行政单位财务内控管理规范课件

制度·流程·监督行政单位财务内部控制管理规范制度·流程·监督汇报时间：2026课程导览行政单位财务内部控制·全课四章脉络壹制度重构从合规底线到治理主线第一章贰五要素框架系统治理的统一架构第二章叁六大业务管控关键风险与管控措施第三章肆评价监督闭环以评促建、以监促改第四章01制度重构内控正从合规底线走向治理主线内控规范制度沿革形成完整依据体系内控不是孤立要求，而是由一整套法规制度托举的管理体系。壹直接依据2014年1月1日起施行《行政事业单位内部控制规范（试行）》（财会〔2012〕21号），是内控建设的直接依据。贰上位法支撑《中华人民共和国会计法》《中华人民共和国预算法》叁最新规范2023年修订发布《行政单位财务规则》（财政部令第

113号），进一步规范财务管理行为。肆监督挂钩中办、国办《关于进一步加强财会监督工作的意见》将内部控制明确纳入财会监督体系，使内控建设与监督检查直接挂钩。行政单位财务内部控制管理规范培训04/30内控规范新会计法首次写入内控制度壹法律地位跃升2024年新修订的《中华人民共和国会计法》首次将内部控制制度写入法律条文。内控从财政部门的规范性要求，上升为法律的刚性约束。贰责任边界变化内控从“应当做”转变为“必须做”单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责财务人员是制度落地执行的关键承接者行政单位财务内部控制管理规范培训05/30内控规范修订稿开启十年一遇的重构十年试行，迎来正式定型。财办会〔2026〕36号文件印发就《行政事业单位内部控制规范（修订征求意见稿）》公开征求意见印发日期2026年9月28日反馈截止2026年10月31日三重变化，标志系统性重构壹去“试行”拟替代施行十余年的财会〔2012〕21号试行规范，进入正式定型阶段贰扩范围内控对象从“经济活动”拓展为“经济活动和业务活动”叁定规模修订稿共9章96条行政单位财务内部控制管理规范培训06/30内控规范内控目标与四大原则五大目标一合法合规各项经济活动依法依规开展二资产安全有效资产安全完整、使用有效三信息真实完整财务信息真实、准确、完整四防舞弊反腐败有效防范舞弊与腐败行为五提升公共服务效率提高公共服务的效率与效果四大原则壹全面性覆盖所有活动全范围，贯穿决策、执行、监督全过程。贰重要性聚焦重点领域与关键岗位。叁制衡性分事行权、分岗设权、分级授权、定期轮岗。肆适应性随外部环境与管理要求变化，持续修订完善。行政单位财务内部控制管理规范培训07/30内控规范党的领导贯穿内控全过程修订征求意见稿·在基本原则之前专门写入一条单位建立与实施内部控制，应当坚持党的全面领导，把党的领导落实到内部控制建立、实施、监督的全过程。壹定位之变内控不再是财务部门的技术工作而是单位党组织领导下的一项系统工程贰落地要求主动向领导班子报告内控建设进展与风险事项制度设计与党的领导同向发力行政单位财务内部控制管理规范培训08/30制度重构·收束评价办法补齐监督环节壹制度落点2025年10月27日财政部印发《行政事业单位内部控制评价办法》（财会〔2025〕24号）自2026年1月1日

起施行贰核心规则6章38条规定评价程序、内容及结果应用结果分四档：优良中差存在违法违纪行为的单位，评价结果不得高于「中」档叁链条定位建立实施评价改进

闭环与内控规范共同构成「建立—实施—评价—改进」闭环，推动内控从「建设有没有」走向「运行好不好」。行政单位财务内部控制管理规范培训09/3002五要素框架五要素构成完整逻辑闭环内控规范五要素确立统一框架2026年修订征求意见稿正式确立内部控制五要素体系壹控制环境提供基础条件贰风险评估确定管控重点叁控制活动落实应对措施肆信息与沟通保障信息传递伍内部监督推动持续改进五要素并非简单并列，而是逻辑闭环：从环境奠基，到风险识别，再到活动应对、信息贯通、监督改进。五要素的确立，使行政单位各项经济活动管控有了统一框架依据。内控由此

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从分散的业务管控走向系统的治理架构行政单位财务内部控制管理规范培训11/30内控五要素·其一控制环境是内控土壤控制环境是五要素的基础，涵盖价值观、职业道德、组织架构、授权体系与人事管理。修订稿核心变化权力制衡写入控制环境明确四项机制：分事行权、分岗设权、分级授权、定期轮岗与“三重一大”集体决策、不相容岗位分离联动实务常见盲区审批权限表多年未更新关键岗位长期不轮岗轮岗确有困难时未用专项审计替代财务人员落地动作牵头重梳决策、执行、监督三条线对采购、资产、收支等关键业务设置岗位制衡图让控制环境从制度文本落到岗位分工行政单位财务内部控制管理规范培训12/30第二要素·风险评估风险评估确定管控重点风险识别单位须识别经济活动与业务活动中的风险，分析确定风险等级并选择应对策略。评估频次经济活动风险评估至少每年一次；外部环境或管理要求发生重大变化时，应及时重估。贰两类评估机制广东省财政厅2026年7月《内部控制风险评估办法（试行）》定期评估触发条件按年度周期例行开展频次每年至少一次覆盖范围覆盖全部经济业务及业务活动专项评估触发条件按需开展，定向聚焦评估对象针对特定业务、重点资金、重大事项或突发风险覆盖范围不要求全面覆盖，聚焦重点定向深入行政单位财务内部控制管理规范培训13/30内控规范风险清单逐项动态更新壹清单列示六项内容六大业务逐一梳理，每项注明风险表现、发生可能性、影响程度、应对策略。序风险表现发生可能性影响程度应对策略壹贰叁肆伍陆贰三类触发更新外部环境变化政策更新经济活动或业务活动重大变化触发后及时重新评估、定期更新清单，持续优化防控措施。避免清单与实际业务脱节成为"纸面内控"行政单位财务内部控制管理规范培训14/30内控五要素·控制活动控制活动落实应对措施行政单位财务内部控制管理规范培训15/30控制活动是把管理意图落到操作层面的具体措施，覆盖八项方法：不相容岗位分离内部授权审批预算控制财产保护会计控制单据控制信息公开等三层骨架壹不相容岗位分离基础要求谁申请、谁审核、谁审批、谁支付、谁记账，必须清晰分离贰授权审批运行机制每项业务对应明确岗位与权限叁预算控制刚性约束三者叠加构成行政单位财务业务的基本控制骨架内控规范·第四要素信息与沟通独立成章修订稿首次将信息与沟通独立成章，核心是让关键数据跨部门、跨层级及时准确传递。壹内部报告明确传递内容、密级分类、职责权限贰外部报告规范编制、审核、报送全流程管控叁内控报告按财政部统一格式编制，经内部审批后报送对财务人员而言，要害在于打破部门壁垒，让预算执行、资产变动、合同履行等关键信息及时汇入财务记录。行政单位财务内部控制管理规范培训16/30内控规范内部监督推动持续改进壹两种监督方式日常嵌入式监督持续评估定期独立评估阶段性检验贰监督不是单向检查发现缺陷推动整改优化系统叁五要素闭环控制环境打底风险评估定向控制活动发力信息沟通串联内部监督任一要素缺位，闭环断裂，内控有效性无从保证。行政单位财务内部控制管理规范培训17/30纠偏03六大业务管控风险点即管控点六大业务管控预算业务严把编制执行口预算业务是资金源头，也是内控第一道关口。风险集中在两端：编制端失准过程短、时间紧、准备不充分；财会部门与职能部门沟通不畅，项目不细、编制粗糙。执行端失序未按批复额度和开支范围执行；追加调整随意，出现无预算、超预算支出。关键控制措施壹落实各部门编制责任，建立内部沟通协调机制贰重大预算项目采取立项评审叁建立预算执行分析机制，定期通报执行情况并研究解决问题行政单位财务内部控制管理规范培训19/30内控规范·预算绩效决算与绩效形成管理闭环预算终点不在支付，而在决算与绩效。决算四性真实完整准确及时分析结果反哺下一年度预算编制，形成预算与决算相互反映、相互促进的机制。绩效全过程两个倾向须警惕决算与预算脱节绩效目标流于形式前置约束绩效目标设定作为项目入库前置条件；对未编制目标或设置不合理的项目，敢于提出取消或调整意见。行政单位财务内部控制管理规范培训20/30预算编制有目标执行有监控完成有评价结果有反馈反馈有应用壹贰叁肆伍业务层面内控·收入收入业务：堵住账外账漏洞核心风险账外收支截留挪用壹归口管理收入由财会部门统一归口、统一核算涉收入合同签订后，业务部门须及时提交财会部门作账务依据贰非税收入按规定项目和标准征收，规范开具财政票据及时足额上缴国库或财政专户，不得截留、挪用、私分叁票据管理设票据专管员，建立台账、有序登记，人走柜锁严禁转让、出借、代开、买卖财政票据和发票行政单位财务内部控制管理规范培训21/30支出业务控制支出业务严控分级审批风险源头审批权限模糊、单据审核不严——支出端风险以此为源头，须以三道关口层层设防、从严管控壹分级审批第一道关口·权限刚性明确权限、程序、责任授权范围内审批，严禁越权贰单据审核第二道关口·真实完整来源合法、内容真实完整、使用准确符合预算、审批手续齐全超标准支出须说明原因并附审批依据叁支付控制第三道关口·流程规范明确报销流程，支付凭证登记公务卡结算按规定办理国库集中支付严格遵守财政国库管理制度行政单位财务内部控制管理规范培训22/30内控规范·修订新增往来款项与“小金库”清理新增管控要求壹往来款项归口管理建立台账定期对账清理长期挂账贰非税收入收缴分离票实相符及时足额上缴叁两条禁令严禁通过往来核算收支严禁设立“小金库”问题→对策现状问题长期挂账不清票据不完整隐匿收支清理做法先拉列往来余额账龄，区分应收催缴、应付清付、历史呆账三类分别处理非税执收部门与财会部门定期核对票据与入库长期挂账事项可借助专业机构做清产核资式梳理行政单位财务内部控制管理规范培训23/30内控规范政府采购守住五道审核点壹管控链条已拉长预算计划需求审核进口产品购买服务验收质疑投诉涉密保密贰薄弱环节集中四处需求价格论证进口产品专家论证购买服务必要性与绩效验收与合同付款脱节叁五处联合审核点逐环把关一需求二文件三合同四验收五支付肆财务人员职责把采购活动与预算控制衔接起来，防止“先采购、后补手续”和验收走过场。重大或涉密项目可引入独立采购咨询与合规复核。行政单位财务内部控制管理规范培训24/30内控规范资产控制覆盖配置到处置核心风险新增配置与存量、盘活成效脱钩，导致超标准、超数量配置。台账三查壹配置时查存量摸清家底再配置贰使用中查状态动态掌握使用情况叁处置时查审批履程序方可处置两条红线红线一新增配置必须与现有存量、盘活成效挂钩，严禁超标准、超数量配置。红线二出租、处置收益按规定核算和上缴，严禁截留挪用。资产台账是财务监督的基础工具，三查到位才能守住资产安全。行政单位财务内部控制管理规范培训25/30数据资源控制数据资源纳入资产管控修订征求意见稿新增数据资源控制，要求建立全生命周期管控与安全保护制度。壹管控闭环分类分级脱敏加密全生命周期采集确权存储共享销毁贰财务视角财务人员不直接管信息系统，但须理解数据资产化趋势：建议建立数据资源台账，按闭环管理同步落实安全与合规。避免数据泄露与资产流失双重风险行政单位财务内部控制管理规范培训26/30内控规范项目控制扩至三类重点范围升级建设项目控制项目控制三类项目统一管控壹基建项目概算“先批后变”竣工决算资产交付贰信息化项目需求、开发、验收、运维分类分级安全单设全链条节点叁科研项目立项、经费进度、结题成果与转化监控经费偏离度财务着力点预算需求招标开发验收资产登记必要时借助专业机构做概预算审核和专项审计行政单位财务内部控制管理规范培