缴税率为（）A.20%B.30%C.40%D.45%参考答案：A8.下列关于税收筹划的说法中，正确的是（）A.税收筹划等同于避税B.税收筹划等同于逃税C.税收筹划是在合法合规的前提下，通过优化纳税方案，减少税负的行为D.税收筹划是违法行为参考答案：C9.房产税的计税依据是（）A.房产的市场价值B.房产的计税价值C.房产的原值D.房产的重置成本参考答案：B10.城镇土地使用税的纳税人范围是（）A.城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人B.城市、县城、建制镇范围内使用土地的单位和个人C.县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人D.城市、县城范围内使用土地的单位和个人参考答案：A二、填空题（共10小题，每题2分）（请把正确答案直接填写在题中横线上，填写不完整的不得分）1.某企业2025年度发生广告费支出50万元，其销售（营业）收入为200万元，已知该企业所在地区允许广告费支出按______的比例扣除。A.15%B.30%C.50%D.60%参考答案：0%2.根据个人所得税法相关规定，居民个人取得的工资薪金所得，适用税率档次为______。A.3%B.5%C.10%D.20%参考答案：45%3.房产税的计税依据是房产的______。A.市场价值B.计税价值C.原值D.重置成本参考答案：计税价值4.城镇土地使用税的纳税人范围包括______。A.城市、县城、建制镇B.乡村C.国有企业D.外资企业参考答案：城市、县城、建制镇5.纳税人因不可抗力导致无法按期申报纳税时，税务处理上的规定是______。A.免征税款B.延期申报C.加收滞纳金D.转为简易申报参考答案：延期申报6.张女士2023年度购买首套自住房首套住房贷款利息4万元，已知其所在地区允许______的扣除比例。A.100%B.50%C.30%D.20%参考答案：100%7.李女士2023年度取得劳务报酬所得6万元，已知其所在地区允许______的扣除比例。A.20%B.30%C.40%D.50%参考答案：20%8.下列关于税收筹划的说法中，正确的是______。A.税收筹划等同于避税B.税收筹划是合法的C.税收筹划需要支付额外费用D.税收筹划是非法的参考答案：税收筹划是合法的9.根据房产税相关规定，下列房产中，不需要缴纳房产税的是______。A.个人住宅B.企业厂房C.学校教学楼D.商业写字楼参考答案：学校教学楼10.某个体工商户2025年度经营所得为80万元，其适用的个人所得率为______。A.5%B.10%C.20%D.35%参考答案：35%三、判断题（共10小题，每题2分）（正确的打“√”，错误的打“×”，把判断符号填在题后括号内）1.税收筹划等同于避税行为。A.正确B.错误参考答案：×2.城镇土地使用税的纳税人范围仅限于城市市区。A.正确B.错误参考答案：×3.个人所得税的累进税率是指对纳税人的全部收入按同一税率征税。A.正确B.错误参考答案：×4.房产税的计税依据是房产的市场价值。A.正确B.错误参考答案：×5.企业发生的广告费支出，在计算企业所得税时，可以全额扣除。A.正确B.错误参考答案：×6.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。A.正确B.错误参考答案：√7.纳税人发生应税行为，未按照规定缴纳增值税的，税务机关可以采取强制执行措施。A.正确B.错误参考答案：√8.个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗等。A.正确B.错误参考答案：√9.城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。A.正确B.错误参考答案：√10.房产税的纳税人是指房屋的产权所有人。A.正确B.错误参考答案：√四、简答题（共8小题，每题2分）（请分点作答，语言简明、要点齐全，写在对应题目下方的横线上）1.简述增值税一般纳税人资格认定的条件。参考答案：①年应税销售额超过规定标准；②会计核算健全，能够提供准确税务资料；③能够按规定安装使用税控装置。2.说明个人所得税专项附加扣除中“大病医疗”的扣除限额和条件。参考答案：①扣除限额：在医疗费用扣除医保报销后，个人负担的部分，每年扣除限额为8万元；②条件：必须是医保报销后的个人自付部分，且属于基本医疗保险、大病保险等保障范围，且在规定年限内。3.解释房产税的计税依据及其影响因素。参考答案：①房产税的计税依据是房产的计税价值；②影响因素包括房产的区位、用途、结构、成新率等。4.分析城镇土地使用税的纳税人范围及其特点。参考答案：①城镇土地使用税的纳税人范围包括在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人；②特点：按实际占用的土地面积计税，税负与土地面积成正比。5.简述企业所得税前扣除的广告费支出的规定。参考答案：①广告费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可以据实扣除；②超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。6.说明个人所得税居民个人的判定标准。参考答案：①在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人；②来源于中国境内的所得。7.解释税收筹划与避税行为的区别。参考答案：①税收筹划是在合法合规的前提下，通过优化纳税方案，减少税负的行为；②避税行为则可能涉及违法甚至犯罪，通过不正当手段逃避纳税义务。8.分析纳税人因不可抗力导致无法按期申报纳税时的税务处理规定。参考答案：①纳税人因不可抗力导致无法按期申报纳税时，应如实向税务机关报告，并申请延期申报；②税务机关根据情况，可以批准延期申报，但最长不得超过3个月。五、案例分析题（共8小题，每题3分）（请结合所给材料，联系相关知识分点作答，写在对应题目下方的横线上）1.某企业2023年度发生广告费支出60万元，其销售（营业）收入为800万元。已知该企业所属行业广告费税前扣除限额为销售（营业）收入的15%，则该企业2023年度可在税前扣除的广告费支出为多少万元？A.60B.120C.80D.100参考答案：C2.张先生2022年度取得劳务报酬所得10万元，已知其所在地区允许个人所得税专项附加扣除中“大病医疗”的扣除限额为8万元，且其实际发生的大病医疗支出为12万元。则张先生2022年度可扣除的大病医疗支出为多少万元？A.8B.4C.12D.6参考答案：A3.李女士2023年度购买首套自住房首套住房贷款利息4万元，已知其所在地区允许个人所得税专项附加扣除中“住房贷款利息”的扣除限额为每月1000元。则李女士2023年度可扣除的住房贷款利息为多少万元？A.4B.3C.2D.1参考答案：B4.某个体工商户2024年度经营所得为90万元，其适用的个人所得税税率为20%，速算扣除数为14万元。则该个体工商户2024年度应缴纳的个人所得税为多少万元？A.18B.16C.20D.14参考答案：B5.根据房产税相关规定，下列房产中，不需要缴纳房产税的是（）：A.企业自用的房产B.个人所有的住宅C.出租的商铺D.政府机关的自用房产参考答案：D6.城镇土地使用税的计税依据是（）：A.纳税人实际占用的土地面积B.土地的市场价值C.土地的评估价值D.土地的规划用途参考答案：A7.纳税人发生应税行为，未按照规定缴纳增值税的，税务机关可以采取的措施包括（）：A.加收滞纳金B.罚款C.强制执行D.以上都是参考答案：D8.简述企业所得税前扣除的广告费支出的规定。参考答案：广告费支出在计算企业所得税时，超过当年销售（营业）收入15%的部分，不得在当年税前扣除，但可以在以后年度结转扣除。标准答案与解析一、单项选择题1.参考答案：B解析：本题考查个人所得税经营所得税率档次。根据《个人所得税法》规定，个人所得税经营所得税率档次分为5级，税率分别为5%、10%、20%、30%、35%。个体工商户2025年度经营所得为80万元，属于10%的税率档次。2.参考答案：B解析：本题考查房产税的征收范围。根据《房产税暂行条例》规定，房产税的征收范围包括城市、县城、建制镇、工矿区范围内的房屋。其中，自用的非营业用房不需要缴纳房产税。3.参考答案：A解析：本题考查城镇土地使用税的计税依据。根据《城镇土地使用税暂行条例》规定，城镇土地使用税的计税依据是土地面积。4.参考答案：A解析：本题考查增值税的征收管理。根据《增值税暂行条例》规定，纳税人发生应税行为，未按照规定缴纳增值税的，税务机关可以责令其补缴税款，并加收滞纳金。5.参考答案：C解析：本题考查广告费支出的税前扣除规定。根据《企业所得税法》规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在计算企业所得税时扣除，超过部分不得扣除。6.参考答案：B解析：本题考查个人所得税专项附加扣除。根据《个人所得税法》规定，首套住房贷款利息专项附加扣除的标准为每月1000元，每年12000元。张女士2023年度购买首套自住房首套住房贷款利息3万元，已知其所在地区允许专项附加扣除，则其可扣除的金额为1.5万元。7.参考答案：A解析：本题考查个人所得税预扣预缴税率。根据《个人所得税法》规定，劳务报酬所得预扣预缴税率为20%。8.参考答案：C解析：本题考查税收筹划的定义。税收筹划是在合法合规的前提下，通过优化纳税方案，减少税负的行为。9.参考答案：B解析：本题考查房产税的计税依据。根据《房产税暂行条例》规定，房产税的计税依据是房产的计税价值。10.参考答案：A解析：本题考查城镇土地使用税的纳税人范围。根据《城镇土地使用税暂行条例》规定，城镇土地使用税的纳税人范围包括城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。二、填空题1.参考答案：0%解析：本题考查《税法一》中关于广告费支出的扣除比例知识点。根据《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。题中广告费支出50万元，销售（营业）收入200万元，50÷200=0%，超过15%，因此允许扣除的比例为15%。选项A正确，选项B、C、D错误。2.参考答案：45%解析：本题考查《税法一》中关于个人所得税税率档次知识点。根据《个人所得税法》规定，居民个人取得的工资薪金所得，适用3%至45%的超额累进税率。选项A为最低税率档次，正确；选项B、C、D为其他税率档次，错误。3.参考答案：计税价值解析：本题考查《税法一》中关于房产税计税依据知识点。根据《房产税法》规定，房产税的计税依据是房产的计税价值。选项B正确，选项A、C、D错误。4.参考答案：城市、县城、建制镇解析：本题考查《税法一》中关于城镇土地使用税纳税人范围知识点。根据《城镇土地使用税暂行条例》规定，在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税人。选项A正确，选项B、C、D错误。5.参考答案：延期申报解析：本题考查《税法一》中关于纳税人因不可抗力无法按期申报纳税时的税务处理知识点。根据《税收征收管理法》规定，纳税人因不可抗力导致无法按期申报纳税时，可以延期申报。选项B正确，选项A、C、D错误。6.参考答案：100%解析：本题考查《税法一》中关于首套自住房贷款利息扣除比例知识点。根据《个人所得税法实施条例》规定，居民个人取得的贷款利息，在购买首套自住房时，允许全额扣除。选项A正确，选项B、C、D错误。7.参考答案：20%解析：本题考查《税法一》中关于劳务报酬所得扣除比例知识点。根据《个人所得税法实施条例》规定，居民个人取得的劳务报酬所得，允许扣除20%的费用。选项A正确，选项B、C、D错误。8.参考答案：税收筹划是合法的解析：本题考查《税法一》中关于税收筹划的知识点。税收筹划是指在合法的前提下，通过合理的财务安排，减少税负的行为。选项B正确，选项A、C、D错误。9.参考答案：学校教学楼解析：本题考查《税法一》中关于房产税免征规定知识点。根据《房产税法》规定，个人拥有的非营业用房，免征房产税。学校教学楼属于免税范围，选项C正确，选项A、B、D错误。10.参考答案：35%解析：本题考查《税法一》中关于个体工商户经营所得适用税率知识点。根据《个人所得税法》规定，个体工商户的经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。题中经营所得80万元，属于35%的税率档次。选项D正确，选项A、B、C错误。三、判断题1.参考答案：×解析：本题考查税收筹划与避税的区别。税收筹划是指在合法合规的前提下，通过合理的财务安排，降低税负的行为；而避税则是指通过不正当手段，逃避纳税义务的行为。税收筹划是合法的，而避税是违法的，二者不能等同。2.参考答案：×解析：本题考查城镇土地使用税的纳税人范围。城镇土地使用税的纳税人范围包括城市市区、县城、建制镇和工矿区，而不仅仅是城市市区。3.参考答案：×解析：本题考查个人所得税的累进税率。个人所得税的累进税率是指对纳税人的不同收入部分按不同的税率征税，而不是对全部收入按同一税率征税。4.参考答案：×解析：本题考查房产税的计税依据。房产税的计税依据是房产的计税价值，而不是市场价值。5.参考答案：×解析：本题考查广告费支出的税前扣除。企业发生的广告费支出，在计算企业所得税时，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除，而不是可以全额扣除。6.参考答案：√解析：本题考查增值税的纳税人分类。增值税的纳税人根据经营规模和会计核算健全程度分为一般纳税人和小规模纳税人。7.参考答案：√解析：本题考查增值税的征收管理。纳税人发生应税行为，未按照规定缴纳增值税的，税务机关可以采取强制执行措施，包括强制征收、罚款等。8.参考答案：√解析：本题考查个人所得税的专项附加扣除。个人所得税的专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等。9.参考答案：√解析：本题考查城镇土地使用税的计税依据。城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占用的土地面积。10.参考答案：√解析：本题考查房产税的纳税人。房产税的纳税人是指房屋的产权所有人，包括产权所有人、承典人、代管人和使用人等。四、简答题1.参考答案：①年应税销售额超过规定标准；②会计核算健全，能够提供准确税务资料；③能够按规定安装使用税控装置。解析：本题考查增值税一般纳税人资格认定的条件。根据《增值税暂行条例》及相关规定，纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，并且会计核算健全，能够提供准确税务资料，同时能够按规定安装使用税控装置的，可以申请认定为一般纳税人。①年应税销售额超过规定标准是基本门槛；②会计核算健全是管理要求；③能够按规定安装使用税控装置是技术要求。2.参考答案：①扣除限额：在医疗费用扣除医保报销后，个人负担的部分，每年扣除限额为8万元；②条件：必须是医保报销后的个人自付部分，且属于基本医疗保险、大病保险等保障范围，且在规定年限内。解析：本题考查个人所得税专项附加扣除中“大病医疗”的扣除限额和条件。根据《个人所得税法实施条例》规定，大病医疗支出在医保报销后，个人负担的部分，每年扣除限额为8万元。条件包括必须是医保报销后的个人自付部分，且属于基本医疗保险、大病保险等保障范围，且在规定年限内。3.参考答案：①房产税的计税依据是房产的计税价值；②影响因素包括房产的区位、用途、结构、成新率等。解析：本题考查房产税的计税依据及其影响因素。房产税的计税依据是房产的计税价值，通常根据房产的市场价值或评估价值确定。影响因素包括房产的区位、用途、结构、成新率等，这些因素会影响房产的市场价值或评估价值。4.参考答案：①城镇土地使用税的纳税人范围包括在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人；②特点：按实际占用的土地面积计税，税负与土地面积成正比。解析：本题考查城镇土地使用税的纳税人范围及其特点。城镇土地使用税的纳税人范围包括在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。特点在于按实际占用的土地面积计税，税负与土地面积成正比。5.参考答案：①广告费支出不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可以据实扣除；②超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。解析：本题考查企业所得税前扣除的广告费支出的规定。根据《企业所得税法》规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，可以据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。6.参考答案：①在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人；②来源于中国境内的所得。解析：本题考查个人所得税居民个人的判定标准。根据《个人所得税法》规定，居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。同时，居民个人来源于中国境内的所得，都应当缴纳个人所得税。7.参考答案：①税收筹划是在合法合规的前提下，通过优化纳税方案，减少税负的行为；②避税行为则可能涉及违法甚至犯罪，通过不正当手段逃避纳税义务。解析：本题考查税收筹划与避税行为的区别。税收筹划是在合法合规的前提下，通过优化纳税方案，减少税负的行为，例如利用税收优惠政策、合理选择组织形式等。避税行为则可能涉及违法甚至犯罪，通过不正当手段逃避纳税义务，例如虚假交易、隐瞒收入等。8.参考答案：①纳税人因不可抗力导致无法按期申报纳税时，应如实向税务机关报告，并申请延期申报；②税务机关