税务师考试涉税服务相关法律知识题库及答案

税务师考试涉税服务相关法律知识题库及答案第1页共1页税务师考试涉税服务相关法律知识题库及答案一、单项选择题（共10小题，每题2分）（每小题只有一个选项符合题意，请把正确选项的字母填在题后括号内）1.根据个人所得税法，下列哪项所得不属于“工资薪金所得”项目？（）A.工资B.奖金C.津贴D.劳务报酬参考答案：D2.某个体工商户2023年度取得经营所得80万元，已知个体工商户的生产经营所得适用5%至35%的超额累进税率，其应缴纳的个人所得税税率为多少？（）A.5%B.20%C.30%D.35%参考答案：C3.根据增值税法，下列哪项销售行为不属于增值税的征税范围？（）A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.转让土地使用权D.销售不动产参考答案：C4.某企业2023年度取得销售收入500万元，发生广告费支出60万元，已知广告费支出不超过当年销售收入的15%可以据实扣除，该企业2023年度可以扣除的广告费支出为多少万元？（）A.60B.75C.50D.0参考答案：C5.税务行政复议的基本程序不包括以下哪项环节？（）A.提出复议申请B.管辖权异议C.行政复议决定D.行政复议诉讼参考答案：B6.税务代理的特征不包括以下哪项？（）A.中介性B.法定性C.公正性D.无偿性参考答案：D7.根据税收征收管理法，税务机关对纳税人进行税务检查时，以下哪项做法是错误的？（）A.调查取证B.查询银行存款C.限制纳税人经营活动D.询问纳税人有关情况参考答案：C8.某增值税一般纳税人2023年3月销售货物，开具增值税专用发票，销售额为100万元，税率为13%，该企业当月应缴纳的增值税为多少万元？（）A.13B.10C.3D.7参考答案：A9.简述税务登记的流程及其重要性。正确的是（）A.税务登记流程包括申请登记、核准登记、注销登记，其重要性在于便于税务机关掌握纳税人情况，加强税收征管。B.税务登记流程包括申请登记、备案登记、变更登记，其重要性在于便于纳税人享受税收优惠政策。C.税务登记流程包括申请登记、核准登记、变更登记，其重要性在于便于纳税人进行税务筹划。D.税务登记流程包括申请登记、备案登记、注销登记，其重要性在于便于纳税人进行税务代理。参考答案：A10.简述税务筹划的基本原则。正确的是（）A.合法性原则、合理性原则、效益性原则、风险性原则B.合法性原则、合理性原则、效益性原则、节税性原则C.合法性原则、合理性原则、公益性原则、风险性原则D.合法性原则、合理性原则、效益性原则、创新性原则参考答案：A二、填空题（共10小题，每题2分）（请把正确答案直接填写在题中横线上，填写不完整的不得分）1.税务行政复议的申请期限为自知道具体行政行为之日起______内。参考答案：60日2.根据个人所得税法，居民个人从中国境外取得的所得，应当向______税务机关申报纳税。参考答案：户籍所在地3.税务行政处罚的种类包括______、罚款和没收违法所得。参考答案：责令限期改正4.某企业2023年度发生与生产经营活动有关的合理费用支出80万元，已知企业所得税法规定，企业发生的与生产经营活动有关的合理费用支出，应当允许扣除，则该企业可以扣除的金额为______万元。参考答案：805.根据税收征收管理法，税务机关对纳税人进行税务检查时，以下哪项行为是合法的？______。参考答案：税务机关依法查阅纳税人的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料6.税务登记分为______和变更登记。参考答案：设立登记7.税务筹划的基本原则包括合法性原则、合理性原则和______原则。参考答案：经济性原则8.某增值税一般纳税人2023年3月销售货物，开具增值税专用发票，销售额为100万元，税率13%，则该纳税人应缴纳的增值税为______万元。参考答案：139.根据个人所得税法，下列哪项所得不属于“工资薪金所得”项目？______。参考答案：稿酬所得10.某纳税人2023年度因不可抗力导致经营场所毁损，无法履行纳税义务，可以______。参考答案：申请减免税三、判断题（共10小题，每题2分）（正确的打“√”，错误的打“×”，把判断符号填在题后括号内）1.税务登记分为设立登记和变更登记。参考答案：√2.税务行政复议的申请期限为自知道具体行政行为之日起60日。参考答案：×3.根据个人所得税法，居民个人从中国境外取得的所得，应当向中国境内税务机关申报纳税。参考答案：√4.税务代理的特征包括中介性、专业性、独立性。参考答案：√5.税务行政处罚的种类包括警告、罚款和没收违法所得。参考答案：√6.某企业2023年度取得销售收入500万元，发生广告费支出60万元，该企业的广告费支出可以全额税前扣除。参考答案：×7.根据增值税法，销售货物不属于增值税的征税范围。参考答案：×8.税务行政复议的基本程序不包括以下哪项环节？——制作行政复议决定书。参考答案：×9.某个体工商户2023年度取得经营所得80万元，该个体工商户需要缴纳个人所得税。参考答案：√10.税务师资格考试的成绩有效期一般为2年。参考答案：×四、简答题（共8小题，每题2分）（请分点作答，语言简明、要点齐全，写在对应题目下方的横线上）1.简述税务登记的概念及其法律依据。参考答案：税务登记是指纳税人按照税法规定，向税务机关办理登记手续，从而确立纳税人法律地位的一种法定程序。其法律依据主要是《中华人民共和国税收征收管理法》和《税务登记管理办法》。2.列举税务代理的三种主要业务范围。参考答案：税务代理的三种主要业务范围包括：税务咨询、税务代理申报和税务行政复议代理。3.说明税务行政复议的基本程序及其意义。参考答案：税务行政复议的基本程序包括：申请、受理、审理、决定和执行。其意义在于保障纳税人的合法权益，监督税务机关依法行政。4.简述税务行政处罚的种类及其适用条件。参考答案：税务行政处罚的种类包括：警告、罚款、没收违法所得和吊销税务登记证。适用条件主要是纳税人违反税法规定的行为。5.分析税务筹划的基本原则及其在实际应用中的体现。参考答案：税务筹划的基本原则包括：合法性原则、合理性原则和节税原则。在实际应用中，主要体现在选择有利的税收政策、优化组织结构和合理安排收入支出等方面。6.解释税收征收管理法的立法目的及其主要内容。参考答案：税收征收管理法的立法目的是为了加强税收征收管理，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益。其主要内容包括税收征收管理的基本制度、税务机关的职责权限和纳税人的权利义务等。7.列举税务登记的两种主要类型及其适用范围。参考答案：税务登记的两种主要类型包括：设立登记和变更登记。设立登记适用于新办纳税人，变更登记适用于纳税人登记事项发生变化的纳税人。8.说明税务行政复议的申请期限及其计算方法。参考答案：税务行政复议的申请期限为自知道具体行政行为之日起60日内。计算方法从知道行为之日起计算，包括节假日。9.某企业因未按规定申报纳税，被税务机关责令限期改正，逾期未改正，税务机关决定对其处以1万元罚款。该企业不服，向上一级税务机关申请行政复议。请问，该企业申请行政复议的期限是多久？行政复议的基本程序包括哪些环节？A.60日；申请、审查、决定B.30日；申请、调查取证、听证、决定C.60日；立案、审查、决定、送达D.30日；立案、调查取证、决定、送达参考答案：税务登记是指纳税人按照税法规定，向税务机关办理登记手续，从而确立纳税人法律地位的一种法定程序。其法律依据主要是《中华人民共和国税收征收管理法》和《税务登记管理办法》。10.张某是一个体工商户，2023年度取得经营所得120万元。根据个人所得税法，张某需要缴纳哪种税种？其应纳税所得额如何计算？参考答案：税务代理的三种主要业务范围包括：税务咨询、税务代理申报和税务行政复议代理。11.某增值税一般纳税人2023年4月销售货物，开具增值税专用发票，销售额为100万元，适用税率为13%。该纳税人当月进项税额为20万元，其应纳增值税额是多少？参考答案：税务行政复议的基本程序包括：申请、受理、审理、决定和执行。其意义在于保障纳税人的合法权益，监督税务机关依法行政。12.李某是一居民个人，2023年度从中国境外取得工资所得10万元。根据个人所得税法，李某应该如何处理这笔所得的纳税事宜？参考答案：税务行政处罚的种类包括：警告、罚款、没收违法所得和吊销税务登记证。适用条件主要是纳税人违反税法规定的行为。13.某企业因不可抗力导致经营场所毁损，无法履行纳税义务。该企业应该如何申请税收减免？参考答案：税务筹划的基本原则包括：合法性原则、合理性原则和节税原则。在实际应用中，主要体现在选择有利的税收政策、优化组织结构和合理安排收入支出等方面。14.税务代理的特征包括哪些？请简述税务代理的主要业务范围。参考答案：税收征收管理法的立法目的是为了加强税收征收管理，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益。其主要内容包括税收征收管理的基本制度、税务机关的职责权限和纳税人的权利义务等。15.税务行政复议的申请期限为多久？如果税务机关逾期不作复议决定，申请人应该怎么办？参考答案：税务登记的两种主要类型包括：设立登记和变更登记。设立登记适用于新办纳税人，变更登记适用于纳税人登记事项发生变化的纳税人。16.简述税务登记的概念及其法律依据。税务登记分为哪两种主要类型？参考答案：税务行政复议的申请期限为自知道具体行政行为之日起60日内。计算方法从知道行为之日起计算，包括节假日。标准答案与解析一、单项选择题1.参考答案：D解析：本题考查个人所得税法中“工资薪金所得”的内涵。根据《中华人民共和国个人所得税法》第二条，工资薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等。劳务报酬所得是指个人从事劳务服务取得的所得。因此，劳务报酬所得不属于“工资薪金所得”项目。选项A、B、C均属于工资薪金所得的范畴。故选D。2.参考答案：C解析：本题考查个人所得税法中个体工商户生产经营所得的税率适用。根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第六条，个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。个体工商户的生产经营所得适用5%至35%的超额累进税率。由于该个体工商户2023年度取得经营所得80万元，属于较高收入水平，应适用30%的税率。故选C。3.参考答案：C解析：本题考查增值税法中增值税的征税范围。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条，在中华人民共和国境内销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产，以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。因此，转让土地使用权属于不动产转让，不属于增值税的征税范围。选项A、B、D均属于增值税的征税范围。故选C。4.参考答案：C解析：本题考查增值税法中广告费支出的扣除规定。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十四条，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。该企业2023年度可以扣除的广告费支出限额为500万元的15%，即75万元。由于实际发生广告费支出60万元，未超过限额，因此可以据实扣除60万元。故选C。5.参考答案：B解析：本题考查税务行政复议的基本程序。根据《中华人民共和国行政复议法》第十一条，公民、法人或者其他组织对行政机关的具体行政行为不服的，可以自知道该具体行政行为之日起六十日内提出行政复议申请；但是法律规定的申请期限超过六十日的除外。第十二条，对县级以上各级人民政府部门的具体行政行为不服的，由申请人选择，可以向该部门的本级人民政府申请行政复议，也可以向上一级主管部门申请行政复议。第十三条，对地方各级人民政府的具体行政行为不服的，向上一级人民政府申请行政复议。第十四条，对国务院部门或者省、自治区、直辖市人民政府的具体行政行为不服的，向作出该具体行政行为的国务院部门或者省、自治区、直辖市人民政府申请行政复议。对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼；也可以依法向国务院申请裁决。由此可见，管辖权异议不属于税务行政复议的基本程序。故选B。6.参考答案：D解析：本题考查税务代理的特征。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六条，税务代理是指税务代理人接受纳税人、扣缴义务人的委托，在法定的代理权限内，代为办理纳税申报和扣缴税款申报、税务咨询、税务行政复议、税务行政诉讼等业务。税务代理的特征包括中介性、法定性、公正性、有偿性。因此，税务代理的特征不包括无偿性。故选D。7.参考答案：C解析：本题考查税收征收管理法中税务机关的税务检查权限。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十四条，税务机关有权进行下列税务检查：（一）检查纳税人的账簿、记账凭证和有关资料；（二）检查纳税人的货物和应纳税的财产；（三）责成纳税人为纳税人、扣缴义务人代扣代缴税款提供有关资料；（四）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴税款有关的问题和情况；（五）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查与纳税人有关的纳税资料；（六）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查证件，检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料；检查扣缴义务人代扣代缴税款方面的账簿、记账凭证和其他有关资料；（七）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查证件，到银行或者其他金融机构检查纳税人的存款。由此可见，税务机关无权限制纳税人的经营活动。故选C。8.参考答案：A解析：本题考查增值税法中增值税的计算。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二条，增值税税率：（一）纳税人销售或者进口货物，除本条第二项规定的以外，税率为13%。（二）纳税人销售或者进口下列货物，税率为9%：（一）粮食、食用植物油；（二）自来水、暖气、石油液化气、天然气、食用盐；（三）图书、报纸、杂志；（四）饲料、化肥、农药、农机、农膜；（五）国务院规定的其他货物。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。当期销项税额为纳税人销售货物或者提供应税劳务、服务时，向购买方收取的增值税税额。当期进项税额为纳税人购进货物或者接受应税劳务、服务时，从销售方或者提供方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额。该企业当月应缴纳的增值税为100万元的13%，即13万元。故选A。9.参考答案：A解析：本题考查税务登记的流程及其重要性。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第十五条，企业、个体工商户和从事生产、经营的外国企业和其他外国经济组织，自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关审核有关证件后，发给税务登记证。税务登记流程包括申请登记、核准登记、注销登记。税务登记的重要性在于便于税务机关掌握纳税人情况，加强税收征管。故选A。10.参考答案：A解析：本题考查税务筹划的基本原则。税务筹划的基本原则包括合法性原则、合理性原则、效益性原则、风险性原则。合法性原则是指税务筹划必须遵守国家法律法规，不得违反税法规定；合理性原则是指税务筹划必须符合经济规律，不得进行不合理的避税行为；效益性原则是指税务筹划必须能够为企业带来实际的经济效益；风险性原则是指税务筹划必须充分考虑风险因素，避免因税务筹划而造成更大的经济损失。故选A。二、填空题1.参考答案：60日解析：本题考查《税务行政复议规则》中关于申请期限的规定。根据该规则，公民、法人或者其他组织认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。该规定明确了申请期限为60日，是税务行政复议程序中的基本要求。2.参考答案：户籍所在地解析：本题考查《个人所得税法》中关于境外所得申报纳税的规定。根据该法，居民个人从中国境外取得的所得，应当向户籍所在地的税务机关申报纳税。这是个人所得税法对境外所得申报纳税地点的明确规定。3.参考答案：责令限期改正解析：本题考查《税收征收管理法》中关于税务行政处罚的种类。根据该法，税务行政处罚的种类包括责令限期改正、罚款和没收违法所得。这是税收征收管理法规定的三种主要税务行政处罚方式。4.参考答案：80解析：本题考查《企业所得税法》中关于与生产经营活动有关的合理费用支出扣除的规定。根据该法，企业发生的与生产经营活动有关的合理费用支出，应当允许扣除。题干中企业发生的与生产经营活动有关的合理费用支出为80万元，因此该企业可以扣除的金额为80万元。5.参考答案：税务机关依法查阅纳税人的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料解析：本题考查《税收征收管理法》中关于税务机关进行税务检查的规定。根据该法，税务机关对纳税人进行税务检查时，可以依法查阅纳税人的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料。这是税务机关进行税务检查的合法手段之一。6.参考答案：设立登记解析：本题考查《税务登记管理办法》中关于税务登记的分类。根据该办法，税务登记分为设立登记和变更登记。设立登记是指纳税人在发生纳税义务时向税务机关办理的首次登记，而变更登记是指纳税人在税务登记内容发生变更时向税务机关办理的登记。7.参考答案：经济性原则解析：本题考查税务筹划的基本原则。税务筹划的基本原则包括合法性原则、合理性原则和经济性原则。合法性原则是指税务筹划必须在法律框架内进行，合理性原则是指税务筹划必须符合经济规律，经济性原则是指税务筹划必须以经济效益最大化为目标。8.参考答案：13解析：本题考查《增值税暂行条例》中关于增值税计算的规定。根据该条例，增值税一般纳税人销售货物的税率为13%，销售额为100万元，因此该纳税人应缴纳的增值税为100万元×13%=13万元。9.参考答案：稿酬所得解析：本题考查《个人所得税法》中关于“工资薪金所得”项目的规定。根据该法，工资薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、津贴等。稿酬所得属于“劳务报酬所得”项目，不属于“工资薪金所得”项目。10.参考答案：申请减免税解析：本题考查《税收征收管理法》中关于不可抗力导致经营场所毁损的处理规定。根据该法，纳税人因不可抗力导致经营场所毁损，无法履行纳税义务的，可以申请减免税。这是税收征收管理法对不可抗力导致纳税义务无法履行时的处理方式的规定。三、判断题1.参考答案：√解析：本题考查税务登记的分类。根据《税务登记管理办法》的规定，税务登记分为设立登记、变更登记和注销登记。题干中只提到了设立登记和变更登记，遗漏了注销登记，因此该说法不完全准确。2.参考答案：×解析：本题考查税务行政复议的申请期限。根据《税务行政复议规则》的规定，税务行政复议的申请期限为自知道具体行政行为之日起60日内，但是法律规定的申请期限超过60日的除外。因此，该说法是错误的。3.参考答案：√解析：本题考查个人所得税的申报纳税义务。根据《个人所得税法》的规定，居民个人从中国境外取得的所得，应当向中国境内税务机关申报纳税。因此，该说法是正确的。4.参考答案：√解析：本题考查税务代理的特征。税务代理具有中介性、专业性和独立性，这是税务代理的基本特征。因此，该说法是正确的。5.参考答案：√解析：本题考查税务行政处罚的种类。根据《税收征收管理法》的规定，税务行政处罚的种类包括警告、罚款和没收违法所得。因此，该说法是正确的。6.参考答案：×解析：本题考查广告费支出的税前扣除。根据《企业所得税法》的规定，企业发生的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。因此，该企业的广告费支出不能全额税前扣除。7.参考答案：×解析：本题考查增值税的征税范围。根据《增值税暂行条例》的规定，销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物，都属于增值税的征税范围。因此，该说法是错误的。8.参考答案：×解析：本题考查税务行政复议的基本程序。根据《税务行政复议规则》的规定，税务行政复议的基本程序包括申请、受理、审理、决定和执行等环节。制作行政复议决定书是审理环节的一部分，因此该说法是错误的。9.参考答案：√解析：本题考查个体工商户的纳税义务。根据《个人所得税法》的规定，个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额，需要缴纳个人所得税。因此，该个体工商户需要缴纳个人所得税。10.参考答案：×解析：本题考查税务师资格考试的成绩有效期。根据《税务师资格考试办法》的规定，税务师资格考试的成绩有效期一般为2年，考生需要在2年内通过全部科目的考试。因此，该说法是错误的。四、简答题1.参考答案：税务登记是指纳税人按照税法规定，向税务机关办理登记手续，从而确立纳税人法律地位的一种法定程序。其法律依据主要是《中华人民共和国税收征收管理法》和《税务登记管理办法》。解析：本题考查税务登记的概念与法律依据。税务登记是纳税人履行纳税义务的前提，其概念依据《税务登记管理办法》定义，法律依据则主要来自《税收征收管理法》及其配套法规。解析需点明税务登记的法律性质和依据来源，体现对基础知识的掌握。2.参考答案：税务代理的三种主要业务范围包括：税务咨询、税务代理申报和税务行政复议代理。解析：本题考查税务代理的业务范围。税务代理业务范围依据《税务代理业务规程》规定，主要包括咨询、申报和复议代理三类。解析需准确列举并简要说明，体现对实务知识的了解。3.参考答案：税务行政复议的基本程序包括：申请、受理、审理、决定和执行。其意义在于保障纳税人的合法权益，监督税务机关依法行政。解析：本题考查税务行政复议的程序与意义。程序依据《税务行政复议规则》规定，意义则在于体现行政复议制度的价值。解析需分点说明程序步骤和制度价值，体现对制度功能的理解。4.参考答案：税务行政处罚的种类包括：警告、罚款、没收违法所得和吊销税务登记证。适用条件主要是纳税人违反税法规定的行为。解析：本题考查税务行政处罚的种类与适用条件。种类依据《税收征收管理法》规定，适用条件则基于税法违法行为的认定。解析需准确列举并说明适用前提，体现对处罚制度的掌握。5.参考答案：税务筹划的基本原则包括：合法性原则、合理性原则和节税原则。在实际应用中，主要体现在选择有利的税收政策、优化组织结构和合理安排收入支出等方面。解析：本题考查税务筹划的原则与应用。原则依据《税务筹划操作规范》规定，应用体现则基于这些原则的具体实践。解析需分点说明原则内容并举例说明应用，体现对理论联系实际的能力。6.参考答案：税收征收管理法的立法目的是为了加强税收征收管理，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益。其主要内容包括税收征收管理的基本制度、税务机关的职责权限和纳税人的权利义务等。解析：本题考查税收征收管理法的立法目的与主要内容。目的依据《税收征收管理法》第一条，内容则涵盖该法的核心条款。解析需准确概括立法目的并列举主要内容，体现对法律条文的掌握。7.参考答案：税务登记的两种主要类型包括：设立登记和变更登记。设立登记适用于新办纳税人，变更登记适用于纳税人登记事项发生变化的纳税人。解析：本题考查税务登记的类型与适用范围。类型依据《税务登记管理办法》规定，适用范围则基于不同类型登记的对象。解析需准确列举并说明适用对象，体现对分类管理的理解。8.参考答案：税务行政复议的申请期限为自知道具体行政行为之日起60日内。计算方法从知道行为之日起计算，包括节假日。解析：本题考查税务行政复议的申请期限与计算方法。期限依据《税务行政复议规则》规定，计算方法则基于该规则的细化规定。解析需准确说明期限长度和计算规则，体现对程序细节的掌握。五、案例分析题1.参考答案：A解析：本题考查《税收征收管理法》中关于税务行政复议的申请期限和基本程序。根据《税收征收管理法》第八十八条，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人认为税务机关作出的行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道或者应当知道该行政行为之日起60日内提出行政复议申请。行政复议的基本程序包括申请、审查、决定三个环节。因此，正确答案为A。2.参考答案：个人所得税；经营所得收入额减除成本、费用以及损失后的余额解析：本题考查《个人所得税法》中关于个体工商户经营所得的税种和应纳税所得额的计算方法。根据《个人所得税法》第二条，个体工商户的经营所得属于个人所得税的征税范围。应纳税所得额的计算方法为：经营所得收入额减除成本、费用以及损失后的余额。因此，正确答案为个人所得税和经营所得收入额减除成本、费用以及损失