增值税政策知识竞赛题库及参考答案

增值税政策知识竞赛题库及参考答案一、单项选择题（本题型共30小题，每小题只有一个正确选项，不选、错选均不得分）1.根据现行增值税政策，一般纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务，除另有规定外，其基本税率为（）。A.3%B.6%C.9%D.13%2.下列行为中，属于视同销售货物缴纳增值税的是（）。A.将外购的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将外购的货物用于非增值税应税项目D.将外购的货物分配给股东或投资者3.某生产企业为增值税一般纳税人，2023年6月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票注明的税额为6万元。已知该企业销售货物适用税率为13%，则该企业当月应缴纳的增值税税额为（）。A.7万元B.13万元C.6万元D.19万元4.增值税起征点的适用范围限于（）。A.个体工商户B.自然人C.个体工商户和其他个人D.企业5.纳税人提供的下列服务中，适用6%增值税税率的是（）。A.基础电信服务B.增值电信服务C.交通运输服务D.有形动产租赁服务6.一般纳税人发生下列应税行为，可以选择适用简易计税方法计税的是（）。A.公共交通运输服务B.销售其2016年4月30日前自建的不动产C.销售其2016年5月1日后自建的不动产D.提供餐饮服务7.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。A.商场销售冰箱并提供运输服务B.建筑公司包工包料提供建筑服务C.餐厅提供餐饮服务并销售酒水D.歌厅提供娱乐服务并销售烟酒8.纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额，组成计税价格的公式为（）。A.组成计税价格=关税完税价格+关税+增值税B.组成计税价格=关税完税价格+关税C.组成计税价格=关税完税价格÷(1-消费税比例税率)D.组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税比例税率)9.增值税一般纳税人取得的增值税专用发票，应在开具之日起（）内办理认证或勾选确认，并在认证通过的次月申报期内申报抵扣。A.90日B.180日C.360日D.无时间限制10.下列项目中，属于增值税现代服务的是（）。A.基础电信服务B.广播影视服务C.建筑服务D.销售不动产11.某公司（一般纳税人）2023年5月因管理不善造成上月购进的库存材料被盗，账面成本为10万元（含运费成本1万元，且运费已抵扣进项）。该批材料购进时已抵扣进项税额，则应转出的进项税额为（）。（假设材料税率为13%，运费税率9%）A.1.3万元B.1.21万元C.1.19万元D.1.09万元12.纳税人兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算不同税率或者征收率的销售额；未分别核算销售额的，适用（）。A.平均税率B.低税率C.高税率D.任何一种税率由税务局核定13.增值税纳税义务发生时间，一般为（）。A.收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天B.签订合同的当天C.发出货物的当天D.收到预收款的当天14.下列进项税额中，不得从销项税额中抵扣的是（）。A.购进生产用机器设备支付的进项税额B.购进办公用品支付的进项税额C.非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务D.接受境外单位设计服务支付给境外单位的进项税额15.增值税一般纳税人销售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，选择适用一般计税方法的，应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照（）的征收率计算应纳税额。A.3%B.5%C.6%D.9%16.纳税人销售额未达到国务院财政、税务主管部门规定的增值税起征点的，（）增值税。A.免征B.全额征收C.减半征收D.按征收率征收17.增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票和（）。A.通用机打发票B.完税凭证C.税收缴款凭证D.机动车销售统一发票18.跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币（），个人年度交易限值为人民币（）。A.2000元，20000元B.5000元，26000元C.2000元，26000元D.5000元，20000元19.下列各项中，不属于增值税征税范围的是（）。A.供电局销售电力B.银行销售金银C.房地产公司销售商品房D.单位员工为本单位提供修理修配劳务20.一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照（）的征收率选择简易计税方法计算缴纳增值税。A.3%B.5%C.3%或5%D.6%21.下列出口货物服务中，适用增值税退（免）税政策的是（）。A.出口企业出口给境外单位或者个人并收汇的货物B.出口企业或其他单位销售给用于国际运输工具上的货物C.免税店销售给免税品进口商的货物D.出口企业或其他单位提供虚假备案单证的货物22.纳税人自建自用不动产，其纳税义务发生时间为（）。A.竣工验收的当天B.销售自建建筑物并收讫营业额或者取得索取营业额凭据的当天C.产权转移的当天D.使用的当天23.某物业管理公司（一般纳税人）向业主收取物业费并提供停车服务，收取的停车费应按照（）缴纳增值税。A.物业管理服务6%B.不动产租赁服务9%C.车辆停放服务9%D.其他现代服务6%24.纳税人发生应税行为，将价款和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可以以（）为销售额。A.折扣后的金额B.折扣前的金额C.折扣额D.双方协商金额25.下列关于增值税专用发票最高开票限额的审批权限说法正确的是（）。A.十万元限额由区县级税务机关审批B.百万元限额由地市级税务机关审批C.千万元限额由省级税务机关审批D.所有限额均由省级税务机关审批26.金融机构开展下列业务取得的利息收入，免征增值税的是（）。A.人民银行对金融机构的贷款B.商业银行对企业的贷款C.信托公司对个人的贷款D.村镇银行对农户的贷款（单笔且该农户贷款余额总额在10万元（含本数）以下）27.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的（）。A.当天B.次日C.月末D.下月28.一般纳税人发生下列应税行为，适用增值税零税率的是（）。A.国际运输服务B.在境外提供的广播影视节目的播映服务C.工程项目在境外的建筑服务D.存储地点在境外的仓储服务29.下列关于放弃免税权的说法，错误的是（）。A.纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税B.纳税人放弃免税权后，36个月内不得再申请免税C.纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明D.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分项目放弃免税权30.纳税人提供不动产经营租赁服务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为（）。A.租赁合同约定的付款日期B.收到预收款的当天C.租赁期开始的当天D.不动产交付的当天二、多项选择题（本题型共20小题，每小题有两个或两个以上正确选项，不选、少选、多选、错选均不得分）1.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于增值税“现代服务”征税范围的有（）。A.基础电信服务B.广播影视服务C.物流辅助服务D.文化创意服务2.下列各项中，属于增值税一般纳税人登记标准的情形有（）。A.年应税销售额超过500万元的工业企业B.年应税销售额超过500万元的商业企业C.年应税销售额超过80万元的工业企业（原标准，现已改为500万，此处考察现行规定）D.会计核算健全，能够提供准确税务资料的小规模纳税人3.根据增值税法律制度的规定，一般纳税人购进的下列服务中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（）。A.贷款服务B.餐饮服务C.住宿服务D.居民日常服务4.下列关于增值税纳税地点的表述中，正确的有（）。A.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税B.非固定业户销售货物或者应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地的主管税务机关申报纳税C.进口货物，应当向报关地海关申报纳税D.扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款5.下列各项中，适用9%增值税税率的有（）。A.农产品B.自来水C.图书D.房地产企业销售自行开发的房地产老项目（简易计税）6.纳税人发生下列行为，应按照“视同销售”缴纳增值税的有（）。A.将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费B.将自产、委托加工或购进的货物作为投资C.将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者D.将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或个人7.一般纳税人销售下列货物，可选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税的有（）。A.寄售商店代销寄售物品B.典当业销售死当物品C.经国务院或国务院授权机关批准的免税商店销售的免税品D.拍卖行拍卖免税品8.下列关于增值税发票开具规定的说法中，正确的有（）。A.商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票B.向消费者个人提供服务不得开具专用发票C.增值税小规模纳税人（其他个人除外）发生增值税应税行为，需要开具专用发票的，可以向主管税务机关申请代开D.销售免税货物不得开具专用发票，但法律、法规及国家税务总局另有规定的除外9.下列各项中，属于增值税“不动产租赁服务”的有（）。A.车辆停放服务B.道路通行服务C.融资性售后回租业务D.飞机库租赁10.下列项目中，不征收增值税的有（）。A.被保险人获得的保险赔付B.存款利息C.房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金D.在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人11.下列关于增值税进项税额抵扣时限的说法，正确的有（）。A.增值税一般纳税人取得2017年1月1日及以后开具的增值税专用发票，取消认证确认、稽核比对、申报抵扣的期限B.增值税一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书，应在开具之日起180日内向税务机关申请稽核比对C.实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的增值税专用发票，应当在交叉稽核比对无误后申报抵扣D.进项税额抵扣无时间限制，只要凭证真实即可随时抵扣12.纳税人提供下列服务，免征增值税的有（）。A.托儿所、幼儿园提供的保育和教育服务B.养老机构提供的养老服务C.残疾人个人提供的加工、修理修配劳务D.医院提供的医疗服务13.下列关于出口货物劳务增值税政策的说法中，正确的有（）。A.出口企业出口货物，适用增值税退（免）税政策的，应向税务机关办理退税B.出口企业出口货物，适用增值税免税政策的，放弃免税后，36个月内不得再申请免税C.出口企业出口货物，适用增值税征税政策的，应按规定缴纳增值税D.出口企业应使用“单一窗口”提交出口退（免）税申报数据14.一般纳税人提供下列建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税的有（）。A.以清包工方式提供的建筑服务B.为甲供工程提供的建筑服务C.为建筑工程老项目提供的建筑服务D.销售自产的不动产15.下列关于营改增后纳税义务发生时间的说法，正确的有（）。A.纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天B.先开具发票的，为开具发票的当天C.纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天D.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天16.增值税一般纳税人发生下列情形，不得领用开具增值税专用发票的有（）。A.商业企业一般纳税人零售的烟、酒B.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关增值税税务资料的C.销售免税货物的D.法人代表被列为失信被执行人的17.下列各项中，属于“金融服务”征税范围的有（）。A.贷款服务B.直接收费金融服务C.保险服务D.金融商品转让18.纳税人发生应税行为价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，主管税务机关有权确定销售额的顺序包括（）。A.按照纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定B.按照其他纳税人最近时期销售同类服务、无形资产或者不动产的平均价格确定C.按照组成计税价格确定。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)D.按照纳税人预期的价格确定19.下列关于增值税起征点的说法，正确的有（）。A.起征点的适用范围限于个人，不包括登记为一般纳税人的个体工商户B.起征点幅度为：按期纳税的，月销售额5000-20000元C.起征点幅度为：按次纳税的，每次（日）销售额300-500元D.省、自治区、直辖市财政厅（局）和国家税务局应在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点20.下列各项中，属于增值税小规模纳税人的标准有（）。A.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下B.除A项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下C.年应税销售额超过规定标准的其他个人D.年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户三、填空题（本题型共15小题，每空1分）1.增值税是对在中华人民共和国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产或者不动产，以及_________的单位和个人，就其实现的增值额征收的一种流转税。2.现行增值税属于_________税，具有普遍征收、公平税负的特点。3.增值税一般纳税人发生应税销售行为，适用6%税率的行为主要是提供_________、生活服务、增值电信服务等。4.进项税额，是指纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，支付或者负担的_________。5.纳税人销售货物或者应税劳务，其增值税纳税义务发生时间为_________或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。6.增值税的计税方法，包括一般计税方法和_________。7.一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以_________。8.小规模纳税人发生应税销售行为，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式为：应纳税额=销售额×__________。9.下列项目进项税额不得从销项税额中抵扣：（1）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。（2）非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和_________。（4）国务院规定的其他项目。10.增值税专用发票按照使用对象不同，分为增值税专用发票（简称“专票”）和_________。11.固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管税务机关申报纳税；经国务院财政、税务主管部门或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关_________。12.境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以_________为增值税扣缴义务人。13.纳税人发生适用零税率的应税行为，应当按期向主管税务机关申报办理_________手续。14.个人将购买2年以上（含2年）的_________对外销售的，免征增值税。15.纳税人发生视同销售货物行为而无销售额者，按下列顺序确定销售额：（1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。（2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定。（3）_________。四、简答题（本题型共4小题）1.简述一般纳税人与小规模纳税人在增值税计税方法上的主要区别。2.根据增值税法律制度的规定，哪些情形属于增值税视同销售货物行为？3.简述增值税进项税额不得从销项税额中抵扣的情形。4.简述增值税混合销售与兼营行为的区别及其税务处理原则。五、综合计算及案例分析题（本题型共5小题，要求列出计算步骤，保留两位小数）1.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2023年6月份发生如下经济业务：(1)从农业生产者手中收购一批免税农产品，农产品收购发票上注明买价为10万元。(2)购进生产用材料一批，取得增值税专用发票注明的价款20万元，税额2.6万元，材料已验收入库。(3)将一批自产的新型高档化妆品作为职工福利发放给本厂职工，该批化妆品无同类产品销售价格，已知其生产成本为15万元，成本利润率为5%，消费税税率为15%。(4)销售化妆品一批，开具增值税专用发票，取得不含税销售额100万元，另外收取包装费5.65万元（含税）。已知：农产品扣除率为9%，化妆品增值税税率为13%。要求：(1)计算该企业6月份准予抵扣的进项税额。(2)计算该企业6月份的销项税额。(3)计算该企业6月份应缴纳的增值税税额。2.某大型商场为增值税一般纳税人，主要经营百货零售业务。2023年8月发生如下业务：(1)零售服装取得含税销售额234万元。(2)零售食品取得含税销售额113万元。(3)销售自己使用过的2009年1月1日购入的一台设备，购入时未抵扣进项税额，取得含税销售额10.3万元。(4)当月购进货物取得增值税专用发票注明的税额合计20万元，其中，5万元用于职工食堂。(5)因管理不善，上月购进的部分库存商品被盗，账面成本为10万元（原购进时抵扣了进项税）。已知：增值税税率为13%，销售自己使用过的固定资产按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。要求：(1)计算该商场销售服装和食品的销项税额。(2)计算该商场销售使用过的设备应缴纳的增值税。(3)计算该商场当月准予抵扣的进项税额。(4)计算该商场当月应缴纳的增值税。3.甲建筑公司为增值税一般纳税人，2023年9月发生如下业务：(1)在A地承包一个新项目，选择一般计税方法，该项目当月取得工程价款2220万元（含税），给对方开具了增值税专用发票。(2)将A地项目的部分工程分包给乙建筑公司，支付分包款444万元（含税），取得乙公司开具的增值税专用发票。(3)在B地承包一个老项目（2016年4月30日前开工），选择简易计税方法，当月取得工程价款1030万元（含税）。(4)购进建筑材料一批，取得增值税专用发票注明的税额130万元，用于A地项目。(5)购进办公楼一栋，取得增值税专用发票注明的价款1000万元，税额90万元。已知：建筑服务一般计税税率为9%，简易计税征收率为3%。要求：(1)计算甲公司A地项目当月的销项税额。(2)计算甲公司A地项目当月可抵扣的进项税额。(3)计算甲公司B地项目当月应缴纳的增值税。(4)计算甲公司当月应向机构所在地主管税务机关申报缴纳的增值税总额。4.某软件公司为增值税一般纳税人，主要从事软件开发和技术服务。2023年10月发生如下业务：(1)销售自行开发的软件产品，取得不含税销售额100万元，开具增值税专用发票。(2)提供技术服务，取得不含税销售额50万元，开具增值税专用发票。(3)进口一台检测设备，关税完税价格折合人民币50万元，关税税率5%。(4)本月支付房租，取得增值税专用发票注明的税额9万元；支付电费，取得增值税专用发票注明的税额1.3万元。(5)将一台闲置的旧电脑（2013年购入，原进项未抵扣）出售，取得含税收入0.515万元。已知：软件产品增值税税率为13%，现代服务业（技术服务）税率为6%，进口设备增值税税率为13%。要求：(1)计算该软件公司当月销项税额（不含销售旧电脑）。(2)计算该软件公司进口设备应缴纳的进口环节增值税。(3)计算该软件公司销售旧电脑应缴纳的增值税。(4)计算该软件公司当月国内销售环节应缴纳的增值税（假设所有进项均合规抵扣）。5.某进出口公司为增值税一般纳税人，2023年11月发生如下业务：(1)从国外进口一批服装，关税完税价格折合人民币100万元，关税税率10%。支付国内运费，取得增值税专用发票注明的税额1万元。(2)将进口服装的80%在国内销售，取得不含税销售额200万元；其余20%通过外贸综合服务企业出口，适用出口退（免）税政策。(3)购进一批国内原材料出口，取得增值税专用发票注明的价款50万元，税额6.5万元。该批货物出口离岸价折合人民币60万元，退税率为13%。已知：增值税税率为13%，出口退税率为13%。要求：(1)计算进口服装环节应缴纳的增值税。(2)计算进口服装在国内销售环节应缴纳的增值税。(3)计算购进原材料出口的“免抵退”税额（假设上期留抵税额为0）。(4)计算当期应退税额。参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】D【解析】纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务，税率为13%。2.【答案】D【解析】将外购的货物分配给股东或投资者，视同销售。ABC选项属于进项税额不得抵扣的情形（用于集体福利、个人消费、非应税项目），不属于视同销售。3.【答案】A【解析】销项税额=100×13%=13万元。应纳税额=销项税额-进项税额=13-6=7万元。4.【答案】C【解析】增值税起征点的适用范围限于个人，具体指个体工商户和其他个人。5.【答案】B【解析】增值电信服务适用6%税率。基础电信服务适用9%税率；交通运输服务适用9%税率；有形动产租赁服务适用13%税率。6.【答案】A【解析】公共交通运输服务可以选择简易计税方法计税。销售不动产、提供餐饮服务一般适用一般计税方法（特定老项目除外）。7.【答案】A【解析】混合销售是指同一项销售行为中既包含货物又包含服务。商场销售冰箱并运输，属于同一销售行为下的混合销售。B属于建筑服务（包工包料）；C属于餐饮服务（主业）；D属于娱乐服务（主业）。8.【答案】B【解析】不征消费税的进口货物，组成计税价格=关税完税价格+关税。公式为：应纳税额=(9.【答案】D【解析】根据最新政策，自2017年7月1日起，增值税专用发票的认证期限由180日改为360日。后又取消认证确认期限（自2020年3月1日起），但申报抵扣仍需遵循增值税纳税申报规定。不过，针对传统的“勾选确认”，目前没有强制的时间限制（如360日），只要在申报期前勾选即可。但在题目选项设置中，若考察的是原较长周期或现行最宽松政策，D选项最符合“无时间限制”的描述（指不再受360日等特定天数限制，可在申报期内操作）。但需注意，海关进口增值税专用缴款书仍需稽核比对。10.【答案】B【解析】广播影视服务属于现代服务-文化创意服务。基础电信服务属于电信服务；建筑服务和生活服务并列；销售不动产属于销售不动产。11.【答案】D【解析】应转出进项税额=(10-1)×13%+1×9%=1.17+0.09=1.19万元。运费成本单独计算税率。12.【答案】C【解析】纳税人兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算不同税率或者征收率的销售额；未分别核算销售额的，适用高税率。13.【答案】A【解析】增值税纳税义务发生时间一般为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。14.【答案】C【解析】非正常损失的购进货物及相关劳务，其进项税额不得抵扣。ABD均为正常经营支出或可抵扣项目。15.【答案】B【解析】一般纳税人销售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，选择适用一般计税方法的，差额预缴，全额申报。差额按5%预缴，此处题目语境若指简易计税则是5%，若指一般计税差额预缴也是5%。但根据题目“选择适用一般计税方法...差额...按照...征收率”的表述，通常指差额预缴的环节，按5%预征率。若是全额计税则是9%。依据题干描述“按照...征收率计算”，一般不动产租赁或差额预缴涉及5%。此题考查点为：一般纳税人销售2016年5月1日后取得的不动产，适用一般计税方法，预缴时按（全部价款-购置原价）÷(1+5%)×5%预缴税款。16.【答案】A【解析】纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。17.【答案】C【解析】完税凭证是指解缴税款凭证。现行规定中，从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证，准予作为抵扣凭证。18.【答案】D【解析】跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币5000元，个人年度交易限值为人民币26000元。（注：此为近年调整后的标准）。19.【答案】D【解析】单位员工为本单位提供修理修配劳务，不属于增值税征税范围（属于非经营活动）。20.【答案】B【解析】一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。也可以选择全额3%。21.【答案】A【解析】A项适用免抵退税政策。B项适用增值税免税政策（不退税）。C项不属于出口货物。D项适用征税政策。22.【答案】B【解析】纳税人销售自建建筑物，其纳税义务发生时间为销售并收讫款项或取得索取款项凭证的当天。23.【答案】C【解析】车辆停放服务、道路通行服务等，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税，税率为9%。24.【答案】A【解析】销售额和折扣额在同一张发票金额栏注明的，可按折扣后的金额计算销售额。25.【答案】A【解析】最高开票限额审批权限：十万元由区县级税务机关审批；百万元及以上由地市级税务机关审批。26.【答案】A【解析】人民银行对金融机构的贷款取得的利息收入，免征增值税。D项也是免税，但A项属于经典的法定免税项目（央行对金融机构）。27.【答案】A【解析】扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。28.【答案】A【解析】国际运输服务适用增值税零税率。BCD适用增值税免税政策（零税率与免税不同，零税率可退税）。29.【答案】D【解析】纳税人放弃免税权后，36个月内不得再申请免税，且放弃免税权应当以书面形式提交，放弃后其生产销售的全部货物或劳务均应征税，不得仅就某一项目或某一批次放弃。30.【答案】B【解析】纳税人提供不动产经营租赁服务，采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。二、多项选择题1.【答案】BCD【解析】现代服务包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务（B）、物流辅助服务（C）、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务和商务辅助服务等。基础电信服务属于电信服务。2.【答案】ABD【解析】增值税一般纳税人标准为年应税销售额超过500万元（不含税）。C项是旧标准，现行统一为500万元。D项虽然未超标准，但会计核算健全可申请登记为一般纳税人。3.【答案】ABD【解析】购进的贷款服务（A）、餐饮服务（B）、居民日常服务（D）和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。住宿服务通常可以抵扣（用于出差等经营用途）。4.【答案】ABCD【解析】ABCD均为增值税纳税地点的正确表述。5.【答案】AB【解析】农产品（9%）、自来水（9%）适用9%税率。图书为9%。房地产老项目选择简易计税，征收率为5%，不是税率。6.【答案】ABCD【解析】ABCD均属于视同销售行为。注意：外购货物用于集体福利或个人消费（不视同销售，进项不得抵扣）；自产货物用于集体福利（视同销售）。7.【答案】ABC【解析】寄售商店代销寄售物品、典当业销售死当物品、经批准的免税商店销售的免税品，均可按3%征收率简易计税。拍卖行拍卖免税品不适用此规定，应按正常税率或特定规定。8.【答案】ABCD【解析】ABCD均为增值税发票开具的正确规定。9.【答案】AB【解析】车辆停放服务（A）、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）（B）属于不动产经营租赁服务。C属于金融服务，D属于有形动产租赁。10.【答案】ABCD【解析】ABCD均不征收增值税。11.【答案】AC【解析】A正确，自2020年3月1日起取消认证确认期限。C正确，辅导期纳税人需先比对后抵扣。B错误，海关缴款书同样取消了申报期限限制（但有比对要求）。D错误，进项抵扣需在规定期限内申报（勾选后当期申报）。12.【答案】ABCD【解析】托儿所、幼儿园、养老机构、残疾人个人提供特定劳务、医院提供医疗服务，均免征增值税。13.【答案】ACD【解析】出口货物劳务政策分为三类：退（免）税、免税、征税。放弃免税后36个月内不得再申请免税（B选项说法本身正确，但题目问的是“关于出口货物劳务增值税政策的说法”，B项是关于放弃免税权的通用规则，不特指出口，但也算正确。不过，一般出口免税放弃规则类似）。A、C、D均为正确的出口退税政策表述。14.【答案】ABC【解析】一般纳税人提供的建筑服务，如果是清包工（A）、甲供工程（B）、老项目（C），可以选择简易计税方法。D销售自产不动产属于销售货物（不动产），不属于建筑服务。15.【答案】ABCD【解析】ABCD均为营改增后关于纳税义务发生时间的正确规定。16.【答案】BC【解析】B项会计核算不健全不得领用；C项销售免税货物不得开具专票（除另有规定）。A项零售烟酒等消费品不得开具专票，是正确的，但题目问的是“不得领用开具”，零售烟酒一般纳税人可以领用专票，只是特定业务（如卖给个人、零售消费品）不能开具，并非完全不得领用。D项法人代表失信不影响发票领用，主要看税务信用等级。17.【答案】ABCD【解析】金融服务包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让。18.【答案】ABC【解析】价格明显偏低且无正当理由，按ABC顺序确定销售额。19.【答案】BCD【解析】起征点适用于个人（个体户和其他个人）。A项说“不包括登记为一般纳税人的个体工商户”是片面的，若个体工商户为一般纳税人，通常销售额已超标，自然不适用起征点。但在起征点定义中，是针对“个人”。B、C、D为起征点的具体规定。20.【答案】CD【解析】现行小规模纳税人标准为：年应征增值税销售额500万元及以下。A、B为旧标准（工业50万，商业80万）。C项，其他个人（自然人）无论销售额多少，均为小规模纳税人。D项，超标但经常性发生应税行为应登记为一般纳税人，若不经常发生，可选择小规模。三、填空题1.进口货物2.间接3.现代服务4.增值税额5.收讫销售款项6.简易计税方法7.结转下期继续抵扣8.征收率9.交通运输服务10.增值税普通发票11.申报纳税12.购买方13.退税14.住房15.按组成计税价格确定四、简答题1.【答案】(1)计税方法不同：一般纳税人主要适用一般计税方法，即应纳税额=当期销项税额-当期进项税额；小规模纳税人适用简易计税方法，即应纳税额=销售额×征收率，不得抵扣进项税额。(2)税率与征收率不同：一般纳税人适用增值税税率（如13%、9%、6%等）；小规模纳税人适用征收率（通常为3%，特定情况为5%或1%）。(3)发票使用权限不同：一般纳税人可以自行开具增值税专用发票和普通发票；小规模纳税人一般只能自行开具增值税普通发票，需要开具专用发票时，可向税务机关申请代开（除特定行业外）。(4)认定标准不同：一般纳税人通常指年应税销售额超过财政部规定标准（500万元）的企业；小规模纳税人指年应税销售额在规定标准以下，且会计核算不健全的单位或个人。2.【答案】根据增值税规定，下列行为视同销售货物：(1)将货物交付其他单位或者个人代销；(2)销售代销货物；(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。3.【答案】下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(1)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产、不动产。(2)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。(4)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。(5)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。(6)购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。(7)财政部和国家税务总局规定的其他情形。4.【答案】区别：(1)概念不同：混合销售是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务；兼营是指纳税人的经营活动中既涉及货物销售又涉及服务销售，且这两者之间没有直接的联系和从属关系，是两项独立的销售行为。(2)关联性不同：混合销售中的货物和服务是针对同一购买方，且在业务上具有从属关系（如卖冰箱送货）；兼营中的货物和服务可以是针对同一购买方，也可以是不同购买方，业务上相互独立。税务处理：(1)混合销售：从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。(2)兼营行为：纳税人兼营不同税率或征收率的货物、劳务和服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率或征收率。纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。五、综合计算及案例分析题1.【解析】(1)准予抵扣的进项税额：购进免税农产品进项税额=100,000×9%=9,000（元）。购进材料进项税额=2.6（万元）=26,000（元）。准予抵扣进项税额合计=9,000+26,000=35,000（元）。(2)销项税额：自产产品用于职工福利，视同销售。无同类产品售价，需组价。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)。此题虽未明确是否组成计税价格包含消费税，但增值税组价通常为：不含消费税组价=成本×(1+成本利润率)；若涉及从价定率消费税，组价=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)。由于高档化妆品涉及消费税，故采用后者。组成计税价格=150,000×(1+5%)÷(1-15%)=157,500÷0.85≈185,294.12（元）。视同销售销项税额=185,294.12×13%≈24,088.24（元）。销售化妆品销项税额：不含税销售额=1,000,000（元）。包装费含税销售额=56,500元，不含税=56,500÷1.13=50,000（元）。销项税额=(1,000,000+50,000)×13%=1,050,000×13%=136,500（元）。销项税额合计=24,088.24+136,500=160,588.24（元）。(3)应纳增值税额：应纳税额=销项税额-进项税额=160,588.24-35,000=125,588.24（元）。2.【解析】(1)销售服装和食品销项税额：不含税销售额=(234+113)÷(1+13%)=347÷1.13≈307.08（万元）。销项税额=307.08×13%≈39.92（万元）。(或直接计算：234÷1.13×13%+113÷1.13×13%=26.88+13.00=39.88万元，精确计算结果)精确计算：服装销项=234/1.13*13%=26.8761万元食品销项=113/1.13*13%=13.00万元合计=39.8761万元≈39.88万元。(2)销售使用过的设备增值税：购入时未抵扣进项，按简易办法依照3%征收率减按2%征收。应纳税额=10.3÷(1+3%)×2%=10×0.02=0.2（万元）。(3)准予抵扣进项税额：总进项=20万元。用于职工食堂（集体福利）5万元不得抵扣。准予抵扣进项=20-5=15（万元）。(注：此处未考虑进项税额转出，因为“购进”时就用于食堂，直接不抵扣即可，若题目是“当月购进...其中用于...”，则直接剔除)。(4)应纳增值税额：需计算进项税额转出：被盗商品成本10万元，原抵扣率13%。进项税额转出=10×13%=1.3（万元）。实际准予抵扣进项=15-1.3=13.7（万元）。应纳税额=39.88+0.2-13.7=26.38（万元）。3.【解析】(1)A地项目销项税额：不含税销售额=2220÷(1+9%)=2036.70（万元）。销项税额=2036.70×9%=