2026年税务师考试涉税业务知识专项训练试卷含答案

2026年税务师考试涉税业务知识专项训练试卷含答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共20题，每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出唯一正确的答案）1.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，属于增值税征税范围的是（）。A.行政单位收取的行政事业性收费B.单位将自产货物用于集体福利C.个体经营者销售农产品D.个人将房产无偿赠送他人2.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年8月销售商品取得含税销售额113万元，该商品成本为70万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证。该企业8月应缴纳的增值税为（）万元。A.6.5B.9.8C.10.2D.16.83.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.采取直接收款方式销售货物，为货物发出的当天B.采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天C.采取分期收款方式销售货物，为合同约定的收款日期的当天D.视同销售货物行为，为货物交付其他单位的当天4.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，适用比例税率的是（）。A.黄酒B.汽车轮胎C.化妆品D.木制一次性筷子5.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年9月销售化妆品取得含税收入200万元，收取包装物押金3万元（未逾期）。该批化妆品成本为120万元。消费税税率为30%。该企业9月应缴纳的消费税为（）万元。A.30B.36C.60D.666.个人所得税的应税所得，按照（）确定。A.当地市场价格B.国务院规定的方法C.收入者实际取得的金额D.收入者申报的金额7.下列项目中，属于个人所得税居民个人综合所得的是（）。A.居民个人从中国境外取得的劳务报酬所得B.居民个人出租房产取得的所得C.居民个人工资、薪金所得D.企业经营所得8.某企业2023年度应纳税所得额为100万元，该企业适用的企业所得税税率为25%。假定该企业符合小型微利企业税收优惠条件，可享受的税收优惠金额为（）万元。（提示：假设适用的是2023年及以后年度的小型微利企业优惠政策，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税）A.2.5B.5C.10D.259.根据企业所得税法律制度的规定，下列支出中，作为企业当期费用扣除的是（）。A.用于建造固定资产的支出B.支付给关联方的利息支出（超过规定比例的部分）C.职工福利费（超过规定比例的部分）D.弥补上年度亏损10.下列关于土地增值税纳税人的表述，正确的是（）。A.只包括转让国有土地使用权的行为B.包括转让集体土地使用权的单位C.转让房地产的单位和个人D.出租房地产的承租人11.根据房产税法律制度的规定，下列房产中，不属于房产税征税范围的是（）。A.城镇居民的自有住房B.工业企业的生产厂房C.产权属于集体的出租房屋D.事业单位的办公大楼12.某企业2023年转让一栋旧厂房，取得转让收入500万元，该厂房原值300万元，累计折旧100万元。假定不考虑其他因素，该企业转让该厂房应缴纳的土地增值税（假设土地增值税税率为30%）为（）万元。（提示：计算增值额时，允许扣除的项目包括：取得土地使用权支付的金额、房屋原值、转让环节缴纳的税金等。假定无相关土地使用权费用及转让环节税金）A.60B.90C.150D.24013.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列行为中，不属于城镇土地使用税纳税人的是（）。A.使用国家所有土地的国有企业B.使用集体所有土地的私营企业C.使用自有土地进行生产经营的个体工商户D.使用租赁土地进行商业经营的外资企业14.根据印花税法律制度的规定，下列凭证中，不属于印花税应税凭证的是（）。A.购销合同B.财产租赁合同C.货物运输合同D.银行存款余额表15.某企业2023年与银行签订一笔流动资金贷款合同，合同载明的贷款金额为200万元，年利率为5%。该企业当年度应缴纳的印花税为（）元。（印花税税率为0.05‰）A.100B.200C.500D.100016.契税的纳税人是在中国境内（）的单位和个人。A.购买土地使用权B.转让土地使用权C.出租房屋D.自建房屋17.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关对纳税人提出的纳税申报进行审核，发现申报有误，需要纳税人补报或更正的，应当（）。A.立即强制执行B.限期责令纳税人补报或更正C.直接进行税收检查D.暂停为其办理其他涉税业务18.税务检查是税收征收管理活动的重要环节，其法定形式不包括（）。A.调查取证B.查账C.查封扣押D.调整纳税定额19.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关采取强制执行措施时，对纳税人价值超过应纳税款且不可分割的商品、货物或者其他财产，依法拍卖或者变卖后，其价款（）。A.全部上缴国库B.扣除执行费用后上缴国库C.扣除申请费后上缴国库D.优先用于支付执行费用20.下列关于税务代理的表述，正确的是（）。A.任何单位和个人都可以从事税务代理业务B.税务师事务所是税务代理业务的主要承担者C.税务代理属于行政行为D.税务代理的后果由税务机关承担二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有正确答案。多选、错选、漏选均不得分）21.下列行为中，属于增值税视同销售货物行为的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将购进货物分配给股东C.将自产货物作为投资提供给其他单位D.将自产货物用于对外捐赠22.根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的有（）。A.采取赊销方式销售应税消费品的，为书面合同约定的收款日期的当天B.采取预收货款方式销售应税消费品的，为发出应税消费品的当天C.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天D.托收承付方式销售应税消费品的，为办妥托收手续的当天23.下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，按规定可以在税前扣除的有（）。A.企业发生的与生产经营活动有关的合理工资薪金支出B.企业为员工购买的商业健康保险费（超过规定比例的部分）C.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出D.企业向关联方的利息支出（符合独立交易原则且不超过规定比例的部分）24.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，属于“劳务报酬所得”的有（）。A.个人担任董事职务取得的董事费收入B.个人因其担任仲裁员取得的天津补贴C.个人发表文章取得的稿费收入D.个人提供技术咨询取得的报酬收入25.下列关于土地增值税的表述，正确的有（）。A.转让土地使用权需要缴纳土地增值税B.转让地上建筑物及其附着物需要缴纳土地增值税C.出租土地使用权不需要缴纳土地增值税D.企业自用房产对外投资不需要缴纳土地增值税26.根据房产税法律制度的规定，下列关于房产税纳税人的表述，正确的有（）。A.产权属于集体所有的，由集体单位缴纳B.产权出典的，由承典人缴纳C.产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或使用人缴纳D.产权未确定及租赁的，由房产代管人或使用人缴纳27.根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列关于城镇土地使用税纳税人的表述，正确的有（）。A.使用国家所有土地的，由土地使用人缴纳B.使用集体所有土地的，由土地使用人缴纳C.土地使用权出让的，由受让方缴纳D.土地使用权出租的，由出租方缴纳28.根据印花税法律制度的规定，下列关于印花税税率的表述，正确的有（）。A.购销合同适用万分之五的税率B.财产租赁合同适用千分之二的税率C.货物运输合同适用万分之五的税率D.营业账簿中记载资金的账簿适用万分之五的税率29.税收征收管理法律制度规定的税款征收方式包括（）。A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收30.下列关于税务师事务所的表述，正确的有（）。A.税务师事务所可以接受纳税人委托，办理税务登记事宜B.税务师事务所可以接受纳税人委托，办理纳税申报事宜C.税务师事务所可以接受纳税人委托，办理税务咨询事宜D.税务师事务所的设立需要经过国家税务总局审批三、计算题（本题型共2题，每题5分，共10分。请列示计算步骤，每步骤得分不超过1分）31.某商贸企业为增值税一般纳税人，2023年10月销售商品取得含税销售额250万元，该商品成本为150万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额100万元，税额13万元，发票已认证。该企业10月应缴纳的增值税为多少万元？32.某企业2023年度应纳税所得额为80万元，该企业适用的企业所得税税率为25%。假定该企业符合小型微利企业税收优惠条件，可享受的税收优惠金额为多少万元？（提示：假设适用的是2023年及以后年度的小型微利企业优惠政策，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税）四、简答题（本题型共1题，共10分。请根据题目要求进行回答）33.简述个人所得税居民个人的判定标准及其纳税义务范围。试卷答案一、单项选择题答案及解析1.C解析：选项A属于不征收增值税的项目；选项B、D属于视同销售行为，视同销售货物行为视同销售货物缴纳增值税。2.C解析：应纳增值税=113/(1+13%)*13%-6.5=25*13%-6.5=3.25-6.5=-3.25万元。由于计算结果为负数，说明进项税额大于销项税额，该企业应向税务机关申请退还增值税3.25万元。但题目问的是“应缴纳”的增值税，金额为负表示应退税，故实际应缴税额为0。此处题目原意可能设问有误，若严格按照计算结果，应缴税额为0。但若必须选择一个非负数，且选项均大于0，则题目可能存在印刷错误或隐含假设（如考虑其他业务），单从计算看结果为负。假设题目意在考察计算能力，结果为负即不缴。但选择题通常有唯一正解，此处C选项（10.2）的计算（250*13%-100*13%）=32.5-13=19.5万，似乎也基于错误的前提（未扣除进项）。重新审视题目，原计算正确结果为负，若必须选非负数，C选项10.2万是唯一可能的“错误计算”选项，但这不符合出题逻辑。非常抱歉，此题按标准计算结果为负，与选择题格式存在冲突。若按标准增值税计算规则，应选“0”。但题目要求必须选择一个非负数选项，且C为唯一正数，则可能题目本身或选项设置存在问题。在真实考试中，若计算结果为负，应选“0”或“不缴纳”，但此处按题目要求格式，选择C意味着选择了一个基于错误前提的计算结果。3.C解析：采取分期收款方式销售货物，纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天。4.C解析：选项A、B、D适用定额税率。5.C解析：应纳消费税=200/(1+13%)*30%=200/1.13*0.3=200*0.3/1.13≈52.88万元。注意题目中包装物押金3万元未提及逾期，在增值税计算中未逾期时不并入销售额，此处消费税计算未明确是否考虑，通常认为不直接包含押金，计算基于销售价款。若按销售价直接计算税额，C选项60最接近。6.C解析：个人所得税的应税所得，按照收入者实际取得的金额确定。7.C解析：居民个人综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得。8.C解析：小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。应纳税额=100*12.5%*20%=12.5*0.2=2.5万元。题目提示的优惠金额应为2.5万元。9.A解析：选项B、C、D均属于税前扣除的限额或特定条件限制，超出部分不得扣除。10.C解析：转让房地产的单位和个人为土地增值税的纳税人。11.A解析：根据相关规定，城镇居民的自有住房，区分情况减免税，但属于征税范围。若指特定免税政策下的自住房，需明确。一般理解征税范围包含所有房屋，居民自住房也不例外，只是可能享受税收优惠。若题目意在考查特定免税情况，则需明确。通常教材表述为征税范围包含各类房屋。在此选择A，因为居民自住房本应征税，题目可能暗示其不属于“特定免税”范畴或存在歧义。更严谨的说法是，题目未明确是否享受免税，默认其属于征税范围主体。12.B解析：增值额=转让收入-扣除项目金额=500-(300-100)=500-200=300万元。应纳土地增值税=增值额*税率=300*30%=90万元。13.B解析：使用集体所有土地的单位和个人为城镇土地使用税的纳税人。集体土地需根据具体用途和规定确定是否征收或由谁缴纳。14.D解析：印花税的应税凭证包括合同类、产权转移书据类、营业账簿类、权利许可证照类。银行存款余额表不属于此类。15.C解析：应纳印花税=贷款金额*税率=200万元*0.05‰=200*0.0005=0.1万元=100元。16.A解析：契税的纳税人是在中国境内购买土地使用权、房屋的单位和個人。17.B解析：税务机关发现申报有误，应限期责令纳税人补报或更正。18.D解析：税务检查的法定形式通常包括查账、实地检查、调取账簿资料、询问当事人、调查取证、查封扣押等。调整纳税定额属于税款征收或核定征收的范畴，而非检查形式。19.B解析：税务机关采取强制执行措施时，拍卖或变卖财产的价款，在扣除执行费用后，余额上缴国库。20.B解析：税务代理业务由税务师事务所等专业机构承担。选项A、C、D的表述均不准确。二、多项选择题答案及解析21.A、B、C、D解析：根据增值税法律制度，将自产货物用于集体福利、分配给股东、投资给其他单位、对外捐赠，均视同销售货物缴纳增值税。22.A、C、D解析：采取赊销方式销售应税消费品的，纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天；纳税人自产自用应税消费品的，纳税义务发生时间为移送使用的当天；托收承付方式销售应税消费品的，纳税义务发生时间为办妥托收手续的当天。采取预收货款方式销售应税消费品的，纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。23.A、C、D解析：企业发生的与生产经营活动有关的合理工资薪金支出、与生产经营活动有关的业务招待费支出、向关联方的利息支出（符合独立交易原则且不超过规定比例的部分）可以在税前扣除。选项B，为员工购买的商业健康保险费超过规定比例的部分不得扣除。24.A、D解析：个人担任董事职务取得的董事费收入、提供技术咨询取得的报酬收入属于劳务报酬所得。选项B，个人因其担任仲裁员取得的津贴，根据性质可能属于工资薪金所得或劳务报酬所得，但通常倾向于工资薪金所得。选项C，发表文章取得的稿费收入属于稿酬所得。25.A、B、C解析：转让土地使用权、转让地上建筑物及其附着物需要缴纳土地增值税。出租土地使用权、企业自用房产对外投资（产权发生转移）不属于土地增值税的征税范围。26.A、B、C、D解析：根据房产税法律制度，产权属于集体所有的，由集体单位缴纳；产权出典的，由承典人缴纳；产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或使用人缴纳；产权未确定及租赁的，由房产代管人或使用人缴纳。27.A、B、C解析：根据城镇土地使用税法律制度，使用国家所有或集体所有土地的，由土地使用人缴纳；土地使用权出让的，由受让方缴纳。土地使用权出租的，由出租方就出租的土地使用权缴纳城镇土地使用税，同时也可能涉及房产税问题，但土地使用税纳税人通常是指土地的使用人。28.A、B、C、D解析：根据印花税法律制度，购