2025会计继续教育考试题及答案

2025会计继续教育考试题及答案一、单项选择题（共20题，每题2分，共40分。每题只有一个正确答案，多选、错选、不选均不得分）1.2024年12月28日十四届全国人大常委会第十三次会议修订通过的《中华人民共和国会计法》，其正式施行日期为（）A.2025年1月1日B.2025年7月1日C.2025年12月31日D.2026年1月1日2.全面数字化的电子发票（以下简称数电票）无需开具方加盖发票专用章，其法律效力与纸质发票的关系为（）A.低于纸质发票B.等同于纸质发票C.仅作为入账凭证不具有抵扣效力D.仅适用于小规模纳税人3.根据2025年适用的小型微利企业所得税优惠政策，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，实际征收的企业所得税税率为（）A.2.5%B.5%C.10%D.20%4.下列各项中，不属于新《会计法》规定的会计人员从事会计工作应当具备的条件是（）A.遵守会计法律法规B.具备从事会计工作所需要的专业能力C.具有初级会计专业技术资格D.品行良好，无会计违法失信行为5.电子会计档案的保管期限与纸质会计档案一致，其中企业年度财务会计报告的法定保管期限为（）A.10年B.30年C.永久D.5年6.下列各项中，属于企业研发费用加计扣除政策中可加计扣除的研发费用是（）A.企业产品的常规性升级费用B.直接从事研发活动人员的工资薪金C.市场调查研究费用D.社会科学研究费用7.政府会计核算应当具备财务会计与预算会计双重功能，其中预算会计的核算基础是（）A.权责发生制B.收付实现制C.实地盘存制D.永续盘存制8.下列各项中，不属于会计内部控制五要素的是（）A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.外部监管9.根据个人所得税专项附加扣除的现行规定，纳税人赡养年满60周岁的父母，若为独生子女，每月可扣除的标准为（）A.1000元B.2000元C.3000元D.5000元10.下列各项中，属于企业会计估计变更的是（）A.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法B.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式C.发出存货计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法D.长期股权投资核算由成本法改为权益法11.数电票的开具、交付、查验等环节的核心依托平台是（）A.增值税发票综合服务平台B.全国电子发票服务平台C.企业财务核算平台D.电子税务局办税服务厅12.下列各项中，不属于出纳人员不得兼任的工作岗位是（）A.稽核B.会计档案保管C.固定资产明细账登记D.收入、费用账目登记13.企业所得税法规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过（）年（特殊行业除外）A.3B.5C.10D.1514.下列各项中，属于会计职业道德核心要求的是（）A.诚实守信B.爱岗敬业C.廉洁自律D.客观公正15.制造业企业核算产品生产成本的基本方法中，适用于大量大批单步骤生产的是（）A.品种法B.分批法C.分步法D.分类法16.合并财务报表的合并范围应当以（）为基础予以确定。A.股权比例B.控制C.关联关系D.重大影响17.下列关于政府补助会计处理的表述中，正确的是（）A.与资产相关的政府补助只能采用总额法核算B.与收益相关的政府补助只能计入当期损益C.同时包含与资产相关和与收益相关的政府补助，难以区分的，应当整体归类为与资产相关的政府补助D.与企业日常活动相关的政府补助，应当计入其他收益或冲减相关成本费用18.根据印花税现行规定，营业账簿的计税依据为实收资本（股本）、资本公积合计金额，适用税率为（）A.万分之五B.万分之二点五C.千分之一D.五元/件19.企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应借记的会计科目是（）A.在途物资B.发出商品C.库存商品D.主营业务成本20.会计人员参加继续教育实行学分制管理，每年参加继续教育取得的学分不少于90学分，其中专业科目学分一般不少于总学分的（）A.二分之一B.三分之二C.四分之三D.五分之三二、多项选择题（共10题，每题3分，共30分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、错选、不选均不得分，少选且选择正确的每个选项得0.5分）1.下列各项中，属于新修订《会计法》规定的会计核算范围的有（）A.款项和有价证券的收付B.财物的收发、增减和使用C.债权债务的发生和结算D.资本、基金的增减2.下列关于数电票的表述中，正确的有（）A.数电票的开票额度实行授信制管理B.数电票可以通过电子发票服务平台或电子邮件、二维码等方式交付C.数电票丢失或损毁的，可以通过电子发票服务平台重新下载D.数电票的票面信息仅包括基本购销信息，无税收分类编码3.下列各项中，属于小型微利企业认定必备条件的有（）A.从事国家非限制和禁止行业B.年度应纳税所得额不超过300万元C.从业人数不超过300人D.资产总额不超过5000万元4.下列关于电子会计凭证入账归档的表述中，符合财政部规定的有（）A.单位可以仅使用电子会计凭证进行报销入账归档B.电子会计凭证的归档保管期限与纸质会计凭证一致C.单位以电子会计凭证的纸质打印件作为报销入账归档依据的，必须同时保存打印该纸质件的电子会计凭证D.电子会计档案的移交应当通过网络传输或存储介质拷贝，无需编制移交清册5.下列各项中，属于企业内部控制目标的有（）A.合理保证企业经营管理合法合规B.合理保证企业资产安全C.合理保证企业财务报告及相关信息真实完整D.提高经营效率和效果6.下列各项中，属于会计职业道德主要内容的有（）A.爱岗敬业B.诚实守信C.廉洁自律D.参与管理7.政府会计的双报告体系包括（）A.政府决算报告B.政府预算报告C.政府财务报告D.政府绩效报告8.下列各项中，属于企业研发费用加计扣除范围的有（）A.直接投入费用B.折旧费用C.无形资产摊销D.新产品设计费9.下列各项中，属于增值税视同销售货物行为的有（）A.将自产货物用于集体福利B.将购买的货物用于投资C.将自产货物无偿赠送他人D.将购买的货物用于个人消费10.下列各项中，属于会计差错更正方法的有（）A.划线更正法B.红字更正法C.补充登记法D.追溯重述法三、判断题（共15题，每题1分，共15分。判断正确得1分，判断错误或不答不得分也不扣分）1.新修订的《会计法》明确规定，因有提供虚假财务会计报告，做假账，隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告，贪污，挪用公款，职务侵占等与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，不得再从事会计工作。（）2.数电票需要开具方加盖发票专用章才具有法律效力。（）3.小型微利企业所得税优惠政策仅适用于查账征收企业，不适用于核定征收企业。（）4.电子会计档案的保管期限从会计年度终了后的第一天算起。（）5.企业的内部审计岗位属于会计岗位，从事内部审计工作的人员必须取得会计专业技术资格。（）6.政府会计中，财务会计实行权责发生制，预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定。（）7.企业计提的坏账准备在以后期间不得转回。（）8.会计人员继续教育的学分在全国范围内当年度有效，不得结转以后年度。（）9.企业发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除（负面清单行业除外）。（）10.企业的盈余公积可以用于弥补亏损、转增资本，但不得用于分配利润。（）11.印花税应税合同的计税依据为合同所列的金额，不包括列明的增值税税款。（）12.投资性房地产的后续计量模式一经确定，不得随意变更，只有当房地产市场比较成熟、能够满足公允价值模式条件的情况下，才允许企业从成本模式转为公允价值模式，该变更属于会计政策变更。（）13.个人所得税专项附加扣除中，3岁以下婴幼儿照护的扣除标准为每个婴幼儿每月1000元。（）14.企业合并报表的编制主体是母公司。（）15.会计职业道德是对会计法律制度的重要补充，其作用是会计法律制度所不能替代的。（）四、不定项选择题（共2大题，每大题5小问，每小问1.5分，共15分。每小问有一个或多个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分，少选且选择正确的每个选项得0.3分）（一）甲公司为制造业增值税一般纳税人，2024年度经营情况如下：（1）全年取得产品销售收入5000万元，出租闲置厂房取得租金收入200万元，国债利息收入50万元，接受捐赠收入100万元。（2）全年发生产品销售成本3200万元，税金及附加80万元，销售费用800万元（其中广告费和业务宣传费700万元），管理费用400万元（其中业务招待费30万元，新产品研发费用100万元，未形成无形资产），财务费用100万元。（3）全年计入成本费用的实发工资总额300万元，拨缴工会经费6万元，发生职工福利费45万元，职工教育经费25万元。（4）当年通过数电票开具的增值税专用发票均已按规定勾选抵扣，11月购进一台管理用设备，取得数电票注明价款500万元，增值税税额65万元，当月投入使用，甲公司按年限平均法计提折旧，折旧年限10年，预计净残值率5%，选择享受固定资产一次性税前扣除政策。已知：甲公司适用的企业所得税税率为25%，广告费和业务宣传费扣除限额为销售收入的15%，业务招待费按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；职工福利费、工会经费、职工教育经费扣除比例分别为工资薪金总额的14%、2%、8%。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.甲公司的下列收入中，属于企业所得税免税收入的是（）A.产品销售收入5000万元B.出租厂房租金收入200万元C.国债利息收入50万元D.接受捐赠收入100万元2.甲公司2024年度广告费和业务宣传费、业务招待费的纳税调整金额，下列表述正确的是（）A.广告费和业务宣传费纳税调增0万元B.广告费和业务宣传费纳税调增70万元C.业务招待费纳税调增12万元D.业务招待费纳税调增18万元3.甲公司的下列费用中，在计算2024年度企业所得税应纳税所得额时，准予全额扣除或加计扣除的是（）A.新产品研发费用加计扣除100万元B.新产品研发费用加计扣除75万元C.工会经费6万元D.职工教育经费25万元4.甲公司购进管理用设备享受一次性税前扣除政策，该业务对2024年度应纳税所得额的影响为（）A.纳税调增496.04万元B.纳税调减496.04万元C.纳税调减500万元D.无影响5.甲公司2024年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.35B.52C.68D.85（二）2025年3月，某市财政局对甲公司2024年度会计工作进行监督检查，发现以下情况：（1）甲公司出纳员李某同时负责会计档案保管工作，且因工作疏忽，导致部分2023年度的会计凭证丢失。（2）会计主管王某为了完成公司年度利润目标，授意会计人员张某通过伪造数电票、虚增销售收入的方式调整财务报表，张某按照王某的要求编制了虚假的财务会计报告，虚增利润金额达500万元。（3）甲公司未按规定建立并实施内部会计监督制度，存在私设账外账、不按规定登记会计账簿的行为。（4）会计人员赵某2024年度未参加继续教育，学分未达到规定要求。已知：会计违法行为处罚适用从旧兼从轻原则，新修订的《会计法》2025年7月1日起施行，2024年度会计违法行为适用修订前的《会计法》规定。要求：根据上述资料，回答下列问题。1.关于甲公司出纳李某兼任会计档案保管工作的行为，下列表述正确的是（）A.该行为违反了不相容岗位相互分离的规定B.李某可以同时负责固定资产明细账的登记工作C.对该行为可以对单位处三千元以上五万元以下的罚款D.对李某可以处二千元以上二万元以下的罚款2.关于王某授意张某伪造会计凭证、编制虚假财务会计报告的行为，下列表述正确的是（）A.若构成犯罪，应当依法追究刑事责任B.尚不构成犯罪的，可以对王某处五千元以上五万元以下的罚款C.尚不构成犯罪的，可以对张某处三千元以上五万元以下的罚款D.张某作为受指令执行人员，不承担任何法律责任3.关于甲公司未建立内部会计监督制度、私设账外账的行为，下列处罚措施符合规定的有（）A.责令限期改正B.对单位并处三千元以上五万元以下的罚款C.对直接负责的主管人员处二千元以上二万元以下的罚款D.属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分4.关于会计人员赵某未完成继续教育的情形，下列说法正确的是（）A.赵某可以在2025年度补学2024年度继续教育学分B.赵某未完成继续教育，不得报名参加会计专业技术资格考试C.财政部门应当责令赵某限期改正D.赵某的继续教育完成情况应当纳入会计人员信用档案5.针对甲公司的会计违法行为，下列关于会计职业道德要求的表述中，正确的有（）A.王某的行为违反了诚实守信、客观公正的会计职业道德要求B.张某的行为违反了坚持准则、诚实守信的会计职业道德要求C.李某的行为违反了爱岗敬业、廉洁自律的会计职业道德要求D.甲公司的行为违反了强化服务、参与管理的会计职业道德要求参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】B【解析】2024年12月28日第十四届全国人民代表大会常务委员会第十三次会议修订通过《中华人民共和国会计法》，自2025年7月1日起施行，是2025年度会计继续教育核心法规考点。2.【答案】B【解析】数电票的法律效力、基本用途等与纸质发票完全相同，无需加盖发票专用章，其法律效力等同于纸质发票，可用于报销、抵扣、入账等全场景。3.【答案】B【解析】2023年1月1日至2027年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。4.【答案】C【解析】新《会计法》规定会计人员从事会计工作应当遵守法律法规、具备专业能力、品行良好无失信记录，未强制要求必须取得初级会计专业技术资格。5.【答案】C【解析】企业年度财务会计报告、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等会计档案的法定保管期限为永久，电子会计档案与纸质档案保管期限一致。6.【答案】B【解析】直接从事研发活动人员的工资薪金属于研发费用人员人工费用范畴，可纳入加计扣除范围；产品常规升级、市场调研、社会科学研究等不属于可加计的研发活动。7.【答案】B【解析】政府会计实行双功能核算，财务会计以权责发生制为基础，预算会计以收付实现制为基础，国务院另有规定的从其规定。8.【答案】D【解析】内部控制五要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，外部监管不属于企业内部控制的构成要素。9.【答案】C【解析】自2023年8月1日起，赡养老人专项附加扣除标准由每月2000元提高至每月3000元，独生子女按每月3000元定额扣除，非独生子女每人分摊额度不超过每月1500元。10.【答案】A【解析】固定资产折旧方法、预计使用年限、净残值的变更属于会计估计变更；投资性房地产计量模式转换、发出存货计价方法变更、长期股权投资核算方法转换属于会计政策变更。11.【答案】B【解析】全国统一的电子发票服务平台是数电票开具、交付、查验、归档的核心依托，数电票的全流程管理均通过该平台实现。12.【答案】C【解析】出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，固定资产明细账登记不属于不相容岗位，可由出纳兼任。13.【答案】B【解析】企业纳税年度发生的亏损，结转年限最长不得超过5年；高新技术企业、科技型中小企业亏损结转年限最长为10年，特殊行业另有规定的从其规定。14.【答案】A【解析】诚实守信是会计职业道德的核心，要求会计人员做老实人、说老实话、办老实事，不搞虚假，保守秘密，执业谨慎。15.【答案】A【解析】品种法适用于大量大批单步骤生产的企业，如发电、供水、采掘等企业；分批法适用于单件小批生产，分步法适用于大量大批多步骤生产。16.【答案】B【解析】合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定，控制是指投资方拥有对被投资方的权力，享有可变回报，且有能力运用权力影响回报金额。17.【答案】D【解析】与资产相关的政府补助可选择总额法或净额法核算；与收益相关的政府补助可计入当期损益或冲减相关成本费用；难以区分的政府补助整体归类为与收益相关的政府补助。18.【答案】B【解析】自2018年5月1日起，营业账簿印花税税率从万分之五减半征收，即按实收资本（股本）、资本公积合计金额的万分之二点五征收。19.【答案】B【解析】已经发出但不符合收入确认条件的商品，应将其成本从“库存商品”科目转入“发出商品”科目，借记“发出商品”，贷记“库存商品”。20.【答案】B【解析】会计人员每年继续教育学分不少于90学分，其中专业科目学分不少于总学分的三分之二，公需科目学分不少于三分之一。二、多项选择题1.【答案】ABCD【解析】新《会计法》规定的会计核算范围包括：款项和有价证券的收付；财物的收发、增减和使用；债权债务的发生和结算；资本、基金的增减；收入、支出、费用、成本的计算；财务成果的计算和处理；其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。2.【答案】ABC【解析】数电票实行开票额度授信制管理，可通过电子发票服务平台、电子邮件、二维码等多种方式交付，丢失损毁可重新下载；数电票票面包含税收分类编码、税率等完整发票信息。3.【答案】ABCD【解析】小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业。4.【答案】ABC【解析】单位可以仅使用电子会计凭证进行报销入账归档，电子会计档案保管期限与纸质档案一致；以纸质打印件作为归档依据的必须同时保存电子凭证；电子会计档案移交应当编制移交清册，按规定办理移交手续。5.【答案】ABCD【解析】企业内部控制的目标包括：合理保证企业经营管理合法合规；合理保证企业资产安全；合理保证企业财务报告及相关信息真实完整；提高经营效率和效果；促进企业实现发展战略。6.【答案】ABCD【解析】会计职业道德主要内容包括爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务八项。7.【答案】AC【解析】政府会计实行双报告体系，包括政府决算报告（以预算会计核算数据为基础）和政府财务报告（以财务会计核算数据为基础）。8.【答案】ABCD【解析】研发费用加计扣除范围包括人员人工费用、直接投入费用、折旧费用、无形资产摊销、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费以及其他相关费用。9.【答案】ABC【解析】将自产、委托加工的货物用于集体福利、个人消费、投资、分配、无偿赠送均视同销售；将购买的货物用于投资、分配、无偿赠送视同销售，用于集体福利、个人消费的进项税额不得抵扣，不视同销售。10.【答案】ABCD【解析】划线更正法、红字更正法、补充登记法是当期会计差错的更正方法；追溯重述法是前期重要会计差错的更正方法，均属于会计差错更正方法范畴。三、判断题1.【答案】√【解析】新《会计法》明确规定，因与会计职务有关的违法行为被依法追究刑事责任的人员，终身不得从事会计工作。2.【答案】×【解析】数电票采用电子签名代替发票专用章，其法律效力等同于纸质发票，无需加盖发票专用章。3.【答案】×【解析】小型微利企业所得税优惠政策既适用于查账征收企业，也适用于核定征收企业，只要符合小型微利企业认定条件即可享受。4.【答案】√【解析】电子会计档案与纸质会计档案的保管期限计算规则一致，均从会计年度终了后的第一天算起。5.【答案】×【解析】内部审计岗位不属于会计岗位，从事内部审计工作的人员无需取得会计专业技术资格。6.【答案】√【解析】政府会计双功能核算中，财务会计实行权责发生制，预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的依照其规定。7.【答案】×【解析】企业计提的坏账准备在以后期间减值因素消失时可以转回，转回金额计入当期损益。8.【答案】√【解析】会计人员继续教育取得的学分在全国范围内当年度有效，不得结转以后年度。9.【答案】√【解析】自2023年1月1日起，除负面清单行业外，所有企业研发费用加计扣除比例统一提高至100%，形成无形资产的按成本的200%在税前摊销，该政策长期实施。10.【答案】×【解析】企业的盈余公积可以用于弥补亏损、转增资本，符合条件的企业也可以用盈余公积分配现金股利或利润。11.【答案】√【解析】印花税应税合同的计税依据为合同所列金额，不包括列明的增值税税款；合同中未单独列明增值税税额的，按全额计征印花税。12.【答案】√【解析】投资性房地产后续计量模式从成本模式转为公允价值模式属于会计政策变更，需进行追溯调整，且已采用公允价值模式计量的不得转为成本模式。13.【答案】×【解析】自2023年8月1日起，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准由每月1000元提高至每月2000元。14.【答案】√【解析】合并财务报表由母公司编制，以纳入合并范围的企业个别财务报表为基础，抵消内部交易对合并报表的影响后编制。15.【答案】√【解析】会计职业道德是会计法律制度的重要补充，会计法律制度是会计职业道德的最低要求，两者共同规范会计行为，作用不可相互替代。四、不定项选择题（一）1.【答案】C【解析】国债利息收入属于企业所得税免税收入；产品销售收入、租金收入属于应税收入，接受捐赠收入属于营业外收入，均应计入应纳税所得额。2.【答案】AC【解析】广告费和业务宣传费扣除基数=5000+200=5200（万元），扣除限额=5200×15%=780（万元），实际发生700万元<780万元，无需纳税调增；业务招待费发生额的60%=30×60%=18（万元），扣除限额=5200×5‰=26（万元），可扣除18万元，纳税调增=30-18=12（万元）。