中级审计师资格考试审计报告撰写技巧备考习题及答案

中级审计师资格考试审计报告撰写技巧备考习题及答案第1页共1页中级审计师资格考试审计报告撰写技巧备考习题及答案一、单项选择题（共10小题，每题2分）（每小题只有一个选项符合题意，请把正确选项的字母填在题后括号内）1.在审计报告撰写中，以下哪项不属于审计报告的基本要素？A.审计意见类型B.审计范围描述C.审计人员签名D.被审计单位财务报表附注参考答案：D2.审计工作底稿的编制应遵循的原则不包括：A.完整性原则B.重要性原则C.客观性原则D.可比性原则参考答案：D3.以下哪种审计证据的证明力相对较强？A.被审计单位管理层提供的解释B.审计人员自行编制的银行存款余额调节表C.被审计单位内部生成的会计记录D.审计人员观察到的现象参考答案：B4.在审计抽样中，以下哪种方法属于非统计抽样方法？A.系统抽样B.分层抽样C.随机抽样D.判断抽样参考答案：D5.审计重要性水平的确定主要考虑的因素不包括：A.被审计单位的经营规模B.被审计单位的财务状况C.被审计单位的内部控制环境D.审计人员的专业判断参考答案：D6.在审计报告撰写中，以下哪种类型的审计意见表明被审计单位财务报表整体公允反映了其财务状况？A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见参考答案：A7.审计风险评估程序的主要目的是：A.确定审计程序的性质、时间和范围B.评估被审计单位的内部控制风险C.确定审计证据的充分性和适当性D.评估审计风险的高低参考答案：B8.在审计过程中，审计人员发现被审计单位存在重大错报，以下哪种处理方式是正确的？A.直接出具保留意见的审计报告B.拒绝出具审计报告C.与被审计单位管理层沟通并要求其纠正错报D.忽略该错报，继续出具无保留意见的审计报告参考答案：C9.审计工作底稿的编制要求不包括：A.记录审计过程和结果B.提供审计证据支持审计意见C.保护被审计单位的商业秘密D.确保审计工作底稿的完整性参考答案：C10.在审计报告撰写中，以下哪种情况会导致审计人员出具无法表示意见的审计报告？A.被审计单位拒绝提供必要的审计证据B.审计范围受到严重限制C.被审计单位存在重大错报但未予纠正D.审计人员发现被审计单位存在舞弊行为参考答案：B二、填空题（共10小题，每题2分）（请把正确答案直接填写在题中横线上，填写不完整的不得分）1.审计报告的基本要素包括：审计标题、审计意见、审计范围、被审计单位简况、审计基准日等。请填写审计报告的基本要素中，用于说明被审计单位财务报表整体的意见类型：______。参考答案：审计意见2.在审计过程中，审计人员通过实施风险评估程序，以获取关于被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表重大错报风险。请填写审计风险评估程序的主要目的：______。参考答案：识别和评估财务报表重大错报风险3.审计工作底稿是审计证据的载体，也是审计工作的记录和成果。请填写编制审计工作底稿的基本原则中，要求底稿内容真实、准确、完整的原则：______。参考答案：真实性4.审计抽样方法分为统计抽样和非统计抽样。当总体项目差异较小时，应选择的抽样方法是：______。参考答案：随机抽样5.审计证据的适当性是指审计证据能够证明审计事项的程度。请填写审计证据适当性的两个基本特征：______和______。参考答案：相关性；可靠性6.审计重要性水平的确定主要考虑的因素包括：财务报表使用者对财务信息的依赖程度、财务报表使用者对财务信息错报的敏感程度等。请填写审计重要性水平的确定主要考虑的因素中，与财务报表使用者对财务信息错报的敏感程度相关的因素：______。参考答案：财务报表使用者对财务信息错报的敏感程度7.审计报告的类型分为无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告。请填写审计报告的类型中，表示被审计单位财务报表整体公允反映其财务状况、经营成果和现金流量意见类型：______。参考答案：无保留意见8.审计工作底稿的编制要求包括：内容完整、记录清晰、索引编号连续、编制及时等。请填写审计工作底稿的编制要求中，要求底稿内容真实、准确、完整的要求：______。参考答案：真实性9.审计抽样中，统计抽样方法能够提供抽样结果精确度的量化估计。请填写统计抽样方法的特点：______。参考答案：能够提供抽样结果精确度的量化估计10.审计证据的获取方法包括：检查、观察、询问、函证、重新执行等。请填写审计证据的获取方法中，通过直接观察被审计单位人员执行特定程序的方式获取的审计证据方法：______。参考答案：观察三、判断题（共10小题，每题2分）（正确的打“√”，错误的打“×”，把判断符号填在题后括号内）1.审计报告的标题通常应写明被审计单位的名称和审计报告的年份。参考答案：√2.当审计人员发现被审计单位存在重大错报时，应出具保留意见审计报告。参考答案：×3.审计工作底稿的编制要求不包括内容完整和记录清晰。参考答案：×4.统计抽样方法比非统计抽样方法更能提供抽样结果的精确度量化估计。参考答案：√5.审计证据的适当性是指审计证据能够证明审计事项的程度。参考答案：√6.审计重要性水平的确定主要考虑的因素包括财务报表使用者对财务信息的依赖程度。参考答案：√7.审计报告的类型分为无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告。参考答案：√8.审计工作底稿的编制要求包括索引编号连续。参考答案：√9.审计抽样中，当总体项目差异较大时，统计抽样方法比非统计抽样方法更适用。参考答案：×10.审计证据的获取方法包括检查、观察、询问、函证、重新执行等。参考答案：√四、简答题（共8小题，每题2分）（请分点作答，语言简明、要点齐全，写在对应题目下方的横线上）1.简述审计报告的基本要素有哪些？参考答案：①审计标题；②审计意见；③审计范围；④被审计单位名称；⑤审计报告日期；⑥注册会计师签名盖章；⑦会计师事务所名称、地址和盖章。2.审计工作底稿的编制应遵循哪些原则？参考答案：①客观性；②完整性；③清晰性；④一致性；⑤索引编号连续。3.审计证据的适当性是指什么？参考答案：审计证据的适当性是指审计证据能够证明审计事项的程度。4.审计风险评估程序的主要目的是什么？参考答案：审计风险评估程序的主要目的是识别和评估被审计单位的重大错报风险。5.统计抽样方法与非统计抽样方法的主要区别是什么？参考答案：统计抽样方法能够提供抽样结果的精确度量化估计，而非统计抽样方法则不能。6.审计重要性水平的确定主要考虑哪些因素？参考答案：①财务报表使用者对财务信息的需求；②财务报表的性质和复杂程度；③被审计单位的经营环境和经营风险；④被审计单位的内部控制质量；⑤法律法规的要求。7.审计报告的类型有哪些？参考答案：①无保留意见审计报告；②保留意见审计报告；③否定意见审计报告；④无法表示意见审计报告。8.审计工作底稿的编制要求有哪些？参考答案：①内容完整；②记录清晰；③索引编号连续；④审计人员签名盖章；⑤日期记录准确。五、案例分析题（共8小题，每题3分）（请结合所给材料，联系相关知识分点作答，写在对应题目下方的横线上）1.某审计项目组在执行某公司2023年度财务报表审计时，发现该公司内部控制存在若干缺陷。请结合所学知识，分析这些内部控制缺陷可能导致的审计风险，并提出相应的审计应对措施。参考答案：分析可能导致的审计风险，并提出相应的审计应对措施2.审计人员在执行某公司2023年度审计时，需要运用审计抽样方法对某项财务数据进行分析。请简述统计抽样与非统计抽样的主要区别，并说明在什么情况下应选择使用统计抽样方法。参考答案：简述统计抽样与非统计抽样的主要区别，并说明在什么情况下应选择使用统计抽样方法3.某审计项目组在执行某公司2023年度审计时，发现该公司存在一项重大错报。请结合所学知识，分析该项重大错报可能产生的影响，并提出相应的审计应对措施。参考答案：分析可能产生的影响，并提出相应的审计应对措施4.审计人员在执行某公司2023年度审计时，需要获取审计证据来支持审计结论。请简述审计证据的适当性要求，并说明如何确保审计证据的适当性。参考答案：简述审计证据的适当性要求，并说明如何确保审计证据的适当性5.某审计项目组在执行某公司2023年度审计时，需要对该公司进行风险评估。请简述风险评估的基本步骤，并说明风险评估在审计过程中的作用。参考答案：简述风险评估的基本步骤，并说明风险评估在审计过程中的作用6.审计人员在执行某公司2023年度审计时，需要编制审计工作底稿。请简述审计工作底稿的编制要求，并说明如何确保审计工作底稿的质量。参考答案：简述审计工作底稿的编制要求，并说明如何确保审计工作底稿的质量7.某审计项目组在执行某公司2023年度审计时，需要撰写审计报告。请简述审计报告的基本要素，并说明如何根据审计发现撰写恰当的审计意见。参考答案：简述审计报告的基本要素，并说明如何根据审计发现撰写恰当的审计意见8.审计人员在执行某公司2023年度审计时，需要与被审计单位进行沟通。请简述信息与沟通在内部控制中的重要性，并说明如何确保信息与沟通的有效性。参考答案：简述信息与沟通在内部控制中的重要性，并说明如何确保信息与沟通的有效性标准答案与解析一、单项选择题1.参考答案：D解析：本题考查审计报告的基本要素。审计报告的基本要素包括审计意见类型、审计范围描述、审计人员签名、被审计单位名称、财务报表名称、报告日期等。被审计单位财务报表附注属于财务报表的组成部分，不属于审计报告的基本要素。2.参考答案：D解析：本题考查审计工作底稿的编制原则。审计工作底稿的编制应遵循完整性原则、重要性原则、客观性原则和一致性原则。可比性原则不属于审计工作底稿的编制原则。3.参考答案：B解析：本题考查审计证据的证明力。审计证据的证明力取决于其来源、性质和获取方式。审计人员自行编制的银行存款余额调节表证明力相对较强，因为它是由审计人员直接获取和编制的，具有较高的客观性和可靠性。4.参考答案：D解析：本题考查审计抽样的方法。系统抽样、分层抽样和随机抽样都属于统计抽样方法，而判断抽样属于非统计抽样方法。判断抽样依赖于审计人员的专业判断，而不是随机选择样本。5.参考答案：D解析：本题考查审计重要性水平的确定因素。审计重要性水平的确定主要考虑被审计单位的经营规模、财务状况、内部控制环境等因素，但与审计人员的专业判断无关。审计人员的专业判断主要影响审计风险的评估。6.参考答案：A解析：本题考查审计意见的类型。无保留意见表明被审计单位财务报表整体公允反映了其财务状况。保留意见、否定意见和无法表示意见都表明财务报表存在一定问题。7.参考答案：B解析：本题考查审计风险评估程序的目的。审计风险评估程序的主要目的是评估被审计单位的内部控制风险，以确定审计程序的性质、时间和范围。8.参考答案：C解析：本题考查重大错报的处理方式。审计人员发现被审计单位存在重大错报，应与被审计单位管理层沟通并要求其纠正错报。如果被审计单位拒绝纠正，审计人员可能需要出具保留意见或无法表示意见的审计报告。9.参考答案：C解析：本题考查审计工作底稿的编制要求。审计工作底稿的编制要求包括记录审计过程和结果、提供审计证据支持审计意见、确保审计工作底稿的完整性等。保护被审计单位的商业秘密不属于审计工作底稿的编制要求。10.参考答案：B解析：本题考查无法表示意见的情况。当审计范围受到严重限制，导致审计人员无法获取充分、适当的审计证据时，应出具无法表示意见的审计报告。二、填空题1.参考答案：审计意见解析：本题考查审计报告的基本要素。审计报告的基本要素包括审计标题、审计意见、审计范围、被审计单位简况、审计基准日等。审计意见是审计报告的核心内容，用于说明被审计单位财务报表整体的意见类型，包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见。本题要求填写审计报告的基本要素中，用于说明被审计单位财务报表整体的意见类型，正确答案为审计意见。2.参考答案：识别和评估财务报表重大错报风险解析：本题考查审计风险评估程序的主要目的。审计风险评估程序是审计过程中的一项重要工作，其主要目的是通过实施风险评估程序，以获取关于被审计单位及其环境的了解，识别和评估财务报表重大错报风险。审计风险评估程序有助于审计人员确定审计重点，提高审计效率和质量。本题要求填写审计风险评估程序的主要目的，正确答案为识别和评估财务报表重大错报风险。3.参考答案：真实性解析：本题考查编制审计工作底稿的基本原则。编制审计工作底稿的基本原则包括真实性、准确性、完整性、及时性等。真实性原则要求底稿内容真实、准确、完整，能够真实反映审计工作的情况。本题要求填写编制审计工作底稿的基本原则中，要求底稿内容真实、准确、完整的原则，正确答案为真实性。4.参考答案：随机抽样解析：本题考查审计抽样方法。审计抽样方法分为统计抽样和非统计抽样。当总体项目差异较小时，应选择的抽样方法是随机抽样。随机抽样是指从总体中随机选取样本，每个样本被选中的概率相等，能够保证样本的代表性。本题要求填写当总体项目差异较小时，应选择的抽样方法，正确答案为随机抽样。5.参考答案：相关性；可靠性解析：本题考查审计证据适当性的基本特征。审计证据的适当性是指审计证据能够证明审计事项的程度，包括相关性和可靠性两个基本特征。相关性是指审计证据与审计事项之间的关系，可靠性是指审计证据的真实性和可信度。本题要求填写审计证据适当性的两个基本特征，正确答案为相关性和可靠性。6.参考答案：财务报表使用者对财务信息错报的敏感程度解析：本题考查审计重要性水平的确定主要考虑的因素。审计重要性水平的确定主要考虑的因素包括财务报表使用者对财务信息的依赖程度、财务报表使用者对财务信息错报的敏感程度等。财务报表使用者对财务信息错报的敏感程度越高，审计重要性水平就越低。本题要求填写审计重要性水平的确定主要考虑的因素中，与财务报表使用者对财务信息错报的敏感程度相关的因素，正确答案为财务报表使用者对财务信息错报的敏感程度。7.参考答案：无保留意见解析：本题考查审计报告的类型。审计报告的类型分为无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告。无保留意见表示被审计单位财务报表整体公允反映其财务状况、经营成果和现金流量。本题要求填写审计报告的类型中，表示被审计单位财务报表整体公允反映其财务状况、经营成果和现金流量的意见类型，正确答案为无保留意见。8.参考答案：真实性解析：本题考查审计工作底稿的编制要求。审计工作底稿的编制要求包括内容完整、记录清晰、索引编号连续、编制及时等。真实性要求底稿内容真实、准确、完整，能够真实反映审计工作的情况。本题要求填写审计工作底稿的编制要求中，要求底稿内容真实、准确、完整的要求，正确答案为真实性。9.参考答案：能够提供抽样结果精确度的量化估计解析：本题考查统计抽样方法的特点。统计抽样方法能够提供抽样结果精确度的量化估计，通过统计方法对样本进行抽样，能够计算出抽样结果的置信区间和抽样误差，从而提供抽样结果的精确度估计。本题要求填写统计抽样方法的特点，正确答案为能够提供抽样结果精确度的量化估计。10.参考答案：观察解析：本题考查审计证据的获取方法。审计证据的获取方法包括检查、观察、询问、函证、重新执行等。观察是通过直接观察被审计单位人员执行特定程序的方式获取的审计证据方法，能够直接了解被审计单位的实际操作情况。本题要求填写审计证据的获取方法中，通过直接观察被审计单位人员执行特定程序的方式获取的审计证据方法，正确答案为观察。三、判断题1.参考答案：√解析：本题考查审计报告的基本要素。审计报告的标题通常应写明被审计单位的名称和审计报告的年份，这是审计报告的基本要素之一，因此该说法正确。2.参考答案：×解析：本题考查审计报告的类型。当审计人员发现被审计单位存在重大错报时，应根据错报的严重程度出具保留意见、否定意见或无法表示意见审计报告，而不是保留意见审计报告，因此该说法错误。3.参考答案：×解析：本题考查审计工作底稿的编制要求。审计工作底稿的编制要求包括内容完整、记录清晰、索引编号连续等，因此该说法错误。4.参考答案：√解析：本题考查审计抽样的方法。统计抽样方法能够提供抽样结果精确度的量化估计，而非统计抽样方法则不能，因此该说法正确。5.参考答案：√解析：本题考查审计证据的适当性。审计证据的适当性是指审计证据能够证明审计事项的程度，这是审计证据的基本要求，因此该说法正确。6.参考答案：√解析：本题考查审计重要性水平的确定因素。审计重要性水平的确定主要考虑的因素包括财务报表使用者对财务信息的依赖程度，因此该说法正确。7.参考答案：√解析：本题考查审计报告的类型。审计报告的类型分为无保留意见审计报告、保留意见审计报告、否定意见审计报告和无法表示意见审计报告，因此该说法正确。8.参考答案：√解析：本题考查审计工作底稿的编制要求。审计工作底稿的编制要求包括索引编号连续，这是确保审计工作底稿管理有序的重要要求，因此该说法正确。9.参考答案：×解析：本题考查审计抽样的方法。当总体项目差异较大时，非统计抽样方法可能更适用，因为统计抽样方法在总体项目差异较大时可能无法提供准确的估计，因此该说法错误。10.参考答案：√解析：本题考查审计证据的获取方法。审计证据的获取方法包括检查、观察、询问、函证、重新执行等，这些都是常见的审计证据获取方法，因此该说法正确。四、简答题1.参考答案：①审计标题；②审计意见；③审计范围；④被审计单位名称；⑤审计报告日期；⑥注册会计师签名盖章；⑦会计师事务所名称、地址和盖章。解析：本题考查审计报告的基本要素。审计报告是注册会计师对被审计单位财务报表发表意见的书面文件，其基本要素包括：①审计标题，通常为“审计报告”；②审计意见，表明注册会计师对财务报表整体的意见类型；③审计范围，说明审计工作的范围和内容；④被审计单位名称，明确审计报告的对象；⑤审计报告日期，表明审计报告的出具日期；⑥注册会计师签名盖章，体现审计责任；⑦会计师事务所名称、地址和盖章，表明审计机构的身份。这些要素是构成完整审计报告的必要组成部分，缺一不可。2.参考答案：①客观性；②完整性；③清晰性；④一致性；⑤索引编号连续。解析：本题考查审计工作底稿的编制原则。审计工作底稿是审计证据的载体，也是审计工作的记录和成果，其编制应遵循以下原则：①客观性，确保底稿内容真实、客观地反映审计过程和结果；②完整性，底稿内容应全面、系统地记录审计工作；③清晰性，底稿记录应清晰、易懂，便于查阅和理解；④一致性，底稿内容应与审计报告意见一致；⑤索引编号连续，底稿应进行连续编号，便于管理和查阅。这些原则是保证审计工作质量的重要基础。3.参考答案：审计证据的适当性是指审计证据能够证明审计事项的程度。解析：本题考查审计证据的适当性。审计证据的适当性是评价审计证据质量的重要标准，它包括两个方面的含义：一是证据的相关性，即证据与审计事项的相关程度；二是证据的可靠性，即证据的真实性和可信度。只有同时满足相关性和可靠性的证据，才能被认为是适当的审计证据。4.参考答案：审计风险评估程序的主要目的是识别和评估被审计单位的重大错报风险。解析：本题考查审计风险评估程序的主要目的。审计风险评估程序是审计工作的第一步，其主要目的是通过识别和评估被审计单位的重大错报风险，为后续的审计程序提供依据。通过风险评估程序，审计人员可以了解被审计单位的业务环境、内部控制情况以及可能存在的错报风险，从而制定合理的审计策略和程序。5.参考答案：统计抽样方法能够提供抽样结果的精确度量化估计，而非统计抽样方法则不能。解析：本题考查统计抽样方法与非统计抽样方法的主要区别。统计抽样方法和非统计抽样方法是两种不同的抽样方法，它们的主要区别在于是否能够提供抽样结果的精确度量化估计。统计抽样方法基于概率论和数理统计，能够通过样本数据推断总体特征，并提供抽样结果的精确度量化估计；而非统计抽样方法则依赖于审计人员的经验和判断，不能提供抽样结果的精确度量化估计。6.参考答案：①财务报表使用者对财务信息的需求；②财务报表的性质和复杂程度；③被审计单位的经营环境和经营风险；④被审计单位的内部控制质量；⑤法律法规的要求。解析：本题考查审计重要性水平的确定因素。审计重要性水平的确定主要考虑以下因素：①财务报表使用者对财务信息的需求，不同使用者对财务信息的需求不同，重要性水平也会有所不同；②财务报表的性质和复杂程度，财务报表越复杂，重要性水平可能越低；③被审计单位的经营环境和经营风险，经营环境和经营风险越高，重要性水平可能越高；④被审计单位的内部控制质量，内部控制质量越高，重要性水平可能越高；⑤法律法规的要求，法律法规对某些财务信息有明确的重要性要求。7.参考答案：①无保留意见审计报告；②保留意见审计报告；③否定意见审计报告；④无法表示意见审计报告。解析：本题考查审计报告的类型。审计报告的类型根据注册会计师对财务报表整体的意见分为以下四种：①无保留意见审计报告，表明注册会计师对财务报表整体无保留意见；②保留意见审计报告，表明注册会计师对财务报表整体有保留意见；③否定意见审计报告，表明注册会计师对财务报表整体有否定意见；④无法表示意见审计报告，表明注册会计师无法对财务报表整体发表意见。这些类型反映了注册会计师对财务报表质量的评价结果。8.参考答案：①内容完整；②记录清晰；③索引编号连续；④审计人员签名盖章；⑤日期记录准确。解析：本题考查审计工作底稿的编制要求。审计工作底稿的编制要求包括：①内容完整，底稿内容应全面、系统地记录审计工作；②记录清晰，底稿记录应清晰、易懂，便于查阅和理解；③索引编号连续，底稿应进行连续编号，便于管理和查阅；④审计人员签名盖章，体现审计责任；⑤日期记录准确，底稿中的日期应准确无误。这些要求是保证审计工作质量的重要基础。五、案例分析题1.参考答案：分析可能导致的审计风险，并提出相应的审计应对措施解析：本题考查内部控制缺陷与审计风险。内部控制缺陷